Administración
Fiscal de las
organizaciones
7º Cuatrimestre
Licenciatura en Administración
MoisheHerco Moishef
HerCo
Competencia terminal
▪ El alumno identifica las disposiciones fiscales que inciden en
las organizaciones y comprende la re...
Análisis de la Ley de
Ingresos de la Federación
Bloque I
Análisis de la Ley de Ingresos de la Federación
1.1. Objetivos
1.2. Estructura
1.3. Análisis comparativo.
El Estado como actividad
financiera se debe entender
bajo cuatro conceptos:
 Necesidad pública.
 Servicio público.
 Ga...
 La actividad financiera del Estado es la
función que éste desarrolla para
procurarse de los recursos necesarios y
estar ...
La actividad financiera del
Estado está integrada por
tres etapas:
Obtención de ingresos.
La administración y fomento d...
Ley de Ingresos de la Federación
▪ Ordenamiento jurídico propuesto por el poder
Ejecutivo y aprobado por el poder Legislat...
Características de la Ley de Ingresos
▪ Se dice también que es el acto legislativo
que determina los ingresos que el Gobie...
Sustento constitucional de la Ley de Ingresos
▪ El Artículo 31 Fracción IV establece las contribuciones
que deben aportar ...
Rubros que integran la Ley de Ingresos
▪ Impuestos.
▪ Cuotas y aportaciones de seguridad social.
▪ Contribuciones de mejor...
Rubros que integran la Ley de Ingresos
▪ Aprovechamientos.
▪ Ingresos por ventas de bienes y servicios.
▪ Participaciones ...
Contribuciones
▪ El Código Fiscal de la Federación, establece en su artículo 2 la
clasificación de las contribuciones: imp...
Características de los impuestos
▪ Los impuestos son contribuciones.
▪ Son a cargo de personas físicas o
morales.
▪ A quie...
Aportaciones de Seguridad Social
▪ Son las contribuciones establecidas
en ley a cargo de personas que son
sustituidas por ...
Contribuciones de mejoras
▪ Son las establecidas en Ley a cargo de
las personas físicas y morales que se
beneficien de man...
Derechos
▪ Son las contribuciones establecidas en Ley por
el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la...
Productos
▪ Son productos las contraprestaciones por los servicios
que preste el Estado en sus funciones de derecho
privad...
Aprovechamientos
▪ Son aprovechamientos los ingresos que percibe
el Estado por funciones de derecho público
distintos de l...
Ingresos por organismos y empresas
▪ Petróleos Mexicanos.
▪ Comisión Federal de Electricidad.
▪ Instituto Mexicano del Seg...
Ingresos derivados de financiamiento
▪ Endeudamiento neto del Gobierno Federal.
▪ a) interno.
▪ B) externo.
▪ Otros financ...
▪ Investiga el concepto y estructura de la Ley
de Egresos de la Federación.
Implicaciones fiscales y
su ámbito administrativo-
contable
Bloque II
Implicaciones fiscales y su ámbito
administrativo-contable
2.1. Ámbito administrativo-contable de las
empresas.
2.2. Impli...
Funciones del área fiscal
de las organizaciones
Bloque III
Funciones del área fiscal de las organizaciones
▪ 3.1. Ubicación en la estructura de la entidad.
▪ 3.2. Fijación de objeti...
Áreas funcionales básicas en una empresa
Director General
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Officer)
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Finanzas como área funcional
▪ Todas las entidades
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▪ Es la responsable de la administración y dirección de
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Ámbito administrativo contable de las empresas
Área fiscal en la empresa
▪ Se ocupa de los impuestos
analizando los efectos de las leyes
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▪ Vigilar los procesos de defensa fiscal en
coordinación con el área legal o asesores
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▪ Actualización permanente...
Estados Financieros básicos
• Según las Normas de Información Financiera, son
cuatro:
–Balance General o Estado de situaci...
Actividades empresariales
Actividad individual
0Investiga cuáles son las obligaciones
fiscales contemplados para las personas
morales en la ley.
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Régimen fiscal
0 Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace
acreedor el ciudadano a partir de desempeñar ...
Persona Moral
▪ Persona moral es una agrupación de personas
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Régimen general para PM
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Obligaciones fiscales en régimen general
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Obligaciones fiscales en régimen general
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Si no se cumple con las obligaciones
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o se hubiera cometido un ...
