1. ‫اطالعیو ىای سازمان مالیاتی کانادا در مٌرد مالیات ىماىنگ فرًش‬
‫‪Dayarayan‬‬
‫‪Management & Consulting Services –LTD‬‬
‫3‪112 West.12th.Street.North Vancouver British Columbia V7M1N‬‬
‫‪Canada‬‬
‫4073-689-4061 :‪Tel‬‬
‫6121-069-4061 :‪Fax‬‬
‫‪Web: www.dayarayan.ca‬‬ ‫‪Email: info@dayarayan.com‬‬
‫"ایي راٌّوب تزجوِ اعالػیِ سبسهبى هبلیبتی وبًبزا ثزای آگبّی ثیطتزپبرسی سثبًبى همین وبًبزا تْیِ‬
‫ضسُ ٍتَغیِ هیطَز جْت اعالػبت وبهل ثِ ٍة سبیت ‪ www.cra.ca‬هزاجؼِ ًوبیٌس."‬
‫0102‬

2. ‫اطالعیِ هالیات كاالّا ٍ خذهات ( ‪ / )GST‬هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش ( ‪GI-062 -)HST‬‬ ‫‪‬‬
‫اًتطاس ساصهاى هالیاتی كاًادا- هی 0102‬
‫هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش (‪ )HST‬تشای اًٍتاسیَ، تشیتیص كلوثیا ٍ ًٍَا اسکَضا – تخفیف دس ًقطِ‬
‫فشٍش تشای هحصَالت تْذاضتی صًاًِ‬
‫0102 ّز وسام هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬ ‫زٍلت اًٍتبریَ ٍ زٍلت ثزیتیص ولوجیب اس اٍل جَالی سبل‬
‫(‪ )HST‬را اجزا ذَاٌّس وزز.‬
‫ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬زر اًٍتبریَ 31% ضبهل 5% ثؼٌَاى هبلیبت سْن ثرص فسرال ٍ 8%‬
‫هبلیبت سْن ثرص ایبلتی است. ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬زر ثزیتیص ولوجیب ّن 21% ضبهل‬
‫5% ثؼٌَاى هبلیبت ثرص فسرال ٍ 7% هبلیبت سْن ثرص ایبلتی ذَاّس ثَز.‬
‫ّوچٌیي ثب اجزایی ضسى ایي لَاًیي اس اٍل جَالی 0102، ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬زر ًٍَا‬
‫اسىَضب ثِ 51% ذَاّس رسیس وِ هبلیبت سْن ثرص فسرال 5% ٍ هبلیبت ثرص ایبلتی 01% ذَاّس ضس .‬
‫ایي اعالػیِ تغییزات هبلیبت را زر هَارز سیز اػالم هی زارز:‬
‫‪ ‬ثَزجِ اًٍتبریَ زر سبل 9002 ٍ هسارن هزثَط ثِ آى، عزح هبلیبتی اًٍٍتبریَ ثزای ضغل ّب ٍ رضس:‬
‫61 ًَاهجز‬ ‫ثزچیسى هبلیبت ّبی ذػَغی ٍ غٌفی ٍ ّوبٌّگ وززى هبلیبت ثز فزٍش ّب، وِ زر تبرید‬
‫9002 تَسظ زٍلت اًٍتبریَ اػالم ضسُ است.‬
‫‪ ‬اعالػیِ هٌتطز ضسُ تَسظ زٍلت ثزیتیص ولوجیب زر تبرید 32 جَالی 9002 ٍ آگْی هبلیبت ّوبٌّگ‬
‫‪)HST‬‬ ‫سبسی فزٍش ( ‪)HST‬ضوبرُ 2، ترفیفبت ًمغِ فزٍش ثزای هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‬
‫ثزیتیص ولوجیب،هٌتطز ضسُ تَسظ زٍلت ثزیتیص ولوجیب زر 61 ًَاهجز 9002؛ ٍ‬
‫‪ ‬ثَزجِ ًٍَا اسىَضب زر سبل 9002 وِ تَسظ زٍلت ًٍَا اسىَضبزر 6 آٍریل 0102 هٌتطز ضسُ است.‬
‫ّز تفسیزی زر هَرز ایي اعالػیِ ًجبیس ثِ ػٌَاى غَرتحسبثی تَسظ ازارُ زرآهس وبًبزا ( ‪)CRA‬زر ًظز گزفتِ‬
‫ضَز، چزا وِ ترفیفبت ًمغِ فزٍش پیطٌْبز ضسُ زر غَرتجلسِ جبری آًْب تػَیت ذَاّس ضس.‬
‫زٍلت ّبی اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب ّز یه اػالم وززُ اًس وِ یه ترفیف ًمغِ فزٍش اس ثرص‬
‫ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬وِ ثزای هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ لبثل پززاذت ثبضس،‬

