Retenciones de IVA

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Retenciones de IVA

  1. 1. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL ESTADO LARA INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL Lcdo. David Lucena Experto Tributario
  2. 2. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005 Derogadas por las Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013 Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013 Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales
  3. 3. MARCO LEGAL RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO √ Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. √ Código Orgánico Tributario. (Art. 27) √ Ley del I. V. A. (Art. 11) √ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5) √ Providencias Administrativas 0056 y 0056A
  4. 4. Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que venden bienes muebles o presten servicios, ya sean con carácter de mayorista o minorista. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PROVEEDOR
  5. 5. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cantidades que los compradores o adquirentes de Bienes y Servicios gravados acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos nominativos, a favor de sus proveedores. Entes Públicos: Emisión orden de pago. PAGO O ABONO EN CUENTA
  6. 6. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION Providencia Administrativa 0030 Providencia Administrativa 0029 Sujetos Pasivos distintos a personas naturales, calificados como especiales. VENDEDORES PIEDRAS PRECIOSAS Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales. Art. 2 y 3.Definición y Designación. Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean Contribuyentes Ordinarios. Art.1 Art.1
  7. 7. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Obligación de los Agentes de retención. deberándeberán Practicar retención cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios. ¿cuándo? En el momento del pago o abono en cuenta.
  8. 8. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EXCLUSIONES Operaciones no Sujetas al I.V.A. Exentas o exoneradas. Proveedor sea un Contribuyente Formal del I.V.A. Proveedor haya sido objeto de percepción anticipada del I.V.A. Importador. Operaciones pagadas por los empleados del A.R. con cargo a cantidades otorgadas por viáticos. Operaciones pagadas con Tarj. Débitos ó Créditos, titular sea el A.R.
  9. 9. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EXCLUSIONES Operaciones pagadas por concepto de gastos reembolsables, < o = a 20 UT. Compra de bienes o servicios, con cargo a la caja chica; monto cada operación < = 20 UT. Servicios básicos, pagados mediante domiciliación de cuentas bancarias. Las compras efectuadas por órganos de la República, Estados y Municipios, calificados Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT. Egresos imputados contra subpartidas (Ver Art. 5. Num. 8. 0056 A)
  10. 10. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales EXCLUSIONES - Exportador
  11. 11. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  12. 12. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A RETENER Precio facturado de los bienes y servicios gravados: Discriminando el I.V.A. √ No discriminado el Impuesto. √ Factura no cumpla requisitos (Prov. 0071). √ Proveedor no este inscrito R.I.F. √ Omisión de presentación de declaraciones. Alícuota
  13. 13. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Presione esta opción Consulta de RIF en el Portal
  14. 14. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente Consulta de RIF en el Portal
  15. 15. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Consulta de RIF en el Portal
  16. 16. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CARÁCTER DE CREDITO FISCAL Agente de Retención Proveedor COMPRA VENDE Pago o abono en cuenta. √ Consulta en portal. √ Chequea requisitos de factura. √ Pide planillas de I. V. A. √ Paga o abona en cuenta. √ Emite Comprobante de retención. √ Emite facturas. √ Presenta planillas. √ Recibe el pago y el comprobante de retención de I. V. A. √ Descuenta el Impuesto retenido de la cuota tributaria del período.
  17. 17. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMPROBANTE DE RETENCION
  18. 18. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMPROBANTE DE RETENCION  Se emite por duplicado.  Cuando se realice más de una operación mensual con el mismo proveedor, se puede emitir un único comprobante.  En el caso anterior, se entregará dentro de los primeros 3 días continuos del período de imposición siguiente.  Podrán ser entregados en medios electrónicos.  El Agente de retención y el Proveedor deben conservar los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del SENIAT.
  19. 19. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES POR DESCONTAR Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar La diferencia se refleja en la declaracion como “Retenciones Acumuladas por descontar”, pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su descuento total.
  20. 20. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts. 200 – 207 C.O.T.) Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar Retenciones Acumuladas 1 2 3 Transcurridos 3 períodos Solicitud de recuperación total o parcial del saldo acumulado. Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas por el agente de retención, previa compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)
  21. 21. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 – 207 C.O.T.) División de Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Órgano Encargado Cantidad Solicitudes Sólo podrá ser presentada Una solicitud mensual. Tiempo de Respuesta El jefe de División deberá decidir la solicitud, con la totalidad de los requisitos exigidos dentro de un plazo no mayor de 30 días. Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.
  22. 22. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y ENTERADAS INDEBIDAMENTE.  Se practicará la retención sobre el aumento.  Importe retenido en exceso:  No Enterado. Se le devolverá al proveedor.  Enterado. El proveedor deberá descontarlo de pago ante el SENIAT. * El Agente de Retención podrá solicitar su reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)
  23. 23. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU ENTERAMIENTO. Retención Cuando se efectúe el pago o abono en cuenta. Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago al momento de pago efectivo de la obligación, al momento de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzas publicas Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro del pasivo o pague la obligación Enteramiento Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles siguientes a la última fecha. Retenciones entre los días 16 y último de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente * Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir su calendario especial.
  24. 24. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas . Transmite la declaración informativa. Imprime planilla de pago generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva.
  25. 25. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  26. 26.  Registros contables del agente de retención. Libros Compra y Venta electrónicos.  Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de Ventas, operaciones con Agentes de retención.  Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.  Actualización de los datos del RIF. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OTRAS FORMALIDADES.
  27. 27. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T. 2 a 4 Años.2 a 4 Años.** Apropiación indebida (Art. 118)Apropiación indebida (Art. 118) 50% al 500%50% al 500%Retraso en el pago (113)Retraso en el pago (113) 50% al 150%50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N° 4)Retener de menos (Art. 112, N° 4) 100% al 300%100% al 300%No retener (Art. 112, N°3)No retener (Art. 112, N°3) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT

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