Si no se cumple con las obligaciones
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Régimen general para PM no lucrativas
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Personas Morales no lucrativas
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Personas Morales no lucrativas
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Si no se cumple con las obligaciones
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Si no se cumple con las obligaciones
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Asociaciones Religiosas
▪ Son congregaciones que tienen como fin el
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Régimen fiscal de las Asociaciones Religiosas
▪ Las asociaciones religiosas constituidas en los
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Impuestos que deben pagar las Asociaciones
Religiosas
▪ Impuesto sobre la Renta.
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Obligaciones fiscales de las Asociaciones
Religiosas
▪ Llevar contabilidad.
▪ Expedir comprobantes simplificados.
▪ Realiz...
Ingresos y deducciones
de las sociedades
mercantiles
Bloque IV
Ingresos y deducciones de las sociedades
mercantiles
4.1. Impuesto anual de sociedades mercantiles.
4.2. Ingresos.
4.3. Eg...
Impuesto anual de las sociedades mercantiles
▪ La declaración anual es una declaración en que las
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Ingresos gravables
▪ Es todo ingreso que perciban las personas
físicas y morales que califica para determinar el
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Momento de reconocimiento de los ingresos
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Comprobante de ingresos
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Factura electrónica
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Deducciones autorizadas en ISR
▪ Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley
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Planeación de la
previsión social
Bloque V
Planeación de la previsión social
5.1. Marco jurídico.
5.2. Concepto.
5.3. Objetivos.
5.4. Marco administrativo.
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Previsión social
▪ Se conoce como previsión social, por
consiguiente, a las acciones que buscan
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Previsión social
▪ La previsión social tiene como objetivo
primordial otorgar prestaciones a los
trabajadores, las cuales ...
Marco Jurídico de la previsión social
▪ Artículo 123 Constitucional.
Marco Jurídico de la previsión social
▪ Ley Federal del Trabajo
▪ Beneficios mínimos.
▪ Beneficios adicionales
▪ Derechos ...
▪ Ley Federal del Trabajo
▪ Excepción: Planes de pensiones.
▪ Terminación de las relaciones laborales por retiro.
▪ Trabaj...
Marco Jurídico de la previsión social
▪ Artículo 7º Fracción V de la Ley del Impuesto
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▪ Para los efectos d...
Marco Jurídico de la previsión social
▪ De lo anterior se pueden desprender los siguientes conceptos como parte de
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Marco Jurídico de la previsión social
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▪ Patrón con trabajadores no sindicalizados y sindicalizados.-
Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera ...
▪ Aportaciones a fondos de ahorro.- En el caso de las aportaciones a los fondos de
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▪ Primas de seguros de vida.- Los pagos de primas de seguros de
vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores, ser...
▪ Monto máximo deducible de prestaciones de previsión social a
los trabajadores no sindicalizados.- Excluidas las aportaci...
Bibliohemerografía
▪ Ponce Gómez, Francisco y Ponce Castillo, Rodolfo (2009).
Derecho Fiscal. 12ª edición. México: Limusa....
Bibliohemerografía
▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc
ales/personas_morales/no_lucrativas/Pagina...
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Administracion fiscal de las organizaciones

  1. 1. Administración Fiscal de las organizaciones 7º Cuatrimestre Licenciatura en Administración MoisheHerco Moishef HerCo
  2. 2. Competencia terminal ▪ El alumno identifica las disposiciones fiscales que inciden en las organizaciones y comprende la responsabilidad solidaria del administrador y de la entidad en el cumplimiento de la misma. También establece mecanismos de información que le permitan prever la influencia que el área fiscal tiene dentro de la administración de las organizaciones.
  3. 3. Análisis de la Ley de Ingresos de la Federación Bloque I
  4. 4. Análisis de la Ley de Ingresos de la Federación 1.1. Objetivos 1.2. Estructura 1.3. Análisis comparativo.
  5. 5. El Estado como actividad financiera se debe entender bajo cuatro conceptos:  Necesidad pública.  Servicio público.  Gasto público.  Recursos públicos.
  6. 6.  La actividad financiera del Estado es la función que éste desarrolla para procurarse de los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de servicios públicos correspondientes (Ponce y Ponce, 2004:14).
  7. 7. La actividad financiera del Estado está integrada por tres etapas: Obtención de ingresos. La administración y fomento de los recursos. Las erogaciones necesarias.