3. ‫را اػوبل هی وٌٌس. ازارُ زرآهس وبًبزا‪ ٍ CRA‬ازارُ ذسهبت هزسی وبًبزا (‪ )CBSA‬ایي ترفیفبت را ثِ ًوبیٌسگی اس‬
‫زٍلت ّبی اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب، هسیزیت ذَاّس وزز.‬
‫لغفبً ثِ هٌظَر آگبّی زر هَرز ترفیفبت ًمغِ فزٍش ثزای سبیز وبالّبی ٍاجس ضزایظ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب‬
‫ٍ ًٍَا اسىَضبثِ ثزگِ ّبی اعالػبت سیز هزاجؼِ فزهبییس:‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثزای اًٍتبریَ – ترفیف ًمغِ فزٍش ثزای رٍسًبهِ ّب (060-‪)GI‬‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثزای ثزیتیص ولوجیب – ترفیف ًمغِ فزٍش ثزای سَذت ّبی‬
‫هَتَری(160-‪)GI‬‬
‫– ترفیف ًمغِ‬ ‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثزای اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب‬
‫فزٍش ثزای وبالّبی وَزوبى(060-‪)GI‬‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثزای اًٍتبریَ – ترفیف ًمغِ فزٍش ثزای غذا ٍ ًَضیسًی ّبی‬
‫آهبزُ (460-‪)GI‬‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثزای اًٍتبریَ ٍ ثزیتیص ولوجیب – ترفیف ًمغِ فزٍش ثزای وتبة‬
‫ّب (560-‪)GI‬‬
‫تَضیح:اصطالحات ریل كِ دس ایي اطالعیِ تکاسسفتِ داسای هعاًی صیش هیثاضذ:‬
‫"هػزف وٌٌسُ " ثِ هؼٌی ضرػی است وِ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ را ثزای هػزف یب استفبزُ‬
‫ضرػی ذَز یب ثزای هػزف یب استفبزُ ضرع زیگزی، ذزیساری یب ٍارز هی وٌس.‬
‫"ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ ")HST‬یؼٌی 8% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثرص‬
‫اًٍتبریَ ، 7% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪)HST‬ثرص ثزیتیص ولوجیب ٍ 01% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪)HST‬ثرص ًٍَا اسىَضب.‬

4. ‫" هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ" ثِ هؼٌی وبالّبیی است وِ تَسظ زٍلت ّبی اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب‬
‫ٍ ًٍَا اسىَضب،ثِ ػٌَاى ضزایظ تجَیش ضسُ ٍ راضی وٌٌسُ ٍ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ غالحیت زار، تؼییي ضسُ‬
‫اًس. اعالػبت ثیطتز زر ثرص تحت ػٌَاى "وبالّبی ٍاجس ضزایظ ثزای ترفیف" زر زستزس هی ثبضس.‬
‫"ترفیف" یؼٌی ترفیف ًمغِ فزٍش ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬وِ ثزای هحػَالت‬
‫ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ لبثل پززاذت ثَزُ ٍ تَسظ زٍلت ّبی اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب، اػوبل‬
‫ذَاّس ضس.‬
‫"گیزًسُ" هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ ،ضرػی است وِ هسئَل پززاذت ٍجِ هحػَالت ثْساضتی‬
‫سًبًِ است. ٌّگبهی وِ هجلغی تؼییي ًطسُ ثبضس، گیزًسُ ثِ هؼٌی وسی است وِ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ثِ اٍ‬
‫تحَیل زازُ هی ضَز ٍ یب زر اذتیبرش لزار هی گیزز. گیزًسُ هی تَاًس ػوسُ فزٍش، ذززُ فزٍش یب هػزف‬
‫وٌٌسُ ثبضس.‬
‫"ثجت ًبم ضسُ " فززی است وِ ثزای اّساف هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬ثجت ًبم هی ضَز، یب ٍاجس ضزایظ ثجت ًبم ثبضس.‬
‫چِ كسی ٍاجذ ضشایط تخفیف خَاّذ تَد‬
‫ترفیف ضبهل حبل توبم افزازی وِ یىی اس ضزایظ سیز را زارا ثبضٌس هی گززز:‬
‫‪ ‬گیزًسُ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب فزٍذتِ‬
‫ضسُ ثبضٌس.‬
‫‪ٍ ‬ارز وٌٌسگبى هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ سبوي زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا‬
‫اسىَضب ثبضٌس ثِ ضزعی وِ هحػَالت ٍارز ضسُ هطوَل ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬ثطًَس.‬
‫‪ ‬تحَیل یب توله هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب را‬
‫زریبفت وٌٌس، یب هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ را ثِ اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب‬

5. ‫ثیبٍرًس ثِ ضزعی وِ ایي هحػَالت ثْساضتی سًبًِ هطوَل ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬ثبضٌس.‬
‫ترفیف زر ّز ًمغِ ای اس سًجیز تَسیغ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ اهىبى پذیز ذَاّس ثَز. ثزای هثبل،‬
‫ترفیف ثزای توبم وسبًی وِ ػوسُ فزٍش، ذززُ فزٍش ٍ هػزف وٌٌسُ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ‬
‫ّستٌس، اهىبى پذیز است.‬
‫چٌبًچَ ضوب هطوئي ًیستیذ کَ ضزایط السم ثزای تخفیف را داریذ یب خیز، هی تْاًیذ ثَ قْاًیي‬
‫هکتْة یب تفسیز آًِب هزاجعَ کٌیذ، یب ثب هزکش احکبم هبلیبت كبالُب ّ خذهبت (‪ / )GST‬هبلیبت ثز‬
‫فزّش ُوبٌُگ سبسی ضذٍ ( ‪ )HST‬ثب ضوبرٍ 7828-959-008-1 توبص ثگیزیذ. ثزای کست‬
‫اطالعبت ثیطتز ثَ یبدداضت 4.1 " احکام مالیات كاالىا ً خدمات ( ‪ / )GST‬مالیات بر فرًش‬
‫ىماىنگ سازی شده (‪ ً )HST‬تفسیر آنيا" هزاجعَ کٌیذ.‬
‫كاالّای ٍاجذ ضشایط تشای تخفیف‬
‫وبالّبی سیز هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ ترفیف ذَاٌّس ثَز:‬
‫‪ًَ ‬ار ثْساضتی ّب؛‬
‫‪ ‬تبهپَى ّب؛‬
‫‪ ‬ووز ثٌس ًگِ زارًسُ ًَار ثْساضتی‬
‫‪ ‬سبیز وبالّبیی وِ هٌحػزاً استفبزُ ای ضجیِ ثِ استفبزُ ًَار ثْساضتی ّب، تبهپَى ّب ٍ ووز ثٌس ًگِ‬
‫زارًسُ ًَار ثْساضتی زاضتِ ثبضٌس. هثال جبم لبػسگی (‪)menstrual cups‬‬

