Bartolomé Borrego Zabala Vocal Responsable de la División de Nuevas Tecnologías Delegación Especial de la A.E.A.T. en Anda...
Normas. Eficacia Temporal y Plazos NORMA ORDEN 962/2007  de 10 de Abril  Factura Electrónica (BOE 14/4) LEY 11/2007 de 22 ...
La factura electrónica <ul><li>La factura electrónica es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y re...
Orden sobre Facturación Telemática y Conservación Electrónica de Facturas <ul><li>Dimensión fiscal  para garantizar la val...
Sistemas de e-facturación admitidos Facturas electrónicas 3 posibles sistemas 1 2 3 Basados en la   firma electrónica avan...
Expedición de facturas electrónicas <ul><li>Las facturas y documentos sustitutivos deben: </li></ul><ul><ul><li>Emitirse e...
Remisión de facturas electrónicas <ul><li>Siempre que el destinatario haya dado su  consentimiento expreso  (verbal o escr...
Recepción de facturas electrónicas <ul><li>Verificación de la  autenticidad e integridad  previa a su anotación en los lib...
Facturas electrónicas: Conservación Art.  19.  Reglamento de Facturación (RD 1496/2003) <ul><li>En el formato original </l...
Conservación en papel de facturas recibidas electrónicamente <ul><li>La Orden Ministerial EHA 962/2007, amplia la forma de...
Conservación en papel de facturas recibidas electrónicamente
Digitalización Certificada de Documentos <ul><li>Posibilidad de  digitalizar los documentos recibidos en papel : </li></ul...
Delegación en la expedición de facturas <ul><li>Cuando sea el Destinatario de la operación el autorizado a la expedición: ...
Delegación de la conservación de facturas electrónicas <ul><li>Cuando el emisor y/o receptor de facturas electrónicas sea ...
Facturas electrónicas: Plazo de conservación <ul><li>Durante el período de prescripción: </li></ul><ul><ul><li>A efectos f...
La AEAT como receptora de Facturas <ul><li>Precisa Otorgamiento del consentimiento expreso </li></ul><ul><ul><li>Art. 2.1 ...
Portal Facturae
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Formatos electrónicos recomendados: CCI-AEAT -> Facturae <ul><li>Orden PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición...
El formato Facturae - Características <ul><li>Es el resultado de los trabajos iniciados por la Administración y las Entida...
La información de la eFactura_FACTURAE <ul><li>Cabecera de fichero : </li></ul><ul><ul><li>Datos generales </li></ul></ul>...
 
 
Obligaciones específicas de la e-Factura <ul><li>Para el Emisor </li></ul><ul><li>Contar con la aceptación por parte del r...
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Ponencia de Bartolomé Borrego en la Jornada sobre la plataforma de facturación electrónica "Pymetronica"

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    1. 1. Bartolomé Borrego Zabala Vocal Responsable de la División de Nuevas Tecnologías Delegación Especial de la A.E.A.T. en Andalucía, Ceuta y Melilla Factura Electrónica: ¿Por qué implantar un sistema de Facturación Electrónica? Normativa y Obligaciones
    2. 2. Normas. Eficacia Temporal y Plazos NORMA ORDEN 962/2007 de 10 de Abril Factura Electrónica (BOE 14/4) LEY 11/2007 de 22 de Junio Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios Públicos (BOE 23/6) ORDEN PRE/2971/2007 de 5 de Octubre Expedición de Facturas a la AGE ... (BOE 15/10) Resolución de 24 de Octubre de 2007 Procedimiento para Homologación Software de Digitalización (BOE 1/11) LEY 30/2007 de 30 de Octubre Contratos del Sector Público (BOE 31/10) LEY 56/2007 de 28 de Diciembre de Impulso a la Sociedad de la Información (BOE 29/12) ÁMBITO General AGE CCAA Ad.Local Ciudadanos General A.G.E. OO. PP. AGE CCAA Ad. Local Seg. Social Universidades Sddes.Públ. General 2007 2008 2009 2010 EN VIGOR 15/4 EN VIGOR 24/6 23/12 Plan de Implantación MAP/HDA/MITYC Regulación Tele trabajo MAP/MITYC/HDA TRABAJO Eficacia Publicación BOE electrónica EJERCICIO DERECHOS 1/3 1/1 31/12 EN VIGOR 16/10 EN VIGOR 2/11 EN VIGOR 1/5 Normas de Desarrollo E factura Obligatoria Empresas NO Cta P y G Abreviada E factura Obligatoria Todos 1/5 1/8 1/11 EN VIGOR Normas Formatos Ind/Hda Plan para la Generalización de la Factura Electrónica. Consulta Sectores y Colegios (Gobierno o CCAA) 30/12 30/6 30/9
