1. UNIVERSIDAD SANTIAGO DE
CALI

2. El inventario es el material o los suministros que
se tiene para el uso o las ventas futuras. En
general, se trata de bienes terminados que
esperan el pedido de un cliente, pero puede
tratarse también de bienes o materiales
destinados a la producción o transformación en
bienes terminados para el cliente.
La base de toda empresa comercial es la compra
y venta de bienes o servicios; de aquí la
importancia del manejo del inventario por
parte de la misma. Este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control
oportunamente, así como también conocer al
final del período contable un estado confiable
de la situación económica de la empresa.

3. PROCESO DE AUDITORÍA AL CICLOPROCESO DE AUDITORÍA AL CICLO
INVENTARIO Y ALMACENAJE:INVENTARIO Y ALMACENAJE:
En este ciclo se analizan todas las
transacciones que intervienen y en especial
la actitud del auditor frente al inventario
físico.

4. OBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIAOBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA
DEL CICLO DE INVENTARIOSDEL CICLO DE INVENTARIOS
Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se
presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad
generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios,
identificamos las siguientes transacciones:
1) Almacenamiento de productos.
2) Registro de utilización de materia prima, costos
directos e indirectos (gastos de personal, servicios
públicos, etc)
3) Costeos de los productos.
4) Salida de los productos.
5) Ajuste al inventario y al costo de ventas.

5. Las cuentas que incluiremos en este ciclo
serán
- Inventarios
- Costos de ventas
El proceso de inventarios es único debido
a su estrecha relación con otros procesos
de operaciones (Compras, Ventas, Recurso
Humanos) y a la complejidad de sus
transacciones.

6. OBJETIVOS DEOBJETIVOS DE
AUDITORÍAAUDITORÍA
 Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.
 Examinar el control interno
 Verificar la existencia del inventario y las transacciones
que afecten el costo de los productos.
 Integridad de los inventarios
 Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los
inventarios registrados

7. OBJETIVOS DEOBJETIVOS DE
AUDITORÍAAUDITORÍA
 Comprobar la veracidad administrativa de los registros,
de los programas que soportan a los inventarios y al
costo de ventas.
 Determinar si la valuación del inventario y el costo de
ventas se obtuvo con métodos apropiados.
 Determinar la revelación y presentación.

8. Algunos de los factores que afectan la complejidad de la
auditoria de inventarios son:
1) En la mayoría de las compañías el inventario es de
partida significativa en los estados financieros.
2) El costo del inventario comprado o manufacturado
necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las
cuentas de inventarios de la empresa hasta que el
producto es vendido.
3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.
4) La diversidad de inventarios puede generar
dificultades para el auditor relacionadas con la
evaluación y la observación (Ejemplo: químico,
inventarios a granel, gases, joyas).

9. 5) La valuación del inventario también es compleja debido a
factores como la obsolescencia.
6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son
aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera
uniforme año tras año.
7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por
la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS .
8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo
general no es controlado de forma adecuada.

10. RIESGOS DE LOS ESTADOSRIESGOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE.FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE.
Uno de los riesgos más significativos del ciclo de
inventarios, es la sobreestimación del valor del
inventario y la subestimación del costo de ventas,
con el fin de mostrar unos estados financieros
atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas,
Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe
enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar de
lado la posibilidad de subestimación de inventarios,
que puede generar una mala toma de decisiones a la
administración de la compañía.

11. ¿Como se puede generar la¿Como se puede generar la
sobreestimación del inventario y lasobreestimación del inventario y la
subestimación del costo de ventas?subestimación del costo de ventas?
Estas son algunas de las situaciones más comunes:
1. Mostrando cantidades de inventario que no existen
2. Inflando el costo de los productos del inventario al
momento de la asignación.
3. No trasladar la totalidad del costo de los productos
vendidos a la cuenta de
costo de ventas
4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no
provisionados.

12. La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y
pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad
legal de los contadores públicos. Si los inversionistas,
acreedores y otros usuarios de la información financiera
determinan después de la emisión de los estados
financieros auditados que el patrimonio de los
propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy
probable que se demande a la firma de auditoría y/o al
contador público independiente.
La sobrevaluación del patrimonio se puede generar
sobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos
de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden
materializar y teniendo en cuenta los resultados de
nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo
de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del
riesgo.

13. OBSERVACIÓN FÍSICA DELOBSERVACIÓN FÍSICA DEL
INVENTARIOINVENTARIO
La observación del cliente que conduce un
inventario físico es necesaria para determinar si un
inventario registrado en realidad existe en la fecha
del balance y si ha sido contado correctamente por
el cliente. El inventario es la primera área de
auditoría para la que un examen físico es un tipo
esencial de evidencia utilizada para verificar el saldo
de una cuenta.
OBSERVACIÓN FÍSICA DELOBSERVACIÓN FÍSICA DEL
INVENTARIOINVENTARIO
La observación del cliente que conduce un
inventario físico es necesaria para determinar si un
inventario registrado en realidad existe en la fecha
del balance y si ha sido contado correctamente por
el cliente. El inventario es la primera área de
auditoría para la que un examen físico es un tipo
esencial de evidencia utilizada para verificar el saldo
de una cuenta.

14. PRECIOS Y RECOPILACIÓNPRECIOS Y RECOPILACIÓN
DE INVENTARIODE INVENTARIO
Los costos que se utilizan para evaluar el inventario
físico deben probarse, para determinar si el cliente
ha seguido correctamente un método de inventario
qué concuerda con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y, consistentes con el que
se ha utilizado en años anteriores.