6. ‫وبالّبی سیز هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ ترفیف ًرَاٌّس ثَز، ٍ ثٌبثزایي ّیچ ترفیفی ثزای آًْب زر‬
‫ارتجبط ثب ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬زر هَرز ایي وبالّب اهىبى پذیز ًرَاّس ثَز:‬
‫‪ ‬ثَگیزّب‬
‫‪ ‬افطبًِ ّب‬
‫‪ ‬سزًگ ّب‬
‫‪ ‬زستوبل ّبی سًبًِ لبػسگی ‪Feminine wipes‬‬
‫چگًَگی دسخَاست تخفیف‬
‫گیزًسگبى هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ فزٍذتِ ضسُ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب،‬
‫ترفیف ذَز را اس راّْبی سیز زریبفت ذَاٌّس وزز:‬
‫‪ ‬پززاذت ضسى یب اػتجبر زّی هجلغ ترفیف تَسظ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ (هثال تَلیس وٌٌسُ، ػوسُ‬
‫فزٍش یب ذززُ فزٍش) زر ًمغِ فزٍش‬
‫‪ ‬پز وززى زرذَاست ترفیف ازارُ هبلیبت وبًبزا (‪)CRA‬‬
‫هجلغ ترفیف پززاذت ضسُ تَسظ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ‬
‫ثِ عَر ولی ترفیف ثجت ًبم وٌٌسگبى هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ‬
‫ًٍَا اسىَضب فزٍذتِ ضًَس، ثِ عَر ذَزوبر تَسظ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ ای وِ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ را‬
‫ثِ آًْب فزٍذتِ است، زر ًمغِ فزٍش پززاذت هی ضَز.‬
‫هجلغ ترفیفی وِ یه ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ ثِ گیزًسُ هی پززاسز، ثزاثز ثب هجلغ ثرص ایبلتی هبلیبت‬
‫ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ذَاّس ثَز وِ تَسظ گیزًسُ زر فزٍش هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ‬
‫لبثل پززاذت ثبضس.‬
‫5% اس ثرص فسرال هبلیبت‬ ‫ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ ای وِ زر ًمغِ فزٍش هجلغ ترفیف را هی پززاسز، تٌْب‬
‫ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را زر فزٍش هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ اذذ ذَاّس وزز. اعالػبت‬

7. ‫ثیطتز زر هَرز ایٌىِ یه ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ چگًَِ هجلغ ترفیف پززاذت ضسُ را افطب هی وٌس، تحت‬
‫ػٌَاى "چگًَِ فزٍضٌسگبى ثجت ًبم ضسُ ترفیف را زر غَرتحسبثطبى ًطبى هی زٌّس" زر زستزس است.‬
‫هثال (1)- یه هػزف وٌٌسُ یه جؼجِ تبهپَى اس یه ذززُ فزٍش زر اًٍتبریَ ذزیساری هی وٌس.‬
‫تبهپَى ّب ٍاجس ضزایظ ترفیف هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ذَاٌّس ثَز. ًتیجتبً، ذززُ فزٍش تٌْب 5% ثرص فسرال‬
‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را اذذ وززُ ٍ ترفیف 8% ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬را زر ًمغِ فزٍش ثِ هػزف وٌٌسُ هی پززاسز.‬
‫هثال(2)- یه هػزف وٌٌسُ یه افطبًِ ثْساضتی سًبًِ را اس یه ذززُ فزٍش زر ثزیتیص ولوجیب ذزیساری وی‬
‫ًوبیس،افطبًِ ثْساضتی سًبًِ، جشء هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ ترفیف ًرَاّس ثَز. ثٌبثزایي، ذززُ‬
‫فزٍش 21% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬را اذذ وززُ ٍ 7% ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬را ثِ هػزف وٌٌسُ ًوی پززاسز.‬
‫هثال (3)- یه ػوسُ فزٍش زر ًٍَا اسىَضب یه ثستِ ًَار ثْساضتی را ثِ یه ذززُ فزٍش زر ًٍَا اسىَضب هی‬
‫فزٍضس.ًَار ثْساضتی ّب، جشء هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ ترفیف ّستٌس. ار آًجب وِ ترفیف زر ّز‬
‫5% ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬ ‫ًمغِ ای اس سًجیز تَسیغ اػوبل هی ضَز، ػوسُ فزٍش تٌْب‬
‫(‪ )HST‬را اذذ هی وٌس ٍ ترفیف 01% ثرص ایبلتی را زر ًمغِ فزٍش ثِ ذززُ فزٍش هی پززاسز.‬
‫پز وززى زرذَاست ّبی ترفیف زرسبسهبى زرآهسوبًبزا‪CRA‬‬
‫زر غَرتی وِ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ هجلغ ترفیف را زر ًمغِ فزٍش ًپززاسز، گیزًسُ هحػَالت ثْساضتی‬
‫سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب فزٍذتِ ضسُ ثبضٌس هی تَاًٌس ثب پز وززى فزم‬
‫981‪ GST‬یه زرذَاست ترفیف ثِ ازارُ زرآهس وبًبزا‪ CRA‬ارائِ زٌّس.‬
‫هجلغ ترفیفی وِ ازارُ زرآهس وبًبزا ‪ CRA‬ثِ گیزًسُ ّب هی پززاسز، ثزاثز ثب هجلغ ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ‬
‫سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬است وِ گیزًسُ ّب زر ٌّگبم ذزیس هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ پززاذت وززُ‬
‫اًس. گیزًسُ ثبیس فزم 981‪ GST‬راظزف چْبر سبل پس اس رٍسی وِ ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬لبثل پززاذت ضَز، تىویل ًوبیس.‬