  8. 8. Ley de Ingresos de la Federación ▪ Ordenamiento jurídico propuesto por el poder Ejecutivo y aprobado por el poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la Federación durante un ejercicio fiscal. La Ley de Ingresos tiene vigencia de un año y debe presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año (a partir de las reformas del 2004). De acuerdo con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la ley de ingresos será aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de Senadores a más tardar el 31 de octubre.
  9. 9. Características de la Ley de Ingresos ▪ Se dice también que es el acto legislativo que determina los ingresos que el Gobierno Federal está autorizado para recaudar en un año determinado. ▪ Es una lista de conceptos que menciona los ingresos provenientes de las diferentes contribuciones establecidas en la ley. ▪ Como características de la LIF, se puede decir que es una ley general y anual.
  10. 10. Sustento constitucional de la Ley de Ingresos ▪ El Artículo 31 Fracción IV establece las contribuciones que deben aportar los ciudadanos mexicanos y residentes extranjeros en territorio nacional. ▪ La LIF tiene su apoyo legal en el Artículo 73 Fracción VII de la Constitución Federal, que consigna la facultad del Congreso de la Unión para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. ▪ El Artículo 74 faculta al Ejecutivo federal para presentar la iniciativa de la Ley de Ingresos. ▪ En Artículo 72 especifica que se debe discutir, y en su caso aprobar, para proceder a discutir la Ley de Egresos de la Federación.
  11. 11. Rubros que integran la Ley de Ingresos ▪ Impuestos. ▪ Cuotas y aportaciones de seguridad social. ▪ Contribuciones de mejoras. ▪ Derechos. ▪ Productos.
  12. 12. Rubros que integran la Ley de Ingresos ▪ Aprovechamientos. ▪ Ingresos por ventas de bienes y servicios. ▪ Participaciones y aportaciones. ▪ Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas. ▪ Ingresos derivados por financiamientos.
  13. 13. Contribuciones ▪ El Código Fiscal de la Federación, establece en su artículo 2 la clasificación de las contribuciones: impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. ▪ El CFF dice que los impuestos son contribuciones establecidas por la ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en alguna situación jurídica o de hecho prevista en las fracciones II, III y IV del artículo 2 del CFF. ▪ Los impuestos son prestaciones obligatorias en dinero o en especie, que fijan las leyes para cubrir los gastos públicos (de la Garza, citado por Ponce y Ponce, 2009:32).
  14. 14. Características de los impuestos ▪ Los impuestos son contribuciones. ▪ Son a cargo de personas físicas o morales. ▪ A quienes se encuentren en la situación jurídica o de hecho previstos por la ley. ▪ Deben destinarse a satisfacer los gastos públicos.
  15. 15. Aportaciones de Seguridad Social ▪ Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
  16. 16. Contribuciones de mejoras ▪ Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. ▪ Por ejemplo las obras públicas de infraestructura hidráulica como obras relativas a presas que benefician a los agricultores.
  17. 17. Derechos ▪ Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
  18. 18. Productos ▪ Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.
  19. 19. Aprovechamientos ▪ Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. ▪ Por ejemplo, las multas (sanciones económicas), indemnizaciones, reintegros (sostenimiento de escuelas, servicio de vigilancia forestal); provenientes de obras de infraestructura hidráulica, cuotas compensatorias, hospitales militares, etc.
  20. 20. Ingresos por organismos y empresas ▪ Petróleos Mexicanos. ▪ Comisión Federal de Electricidad. ▪ Instituto Mexicano del Seguro Social. ▪ Instituto del Seguro Social al Servicio de los Trabajadores del Estado. ▪ Otros ingresos de empresas de participación estatal.
  21. 21. Ingresos derivados de financiamiento ▪ Endeudamiento neto del Gobierno Federal. ▪ a) interno. ▪ B) externo. ▪ Otros financiamientos. ▪ a) diferimiento de pagos. ▪ b) otros. ▪ Superávit de organismos y empresas de control presupuestal directo.
  22. 22. ▪ Investiga el concepto y estructura de la Ley de Egresos de la Federación.
  23. 23. Implicaciones fiscales y su ámbito administrativo- contable Bloque II
  24. 24. Implicaciones fiscales y su ámbito administrativo-contable 2.1. Ámbito administrativo-contable de las empresas. 2.2. Implicaciones fiscales.
