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7. FRECUENCIA DE LA PRESENTACIÓN 
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1. Revelar información comparativa al 
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8. CONSISTENCIA DE LA PRESENTACIÓN 
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  • Controles internos al proceso de presentación de reportes financieros (Cfr. COSO)
    Auditoría independiente de los estados financieros (Cfr. ISA/NIA Clarificados)
    Vigilancia continua de parte del comité de auditoría y la junta de directores (Cfr. Gobierno corporativo)
    Supervisión de parte de la autoridad competente.
  • Presentación 30 noviembre 2014

    1. 1. www.ean.edu.co En la Publicación Está la Clave Tutor: Diego Armando Matituy Presentado por: Viviana Angélica Galvis Bertsy Oriana Gómez Nathalia Silva Santos Contaduría Pública
    2. 2. INTRODUCCIÓN “La “presentación” y la “publicación” tienen como objetivo que el usuario pueda recibir información financiera, contenida en los Estados Financieros que le sea útil para la toma de decisiones económicas” (pág 49) • PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS IAS (NIC) 1 Y SECCIÓN 35 • CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS E.F. La relevancia y la fiabilidad (comparabilidad, verificables, oportunidad, comprensibilidad, etc.) • Para entender las normas Internacionales de Información Financiera: 1. Reconocimiento 2. Medición 3. Revelar 4. Objetivo y alcance de la norma
    3. 3. LA TEORÍA DE LAS CUENTAS
    4. 4. EL ENTORNO FINANCIERO DE LA TEORÍA CONTABLE
    5. 5. EN LA PUBLICACIÓN ESTÁ LA CLAVE
    6. 6. DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS Los IFRS (NIIF) El sistema básico que se utiliza Se ve claro en: No se puede eludir y tiene que reflejarse en el producto final: Los estados financieros de propósito general. Los cambios en las políticas de contabilidad, tienen que ser explicados y revelados. Cuando se modifique o adicione una nueva IFRS (NIIF), tienen que ser llevados a través de cuentas y procedimientos específicos. La re-expresión de estados financieros implica re-expresión de la información comparativa
    7. 7. DEL REGISTRO DE LOS LIBROS A LA PUBLICACIÓN DE LOS ESTADO FINANCIEROS SISTEMA EDGAR de la US-SEC - La información financiera es la contenida en estados financieros preparados y presentados según emisores locales (US GAAP), o por los emisores extranjeros (IFRS/NIIF) - Puede ser consultada libremente por cualquier persona desde cualquier lugar del mundo y proporciona información para los inversionistas. IOSCO (International Organization of Securities Commissions) - Se trata de la base de datos IFRS que puede ser consultada por las organizaciones miembro (las autoridades del mercado público de valores). - Es alimentada por los estados financieros de las empresas que cotizan en bolsa. Son auditados por contadores independientes y por eso el análisis que realiza IOSCO no es de carácter legal ni de cumplimiento.
    8. 8. QUÉ SE ENTIENDE POR ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF) Estados Financieros IFRS (NIIF) Son los estados financieros con propósito general que se preparan al cierre de un período para ser conocidos por usuarios indeterminados. Se presenta de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Igualmente presenta de manera fielmente los efectos de las transacciones, eventos/riesgos y condiciones/contratos de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento y medición de los IFRS (NIIF). Estados financieros básicos: El Balance General Estados financieros consolidados: Los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo. Se deben caracterizar por su claridad, neutralidad y fácil consulta. En las notas hacen una declaración explicita y carente de reservas, respecto del cumplimiento con los IFRS (NIIF)
    9. 9. IFRS (NIIF) QUE APLICA A LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTÁNDARES CLAVE PARA LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF) Para entidades que tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF) plenos Para entidades que no tienen responsabilidad pública: IFRS (NIIF) para Pymes IAS (NIC)1 Presentación de estados financieros. IAS (NIC) 7 Estado de flujo de efectivo. IFRS (NIIF) 1 Adopción por primera vez de los Estándares Internacionales de Información Financiera. IFRS (NIIF) 10 Estados financieros consolidados. IAS (NIC) 27 Estados Financieros separados. IAS (NIC) 34 Información financiera intermedia. IFRS (NIIF) 3 Combinaciones de negocio Sección 3 Presentación del estado financiero Sección 4 Estado de posición financiera Sección 5 Estado de ingresos compresivos y estado de ingresos Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de ingresos y ganancias retenidas Sección 7 Estado de flujo de efectivo Sección 8 Notas a los estados financieros Sección 9 Estados financieros consolidados y separados Sección 10 Combinaciones de negocios y plusvalía Sección 35 Transición hacia el IFRS (NIIF) para Pymes. Fuente: Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la primera vez