8. ‫اگز ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ هجلغ ترفیف را زر ًمغِ فزٍش پززاذت ًىٌس یب اػتجبر ًسّس، ٍ گیزًسُ هحػَالت‬
‫ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ فزٍذتِ ضسُ زراًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب یه ثجت ًبم ضسُ ثبضس وِ‬
‫ثزای استفبزُ یب ثِ وبر ثززى زر یه فؼبلیت تجبری، هحػَالت ثْساضتی سًبًِ را تْیِ وززُ، آًگبُ گیزًسُ لبزر‬
‫‪ )ITC‬را ثزای ثبسیبثی 5% ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی‬ ‫ذَاّس ثَز وِ یه اػتجبر هبلیبتی ٍرٍزی (‬
‫فزٍش(‪ )HST‬پززاذت ضسُ، هغبلجِ وٌس. گیزًسُ ّوچٌیي لبزر ذَاّس ثَز وِ یه زرذَاست ترفیف زر ازارُ‬
‫981‪ GST‬ثزای ثبسیبثی ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬ ‫زرآهس وبًبزا ‪ CRA‬را ثب استفبزُ اس فزم‬
‫پززاذت ضسُ (‪ )HST‬ایجبز وٌس. گیزًسُ ثبیس ظزف 4 سبل پس اس رٍسی وِ ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی‬
‫فزٍش (‪ )HST‬لبثل پززاذت ضسُ است،ایي فزم را تىویل وٌس.‬
‫هثال ( 4)- یه ذززُ فزٍش زر اًٍتبریَ زر تبرید 51 زسبهجز 0102 یه ثستِ ًَار ثْساضتی ثِ یه هػزف‬
‫وٌٌسُ هی فزٍضس. ًَار ثْساضتی ّب ٍاجس ضزایظ ترفیف هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ذَاٌّس ثَز.ذززُ فزٍش‬
‫31% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را اذذ هی وٌس ٍ ترفیف 8% ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی‬
‫فزٍش (‪ )HST‬را زر ًمغِ فزٍش پززاذت ًوی وٌس. هػزف وٌٌسُ لبزر ذَاّس ثَز وِ یه زر ذَاست ترفیف زر‬
‫ازارُ زرآهس وبًبزا ‪ CRA‬را ثزای 8% ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬پززاذت ضسُ ثِ ذززُ‬
‫فزٍش، ارائِ زّس. هػزف وٌٌسُ تبتبرید 51 زسبهجز 4102 ثزای ارائِ ایي زرذَاست ترفیف فزغت ذَاّس‬
‫زاضت.‬
‫هثال ( 5)- زر تبرید اٍل اگَست 0102 یه ػوسُ فزٍش زرثزیتیص ولوجیب یه ثستِ تبهپَى را ثِ یه ذززُ‬
‫فزٍش زر ثزیتیص ولوجیب هی فزٍضس. ّن ػوسُ فزٍش ٍ ّن ذززُ فزٍش ثجت ًبم ضسُ ثَزُ ٍ تبهپَى ّب ٍاجس‬
‫ضزایظ ثزای ترفیف هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ذَاٌّس ثَز.‬
‫ػوسُ فزٍش 21% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را اذذ هی وٌس ٍ ترفیف 7% ثرص ایبلتی هبلیبت‬
‫ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را زر ًمغِ فزٍش پززاذت ًوی وٌس هضبفب ثز آًىِ ذززُ فزٍش لبزر ذَاّس ثَز‬
‫وِ یه ‪ ITC‬را ثزای ثبسیبثی 5% ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬پززاذت ضسُ ثِ ػوسُ‬
‫فزٍش هغبلجِ وٌس. ذززُ فزٍش تب اٍل آگَست 4102 ثزای ارائِ ایي زرذَاست ترفیف فزغت ذَاّس زاضت.‬