  25. 25. Funciones del área fiscal de las organizaciones Bloque III
  26. 26. Funciones del área fiscal de las organizaciones ▪ 3.1. Ubicación en la estructura de la entidad. ▪ 3.2. Fijación de objetivos. ▪ 3.3. Funciones. ▪ 3.4. Obligaciones fiscales. ▪ 3.5. Manejo administrativo del cumplimiento de las obligaciones fiscales. ▪ 3.6. Registro contable.
  27. 27. Áreas funcionales básicas en una empresa Director General CEO (Chief Executive Officer) Mercadotecnia o Comercialización Contabilidad y Finanzas Producción y Operaciones Recursos Humanos
  28. 28. Finanzas como área funcional ▪ Todas las entidades requieren de la función financiera-contable- administrativa con el propósito de cuidar e incrementar sus recursos financieros.
  29. 29. ▪ Es la responsable de la administración y dirección de todas las actividades relacionadas con los sistemas de información contable y demás actividades propias de la contaduría pública, de acuerdo con el tamaño, los recursos y las necesidades de la empresa.
  30. 30. Ámbito administrativo contable de las empresas
  31. 31. Área fiscal en la empresa ▪ Se ocupa de los impuestos analizando los efectos de las leyes fiscales, laborales, de seguridad social, códigos y demás reglamentaciones federales, locales y municipales para cumplir correcta y oportunamente. ▪ Buscar alternativas legales para evitar errores en los cálculos fiscales.
  32. 32. ▪ Vigilar los procesos de defensa fiscal en coordinación con el área legal o asesores externos. ▪ Actualización permanente en leyes, códigos y reglamentos para asesorar o capacitar a la subárea contable en la aplicación de la operación y sistemas. ▪ Ser enlace en caso de litigios de defensa, entre las diferentes subáreas de Finanzas.
  33. 33. Estados Financieros básicos • Según las Normas de Información Financiera, son cuatro: –Balance General o Estado de situación financiera. –Estado de pérdidas y ganancias o de resultados. –Estado de flujo de efectivo o cash flow. –Estado de origen y aplicación de recursos.
  34. 34. Actividades empresariales
  35. 35. Actividad individual 0Investiga cuáles son las obligaciones fiscales contemplados para las personas morales en la ley. 0Anótalo en tu Portafolio de Evidencias.
  36. 36. Régimen fiscal 0 Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor el ciudadano a partir de desempeñar una actividad específica, según la actividad que desarrolle y sus características propias se organizan en diferentes grupos.
  37. 37. Persona Moral ▪ Persona moral es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regímenes específicos como: ▪ ▪ Personas morales del régimen general ▪ Personas morales con fines no lucrativos
  38. 38. Régimen general para PM 0 Es aquel que se aplica a las sociedades que realicen actividades lucrativas, como son las sociedades mercantiles (por ejemplo sociedad anónima, sociedad de responsabilidad limitada, etc), sociedades civiles, Instituciones de crédito(por ejemplo casas de bolsa y bancos) y organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios. No hay limitación de actividades para tributar en este régimen pueden ser importadores, exportadores, fabricantes, comercializadoras, prestadoras de servicios.
  39. 39. Obligaciones fiscales en régimen general 0Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes 0Expedir comprobantes fiscales 0Llevar contabilidad 0Presentar declaraciones y pagos mensuales y Declaración Anual
  40. 40. Obligaciones fiscales en régimen general 0Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros 0Presentar Declaraciones informativas anuales 0Otras obligaciones 0Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes
  41. 41. Si no se cumple con las obligaciones ▪ Cuando se haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal o se hubiera cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas con errores u omisiones), se deberá presentar la declaración omitida o hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes de que lo requiera la autoridad. ▪ Si se corrigen los errores o se cumplen las obligaciones de manera voluntaria o espontánea no se impondrán sanciones o multas; sin embargo, si se haces por requerimiento de la autoridad se impondrá la sanción que corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga otra sanción).
  42. 42. Si no se cumple con las obligaciones ▪ Si se omitió hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo establecido por las disposiciones fiscales también se deberán pagar recargos y actualizaciones, aún cuando se cumpla de manera espontánea o voluntaria. ▪ En todos los casos se debe notificar por escrito cualquier requerimiento o sanción que se aplique.
  43. 43. Régimen general para PM no lucrativas ▪ Personas Morales no lucrativas son aquellas personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia económica o lucro, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro, sindicatos, cámaras de comercio e industria, colegios de profesionales, instituciones de asistencia o beneficencia, asociaciones civiles sin fines de lucro. ▪ Para fines fiscales, este régimen está previsto en el título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y quienes se ubican aquí no son sujetos de éste gravamen, salvo algunas excepciones.
