22/05/2013FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEROIVACARLOS ALBERTO MONTAÑA SOSSAANA LUZ MENDOZAJHON ALEZANDER LÓPEZ
1 . I N T R O D U C C I O N2 . ¿ Q U É E S E L I V A ?3 . H E C H O S G E N E R A D O R4 . C A U S A C I O N5 . B A S E G ...
E L I M P U E S T O D E L V A L O R A G R E G A D O I V A S E R E F I E R E A U NT E M A M U Y I M P O R T A N T E E N E L...
¿QUE ES EL IVA? EL IVA es el impuesto sobre las ventas por pagar, entro enfuncionamiento a partir del 1 de abril de 1984,...
Hechos generador Hechos sobre los que recae el impuesto. El IVA se genera al realzar una venta , al presta un servicio, ...
• *Todos los actos que impliquen la transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso, de bienescorporales muebles ; la...
E N T É R M I N O S G E N E R A L E S S E P U E D E D E C I R Q U E E L I V A S EC A U S A E N E L M O M E N T O E N Q U E...
Base gravableEs el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuestoLa base para la liquidación del IVA est...
TarifaTarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general del impuesto sobre lasventas es del dieciséis por ci...
*Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la dirección deimpuestos y aduanas nacionales. sean o n...
OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES:Los responsables del régimen simplificado del impuestosobre las ventas deberán:Inscribir...
SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO: En las ventas, los comerciantes cualquiera que sea la fasede los ciclos de producción y di...
E N O P I N I Ó N D E L A S D E L A S A U T O R I D A D E S T R I B U T A R I A S L AE V A S I Ó N E N E L I V A Y R E N T...
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  1. 1. 22/05/2013FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MATEROIVACARLOS ALBERTO MONTAÑA SOSSAANA LUZ MENDOZAJHON ALEZANDER LÓPEZ
  2. 2. 1 . I N T R O D U C C I O N2 . ¿ Q U É E S E L I V A ?3 . H E C H O S G E N E R A D O R4 . C A U S A C I O N5 . B A S E G R A V A B L E6 . T A R I F A7 . O B L I G A C I O N E S D E L O S R E S P O N S A B L E S8 . S O N R E S P O S A B L E S D E L I M P U E S T O9 . C O N C L U S I O N E S1 0 . R E F E R E N C I A SCONTENIDO
  3. 3. E L I M P U E S T O D E L V A L O R A G R E G A D O I V A S E R E F I E R E A U NT E M A M U Y I M P O R T A N T E E N E L D E R E C H O T R I B U T A R I OC O L O M B I A N O Y A Q U E L A O B L I G A C I Ó N D E L C I U D A D A N O AC O N T R I B U I R P O R L O T A N T O D E C I M O S Q U E D I C H O I M P U E S T O E SO B L I G A T O R I O Y R E L E V A N T E Y A Q U E C O N T R I B U Y E AF O R T A L E C E R L A S F I N A N Z A S P U B L I C A S Y P E R M I T E Q U E E LE S T A D O C U E N T E C O N R E C U R S O S P A R A E J E R C E R E L G A S T OP U B L I C O E N D E T A L L E S I M P O R T A N T E S C O M O L O S O N S A L U D ,E D U C A C I O N Y O B R A S P U B L I C A S E N T R E O T R A S P O R L O T A N T OS E B U S C A E X P L I C A R D E M A N E R A C L A R A Y C O N C R E T A L A SB A S E S , T A S A S , Y C A L C U L O D E E S T E I M P U E S T O A S Í C O M O S UR E G I S T R O C O N T A B L EINTRODUCCION
  4. 4. ¿QUE ES EL IVA? EL IVA es el impuesto sobre las ventas por pagar, entro enfuncionamiento a partir del 1 de abril de 1984, donde losproductores importadores y comerciantes deben cobrar elimpuesto en el momento de vende los artículosproducidos, importados y comercializados por ellos. En lamayoría de los casos el impuesto que debe cobrarse esdel 1.16% del precio de venta de los artículos que sevendían; en ese precio deben incluirse aquellos gastosnecesarios para realizar la venta, como son fletes yacarreos, gastos financieros y otros liquidados en la mismafactura.