9. ‫ساكٌاى ٍاسد كٌٌذُ هحصَالت تْذاضتی صًاًِ ٍاجذ ضشایط‬
‫ثِ عَر ولی ترفیفبت هزثَط ثِ ٍارز وٌٌسگبى هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ سبوي زر اًٍتبریَ،‬
‫ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب ثبضٌس ثِ ضزعی وِ هحػَالت ٍارز ضسُ هطوَل ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ‬
‫‪ CBSA‬اس هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬لبثل‬ ‫سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثطًَس، ثِ عَر ذَزوبر تَسظ‬
‫پززاذت وسز ذَاّس ضس.‬
‫هجلغ ترفیفی وِ ‪ CBSA‬وسز ذَاّس وزز، ثب هجلغ ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬وِ تَسظ‬
‫ٍارز وٌٌسُ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ پززاذت هی ضَز، ثزاثز ذَاّس ثَز. ثٌبثزایي ‪ CBSA‬تٌْب 5%‬
‫ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را زر ٍارز وززى هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ اذذ‬
‫ذَاّس وزز.‬
‫ثِ عَر هطبثِ ٌّگبهی وِ وِ یه ػزضِ وٌٌسُ غیز سبوي (ثزای هثبل یه تَلیس وٌٌسُ، ػوسُ فزٍش یب ذززُ‬
‫فزٍش غیز سبوي) وِ زرهبلیبت ثز وبالّب ٍ ذسهبت (‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثجت ًبم ضسُ‬
‫ًیست، ثِ ٍسیلِ پست یب پیه ثِ یه ًطبًی زر اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب، هحػَالت ثْساضتی سًبًِ‬
‫ٍاجس ضزایظ را هی فزستس، ‪ CBSA‬ثِ عَر ذَزوبر همسار ترفیف را اس هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪)HST‬‬
‫لبثل پززاذت زر ٍارزات ون هی وٌس ٍ تٌْب 5% ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را اذذ هی‬
‫وٌس.‬
‫هثال ( 6)- یه ضزوت اس عزیك ایٌتزًت (فزٍش ایٌتزًتی) همساری ًَار ثْساضتی ّبی پبرچِ ای زر ضیىبگَ‬
‫(ایبالت هتحسُ) ثِ یه هػزف وٌٌسُ سبوي زر اًٍتبریَ هی فزٍضس ٍ آًزا ثزای ٍی ارسبل هی وٌس. ضزوت ثزای‬
‫اّساف هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثجت ًبم ًىززُ است. ًَار‬
‫ثْساضتی ّبی پبرچِ ای ٍاجس ضزایظ ترفیف هحػَالت ثْساضتی سًبًِ هی ثبضٌس.اگز هػزف وٌٌسُ ٍارز وٌٌسُ‬
‫ًَار ثْساضتی ّبی پبرچِ ای ثبضس، ثبیس 5% ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬را ثزای ٍارزات‬
‫ًَار ثْساضتی ّبی پبرچِ ای ثپززاسز. ‪ CBSA‬ثِ عَرذَزوبر 8% هزثَط ثِ ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی‬
‫فزٍش (‪ )HST‬را وسز هی وٌس.‬

10. ‫افشادی كِ هحصَالت تْذاضتی صًاًِ ٍاجذ ضشایط سا تِ اًٍتاسیَ، تشیتیص كلوثیا ٍ ًٍَا اسکَضا هی‬
‫آٍسًذ‬
‫تحت ضزایظ ذبغی، فززی وِ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ را ثِ اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا‬
‫‪ )HST‬را زر هَرز ایي‬ ‫اسىَضب هی آٍرز، ثبیس ذَزش هیشاى ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‬
‫هحػَالت ارسیبثی وٌس. ثِ عَر ولی، ّز ضرع ثِ هیشاًی ثزاثز ثب ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬لبثل پززاذت تَسظ ٍی ،حك استفبزُ اس ترفیف را زارز.‬
‫تخفیف تشای ثثت ًام كٌٌذگاى‬
‫اگز فززی ثجت ًبم ضسُ ثبضس ٍ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی ثِ اًٍتبریَ، ثزیتیص ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب‬
‫آٍرزُ ثبضس، زر ٌّگبم زٍرُ گشارضگزی هبلیبت، هیشاى ثرص ایبلتی هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬هزثَط‬
‫ثِ ایي هحػَالت را زر گشارش ّب ارسیبثی ٍ لحبػ ذَاّس وزز.ایي ضرع ترفیفبت را ثب زرذَاست وززى یه‬
‫وسزی هبلیبتی ثِ اًساسُ ترفیف زر هیشاى هبلیبت لبثل پززاذت آى زٍرُ هبلیبتی ، زریبفت ذَاّس وزز.‬
‫تخفیف تشای ثثت ًام ًطذُ ّا‬
‫984‪ GST‬سْن ثرص ایبلتی هبلیبت‬ ‫اگز ضرع ثجت ًبم ًىززُ ثبضس، ایي فزز ثِ غَرت هؼوَل زر فزم‬
‫ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬را زر هَرز هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ آٍرزُ ضسُ ثِ اًٍتبریَ، ثزیتیص‬
‫ولوجیب ٍ ًٍَا اسىَضب زرج ٍ ارسیبثی هی وٌس. ایي ػول فمظ تب یه هبُ پس اس سهبًی وِ هبلیبت لبثل پززاذت هی‬
‫ضَز اهىبى پذیز است.‬
‫زر ایي غَرت ضرع ترفیف را ثِ ٍسیلِ وسز ضسى هجلغ ترفیف اس ثرص ایبلتی ذَز ارسیبثی ضسُ هبلیبت‬
‫ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ ،)HST‬زریبفت هی وٌس. زر غَرتی وِ همسار ثزآیٌس غفز ثبضس ضرع السم ًیست وِ‬
‫فزم 984‪ GST‬را پز وٌس.‬

