Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad 7 (NIC 7) Estado de Flujos de Efectivo. Explica los objetivos y alcances del estado de flujos de efectivo, así como su importancia para la toma de decisiones. Define conceptos clave como efectivo y equivalentes de efectivo, y clasifica los flujos de efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento. Finalmente, ofrece ejemplos para ilustrar la clasificación y presentación de transacciones en el estado de flujos de efectivo.

1. Oscar Díaz Becerra
NIC 7 Estado de Flujos deNIC 7 Estado de Flujos de
Efectivo: presentación yEfectivo: presentación y
análisisanálisis

2. OBJETIVOS
• Manejar adecuadamente los conceptos y definiciones incluidos en
la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
• Reconocer los objetivos y alcances del Estado de Flujos de
Efectivo y su importancia en el proceso de toma de decisiones
• Identificar y clasificar adecuadamente los flujos de efectivo, de
acuerdo a las actividades definidas en la NIC 7
• Reconocer las dificultades que se presentan en la elaboración de
este estado financiero
• Manejar adecuadamente el análisis e interpretación del Estado de
Flujos de Efectivo

3. MARCO NORMATIVO (1)
•Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 Estado
de Cambios en la Situación Financiera.
•Junta de Normas de Contabilidad Financiera
(FASB = Financial Accouting Standars Board)
•FASB N° 95 Establece normas para reemplazar
este estado por el de Flujos de efectivo.

4. MARCO NORMATIVO (2)
•Norma Internacional de Contabilidad Nº 7 Estado
de Flujos de Efectivo.
•Principios de Contabilidad CPC N° 4 aprobado por
el Consejo Directivo del Colegio de Contadores
Públicos de Lima el 4 de setiembre de 1991.
•Resolución CONASEV N° 0103-1999-EF/94.10
•Resolución CONASEV Nº 010-2008-EF/94.01.2

5. Oscar Díaz Becerra 5
MARCO NORMATIVO (3)
• SUNAT: Resolución de Superintendencia
N° 234-2006/SUNAT del 30.12.2006.
• Inclusión del Estado de Flujos de Efectivo en el
Libro de Inventarios y Balances (formato 3.18).
• Vigencia desde el ejercicio 2010

6. DECLARACION FASB N° 95
•Establece que en un estado de Flujos de Efectivo se
clasifiquen las entradas y salidas de efectivo, de
acuerdo a su origen, los cuales pueden ser
actividades de operación, inversión o
financiamiento. Asimismo establece definiciones
para cada categoría.

7. PROPOSITO
La información referente a los flujos de efectivo de
una empresa es útil porque permite:
•Evaluar la capacidad de una organización para
generar efectivo y equivalente de efectivo.
•Analizar las necesidades de la organización para
utilizar esos flujos de efectivo.

8. RELACION CON LOS OTROS
ESTADOS FINANCIEROS
•Permite analizar cambios en el patrimonio neto
•Permite analizar la estructura financiera de la
empresa:
Evaluando Liquidez
Evaluando solvencia

9. ALGUNOS CONCEPTOS
•Efectivo : Dinero en efectivo y depósitos a la
vista.
•Equivalentes de efectivo: Inversiones de corto
plazo altamente líquidas.

10. EQUIVALENTES DE EFECTIVO (1)
•Son inversiones listas para convertirse en efectivo
y/o que están cerca de su fecha de vencimiento y
que tienen un riesgo mínimo de cambios en su valor.
•Las Inversiones que tienen un vencimiento original
de tres meses o menos suelen calificar bajo esta
definición.

11. EQUIVALENTES DE EFECTIVO (2)
•Las compras y las ventas de este tipo de inversiones
no son consideradas como actividades de operación,
inversión y financiación.
•No todas las Inversiones que califiquen requieren
ser tratadas como equivalentes de efectivo, se debe
establecer un política para su clasificación.

12. ACTIVIDADES DE OPERACION
•Generalmente incluyen producción y distribución
de bienes y servicios.
•Generalmente son transacciones que entran en la
determinación de la utilidad neta.
•Incluyen todas las transacciones que no son
consideradas como actividades de inversión y
financiación.

13. ACTIVIDADES DE OPERACION
•La norma recomienda que las empresas presenten
el mayor detalle posible de los pagos y cobros de
efectivo proveniente de las actividades de operación
y de acuerdo a lo que ellas consideren significativo.

14. ENTRADAS EFECTIVO - OPERACION
•Cobros de efectivo por venta de bienes o servicios,
incluidos los cobros a largo plazo.
•Cobro de préstamos u otros documentos de deuda e
intereses sobre títulos y dividendos.
•Cobros de efectivo que no surgen de las actividades
de inversión o financiación (arreglo de una
demanda, reclamos al seguro, etc.)

15. SALIDAS EFECTIVO - OPERACION
•Pagos en efectivo para adquirir materia prima o
bienes para la venta, incluidos los pagos a largo
plazo.
•Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados
por otros bienes o servicios.
•Pagos en efectivo al estado por impuestos y otros.
•Pagos en efectivo de intereses (prestamistas, otros)

16. INTERESES Y DIVIDENDOS
•Los Intereses y Dividendos percibidos deben
clasificarse como actividades de operación.
•El criterio adoptado por la FASB se fundamenta en
que estos rubros tienen un efecto en la
determinación de la utilidad neta.
•El pago de dividendos se considera como
actividades de financiamiento, ya que no tienen un
efecto sobre la determinación de la utilidad neta.

