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Intereses: Los flujos de efectivo derivados de
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La determinación de flujos de efectivo de actividades de
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Los flujos de efectivo de las actividades de
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La entidad debe de presentar por separado,
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 El efecto por conversión que surge por haber
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NIF B2, Flujos de Efectivo

  1. 1.  Establecer las normas generales para la presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico.
  2. 2.  Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades que emiten estados de flujos de efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros”
  3. 3.  El estado de flujos de efectivo muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad del periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento.  Da a conocer cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo.  Presenta el origen delos flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados.
  4. 4.  Efectivo: Moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad.  Equivalente de efectivo:Valores a corto plazo de gran liquides fácilmente convertibles en efectivo, están sujetos a riegos poco importantes de cambios en su valor.Tales como: Monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista.
  5. 5.  Flujos de efectivo: Son entradas y salidas de efectivo y equivalente de efectivo.  Entradas de efectivo: Operaciones que provocan aumentos del saldo de efectivo y equivalentes en efectivo.  Salidas de efectivo: Operaciones que provocan disminuciones de saldo de efectivo y equivalentes en efectivo.  Actividades de operación: Constituyen la principal fuente de ingresos, incluyen actividades que no pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento
  6. 6.  Actividades de inversión: Son relacionadas con la adquisición y disposición de:  Propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos destinados al uso, ala producción de bienes o a la prestación de servicios.  Instrumentos financieros disponibles a la venta, así como los conservados al vencimiento.  Inversiones permanentes en instrumentos financieros de capital.  Actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no estén relacionadas con las actividades de operación.
  7. 7. Actividades de financiamiento: Son las relacionadas con la obtención, retribución y resarcimiento de fondos provenientes de:  Los propietarios de la entidad  Acreedores otorgados de financiamientos que no estén relacionados con las operaciones habituales que no estén relacionados con operaciones y servicios.  La emisión, por parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital diferentes a las acciones.
  8. 8.  La entidad debe de clasificar y presentar los flujos de efectivo, según la naturaleza de lo mismos, en actividades de operación, inversión y de financiamiento. La estructura debe incluir los rubros siguientes:  Actividades de operación  Actividades de inversión  Derogado  Actividades de financiamiento  Instrumento o disminución neta de efectivo y equivalentes de efectivo.  Efectos por cambios en el valor de efectivo  Efectivo y equivalentes al principio del período  Efectivo y equivalentes de efectivo al final de periodo
  9. 9. Estas actividades han generado fondos líquidos para mantener la capacidad de operación de la entidad, para efectuar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento , y en su caso para pagar financiamientos y dividendos. Son los que se derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad.
  10. 10.  Cobros en efectivo procedentes de la venta de bienes y prestaciones de servicio.  Cobros en efectivo derivado de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.  Pagos en efectivo a proveedores.  Pagos o devoluciones en efectivo, de impuestos a la utilidad.  Cobros o pagos en efectivo relacionados con instrumentos financieros con fines de cobertura de posiciones primarias.  Cobros o pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto de primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones
  11. 11. Representan la medida en que la entidad a canalizado recursos, esencialmente , hacia partidas que generarán ingresos y flujos de efectivo en el mediano y largo plazo.
  12. 12.  Pagos en efectivo para la adquisición, instalación y desarrollo de propiedades , planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo  Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo  Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición, o rendimientos de instrumentos financieros de deuda emitidos por otras entidades, distintos de los instrumentos clasificados como de negociación. Ejemplos: compra o venta de instrumentos financieros y cobros de intereses derivado de dichos instrumentos.
  13. 13.  Pagos o cobros en efectivo por la adquisición, disposición, o rendimientos de instrumentos financieros de capital emitidos por otras entidades, distintos de los instrumentos clasificados como de negociación. Ejemplos: compra o venta de acciones y cobro de dividendos derivado de dichos instrumentos.  Prestamos en efectivo a terceros no relacionados con la operación  Cobros en efectivo derivados del reembolso de prestamos a terceros.
  14. 14. Antes de mostrar las actividades de financiamiento, se recomienda determinar y presentar la suma algebraica de los rubros de actividades de operación y actividades de inversión. Cuando este resultado sea positivo se le denomina efectivo excedente para aplicar en actividades de financiamiento ; cuando es negativo se le denomina efectivo a obtener de actividades de financiamiento.