    3. 3. La factura electrónica <ul><li>La factura electrónica es un documento electrónico que cumple con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles a las facturas y que, además garantiza la autenticidad de su origen y la integridad de su contenido, lo que impide el repudio de la factura por su emisor. (Art. 1 de la Ley 56/2007, de 28 de Diciembre, de Medidas de Impulso de la Sociedad de la Información) </li></ul><ul><li>Características : </li></ul><ul><ul><li>Documento electrónico </li></ul></ul><ul><ul><li>Cumple requisitos exigibles a las facturas </li></ul></ul><ul><ul><li>Garantiza Autenticidad e Integridad </li></ul></ul>
    4. 4. Orden sobre Facturación Telemática y Conservación Electrónica de Facturas <ul><li>Dimensión fiscal para garantizar la validez de la factura telemática. </li></ul><ul><li>Como justificante que posibilite los efectos fiscales que la norma tributaria otorga al documento. </li></ul><ul><li>Aspectos que contempla: </li></ul><ul><ul><li>Regulación de la expedición </li></ul></ul><ul><ul><li>Regulación de la remisión </li></ul></ul><ul><ul><li>Regulación de la conservación </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Por el expedidor </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Por el destinatario </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Digitalización certificada de facturas </li></ul></ul><ul><ul><li>Impresión de facturas remitidas en formato electrónico </li></ul></ul><ul><ul><li>Delegación en la expedición y conservación </li></ul></ul>
    5. 5. Sistemas de e-facturación admitidos Facturas electrónicas 3 posibles sistemas 1 2 3 Basados en la firma electrónica avanzada , basada en un certificado electrónico y generada por un dispositivo de producción de firma de los admitidos por la AEAT. Sistemas de intercambio electrónico de datos (EDI), que permitan garantizar autenticidad del origen de facturas y la integridad de su contenido. Cualquier elemento propuesto a tal fin por los interesados, una vez que sean autorizados por el Director del Departamento de Inspección Financiara y Tributaria de la A.E.A.T. Basados en la firma electrónica avanzada , basada en un certificado electrónico y generada por un dispositivo de producción de firma de los admitidos por la AEAT. Sistemas de intercambio electrónico de datos (EDI), que permitan garantizar autenticidad del origen de facturas y la integridad de su contenido. Cualquier elemento propuesto a tal fin por los interesados, una vez que sean autorizados por el Director del Departamento de Inspección Financiara y Tributaria de la A.E.A.T.
    6. 6. Expedición de facturas electrónicas <ul><li>Las facturas y documentos sustitutivos deben: </li></ul><ul><ul><li>Emitirse en cualquier formato: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>.pdf, .doc, .xls, txt, .html, .xml (*), edifact,… </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Lo recomendable es utilizar un formato de fichero estándar y de uso extendido (excepto cuando se establezca un formato obligatorio: facturae) </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Gestionarse en el formato original junto con datos asociados y mecanismos de verificación de firma </li></ul></ul>
    7. 7. Remisión de facturas electrónicas <ul><li>Siempre que el destinatario haya dado su consentimiento expreso (verbal o escrito) y el medio utilizado para transmisión garantice los requisitos de autenticidad e integridad…: </li></ul><ul><li>Posibilidad de remitir las facturas por medios electrónicos </li></ul>Art. 17 Rgto. OM Facturación Telemática
    8. 8. Recepción de facturas electrónicas <ul><li>Verificación de la autenticidad e integridad previa a su anotación en los libros. </li></ul><ul><li>Disponer de un procedimiento de control interno que a su juicio considere apropiado para verificar la validez de los certificados utilizados . </li></ul><ul><li>Volcado de la información de las facturas electrónicas en un único libro-registro de facturas recibidas. </li></ul><ul><li>Tratamiento de la información: trasvase de la información contenida en factura al sistema contable: </li></ul><ul><ul><li>XML </li></ul></ul><ul><ul><li>Documentos inteligentes Adobe </li></ul></ul><ul><ul><li>EDIFAC </li></ul></ul><ul><ul><li>PDF con código de barras, … </li></ul></ul>