17. ENTRADAS EFECTIVO - INVERSION
•Ingresos por venta de acciones de otras entidades
que fueron comprados por la empresa.
•Ingresos por venta de inmuebles, maquinaria y
equipo.
•Ingresos por cobranzas o ventas de préstamos
realizados por la empresa.

18. SALIDAS EFECTIVO - INVERSION
•Pagos por adquisición de acciones de otras
empresas.
•Pagos en el momento de la compra o
inmediatamente después de la compra para adquirir
propiedad, planta y equipo u otros activos
productivos.
•La deuda incurrida con el vendedor es una
transacción financiera (financiamiento).

19. ENTRADAS EFECTIVO-FINANCIACION
•Ingresos por la emisión de acciones o nuevos
aportes.
•Ingresos provenientes por la emisión de bonos,
hipotecas u otros títulos valores.
•Ingresos por préstamos a corto y largo plazo.

20. SALIDAS EFECTIVO-FINANCIACION
•Pagos de dividendos, utilidades y otras
distribuciones para los propietarios, incluyendo
acciones de tesorería.
•Pagos para cancelación y amortización de
préstamos obtenidos.
•Otros pagos de principal a los acreedores o a
quienes hayan otorgado créditos a largo plazo.

21. METODOS
Los flujos de efectivo por actividades de operación
se pueden presentar usando uno de los siguientes
métodos:
•Método directo
•Método indirecto

22. METODO DIRECTO
•Mediante este método se deben revelar las grandes
entradas y salidas brutas de efectivo.
•Se recomienda la presentación bajo este método, ya
que provee de información útil para estimar los
flujos de caja futuros

23. METODO INDIRECTO
•Mediante este método, la utilidad o pérdida se
ajusta por los efectos de las transacciones que no
son en efectivo.
•Se ajusta el efecto de las partidas de ingreso o de
gasto asociadas a flujos de efectivo de inversión o
financiación.

24. EJEMPLOS (1)
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de inmuebles, maquinaria y equipo 251 242
Dividendos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 0 4700
Menos pagos (salidas) por:
Compra de inmuebles, maquinaria y equipo -2,301 -2,879
Desembolsos por obras en curso de inmuebles, maquinaria y equipo -29,358 -36,105
Compra y desarrollo de Activos Intangibles -511 -713
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -58,800 -3,000
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo -90,719 -37,755
Provenientes de Actividades de Inversión
CUENTA Año 2006 Año 2005
SAGA FALABELLA S.A.

25. EJEMPLOS (2)
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza (entradas) por:
Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,076 2,505
Dividendos
Otros Cobros de Efectivo Relativos a la Actividad 22,577 42,522
Menos pagos (salidas) por:
Compra de Inversiones Inmobiliarias
Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo -23,862 -34,488
Compra y desarrollo de Activos Intangibles -626 -2,248
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad -92,119 -76,382
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversión -88,954 -68,091
CUENTA Año 2005Año 2006
SAN FERNANDO S.A.

26. EJEMPLOS (3)
TRANSACCION TIPO DE ACTIVIDAD
El Banco de Crédito efectuó una retención de S/. 42.000 ordenada por la SUNAT por multas adeudadas
El BBVA entrega el importe de S/. 7.000 por rendimientos obtenidos por Fondos Mutuos
La empresa realiza una inversión en Fondos Mutuos del BBVA pagando el importe de S/. 400.000
La junta de accionistas acuerda distribuir dividendos por S/. 700.000
Se cancela S/. 550.000 por el derecho de uso de Marca para comercializar los productos de la empresa
Se cancela S/. 9.000 por alquileres adelantados
Se cancela gastos de publicidad por S/. 35.000
Se cobro a un clientes el importe de S/. 23.000 por intereses
Se canceló cuotas por leasing por S/. 86.000 el cual se contrajo para adquirir equipos para producción
Se canceló S/. 65.000 por concepto de percepciones de IGV por importaciones realizadas en el periodo
Se cobra dividendos en efectivo por un importe de S/. 2.000.000
Se cobro a clientes por ventas al contado por S/. 8.000.000
Se compensó facturas por cobrar contra facturas por pagar por el mismo importe con un cliente
Se contabiliza la depreciación del periodo asignada a gastos de ventas por S/. 758.990
Se depositó en la cuenta del BCP S/. 700.000 por devolución de impuestos de SUNAT
Se paga donaciones a Universidades por S/. 1.000.000
Los clientes depositan en la cuenta del Banco de la Nación el importe de S/. 34.000 por detracciones
Se realiza el pago de detracciones por un importe de S/. 400.000
Se recibió cobranzas por ventas al crédito por S/. 3.500.000
Se recibió S/. 50.000 de Rímac Seguros como indemnización por el siniestro de un equipo de la empresa
Se registra una revaluación de equipos, generando un incremento de S/. 2.250.000
Se registró el importe de S/. 79.000 por los depósitos de CTS devengados en el periodo
Se vende acciones de la empresa Sauce S.A. en S/. 990.000. La inversión se mantenía desde 1994

28. Gracias
Cusco!

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