CONCILIACION TRIBUTARIA

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CONCILIACION TRIBUTARIA

  1. 1. COLEGIO DE INGENIEROS COMERCIALES
  2. 2. LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA COMO INSTRUMENTO DETERMINADOR DEL IMPUESTO A LA RENTA
  3. 3. INGRESOS MENOS GASTOS IGUAL UTILIDAD CONTABLE
  4. 4. INGRESOS GRAVABLES MENOS GASTOS DEDUCIBLES IGUAL UTILIDAD GRAVABLE
  5. 5. ART 08 LORTI INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA ART 10 LORTI DEDUCCIONES
  6. 6. UTILIDAD CONTABLE A UTILIDAD GRAVABLE
  7. 7. Departamento de Auditoría Tributaria CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
  8. 8. PARTICIPACIÓN TRABAJADORES El valor a considerar será el 15% de la UTILIDAD LIQUIDA ART. 42 RLORTI
  9. 9. GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS ART. 43 RLORTI
  10. 10. CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEMOSTRACIÓN: INGRESOS EXENTOS ( GASTOS Y PT) Rubros Ingresos Porcentaje asignación de costos a Ingresos Exentos Ventas 500,000.00   Otras Rentas Exentas 30,000.00 30,000.00 / 530,000.00 = 5.66% Total Ingresos 530,000.00   Total de costos y gastos 237,000.00 Aplico Porcentaje a Total costos y gastos 237,000.00 X 5.66% Ajuste- Gastos atribuibles a Ingresos Exentos 13,415.09 Cálculo participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos (30,000.00-13,415.09) X 15% Participación trabajadores atribuibles a Ingresos Exentos 2,487.74
  11. 11. PARTICIPACIÓN LABORAL INGRESOS EXENTOS ART. 42 No. 5 RLORTI
  12. 12. INCREMENTO NETO DE EMPLEOS Y PAGO A DISCAPACITADOS ART. 42 No. 9 RLORTI
  13. 13. CONCILIACIÓN TRIBUTARIA DEMOSTRACIÓN : EMPLEOS NUEVOS Empleados nuevos Empleados con discapacidad Otros Empleados Sueldos y Salarios 13,100.00 3,100.00 10,000.00 Beneficios Sociales, bonificaciones e Indemnizaciones 5,000.00 1,183.21 3,816.79 Total sueldos y beneficios 4,283.21 13,816.79 4,283.21 X 150% 13,816.79 X 100% DEDUCCIONES 6,424.81 13,816.79 Pago a trabajadores con discapacidad Incremento neto de empleados
  14. 14. AMORTIZACIÓN PERDIDAS TRIBUTARIAS ART. 25 NUMERAL 8 LETRA “c” DEL RLORTI CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
  15. 15. GASTOS NO DEDUCIBLES
  16. 16. HECHO ECONÓMICO GENERALIDADES
  17. 17. HECHO ECONÓMICO BASE LEGAL
  18. 18. GASTO DEDUCIBLE REQUISITOS IMPRESCINDIBLES SON REQUISITOS IMPRESCINDIBLES
  19. 19. GASTOS SIN SUSTENTO
  20. 20. GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL
  21. 21. GASTOS SIN SUSTENTO BASE LEGAL
  22. 22. GASTOS SIN SUSTENTO SENTENCIAS
  23. 23. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS Los numerales 7 y 8 del Artículo 32 (GND) y el Artículo 37 del RLRTI (Registro de compras y adquisiciones)
  24. 24. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS
  25. 25. GASTOS SIN SUSTENTO CRITERIOS El artículo 20 del Reglamento para la Ley de Régimen Tributario Interno El artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno
  26. 26. REMUNERACIONES
  27. 27. GASTOS REMUNERACIONES La Normativa tributaria considera como deducible de Impuesto a la Renta todos aquellos gastos efectuados por concepto de remuneraciones en general y beneficios sociales a sus trabajadores siempre y cuando hayan cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de presentación de la declaración del impuesto a la renta .
  28. 28. Según el articulo 14 de la Ley de seguridad social no constituye materia gravada para efectos del calculo de aportes los siguientes rubros : 1.- Los gastos de alimentación 2.- El pago por atención médica u odontológica 3.- Las primas de seguros de vida y accidentes. 4.- La provisión de ropas de trabajo y herramientas 5.- El beneficio que representen los servicios de orden social, que a criterio del IESS no constituyan privilegio La suma de las exenciones de los numerales del 1 al 5 no podrán superar el límite del 20% del total de los ingresos gravados. GASTOS REMUNERACIONES
  29. 29. <ul><li>Existen diferencias entre los valores registrados en la contabilidad con respecto a los valores declarados y a las planillas de aportes al IESS. </li></ul><ul><li>Existen valores no considerados por el contribuyente como materia gravada para aportación al IESS, aún cuando dichos valores hayan sido retenidos en la fuente. </li></ul><ul><li>Exceso del 20% en los beneficios sujetos a la base presuntiva de aportación al IESS. </li></ul><ul><li>No presentación del Cálculo Actuarial o exceso del gasto por concepto de jubilación patronal. </li></ul><ul><li>Exceso del gasto provisión por beneficios sociales en relación al pago efectivo de dichos valores </li></ul><ul><li>Sin documentos de respaldo del pago de remuneraciones y demás beneficios que no se encuentran soportados en los Roles de pago y Planillas de Aportes IESS. </li></ul>GASTOS REMUNERACIONES ¿CUÁNDO EL GASTO REMUNERACIONES ES NO DEDUCIBLE?