11. ‫چگًَِ فشٍضٌذگاى ثثت ًام ضذُ تخفیف سا دس صَستحساب صادسُ ًطاى هی دٌّذ‬
‫زر ٌّگبم افطب وززى هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬هزثَط ثِ یه غَرتحسبة یب رسیس زر ارتجبط ثب‬
‫فزٍش هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ وِ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ آًْب هجلغ ترفیف را زر ًمغِ فزٍش‬
‫پززاذت وززُ است، ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ هی تَاًس یىی اس هَارز سیز را افطب وٌس:‬
‫‪ ‬هجوَع هجلغ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬لبثل پززاذت (یب هجوَع ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ‬
‫سبسی فزٍش (‪ ٍ ) )HST‬هجلغ ترفیف وسز ضسُ وِ ثِ غَرت جساگبًِ ًطبى زازُ هی ضَز.‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬لبثل پززاذت ذبلع وِ هجلغ ترفیف زر آى لحبػ ضسُ ثبضس.‬
‫‪ ‬جوغ ول هجلغ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایغی وِ هطوَل هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬ثب ًزخ ذبلع 5% ضسُ است.‬
‫5$ هی فزٍضس ٍ هجلغ‬ ‫هثال ( 7)- یه ذززُ فزٍش زر ثزیتیص ولوجیب ًَار ثْساضتی ٍاجس ضزایظ را ثِ هجلغ‬
‫ترفیف را وِ هؼبزل 53.0$ =( 53.0$ = 7% × $5) را زر ًمغِ فزٍش پززاذت هی وٌس. ذززُ فزٍش ایي سِ‬
‫گشیٌِ را ثزای افطب وززى هجوَع لبثل پززاذت هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ ٍ )HST‬هجلغ ترفیف پززاذت‬
‫ضسُ زر اذتیبر زارز:‬
‫00.5$‬ ‫لیوت ًَارثْساضتی‬
‫06.0$‬ ‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 21%‬
‫06.5$‬ ‫جوغ جشء‬
‫53.0$‬ ‫ترفیف 7%‬
‫02.5$‬ ‫هجلغ لبثل پززاذت‬
‫یب‬
‫00.5$‬ ‫لیوت ًَارثْساضتی‬
‫52.0$‬ ‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪)HST‬‬
‫52.5$‬ ‫هجلغ لبثل پززاذت‬
‫یب‬
‫52،5$‬ ‫لیوت ًَار ثْساضتی ضبهل 5% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬

12. ‫اگز گیزًسُ زر هثبل فَق هَزی ثجت ًبم ضسُ ای ثبضس وِ ثزای هغبلجِ یه ‪ ITC‬ثزای ثبسیبثی هبلیبت پززاذت‬
‫ضسُ زر هَرز ذزیس ًَار ثْساضتی ّب ٍاجس ضزایظ ثبضس، حساوثز ‪ ITC‬زر زستزس 52.0$ ذَاّس ثَز (یؼٌی 5%‬
‫ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ .))HST‬ایي هجلغ تٌْب زر غَرتحسبة زٍم ظبّز هی ضَز.‬
‫زر هَرز غَرتحسبة ّبی اٍل ٍ سَم،گیزًسُ ثبیس ذَز ایي هجلغ را هحبسجِ ًوبیس. زر غَرت حسبة اٍل 5% اس‬
‫00.5$ (52.0$ = %5 × 5$) وِ ّوبى همسار 52.0 زالر ثسست هی آیس ٍ زر غَرت حسبة سَم ّن 501/5 اس‬
‫52.5$= (52.0$ = 501/5 × 52.5$) ثزای هحبسجِ حساوثز هجلغی وِ هوىي است ثِ ػٌَاى ‪ ITC‬هغبلجِ ضَز‬
‫هحبسجِ هی ضَز.‬
‫ثزای اطالعبت ثیطتز در هْرد هقزرات صْرتحسبة ًْیسی ثزای ثجت ًبم ضذٍ ُب، راٌُوبی‬
‫2204‪" ،RC‬اطالعات کلی برای ثبت نام کنندگان مالیات كاالىا ً خدمات (‪ / )GST‬مالیات بر‬
‫فرًش ىماىنگ سازی شده (‪ ،")HST‬را هالحظَ فزهبییذ.‬
‫‪/ )GST‬‬ ‫چگًَِ فشٍضٌذگاى ثثت ًام ضذُ هطوَل تخفیف دس گضاسضات هالیاتی كاالّا ٍ خذهات (‬
‫هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش (‪ )HST‬خَد هی ضًَذ‬
‫یه ػزضِ وٌٌسُ وِ عجك همزرات هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش ( ‪ )HST‬ثجت ًبم وززُ ثبضس چٌبًچِ هجلغ‬
‫ترفیف را زر ًمغِ فزٍش پززاذت وٌس، زٍ گشیٌِ ثزای هطوَل وززى هجلغ ترفیف زر گشارش هبلیبت وبالّب ٍ‬
‫ذسهبت (‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ذَز زارز.‬
‫رٍش اٍل ایٌىِ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ هی تَاًس هجوَع ول هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬اذذ ضسُ‬
‫یب لبثل ٍغَل (ثزای هثبل 31% ثزای اًٍتبریَ، 21% ثزای ثزیتیص ولوجیب ٍ 51% ثزای ًٍَا اسىَضب ) زر ذظ 301‬
‫701 راٌُوبی 2204‪ RC‬یه اغالحیِ ثزای‬ ‫گشارش راٌُوبی 2204‪ RC‬لحبػ وٌس ٍ زر ازاهِ زر ذظ‬
‫هجلغ ترفیف پززاذت ضسُ هغبلجِ ًوبیس.‬
‫رٍش زٍم ایٌىِ ػزضِ وٌٌسُ ثجت ًبم ضسُ هی تَاًس زر ذظ 301 همسار ذبلع هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫(‪ )HST‬اذذ ضسُ یب لبثل ٍغَل (ثزای هثبل 5%) را افطب وٌس ٍ زر ذظ 701 اغالحیِ ای ثزای هجلغ ترفیف‬
‫پززاذت ضسُ هغبلجِ ًٌوبیس.‬