  44. 44. Personas Morales no lucrativas ▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes: ▪ Instituciones de asistencia o de beneficencia. ▪ Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte, siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte. ▪ Asociaciones religiosas. ▪ Donatarias autorizadas. ▪ Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e industria. ▪ Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica o tecnológica.
  45. 45. Personas Morales no lucrativas ▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes: ▪ Sociedades cooperativas de consumo. ▪ Instituciones o sociedades civiles que administren fondos o cajas de ahorro. ▪ Asociaciones de padres de familia. ▪ Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio. ▪ Agrupaciones agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas y los organismos que las reúnan. ▪ Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada. ▪ Asociaciones o sociedades civiles autorizadas para recibir donativos.
  46. 46. Personas Morales no lucrativas ▪ Entre otras, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las siguientes: ▪ Sociedades de gestión colectiva constituidas conforme a la Ley Federal de Derecho de Autor. ▪ Asociaciones o sociedades civiles que otorguen becas conforme al artículo 83 LISR. ▪ Sociedades y asociaciones civiles dedicadas a la investigación o preservación de la flora o fauna silvestre; reproducción de especies en peligro de extinción y conservación de su hábitat. ▪ Los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos. ▪ La Federación, los Estado, los Municipios y las instituciones que estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación.
  47. 47. Obligaciones fiscales de las Personas Morales no lucrativas ▪ Inscribirse o darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes ▪ Expedir comprobantes fiscales. ▪ Llevar contabilidad desde el inicio de sus operaciones tal y como lo establece el Código Fiscal de la Federación. ▪ Presentar declaraciones mensuales y declaraciones informativas. ▪ Cumplir con otras obligaciones fiscales. ▪ Mantener actualizados sus datos en el RFC.
  48. 48. Si no se cumple con las obligaciones ▪ Si no se cumple con alguna obligación dentro del plazo que se tiene para ello, se puede hacer posteriormente antes que la autoridad lo detecte y no se impondrán multas; sin embargo, si se espera hasta que la autoridad lo detecte y se requiera, se impondrá una multa económica. ▪ Lo mismo ocurrirá si se cumple con las obligaciones con errores u omisiones.
  49. 49. Si no se cumple con las obligaciones ▪ En el caso de se haya dejado de efectuar pagos de impuestos, además se deberán cubrir los recargos y la actualización, no obstante que se pague de manera espontánea o voluntaria. ▪ Si se corrigen los errores o se cumple con las obligaciones omitidas a petición de las autoridades fiscales, por ejemplo, porque se notificó algún requerimiento o visita domiciliaria, se impondrán las sanciones o las multas previstas en el Código Fiscal de la Federación, dependiendo de la infracción o el delito cometido.
  50. 50. Asociaciones Religiosas ▪ Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad; para efectos fiscales, se considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.
  51. 51. Régimen fiscal de las Asociaciones Religiosas ▪ Las asociaciones religiosas constituidas en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público podrán cumplir con sus obligaciones fiscales en los términos del Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), es decir, en el régimen de las personas morales con fines no lucrativos. ▪ Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite cada año una resolución administrativa en la que se les otorgan ciertas facilidades para que puedan cumplir de manera más sencilla con sus obligaciones fiscales.
  52. 52. Impuestos que deben pagar las Asociaciones Religiosas ▪ Impuesto sobre la Renta. ▪ Impuesto al Valor Agregado.
  53. 53. Obligaciones fiscales de las Asociaciones Religiosas ▪ Llevar contabilidad. ▪ Expedir comprobantes simplificados. ▪ Realizar las declaraciones de pagos de retenciones . ▪ Pagar el impuesto retenido. ▪ Realizar el Cálculo anual del ISR de sus trabajadores. ▪ Presentar Declaraciones informativas. ▪ Expedir constancias de retenciones.
  54. 54. Ingresos y deducciones de las sociedades mercantiles Bloque IV
  55. 55. Ingresos y deducciones de las sociedades mercantiles 4.1. Impuesto anual de sociedades mercantiles. 4.2. Ingresos. 4.3. Egresos.