    10. 10. CARÁCTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. PRESENTACIÓN RAZONABLE CARÁCTERÍSTIC AS GENERALES DE LOS E.F 2. CUMPLIMIENTO 3. EMPRESA EN MARCHA 4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN 5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN 8. INFORMACIÓN COMPARATIVA 6. 7. FRECUENCIA DE LA PRESENTACIÓN DE REPORTES COMPENSACIÓN
    11. 11. 1. PRESENTACIÓN RAZONABLE IFRS PLENOS Para PYMES PRESENTACIÓN RAZONABLE 1. Presentación fielmente: • Posición financiera • Desempeño financiero • Flujo de efectivo 2. Se revela información adicional cuando sea necesario 3. Se requiere: a. Políticas según IAS 8 b. Proporcionar información relevante, confiable, comparable y comprensible. c. Proporcionar revelaciones adicionales cuando los requerimientos de las IFRS sean insuficientes. (Estructura Conceptual) 1. Presentación fielmente: • Posición financiera • Desempeño financiero • Flujo de efectivo 2. Se revela información adicional cuando sea necesario (Sección 2: Conceptos y principios generales)
    12. 12. IFRS PLENOS Para PYMES 1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento. 2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para describir los E.F que cumplen con los IFRS 3. El no cumplimiento: a. Circunstancias extremadamente raras. b. Cumplimiento de los IFRS conduce a conflictos con los objetivos de los E.F c. No esté prohibido por la estructura regulatoria relevante d. Tiene que hacer revelaciones de justificación el no cumplimiento 1. Notas de declaración explícita y carente de reservas de tal cumplimiento. 2. Deben cumplir todos los requerimientos IFRS para PYMES para describir los E.F que cumplen con los IFRS 3. El no cumplimiento: a. Circunstancias extremadamente raras. b. Cumplimiento de los IFRS conduce a conflictos con los objetivos de los E.F c. No esté prohibido por la estructura regulatoria relevante d. Tiene que hacer revelaciones de justificación el no cumplimiento 2. CUMPLIMIENTO
    13. 13. 3. EMPRESA EN MARCHA IFRS PLENOS Para PYMES 1. Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha. 2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos: a. La administración tenga intención de liquidar o dejar de negociar b. No posee otra alternativa realista que liquidar. . Valoración de la entidad para considerarse que puede continuar en marcha. 2. Los Estados Financieros se presentan en base de empresa en marcha a menos: a. La administración tenga intención de liquidar o dejar de negociar b. No posee otra alternativa realista que liquidar. 4. BASE DE CONTABILIDAD DE CAUSACIÓN IFRS PLENOS Para PYMES Preparación de Estados Financieros excepto Flujo de efectivo, usando base de causación.
    14. 14. 5. MATERIALIDAD Y AGREGACIÓN IFRS PLENOS Para PYMES 1. Presentar por separado cada clase similar de elementos similares. 2. Presentar por separado los elementos de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales. 1. . Presentar por separado cada clase similar de elementos similares. 2. Presentar por separado los elementos de una naturaleza o función disímil a menos que sean inmateriales. 6. COMPENSACIÓN IFRS PLENOS Para PYMES 1. La entidad no puede compensar activos y pasivos o ingresos y gastos , a menos que sea requerido o permitido por la IFRS
    15. 15. 7. FRECUENCIA DE LA PRESENTACIÓN IFRS PLENOS Para PYMES 1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad) 2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar: a. La razón del cambio b. El hecho de que las cantidades presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables. 1. Conjunto completo de los Estados Financieros al menos anualmente (incluyendo la info., de comparabilidad) 2. Cuando cambie la extensión de periodo también debe revelar: a. La razón del cambio b. El hecho de que las cantidades presentadas en los Estados Financieros no son completamente comparables.