  30. 30. DEPRECIACIONES
  31. 31. GASTO DEPRECIACIÓN BASE LEGAL
  32. 32. GASTOS DEPRECIACIÓN
  33. 33. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES
  34. 34. GASTO PROVISIÓN INCOBRABLES Base Legal
  35. 35. AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS
  36. 36. AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS DIFERIDOS BASE LEGAL
  37. 37. REEMBOLSOS LOCALES
  38. 38. REEMBOLSOS
  39. 39. REEMBOLSOS BASES LEGALES
  40. 40. LIQUIDACIONES DE COMPRA
  41. 41. LIQUIDACIONES DE COMPRA BASES LEGALES
  42. 42. LIQUIDACIONES DE COMPRA
  43. 43. REEMBOLSOS – PAGOS AL EXTERIOR
  44. 44. <ul><li>El Art. 27 del RALRTI establece que el reembolso se entenderá producido cuando: </li></ul>REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR BASE LEGAL
  45. 45. REEMBOLSOS - PAGOS AL EXTERIOR CRITERIOS
  46. 46. SUBCAPITALIZACIÓN
  47. 47. SUBCAPITALIZACIÓN BASE LEGAL
  48. 48. SUBCAPITALIZACIÓN CRITERIOS La Administración Tributaria no reconoce como GD cuando:
  49. 49. BAJA DE INVENTARIOS
  50. 50. BAJA DE INVENTARIOS ANÁLISIS
  51. 51. NUMERAL 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BAJA DE INVENTARIOS ANÁLISIS BASE LEGAL NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios;
  52. 52. BAJA DE ACTIVOS FIJOS
  53. 53. BAJA DE ACTIVOS FIJOS ANÁLISIS
  54. 54. NUMERAL 6 Y 8 DEL ARTÍCULO 25 DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO BAJA DE ACTIVOS FIJOS ANÁLISIS BASE LEGAL
  55. 55. GASTOS PERSONALES PERSONAS NATURALES
  56. 56. GASTOS PERSONALES: CONTRIBUYENTE Hasta el 50% del Ingreso Gravado 1.3 Veces fracción gravada con tarifa 0 8.570 x 1.3 = 11.141
  57. 57. Gastos Personales GASTOS PERSONALES: Vivienda Educación Alimentación Vestimenta Salud
  58. 58. DETERMINACIÓN DIRECTA
  59. 59. DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
  60. 60. Departamento de Auditoría Tributaria DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
  61. 61. Departamento de Auditoría Tributaria DETERMINACIÓN PRESUNTIVA La clausura no es impedimento para continuar con una Determinación Directa.
  62. 62. Responsabilidad del Contribuyente
  63. 63. Cumplir las disposiciones legales , los reglamentos o disposiciones generales Facilitar a funcionarios públicos las verificaciones, tendientes al control o determinación del impuesto Presentar las declaraciones, informes y documentación relacionada al cumplimiento de obligaciones tributarias y proporcionar aclaraciones cuando correspondan Concurrir a las oficinas de l SRI , cuando corresponda 1 2 4 3 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEBERES FORMALES
  64. 64. DEBERES DEL CONTRIBUYENTE PAGAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COLABORAR COMO AUDITADO COMO TERCERO DEBERES FORMALES RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE
  65. 65. DELITOS TRIBUTARIOS DELITOS TRIBUTARIOS SOLAMENTE AQUELLOS QUE SE COMETAN CON DOLO Serán... EL DOLO ES ELEMENTO SUBJETIVO DOLO VOLUNTAD DE DELINQUIR RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DELITOS TRIBUTARIOS
  66. 66. RESPONSABILIDAD POR DELITOS RESPONSABLE DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS <ul><li>EL REPRESENTANTE LEGAL, </li></ul><ul><li>EL CONTADOR, </li></ul><ul><li>EL DIRECTOR FINANCIERO Y </li></ul><ul><li>QUIENES TENGAN A SU CARGO CONTROL DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE LA EMPRESA QUE SE COMPRUEBE DOLO EN SU ACTUACIÓN </li></ul>CONTRIBUYENTE. PERSONA NATURAL SOCIEDAD RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE RESPONSABILIDAD POR DELITOS
  67. 67. DEFRAUDACIÓN (Art. 344 CT) RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE DEFRAUDACIÓN
  68. 68. EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES LA ACCIÓN PENAL SE EXTINGUE SÓLO POR MUERTE DEL INFRACTOR Y POR PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓ N. SE ELIMINA EL PAGO Y LOS OTROS MODOS DE EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMO EXTINTIVOS DE LA ACCIÓN PENAL. RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES

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