    9. 9. Facturas electrónicas: Conservación Art. 19. Reglamento de Facturación (RD 1496/2003) <ul><li>En el formato original </li></ul><ul><li>(fichero en formato electrónico </li></ul><ul><li>Excepción </li></ul><ul><li>(si éste incorpora e-firma): </li></ul><ul><li>papel impreso con marcas de </li></ul><ul><li>autenticación gráficas (PDF417) </li></ul><ul><li>En formato original </li></ul><ul><li>(papel impreso) </li></ul><ul><li>En formato electrónico previa </li></ul><ul><li>digitalización de la factura </li></ul><ul><li>tradicional </li></ul><ul><li>En papel impreso </li></ul><ul><li>Por medios </li></ul><ul><li>electrónicos </li></ul><ul><li>(Matric. facturas) </li></ul><ul><li>En el formato original </li></ul><ul><li>(fichero en formato electrónico) </li></ul><ul><li>Excepción </li></ul><ul><li>(si éste incorpora e-firma): </li></ul><ul><li>papel impreso con marcas de </li></ul><ul><li>autenticación gráficas (PDF-417) </li></ul>FACTURA ELECTRÓNICA <ul><li>En formato original </li></ul><ul><li>(papel impreso) </li></ul><ul><li>En formato electrónico previa </li></ul><ul><li>digitalización de la factura </li></ul><ul><li>tradicional </li></ul>FACTURA TRADICIONAL RECEPTOR <ul><li>En soporte </li></ul><ul><li>electrónico </li></ul><ul><li>- Copia del fichero </li></ul><ul><li>original </li></ul><ul><li>- Matrices de </li></ul><ul><li>facturas </li></ul><ul><li>En papel impreso </li></ul><ul><li>Por medios </li></ul><ul><li>electrónicos </li></ul><ul><li>(Matric. facturas) </li></ul>EXPEDIDOR <ul><li>En soporte </li></ul><ul><li>electrónico </li></ul><ul><li>- Copia del fichero </li></ul><ul><li>original </li></ul><ul><li>- Matrices de </li></ul><ul><li>facturas </li></ul>
    10. 10. Conservación en papel de facturas recibidas electrónicamente <ul><li>La Orden Ministerial EHA 962/2007, amplia la forma de almacenamiento PDF 417 que podrá ir en 2 códigos (factura por un lado y firma por otro, como en la HAC-3134) o un solo código que contenga todo el fichero firmado, cuando la firma va embebida en el formato de fichero. </li></ul><ul><li>Permite además la impresión de facturas con códigos de referencia de autenticación, cuando el uso del papel facilite determinados trámites, de forma que tales referencias permitan obtener del obligado tributario o de un tercero las facturas electrónicas originales, incluyendo su firma electrónica </li></ul>
    11. 11. Conservación en papel de facturas recibidas electrónicamente
    12. 12. Digitalización Certificada de Documentos <ul><li>Posibilidad de digitalizar los documentos recibidos en papel : </li></ul><ul><ul><li>Por si mismo. </li></ul></ul><ul><ul><li>Por un tercero. </li></ul></ul><ul><li>Requisitos : </li></ul><ul><ul><li>Software Certificado (Departamento de Informática Tributaria de la AEAT). </li></ul></ul><ul><ul><li>Garantía de imagen fiel e íntegra firmada con firma electrónica instalada en el sistema de digitalización e invocado por el software de digitalización. </li></ul></ul><ul><ul><li>Garantía de fidelidad del proceso de digitalización. </li></ul></ul><ul><ul><li>Digitalización organizada en torno a una base de datos documentada con registro de datos por cada documento y un campo de imagen binaria del documento o enlace al fichero que la contenga, con firma electrónica de la imagen de la factura. </li></ul></ul><ul><ul><li>Que el obligado a la conservación disponga de un software de digitalización certificado: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Con firma de la Base de Datos que garantice su integridad. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Que posibilite un acceso completo y sin demoras a la base de datos. </li></ul></ul></ul>
    13. 13. Delegación en la expedición de facturas <ul><li>Cuando sea el Destinatario de la operación el autorizado a la expedición: </li></ul><ul><ul><li>Establecido en un Estado miembro: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Acuerdo escrito y previo firmado por las partes, con expresión de los documentos que se van a emitir. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Obligación de aceptación (Plazo 15 días) por el sujeto pasivo de cada documento expedido (El rechazo tendrá que ser expreso). </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Remisión de copia al empresario que hace las operaciones. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Serán expedidos a nombre y por cuenta del empresario. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>No establecido en un Estado miembro: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Regla general: En el resto, para la delegación se requiere autorización por la AEAT. </li></ul></ul></ul>Se puede delegar (en un tercero) el acto de expedir factura/tique, NO la obligación de expedirla y de hacerlo con arreglo a la normativa que le afecte. Art. 5. Reglamento de Facturación