13. ‫00.6$ هی فزٍضس ٍ هجلغ‬ ‫هثال ( 8)- یه ذززُ فزٍش زر اًٍتبریَ هحػَالت ثْساضتی سًبًِ ٍاجس ضزایظ را‬
‫5% اس ثرص فسرال هبلیبت ّوبٌّگ‬ ‫84$=(84$ = % 8 × 00.6$) را زر ًمغِ فزٍش ترفیف اػتجبر هیسّس.اٍ‬
‫سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثِ هجلغ03$=$03=%5 × 00.6$) لبثل پززاذت زر فزٍش را اذذ هی ًوبیس.‬
‫ذززُ فزٍش ثزای گشارش هبلیبتی ایي فزٍش ذبظ زر هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی‬
‫فزٍش (‪ )HST‬هی تَاًس زر ذظ 301، 31% هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬لبثل ٍغَل اس00 6زالر را ثٌب‬
‫ثز هحبسجبت رٍ ثِ رٍ ( $87 = 31% × $00.6) ثیبٍرز ٍ هجلغ اغالحیِ ای را ثزای هجلغ ترفیف پززاذت ضسُ‬
‫(84$) زر ذظ 701 ثسیي ضىل هغبلجِ وٌس:‬
‫006$‬ ‫فزٍش ٍ سبیز زرآهسّب ( ذظ 101)‬
‫هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫87$‬ ‫(‪ٍ )HST‬غَل ضسُ یب لبثل ٍغَل (ذظ 301)‬
‫0‬ ‫اغالحبت ( ذظ 401)‬
‫هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫87$‬ ‫(‪ /)HST‬اغالحبت (ذظ 501)‬
‫اػتجبرّبی هبلیبتی ٍرٍزی (‪( )ITC‬ذظ 601)‬
‫0‬
‫84$‬ ‫اغالحیِ (ذظ 701)‬
‫84$‬ ‫هجوَع اػتجبرّبی هبلیبتی ٍرٍزی (‪/)ITC‬اغالحبت (ذظ 801)‬
‫03$‬ ‫هبلیبت ذبلع (ذظ 901)‬
‫یب ذززُ فزٍش هی تَاًس زر ذظ 301 همسار ذبلع هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬اذذ ضسُ یب لبثل‬
‫ٍغَل (03$ =84$ -87$) را افطب وٌس ٍ زر ذظ 701 راٌُوبی 2204‪ RC‬اغالحیِ ای ثزای هجلغ ترفیف‬
‫پززاذت ضسُ هغبثك جسٍل سیز ٍارز ًىٌس:‬

14. ‫6$‬ ‫فزٍش ٍ سبیز زرآهسّب ( ذظ 101)‬
‫هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫03$‬ ‫(‪ٍ )HST‬غَل ضسُ یب لبثل ٍغَل (ذظ 301)‬
‫0‬ ‫اغالحبت ( ذظ 401)‬
‫هبلیبت وبالّب ٍ ذسهبت ( ‪ / )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش‬
‫03$‬ ‫(‪ /)HST‬اغالحبت (ذظ 501)‬
‫اػتجبرّبی هبلیبتی ٍرٍزی (‪( )ITC‬ذظ 601)‬
‫0‬
‫0‬ ‫اغالحیِ (ذظ 701)‬
‫0‬ ‫هجوَع اػتجبرّبی هبلیبتی ٍرٍزی (‪/)ITC‬اغالحبت (ذظ 801)‬
‫03$‬ ‫هبلیبت ذبلع (ذظ 901)‬
‫اطالعیِ هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش )‪(HST‬‬
‫اًٍتاسیَ ٍ تشیتیص كلوثیا: اًتقال تِ هالیات ّواٌّگ ساصی فشٍش — اًَاع تَسّای هسافشتی‬
‫0102 ثِ اجزا‬ ‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی لزٍش زرزٍلتْبی اًٍتبریَ ٍ زٍلت ثزیتیص ولوجیب اس تبرید اٍل جَالی‬
‫گشارزُ ذَاّس ضس.‬
‫ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬زر اًٍتبریَ 31% ذَاّس ثَز، ضبهل 5% هبلیبت ثرص فسرال ٍ 8% ّن ًطبى‬
‫زٌّسُ ثرص ایبلتی ذَاّس ثَز. ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬زر ثزیتیص ولوجیب ّن 21% ذَاّس ثَز وِ‬
‫5% آى هؼزف ثرص فسرال ٍ 7% آى هؼزف ثرص ایبلتی است.‬
‫ایي اعالػیِ تغییزات هطوَل هبلیبت پیطٌْبز ضسُ زر هَارز سیز را زر ثز زارز:‬