  5. 5. Hechos generador Hechos sobre los que recae el impuesto. El IVA se genera al realzar una venta , al presta un servicio, al realizar una exportación, larealización de juegos de azar etc. Es de anotar que el IVA solo se genera en los casos anteriores solosi se trata de un bien o un servicio gravado de lo contrario no se genera IVA *Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente , la prestaciónde servicios en el territorio nacional *los servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en elterritorio nacional: se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuestosobre las ventas según las reglas generales ; las licencias y autorizaciones para el uso para el uso yexplotación ,a cualquier titulo de bienes incorporales o intangibles , los servicios profesionales deconsultoría ,accesoria y auditoria los arrendamientos de bienes incorporales, muebles conexcepción de naves *Los servicios de conexión o acceso satelital cualquiera que sea la ubicación del satélite *la venta e importación de cigarrillo y tabaco elaborado , nacionales y extranjero los cuales estarángravados a la tarifa general *también estarán sujetos al IVA los tiquetes aéreos internacionales adquiridos en el exterior paraser utilizado originando el viaje en el territorio nacional
  6. 6. • *Todos los actos que impliquen la transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso, de bienescorporales muebles ; las incorporaciones de bienes corporales muebles e inmuebles, o a serviciosno gravados también la transformación de bienes corporales muebles grabados en muebles nograbados cuando tales bienes hayan sido construidos , fabricados, elaborados, procesados porquien efectúa la incorporación o transformación
  7. 7. E N T É R M I N O S G E N E R A L E S S E P U E D E D E C I R Q U E E L I V A S EC A U S A E N E L M O M E N T O E N Q U E S E P E R F E C C I O N AL A V E N T A D E U N P R O D U C T O G R A V A D O C O N E L I V A O L AP R E S T A C I Ó N D E U N S E R V I C I O Q U E S E E N C U E N T R AG R A V A D O C O N E L I V A• * E N L A S V E N T A S , E N L A F E C H A D E E M I S I O N D E L A F A C T U R A OD O C U M E N T O E Q U I V A L E N T E Y A F A L T A D E E S T O S E N E LM O M E N T O D E L A E N T R E G A , A U N Q U E S E H A Y A P A C T A D OR E S E R V A D E D O M I N I O , P A C T O D E R E T R O V E N T A O C O N D I C I Ó NR E S O L U T O R I A• * E N L A S P R E S T A C I O N E S D E S E R V I C I O , E N L A F E C H A D EE M I S I O N D E L A F A C T U R A O D O C U M E N T O E Q U I V A L E N T E , O E NL A F E C H A D E T E R M I N A C I Ó N D E L O S S E R V I C I O S O D E L P A G O OA B O N O E N C U E N T A , L A Q U E F U E R E A N T E R I O R• * E N L A S I M P O R T A C I O N E S , A L T I E M P O D E L AN A C I O N A L I Z A C I Ó N D E L B I E N . E N E S T E C A S O E L I M P U E S T O S EL I Q U I D A R A Y P A G A R A C O N J U N T A M E N T E C O N L AL I Q U I D A C I Ó N Y P A G O D E L O S D E R E C H O S D E A D U A N A• P A R A G R A F O : C U A N D O E L V A L O R C O N V E N I D O S U F R I E R E U NA U M E N T O C O N P O S T E R I O R I D A D A L A V E N T A , S E G E N E R A E LI M P U E S T O S O B R E E S E M A Y O R V A L O R E N L A F E C H A E N Q U EE S T E S E C A U S ECausación
  8. 8. Base gravableEs el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuestoLa base para la liquidación del IVA esta constituida por el valor total de la operación seaque estaSe realice de contado o de crédito e incluye entre otros.Los gastos directos de financiación sean estos ordinarios o extraordinarios o moratorios(incluye interés de mora)accesorios-acarreos-instalaciones seguros-comisiones-garantías- viáticos-gastos o nombre del comprador-bienes proporcionados con motivo de laprestación de los servicios –reajuste del valor convenido o causado después de la venta.Así los conceptos anteriores se facturen o convengan por separado y no estén gravadosen forma independiente}Así mismo forman parte de l base gravable , los reajustes del valor convenido causadosconposterioridad a la ventaLa financiación por vinculados económicos es parte de la base. Los gastos de financiaciónque integran la base gravable incluyen también la financiación otorgada por unaempresa económicamente vinculada al responsable que efectué la operación gravable