    14. 14. Delegación de la conservación de facturas electrónicas <ul><li>Cuando el emisor y/o receptor de facturas electrónicas sea un tercero que actúa en nombre y por cuenta de los obligados tributarios, deberá cumplir con los requisitos expresados anteriormente. </li></ul><ul><ul><li>Podrán poner a disposición de sus clientes aplicaciones informáticas que gestionen un repositorio de facturas emitidas o recibidas, según corresponda, junto con la firma electrónica generada o verificada, proporcionando un código de autenticación de mensajes asociado a cada factura. </li></ul></ul><ul><ul><li>Este código permitirá el acceso al documento asociado existente en el repositorio y garantizará, al que accede, que la factura cumple con los requisitos contemplados en esta Orden. </li></ul></ul>Art. 21, 22 y 23 . Reglamento de Facturación (RD 1496/2003)
    15. 15. Facturas electrónicas: Plazo de conservación <ul><li>Durante el período de prescripción: </li></ul><ul><ul><li>A efectos fiscales: 4 años </li></ul></ul><ul><ul><li>A efectos penales (delito fiscal): 5 años </li></ul></ul><ul><ul><li>A efectos mercantiles: 6 años </li></ul></ul><ul><ul><li>Art. 70.2 LGT: “A efectos del cumplimiento de las obligaciones tributarias de otras personas o entidades, las obligaciones de conservación y suministro de información previstas en los párrafos d), e) y f) del apartado 2 del artículo 29 de esta ley deberán cumplirse en el plazo previsto en la normativa mercantil o en el plazo de exigencia de sus propias obligaciones formales al que se refiere el apartado anterior, si este último fuese superior.” </li></ul></ul><ul><li>Cuando las facturas se refieran a adquisiciones por la que se haya soportado o satisfecho cuotas de IVA cuya devolución esté sometida a regularización: </li></ul><ul><ul><li>Habrán de conservarse durante el período de regulación correspondiente a dichas cuotas y los 4 años siguientes. </li></ul></ul>Art. 19. Reglamento de Facturación (RD 1496/2003)
    16. 16. La AEAT como receptora de Facturas <ul><li>Precisa Otorgamiento del consentimiento expreso </li></ul><ul><ul><li>Art. 2.1 Orden 962/2007, de 10 de Abril </li></ul></ul><ul><ul><li>Art. 3 Orden PRE/2971/2007, de 5 de Octubre </li></ul></ul><ul><li>Manifestación de dicho consentimiento </li></ul><ul><ul><li>Dicho consentimiento se hará público mediante Disposición (Art. 3 Orden PRE/2971/2007). </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Orden Ministerial </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Resolución del Director General de la AEAT </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>La Disposición deberá hacer constar los formatos en que se admitirán facturas electrónicas. </li></ul></ul><ul><ul><li>Tal consentimiento tendrá carácter general y se extenderá a todos los supuestos en que sea destinatario de facturas </li></ul></ul>
    17. 17. Portal Facturae
    18. 18. Portal Facturae
    19. 19. Portal Facturae
    20. 20. Formatos electrónicos recomendados: CCI-AEAT -> Facturae <ul><li>Orden PRE/2971/2007, de 5 de octubre, sobre la expedición de facturas por medios electrónicos cuando el destinatario de las mismas sea la Administración General del Estado … </li></ul><ul><li>Disposición final primera . Habilitación para la modificación o establecimiento del formato de factura y de firma electrónica. </li></ul><ul><ul><li>Se atribuye al Secretario de Estado de Telecomunicaciones y para la Sociedad de la Información y al Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos, la facultad de modificar, mediante resolución conjunta, previo informe del Consejo Superior de Administración Electrónica y de la Dirección General del Patrimonio del Estado, el formato de factura y de firma electrónica o establecer otro u otros, que se incluirán como anexo a esta orden y se publicarán en el «Boletín Oficial del