Este es un resumen de los principios contables y el Diario General para Contabilidad Basica I. Facilitadora Clara Reynoso

1. PRINCIPIOS CONTABLES Y EL DIARIO
GENERAL

2. OBJETIVO GENERAL:
 Al finalizar esta unidad los educandos seran
capaces de dominar y entender los principios
contables, ademas, de los asientos en el Diario
General para entender y aplicar el proceso de
control de registro de las transacciones
comerciales y de negocio de una organizacion.

3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD ENUNCIADOS
 Los Principios de Contabilidad son guias que nos
orientan en la toma de decisiones a la hora de
registrar un evento economico y de presentar
informacion financiera de manera que no se
imponga el criterio de contador.

4. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
 1. ENTIDAD: Se refiere a que la contabilidad se
lleva para la entidad y que no se pueden mezclar
asuntos personales de los propietarios o
patrocinadores con transacciones propias de la
entidad.
 2. Unidad Monetaria: es la unidad de medida que
utiliza para contabilizar las transacciones, se
estima que las variaciones en la moneda se
pueden descartar para fines de presentacion de la
informacion a costo historico.

5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
 3. BASE DE ACUMULACION O DEVENGO:
Se reconocen de acuerdo a lo devengado, esto es
cuando se generan, sin importar el momento en que
entre o salga efectivo por los conceptos de ingresos y
egresos.
 4.PERIODO CONTABLE: La empresa por lo
regular divide los periodos contables de acuerdo a
su necesidad de informacion : mensual, bimestral,
trimestral, semestral y anual. Por ley deben
presentarse los estados financieros anual.

6. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
 5. EL COSTO: De acuerdo a este principio, los
eventos economicos deben registrarse a su valor
de origen.
 6.Negocio en Marcha: La entidad se crea con vida
ilimitada, salvo que se espeficique que lo contrario,
por lo que las cifras contenidas en los Estados
Financieros, representan valores historicos. Lo
contrario seria que el negocio entre en un proceso
de liquidacion y desaparezca la empresa.

7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
 7. Importancia Relativa: Nos orienta en el
sentido de que los eventos economicos deben tratarse
contablemente de acuerdo a su materialidad, de
manera que valores inmateriales, que de alguna
manera pueden confundirse como activo, se carguen
gastos.
 8. CONSISTENCIA: De acuerdo a este principio las
politicas contables deben ser consistentes periodo tras
periodo, esto significa que si se inicia utilizando un
metodo cualquiera para la evaluacion de los inventarios,
o un metodo para el calculo de la depreciacion, debe
seguirse aplicando consistentemente.

8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD:
 9. CONSERVATISMO: El principio conservador se
refiere a que si un contador se le presenta
incertidumbre en cuanto al tratamiento de un evento,
debe elegir aquella postura donde el pasivo resulte
abultado o el activo disminuido.
 10. REVELACION SUFICIENTE:
 Significa que las informaciones presentadas en los
Estados Financieros deben contener, en forma clara y
comprensible, todo lo necesario para evaluar los
resultados de operacion, y la situacion financiera y los
cambios en el efectivo y equivalente de efectivo.

9. CONCEPTOS IMPORTANTES
 TRANSACCION: Es el intercambio que se produce
como consecuancia de la demanda y la oferta de
bienes y servicios que hacen las entidades en su afan
por lograr sus objetivos. Cuando las empresas
adquieren bienes y servicios, producen un efecto de
accion y reaccion en los balances de las cuentas de
mayor general.
 LA CUENTA: Es un recurso que la contabilidad utiliza
para reflejar los aumentos y las disminuciones de los
valores de las partidas de activos, pasivos, derechos
de propietarios, ingresos, costos y gastos.

10. OTROS CONCEPTOS
 CUENTA: Es un medio de agrupar o resumir los
cambios que causan las transacciones. Estas
registran los aumentos y disminuciones.
 CUENTAS CONTROLES: Son aquellas que
resumen los totales de las cuentas auxiliares.
 Cuentas Auxiliares: Son aquellas cuentas
colocadas en mayores auxiliares que consisten en
abrir una tarjeta o file individual para cada cliente, o
cada proveedor o suplidor, para cada gasto.

11. CUENTAS AUXILIARES: SON AQUELLOS MAYORES AUXILIARES QUE
CONTIENEN CUENTAS DETALLADAS, CUYOS TOTALES APARECEN RESUMIDOS
EN CUENTAS CONTROLES.
 Cuentas x cobrar Cliente La Sirena Cliente Ikea
10,000.-
Auxiliar 4,000.- 6,000.-
Banco Leon Banco Popular
Efectivo, Caja y Banco
Auxiliar
100,000.- 70,000 30,000.-

12. EJEMPLO DE CUENTAS AUXILIARES
 Cuentas x Pagar Suplidor Pc Gallery Redecomsa
20,000.-
Auxiliar 13,000.- 7,000.-
Gasto de Luz Gasto de Telefono
Gastos Generales y Adm.
Auxiliar
100,000.-
a 70,000 30,000.-

13. CUENTA T:
 Es la representacion esqueletica del Mayor
General.
CUENTA « T «
LADO IZQUIERDO LADO DERECHO
 Debito Credito
 Debe haber
 Cargo Abono

14. ORIGEN DE LAS CUENTAS
CUENTA DE ORIGEN AUMENTA DISMINUYE
ACTIVO DEBITO DEBITO CREDITO
PASIVO CREDITO CREDITO DEBITO
CAPITAL CREDITO CREDITO DEBITO
INGRESOS CREDITO CREDITO DEBITO
COSTOS DEBITO DEBITO CREDITO
GASTOS DEBITO DEBITO CREDITO