15. FUNCIONES EN EL CICLO YFUNCIONES EN EL CICLO Y
CONTROLES INTERNOS CONTROLES INTERNOS
Se piensa en el ciclo de inventarios y
almacenamiento como dos sistemas separados
pero muy relacionados entre sí, uno que
involucra flujo real de la producción y el otro los
costos relacionados. A medida que los
inventarios pasan a través de la compañía, se
realizan controles adecuados sobre su
movimiento físico así como de sus costos
relacionados.

16. PROCESAMIENTO DE ÓRDENES DE COMPRA
RECEPCIÓN DE MATERIALES NUEVOS
ALMACENAMIENTO DE MATERIAS PRIMAS
PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS
ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS.
EMBARQUE DE ARTÍCULOS TERMINADOS.
FUNCIONES QUE CONSTITUYEN ELFUNCIONES QUE CONSTITUYEN EL
CICLO DE INVENTARIOS YCICLO DE INVENTARIOS Y
ALMACENAMIENTOALMACENAMIENTO

17. ADQUISICIÓN Y REGISTRO DEADQUISICIÓN Y REGISTRO DE
MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRAMATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA
Y COSTOSY COSTOS
Esta parte del ciclo de inventarios y almacenamiento
incluye las primeras tres funciones: procesamiento de
órdenes de compra, recepción de materias primas y
almacenamiento de las mismas. Primero se estudian los
controles internos que existan sobre estas tres funciones,
luego se comprueban como parte del desarrollo de
pruebas de controles y pruebas sustantivas de
transacciones en el ciclo de adquisiciones, pagos y el ciclo
de nóminas de personal. A la terminación del ciclo de
adquisiciones y pagos, el auditor quedó, satisfecho de
que se han asentado de forma correcta las adquisiciones
de materias primas y los costos de fabricación.

18. TRANSFERENCIA DE ACTIVOS YTRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y
COSTOSCOSTOS
Las transferencias internas incluyen la cuarta y
quinta funciones: el procesamiento de los
artículos y almacenamiento de los artículos
terminados. Estas dos actividades no están
relacionadas con ningún otro ciclo de
transacciones, y, por tanto, se les debe estudiar y
verificar como parte del ciclo de inventarios y
almacenamiento. Los registros de contabilidad
de estas funciones son los registros de
contabilidad de costos.

19. EMBARQUE DE ARTÍCULOS YEMBARQUE DE ARTÍCULOS Y
REGISTRO DE INGRESOS BRUTOS YREGISTRO DE INGRESOS BRUTOS Y
COSTOSCOSTOS
El registro de los embarques y costos
relacionados, que es la última función, forma
parte del ciclo de ventas y cobranza. De esta
manera se comprenden los controles internos
sobre la función y se les verifica como parte de la
auditoria del ciclo de ventas y cobranza.

21. PROCESOS A TENER ENPROCESOS A TENER EN
CUENTACUENTA
• Adquisición y registro de MP, MO Y CI 
Ciclo adquisición y pago, nómina y
personal
• Transferencia interna de activos y costos 
Ciclo inventario y almacenamiento

22. PROCESOS A TENER ENPROCESOS A TENER EN
CUENTACUENTA
• Adquisición y registro de MP, MO Y CI 
Ciclo adquisición y pago, nómina y
personal
• Transferencia interna de activos y costos 
Ciclo inventario y almacenamiento

23. OBJETIVOS QUE SE PLANTEA ELOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL
AUDITOR Y PROCEDIMIENTOSAUDITOR Y PROCEDIMIENTOS
BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTASBÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

24. INVENTARIOS YINVENTARIOS Y
COSTO DE VENTACOSTO DE VENTA
OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR YOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LASPROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS
CUENTASCUENTAS

26. CÓDIGCÓDIG
OO
DESCRIDESCRI
PP
INVINV
INICIAINICIA
LL
TIPOTIPO
DOC.DOC.
CUENTCUENT
AA
REF.REF.
COMPRASCOMPRAS
CAN. COSTOCAN. COSTO
REQUISICIONREQUISICION
ESES
CANT.CANT.
COSTOCOSTO
INV.INV.
FINAFINA
LL
001001 MATERIMATERI
A PRIMAA PRIMA
125 KG125 KG RBRB
01AG0701AG07
500 KG ¢10000500 KG ¢10000 450 KG ¢9000450 KG ¢9000 175 KG175 KG
INVENTARIOSINVENTARIOS

27. CONTROL DE COSTOS Y
VENTAS
CÓDIGCÓDIG
OO
DESCRIPDESCRIP COSTOCOSTO
UNITUNIT
PRECIOPRECIO
DE VTADE VTA
CANTIDADCANTIDAD
VENDIDAVENDIDA
VENTAVENTA
TOTALTOTAL
COSTOCOSTO
TOTALTOTAL
% DEL% DEL
COSTOCOSTO
001001 COCINACOCINA 135.000135.000 320.000320.000 88 2.560.0002.560.000 1.080.0001.080.000 42%42%

28. EJEMPLOS DE ERRORESEJEMPLOS DE ERRORES
O FRAUDEO FRAUDE
Se inflan
sistemáticamente
las cantidades del
inventario
colocados en
lugares no
visitados por los
auditores
Error del inventario
por el personal que
participa en el
inventario físico
Fraude Error
Controles ineficaces

29. Registro intencional de
las compras en el
periodo subsecuente.
Registrar las compras
del periodo actual en
el subsecuente.
EJEMPLOS DE ERRORESEJEMPLOS DE ERRORES
O FRAUDEO FRAUDE
Fraude Error
• Métodos ineficaces que no
relacionan las compras con
los datos de recepción
• Falta de una conducta ética,
demasiada presión para el
cumplimiento de objetivos.
Controles ineficaces