  56. 56. Impuesto anual de las sociedades mercantiles ▪ La declaración anual es una declaración en que las personas morales reportan sus ingresos y gastos de todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre). ▪ El artículo 86, fracción VI, de la LISR señala que una de las obligaciones de las personas morales que tributan en el régimen general de LISR es la presentación de la declaración anual. ▪ En ella debe determinarse el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo, así como el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los 3 meses posteriores a la fecha en que termine dicho ejercicio.
  57. 57. Ingresos gravables ▪ Es todo ingreso que perciban las personas físicas y morales que califica para determinar el pago del impuesto sobre la renta. ▪ El impuesto sobre la renta grava en principio todos los ingresos de una persona física o moral. ▪ Como no existe en la LISR una definición de ingresos gravables, en la práctica la legislación determina cuales son los ingresos gravables (acumulables) y cuales los ingresos exentos.
  58. 58. Momento de reconocimiento de los ingresos acumulables ▪ El momento en que un ingreso se reconoce para efectos fiscales depende del régimen fiscal de cada contribuyente. ▪ LISR Título II, Capítulo I. Ingresos acumulables de personas morales. ▪ LISR Art. 17. Momento de la obtención de los ingresos de las personas morales. ▪ LISR Art. 18. Otros ingresos.
  59. 59. Comprobante de ingresos ▪ Una factura es un documento que comprueba la realización de una transacción comercial entre un comprador y un vendedor. La factura compromete al vendedor a entregar el producto o servicio y obliga al comprador a realizar el pago de acuerdo a lo especificado en dicha factura emitida.
  60. 60. Factura electrónica ▪ La factura electrónica en México es la representación digital de un tipo de Comprobante Fiscal Digital (CFD), que está apegada a los estándares definidos por el SAT en el Anexo 20 de la Resolución de Miscelánea Fiscal, y la cual puede ser generada, transmitida y resguardada utilizando medios electrónicos. Cada factura electrónica emitida cuenta con un sello digital (Firma Electrónica Avanzada) que corrobora su origen y le da validez ante el SAT, una cadena original que funciona como un resumen del contenido de la factura, y un folio que indica el número de la transacción.
  61. 61. Deducciones autorizadas en ISR ▪ Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, aquellas partidas que se pueden restar de los ingresos acumulables del contribuyente para así conformar la base gravable sobre la cual se paga el impuesto sobre la renta. ▪ En la LISR Título II, Capítulo II (Arts. 25 al 43) se habla de las deducciones de las personas morales.
  62. 62. Planeación de la previsión social Bloque V
  63. 63. Planeación de la previsión social 5.1. Marco jurídico. 5.2. Concepto. 5.3. Objetivos. 5.4. Marco administrativo. 5.5. Elementos. 5.6. Requisitos fiscales. 5.7. Efectos.
  64. 64. Previsión social ▪ Se conoce como previsión social, por consiguiente, a las acciones que buscan atender las necesidades de los integrantes de una sociedad. El objetivo de la previsión social es lograr un mejoramiento de las condiciones sociales, económicas y humanas en general de la población.
  65. 65. Previsión social ▪ La previsión social tiene como objetivo primordial otorgar prestaciones a los trabajadores, las cuales no constituyen una remuneración al servicio, sino que se entregan para complementar y acrecentar el ámbito de desarrollo psico-físico y social del trabajador.
  66. 66. Marco Jurídico de la previsión social ▪ Artículo 123 Constitucional.
  67. 67. Marco Jurídico de la previsión social ▪ Ley Federal del Trabajo ▪ Beneficios mínimos. ▪ Beneficios adicionales ▪ Derechos adquiridos. ▪ Condiciones de trabajo. ▪ ¿Cómo se pactan? ▪ Integración salarial. ▪ Reducción / cancelación de beneficios
  68. 68. ▪ Ley Federal del Trabajo ▪ Excepción: Planes de pensiones. ▪ Terminación de las relaciones laborales por retiro. ▪ Trabajadores / socios cooperativistas.