15. REPRESENTACION GRAFICA DE UNA CUENTA
Nombre Efectivo Cuenta no.
de la 1001
cuenta
Fecha Referencia Concepto Debito Credito Balance
Venta al 10,000.00 10,000.00
01-01-2012 Cheque contado
No. 234
15-01-2012 Factura 5,000.00
No. 456
CDEEE 5,000.00

16. CUENTAS REALES Y NOMINALES
 LAS CUENTAS REALES: Son las cuentas de
Activo, Pasivo y Capital y sus saldos son
acumulativos de un periodo contable a otro. Se
presenten en el Estado de Situacion o Balance
general o Balanza General.
 CUENTAS NOMINALES: Son las cuentas de
ingresos, costos y gastos y se cierran al finalizar el
ciclo de contabilidad. Se presentan en el Estado de
Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas.

17. ESTADOS FINANCIEROS
 Estado de Situacion: Es el informe financiero que
presente los activos menos los pasivos
comparados con el capital. Presenta la salud
financiera de la empresa. Es el primer estado que
se prepara.
 Estado de Resultados: Es el informe financiero
que incluye las cuentas de ingresos, costos y
gastos y presenta el movimiento de los resultados
de una gestion en un periodo no mayor de 12
meses. Tambien se le llama de ganancias y
perdidas.

18. DIARIO GENERAL
 Es un libro donde se registran en orden cronologico
todas las transacciones de una empresa. A diario se
realizan los registros. Mensualmente se totalizan. En
contabilidad se utilizan los siguientes diarios:
 1. Diario de desembolsos,
 2. Diario de Ingresos
 3. Diario de Ventas
 4. Diario de Compras
 5. Diario General de 3 columnas.
 Nota: Si el sistema esta computarizado el Diario General Por la aplicacion del
software y el contador no tiene que hacer registros diretos en el libro fisico.

19. PASO NO. 1 DEL PROCESO CONTABLE
DIARIO GENERAL.
DEL 1RO. AL 30 ABRIL 2012 PAGINA 1
FECHA Detalle Ref. Auxiliar Debito Credito
Efectivo, caja 001 100,000.
Abril,2 y Banco.
Banco 100,000.
Popular
@
Ventas de 100,000.
mercancia al
Contado.
Nota: Se registran todas las transacciones comerciales diarias de la
Empresa, dia a dia, mes por mes se totaliza. Total Enero, Total Feb.

20. PASO NO. 2, PASE AL MAYOR Y AUXILIARES
 Efectivo, Caja y Banco BANCO POPULAR
100,000.-
Auxiliar 100,000.-
VENTAS
100,000.-

21. PASO NO. 3
BALANCE O BALANZA DE COMPROBACION:
 Es la prueba de igualdad de los debitos y de los creditos
en el mayor se conoce como balance de comprobacion.
 Este consta de una lista o relacion de las cuentas del
mayor con sus correspondientes importes (montos)
presentados en columnas de debito y de credito, y con
totales de estas conlumnas debidamente indicados.
 Nota: Si son iguales los dos totales de la balanza de
comprobacion se asuma que esta correcto el traslado de diario.

22. PAPELERIA EL ESTUDIANTE, SA
BALANZA DE COMPROBACION
AL 31 DE ABRIL DEL 2012
EN RD$
Nombre Debito Credito
Efectivo caja y Banco 106,400.00
Cuentas por Cobrar 15,000.00
Equipos de Oficina 100,000.00
Cuentas por pagar 25,000.00
Capital Social 450,000.00
Ventas 115,000.00
Compras 300,000.00
Gastos Generales y Adm. 68,600.00
Total General 590,000.00 590,000.00

23. PAPELERIA EL ESTUDIANTE, SA
ESTADO DE SITUACION
AL 31 DE ABRIL DEL 2012
EN RD$
ACTIVOS
Caja 20,000.00
Cuentas por Cobrar 40,500.00
Inventario 60,000.00
Mobiliario y Equipo de oficina 75,000.00
TOTAL ACTIVOS 195,500.00
Nota: Aqui pueden
Notar la ecuacion
PASIVOS
Contable:
Cuentas por pagar 15,000.00
Prestamos por Pagar 30,000.00 A=P+C
TOTAL DE PASIVOS 45,000.00 Activo = Pasivo +Capital
A=P+C
CAPITAL 150,500.00
A-P= C
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL 195,500.00
A-C=P

24. PASOS DEL CICLO CONTABLE CONCEPTO
Analisis de Transacciones comerciales. Aportes, inversionistas, compras,
Paso previo de analisis ventas, cobros, pagos, ingresos
Diario General-Paso no. 1 Registro de transacciones
Mayor General y Auxiliar-Paso no. 2 Clasifican y Resumen las cuentas
Balance de Comprobacion-Paso no. 3 Determina la Igualdad Matematica del
Mayor General
Asientos de Ajustes-Paso no. 4 Ponen al dia los balances de ciertas
cuentas de ingresos y gastos no
registrados.
Balance de comprobacion despues de ajustes. Comprueba la igualdad del libro mayor
Paso no. 5 general despues de realizar los ajustes.
Estados Financieros. Paso no. 6 Informan sobre la informacion
financiera, los resultados y el flujo de
efectivo.
Asientos de Cierre. Paso no. 7 Cierre de Cuentas Nominales
Balance de comprobacion post-cierre. Comprueba la exactitud matematica del
Paso no. 8 mayor general de las cuentas reales.
Estado de Situacion Informa la situacion financiera al final
del periodo contable.