    16. 16. 8. INFORMACIÓN COMPARATIVA IFRS PLENOS Para PYMES 1. Revelar información comparativa al periodo anterior. 2. Información comparativa para la información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F. 3. Cuando reclasifique tiene que revelar: a. La naturaleza de la reclasificación b. La cantidad de cada elemento c. La razón para la reclasificación 4 cuando sea impracticable la reclasificación: a. La razón para no reclasificar las cantidades b. La naturaleza de los ajustes que se habrían realizado. 1. Revelar información comparativa al periodo anterior. 2. Información comparativa para la información narrativa y descriptiva cuando sea relevante para entender los E.F. 3. Cuando reclasifique tiene que revelar: a. La naturaleza de la reclasificación b. La cantidad de cada elemento c. La razón para la reclasificación 4 cuando sea impracticable la reclasificación: a. La razón para no reclasificar las cantidades b. La naturaleza de los ajustes que se habrían realizado.
    17. 17. 8. CONSISTENCIA DE LA PRESENTACIÓN IFRS PLENOS Para PYMES 1. Mantener la presentación y clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que: a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8. b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación 1. Mantener la presentación y clasificación de un período a otro de los elementos contenidos de los estados financieros, a menos que: a. Después de un cambio importante en la naturaleza de las operaciones de la entidad o clasificación sería apropiada teniendo consideración el criterio para la selección y aplicación de las políticas en el IAS 8. b. Un IFRS requiera un cambio en la presentación
    18. 18. IDENTIFICACIÓN Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Nombre de la entidad y otros medios de identificación 1. Elementos que buscan asegurar el contenido informativo de los E.F y distinguirlo de otro tipo de información. 1. El formato (encabezado, numeración de página) está sujeto a las tecnología de la información (excel, PDF, Interactivas con lenguaje XBRL)
    19. 19. ESTADOS FINANCIEROS IFRS DE PROPÓSITO GENERAL ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA (BALANCE GENERAL) ACTIVO PASIVO PATRIMONIO CALSIFICACIÓN BÁSICA DE ACTIVOS, PASIVOS (CORRIENTES Y NO CORRIENTES) E. DE UTILIDAD O PÉRDIDA Y OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS DESDE EL 2011 “E. DE UTILIDAD Y OTRO RESULTADO INTEGRAL” INGRESOS EGRESOS UTILIDAD O PÉRDIDA (QUE INCLUYE PÉRDIDA O GANANCIAS) OTROS INGRESOS COMPRENSIVOS ESTADOS EN EL CAMBIO DEL PATRIMONIO CONTRIBUCIONES Y DISTRIBUCIONES A LOS PROPIETARIOS EN SU CAPACIDAD COMO PROPIETARIOS PARA CADA CLASE DE ACCIONES DEL PATRIMONIO SE INCLUYE TÉRMINOS Y CANTIDADES. DESCRIPCIÓN DE LA NATURALEZA Y PROPÓSITO DE CADA RESERVA DEL PATRIMONIO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO FLUJOS DE OPERACIÓN, INVERSIÓN, FINANCIACIÓN MODO DE USAR DIRECTO E INDIRECTO NOTAS A LOS ESTADOS FINACIEROS INFORMACIÓN EN LA BASE DE PREPARACIÓN Y LAS POLÍTICAS DE CONTABILIDAD USADAS INFORMACIÓN REQUERIDA POR LOS IFRS INFORMACIÓN RELEVANTE QUE NO SE PRESENTA EN OTRO LUGAR
    20. 20. PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS IFRS (NIIF)
    21. 21. BALANCE DE APERTURA “ESTADO FINANCIERO DE APERTURA” • RETIRAR: los items, rubros o elementos del balance que no pueden ser reconocidos como activos. • RECONOCER: activos, pasivos, gastos o ingresos que quizás estén excluidos. • RECLASIFICAR: ej: de activos fijos a propiedades de inversión. • MEDICIÓN: valor histórico, costo, valor razonable. • POLÍTICAS. • En el balance general todos los ajustes se realizan contra el patrimonio. • Aparece otro E.F. “Estados de Resultados Integrales” afectan a las cuentas del patrimonio. • Son los movimientos que pueden afectar los Estados Financieros en un futuro. • Nic 1 y Sección 35 implementación de las NIIF por primera vez
    22. 22. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS NIIF 13 Medición del Valor Razonable, Recuperado de http://media.wix.com/ugd/e8a62c_18ed52ca8367c28da21c14b3c5a2335f.pdf Mantilla, S. A. (2013). Entendiendo lo básico Los IFRS/NIIF bien desde la primera vez. Bogotá: Eco Ediciones
    23. 23. www.ean.edu.co

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