  15. 15. Son destinadas a cubrir las necesidades de efectivo de la entidad como consecuencia de compromisos derivados de sus actividades de operación he inversión.También se muestra la capacidad de la entidad para restituir a sus acreedores financieros y a sus propietarios, los recursos que canalizaron en su momento ala entidad, y en su caso para pagarles rendimientos.
  16. 16.  Cobros en efectivo procedentes de emisión de acciones y otros instrumentos de capital  Pagos en efectivo a los propietarios por reembolsos de capital, pago de dividendos o recompra de acciones  Cobros en efectivo procedentes de la emisión , por parte de la entidad, de instrumentos de deuda, en su caso, netos de gastos de emisión; así como cobros en efectivo por la obtención de prestamos
  17. 17. Este rubro corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo, presentado en el balance general del final del periodo anterior
  18. 18. Este rubro debe determinarse por la suma algebraica de los rubros: a) Incremento o disminucio0n neta de efectivo y equivalentes de efectivo b) efectos por cabios en el valor de efectivos c) Efectivo y equivalentes de efectivo al principio del periodo
  19. 19. Intereses: Los flujos de efectivo derivados de intereses deben presentarse en un rubro dentro del mismo grupo de actividades en el que se presentan los flujos de efectivo de la partida en la que están asociados. Dividendos: Los flujos de efectivo derivados de dividendos deben presentarse en un rubro dentro del mismo grupo de actividades en el que se presentan los flujos de efectivo de la partida en la que están asociados.
  20. 20.  Actividades de operación: La entidad debe determinar y presentar los flujo de efectivo de las actividades de operación usando uno de los dos métodos siguientes: A).- Método directo b).- Método indirecto
  21. 21. La determinación de flujos de efectivo de actividades de operación debe hacerse con cualquiera de los procedimientos siguientes: a) Utilizando directamente los registros contables respecto de las partidas que se afectaron por entradas y salidas de efectivo. b) Modificando cada uno de los rubros del estado de resultados o del estado de actividades por: I. Cambios de cuentas por cobrar, cuentas por pagar y en inventarios, derivados de actividades de operación II. Otras partidas sin reflejo en el efectivo y equivalentes de efectivo III. Otras partidas que se eliminan por considerarse flujo de efectivo de inversión o financiamiento.
  22. 22. Los flujos de efectivo de las actividades de operación deben determinarse partiendo de la utilidad o perdida antes de impuestos a la utilidad o, del cambio neto en el patrimonio contable.
  23. 23. Los flujos de efectivo de las actividades de operación aumenta o disminuye por los efectos de:  Partidas que se consideran asociadas con:  Actividades de inversión (depreciación, utilidad o pérdida en la venta de propiedades planta y equipo, amortización de activos intangibles, participación en asociadas)  Actividades de financiamiento: intereses a cargo sobre un préstamo bancario y las ganancias o pérdidas en extinción de pasivos.  Cambios habidos durante el periodo en los rubros de corto o largo plazo.
  24. 24. La entidad debe de presentar por separado, después de las actividades de operación, los flujos de efectivo derivados de las principales categorías de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversión y financiamiento.
  25. 25.  El efecto por conversión que surge por haber utilizado distintos tipo s de cambio, para la conversión inicial, del saldo final y de los flujos de efectivo debe presentarse en el rubro llamado efectos por cambios en el valor del efectivo.
  26. 26.  En la elaboración del estado de flujos de efectivo consolidado, deben eliminarse los flujos de efectivo que ocurrieron en el periodo entre las entidades s legales que forman parte de la entidad económica que consolida.
  27. 27. Respecto a la entidad, revelar:  Información que ayude a comprender su situación financiera y liquidez.  En notas debe revelarse: a) Flujo total de impuestos a la utilidad. b) Importe de los prestamos no utilizados. c) Operaciones relevantes que no hayan requerido el uso de efectivo. d) Flujos de efectivo por segmentos. e) Flujos de efectivo excedentes para futuras inversiones
  28. 28. Respecto al efectivo:  Rubros e importes que lo conforman.  Cualquier importe significativo con restricciones para su disposición, acompañado de un comentario al respecto por parte de la administración.

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