  9. 9. TarifaTarifa general del impuesto sobre las ventas. La tarifa general del impuesto sobre lasventas es del dieciséis por ciento(16%) la cual se aplicara también a los servicios. Conexcepción de los excluidos expresamente. Igualmente la tarifa general será aplicable a losbienes de que tratan los art 446, 449 y 474 y a los servicios de que trata el articulo 461 delestatuto tributarioAgentes de retención en IVAAgentes de retención en el impuesto sobre las ventas actuaran como agentes retenedoresdel impuesto sobre las ventas en la adquisicion de bienes y servicios gravadosLAS SUIGIENTES ENTIDADES ESTATALES:La nación, los departamentos, el distrito capital y los distritos especiales, las aéreasmetropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios, los establecimientospúblicos las empresas industriales y comerciales del estado, las sociedades de economíamixta en las que el estado tenga participación superior al 50 % así como las entidadesdescentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que existadicha participación publica mayoritaria cualquiera sea la denominación que ellasadopten
  10. 10. *Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la dirección deimpuestos y aduanas nacionales. sean o no responsables del IVA y los que medianteresolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre lasventas*quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país laprestación de servicios de servicios gravados en el territorio nacional con relación a losmismos.
  11. 11. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES:Los responsables del régimen simplificado del impuestosobre las ventas deberán:Inscribirse en el registro único tributario.Expedir como documento equivalente a la factura laboleta fiscal, con los requisitos que señale elreglamento.En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacióndel bien. En este caso el impuesto se liquidara ypagara conjuntamente con la liquidación y pago de losderechos de aduana.
  12. 12. SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO: En las ventas, los comerciantes cualquiera que sea la fasede los ciclos de producción y distribución en la queactúan.Son responsables del impuesto en la venta de productosderivados del petróleo, los productores, los importadoresy los vinculados económicos de uno y otros.Son responsables del impuesto sobre las ventas en lasoperaciones cambiarias, los intermediarios del mercadocambiario y las casas de cambio autorizadas .
  13. 13. E N O P I N I Ó N D E L A S D E L A S A U T O R I D A D E S T R I B U T A R I A S L AE V A S I Ó N E N E L I V A Y R E N T A E S T Á N L O C A L I Z A D A E N L O SP E Q U E Ñ O S Y M E D I A N O S C O M E R C I A N T E S Y P R O D U C T O R E SP Y M E S P E R O L O S G R A N D E S C O N T R I B U Y E N T E S C O M O L O S O N E LS E C T O R F I N A N C I E R O S O N G R U P O S E V A S O R E S N O C U M P L E N S UD E B E R D E C O N T R I B U I R A L A S C A R G A S F I S C A L E S D E L AN A C I Ó N . E S E L S E C T O R Q U E M A S E L U D E G R A C I A S A Q U E L AL E G I S L A C I Ó N T R I B U T A R I A L O P E R M I T E Y A Q U E N O E X I S T EC A P A C I D A D N I D I S P O S I C I Ó N P O L Í T I C A P A R A I N V E S T I G A R L OL A V E R D A D E S Q U E E S T A M O S T O D O S L O S C O L O M B I A N O S P A R AE L S I S T E M A N A C I O N A L Y E X T R A N J E R O Y N O P O D R Á H A B E RS O L U C I Ó N P A R A L A C R I S I S F I S C A L S I N O S E R E S U E L V E E LP R O B L E M A D E L A D E U D A Q U E H O Y P O R H O Y E SP R Á C T I C A M E N T E I M P A G A B L E P O R Q U E P A R A P A G A R E S A D E U D AE S T A M O S E N D E U D Á N D O N O S M A SConclusiones
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