Estado» y en la página web www.facturae.es . </li></ul></ul><ul><li>Disposición final segunda . Evolución del formato de la factura electrónica. </li></ul><ul><ul><li>El formato de la factura electrónica establecido en el anexo se adecuará, transcurrido dos años desde la entrada en vigor de la presente orden, al formato UBL ( Universal Business Language ) o, en su caso, al formato que establezcan los organismos de normalización de la Unión Europea CEN (Comité Europeo de Normalización) o CENELEC (Comité Europeo de Normalización Electrotécnica), de forma que se permita la interoperabilidad de las facturas emitidas por cualquiera de los Estados miembros de la Unión Europea. </li></ul></ul>
    21. 21. El formato Facturae - Características <ul><li>Es el resultado de los trabajos iniciados por la Administración y las Entidades Financieras </li></ul><ul><li>Sus características pueden resumirse: </li></ul><ul><ul><li>Cumplimiento de los requisitos legales vigentes y de las condiciones establecidas por la A.E.A.T. para la facturación telemática . </li></ul></ul><ul><ul><li>Universal : pueden utilizarlo todas las entidades y sus clientes. </li></ul></ul><ul><ul><li>De libre uso : su utilización y posterior modificación no está sujeta al pago de cánones o a la autorización previa de una organización ajena al sector. </li></ul></ul><ul><ul><li>Gratuito : se puede distribuir gratuitamente a las entidades y a sus clientes. </li></ul></ul><ul><ul><li>Formato basado en el lenguaje XML : para aprovechar las posibilidades de flexibilidad, facilidad de implementación e interoperabilidad de este lenguaje. </li></ul></ul><ul><ul><li>Garantía de convergencia con los formatos que se definan en foros europeos. </li></ul></ul>
    22. 22. La información de la eFactura_FACTURAE <ul><li>Cabecera de fichero : </li></ul><ul><ul><li>Datos generales </li></ul></ul><ul><ul><li>Tercero </li></ul></ul><ul><ul><li>Lote </li></ul></ul><ul><ul><li>Datos cesión (Factoring) </li></ul></ul><ul><li>Datos comunes para el lote (sujetos): </li></ul><ul><ul><li>Emisor </li></ul></ul><ul><ul><li>Receptor </li></ul></ul><ul><li>Datos comunes para un documento: </li></ul><ul><ul><li>Cabecera de factura </li></ul></ul><ul><ul><li>Emisión factura </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos repercutidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos retenidos </li></ul></ul><ul><ul><li>Totales </li></ul></ul><ul><li>Detalle de operaciones facturada: </li></ul><ul><ul><li>Detalle bien o servicio facturado </li></ul></ul><ul><li>Extensiones </li></ul><ul><li>Firma de la factura </li></ul>
    23. 25. Obligaciones específicas de la e-Factura <ul><li>Para el Emisor </li></ul><ul><li>Contar con la aceptación por parte del receptor respecto al uso de esta modalidad de facturación. </li></ul><ul><li>Cuando se opte por utilizar sistemas basados en firma electrónica avanzada: Firmar electrónicamente las facturas emitidas con un certificado reconocido o delegar esta acción en un tercero (subfacturación) o en el receptor (autofacturación) </li></ul><ul><li>Velar porque se conserve copia o matriz de las facturas emitidas </li></ul><ul><li>Asegurar legibilidad en formato original </li></ul><ul><li>Garantizar acceso completo a las facturas: visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión </li></ul><ul><li>Para el Receptor </li></ul><ul><li>Disponer de herramientas que permitan verificar la firma y la identidad del emisor, así como el estado del certificado con el cual ha sido firmada la factura electrónica </li></ul><ul><li>Conservar las facturas recibidas en su formato original (electrónico), incluso aunque hayan sido necesarias transformaciones de datos internos o delegar esta función en un tercero. </li></ul><ul><li>Opcionalmente puede conservar la factura impresa con marcas gráficas PDF-417 </li></ul><ul><li>Asegurar legibilidad en formato original </li></ul><ul><li>Garantizar acceso completo a las facturas: visualización, búsqueda selectiva, copia o descarga en línea e impresión </li></ul>RD 1496/2003 – Orden EHA 962/2007
    24. 26. Bartolomé Borrego Zabala Responsable de la División de Nuevas Tecnologías Delegación Especial de la A.E.A.T. en Andalucía, Ceuta y Melilla http://www.agenciatributaria.es

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