  69. 69. Marco Jurídico de la previsión social ▪ Artículo 7º Fracción V de la Ley del Impuesto sobre la Renta: ▪ Para los efectos de esta ley, se considera previsión social las erogaciones efectuadas que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como el otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. En ningún caso se considerará previsión social a las erogaciones efectuadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
  70. 70. Marco Jurídico de la previsión social ▪ De lo anterior se pueden desprender los siguientes conceptos como parte de previsión social, los cuales tienen la finalidad de dar una mejor calidad de vida para los trabajadores: ▪ Jubilaciones, ▪ Pensión de Invalidez, ▪ Seguros médicos ▪ Seguros hospitalarios, ▪ Seguros de vida ▪ Subsidios por incapacidad, ▪ Becas educacionales para el trabajador y sus hijos,
  71. 71. Marco Jurídico de la previsión social ▪ Guarderías para hijos, ▪ Fondos de ahorro, ▪ Actividades culturales, ▪ Actividades deportivas, ▪ Reembolsos de gastos médicos y dentales; ▪ Reembolso de gastos funerales, ▪ Reembolsos de gastos hospitalarios, ▪ Despensa; ▪ Alimentación, y ▪ Otras de naturaleza análoga
  72. 72. ▪ La previsión social exenta del pago de ISR se encuentra contenida en el Título IV de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artículo 93 fracciones VIII y IX, para las PF. ▪ La misma Ley del Impuesto Sobre la Renta permite la deducibilidad de la previsión social para el patrón, en los Artículos 7, 27 fracciones XI y XXI, así como en el Reglamento de la LISR Artículos 40, 41, 42 y 43.
  73. 73. Deducibilidad de la previsión social para PM ▪ Generalidad de la previsión social.- Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores, Artículo 27 Fracción XI. ▪ Patrón con trabajadores sindicalizados.- Tratándose de trabajadores sindicalizados se considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos Ley.
  74. 74. ▪ Patrón con trabajadores no sindicalizados y sindicalizados.- Tratándose de trabajadores no sindicalizados, se considera que las prestaciones de previsión social son generales cuando se otorguen las mismas prestaciones a todos ellos y siempre que las erogaciones deducibles que se efectúen por este concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, sean en promedio aritmético por cada trabajador no sindicalizado, en un monto igual o menor que las erogaciones deducibles por el mismo concepto, excluidas las aportaciones de seguridad social, efectuadas por cada trabajador sindicalizado.
  75. 75. ▪ Aportaciones a fondos de ahorro.- En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los párrafos anteriores 2 y 3 de la fracción XI del Artículo 27 de la LISR: a) El monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores b) La aportación del contribuyente no exceda del 13% del salario del trabajador, c) Sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3 veces el Salario Mínimo General del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año, d) Y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de la LISR.
  76. 76. ▪ Primas de seguros de vida.- Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores, serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes. Serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente en beneficio de los trabajadores.
  77. 77. ▪ Monto máximo deducible de prestaciones de previsión social a los trabajadores no sindicalizados.- Excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos de ahorro, a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarias a los que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el artículo 29 de esta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos médicos y primas de seguros de vida, no podrá exceder de diez veces el salario mínimo general del área geográfica que corresponda al trabajador, elevado al año.
  78. 78. Bibliohemerografía ▪ Ponce Gómez, Francisco y Ponce Castillo, Rodolfo (2009). Derecho Fiscal. 12ª edición. México: Limusa. ▪ Hernández y Rodríguez, Sergio y Palafox de Anda, Gustavo (2008), Administración, Teoría, Proceso, Áreas Funcionales y estrategias para la competitividad; 3ª edición. México: McGraw-Hill. ▪ Pérez Chávez, José y Fol Olguin, José (2007). Taller de prácticas laborales y de seguridad social. Primera edición. México: Tax Editores. ▪ http://sil.gobernacion.gob.mx/Glosario/definicionpop.php?I D=146 ▪ http://www.adeudima.com/?page_id=343 ▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc ales/personas_morales/regimen_general/Paginas/default.asp x
  79. 79. Bibliohemerografía ▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc ales/personas_morales/no_lucrativas/Paginas/pm_nolucrati vas.aspx ▪ http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fisc ales/personas_morales/no_lucrativas/Paginas/asociaciones_ religiosas.aspx ▪ http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/dicci/ingres o_gravable_isr.htm ▪ http://187.174.253.10/Biblionetica/diccionario/diccd/deduc cion_isr.htm ▪ http://www.soyconta.mx/presentacion-de-la-declaracion- anual-de-personas-morales-para-ietu-e-isr/ ▪ http://contadormx.com/2012/08/07/que-es-la-prevision- social-en-mexico-y-sus-puntos-finos-prestaciones-a- trabajadores/
  80. 80. Bibliohemerografía ▪ http://www.dfk.com.mx/index.php/publicaciones/boletines/i tem/182-la-prevision-social

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