15. ‫‪ ‬ثَزجِ اًٍتبریَ زر سبل 9002 ٍ زر اعالػیِ ضوبرُ 3، لَاًیي اًتمبلی ولی ثزای هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش‬
‫(‪ )HST‬اًٍتبریَ وِ تَسظ زٍلت اًٍتبریَ زر 41 اوتجز 9002 اػالى ضسُ است.‬
‫‪ ‬ذجز ًبهِ هٌتطز ضسُ تَسظ تَسظ زٍلت ثزیتیص ولوجیب زر تبرید 32 جَالی 9002 ٍ آگْی اعالػبتی‬
‫هبلیبت – هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬ضوبرُ 1، لَاًیي اًتمبلی ولی ثزای هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش‬
‫(‪ )HST‬ثزیتیص ولوجیب اػالى ضسُ تَسظ زٍلت ثزیتیص ولوجیب زر تبرید 41 اوتجز 9002‬
‫‪ ‬ذجز ًبهِ هٌتطز ضسُ تَسظ ثرص هبلی زر تبرید 52 فَریِ 0102 ، هىبى تبهیي، ذَز-ارسیبثی ٍ لَاًیي‬
‫ترفیف ثزای هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪)HST‬‬
‫ّز تفسیزی زر ایي اعالػیِ ًجبیس ثِ ػٌَاى ثیبًیِ ای اس جبًت تَسظ ازارُ زرآهس وبًبزا ( ‪ )CRA‬زر ًظز‬
‫گزفتِ ضَز، چزا وِ لَاًیي پیطٌْبز ضسُ هزثَط ثِ زٍرُ اًتمبلی زر فزم جبری تػَیت ذَاٌّس ضس.‬
‫زر ایي اعالػیِ چگًَگی هحبسجِ هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ ٍ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬زر‬
‫0102 تب پیص اس جَالی 0102 ضزح‬ ‫هَرز اًَاع تَرّبی هسبفزتی فزٍذتِ ضسُ اس تبرید اٍل هبُ هی‬
‫زازُ هی ضَز زر غَرتی وِ اجشا تَر اس زٍرُ سهبًی اٍل جَالی 0102 ( تبرید اجزای هبلیبت ّوبٌّگ‬
‫فزٍش (‪ )HST‬زر ثزیتیص ولوجیب ٍ اًٍتبریَ) ثطَز، تسارن زیسُ ضسُ ثبضٌس.‬
‫تذكز: قْاًیي اًتقبلي كَ در هْرد داراییِب ّ خذهبتي كَ در اًّتبریْ ّ ثزیتیص كلوجیب در دّرٍ اي‬
‫ضبهل 1 جْالي 0102 عزضَ ضذٍ ثبضٌذ، اعوبل هی گزدد در صْرتی كَ یك تْر تفزیحی پیص‬
‫اس هي 0102 یب ثعذ اس اّل جْالی 0102 فزّختَ ضْد، اعوبل ًوی گزدًذ.‬
‫هعٌی اصطالحات هْوی كِ دس ایي اطالعیِ استفادُ ضذّثِ ضشح ریل است :‬
‫" هؼبف " یؼٌی ضبهل هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ً )HST‬وی ضَز.‬
‫" ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل " یه هجوَػِ تَر یؼٌی ثجت ًبم ضسُ ای وِ ثزای اٍلیي ثبر ایي هجوَػِ را‬
‫" ػزضِ‬ ‫زر وبًبزا ػزضِ هی وٌس. ثجت ًبم ضسُ ثؼسی ّن هوىي است تحت ضزایظ ذبغی ثِ ػٌَاى‬
‫"فزٍش ثب ٍاسغِ اًَاع تَرّب " را هالحظِ‬ ‫وٌٌسُ زست اٍل " ػول وٌس. ثزای جشئیبت ثیطتز ثرص‬
‫فزهبییس.‬
‫1‬
‫‪registrant‬‬

16. ‫"غیز هطوَل هبلیبت " یؼٌی هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬ثِ آى‬
‫هَرز تؼلك ًوی گیزز سیزا اهالن یب ذسهبت هزثَعِ ذبرج اس وبًبزا ػزضِ ضسُ است.‬
‫هبلیبت ذسهبت ٍ‬ ‫"ثجت ًبم ضسُ " یؼٌی ضرػی وِ ثجت ًبم ضسُ است یب ًیبس است وِ ثزای اّساف‬
‫وبالّب (‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثجت ًبم ضَز.‬
‫"ًزخ غفز" یؼٌی ضبهل هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬ثب ًزخ 0% هی‬
‫ضَز.‬
‫هقذهِ‬
‫هسیزاى تَر هؼوَالً زارایی یب ذسهبتی هثل هحل البهت، حول ٍ ًمل ٍ گطت ٍ ثبسزیس هٌبعك زیسًی را‬
‫ذزیساری وززُ ٍ ثِ ثزًبهِ ّبی تَر ٍارز هی ًوبیٌس ٍ ثِ غَرت یه ثستِ فزاگیز وِ ضبهل توبم ایي‬
‫هَارز هی ضَز ثِ فزٍش هی رسبًٌس. هسیزّبی ثجت ًبم ضسُ تَر ثزای تؼییي همسار هطوَل هبلیبت وِ‬
‫ثبیس ثزای یه تَر تفزیحی اس هطتزیبى اذذ وٌٌس، السم است وِ لیوت فزٍش را ثز اسبس ارسش زارایی‬
‫ّب ٍ ذسهبتی اس تَر وِ هطوَل هبلیبت هی ضًَس ٍ ذسهبتی اس تَر وِ هطوَل هبلیبت ًوی ضًَس، تمسین‬
‫ًوبیٌس. ایي هحبسجبت اجشای اس تَرّبی هسبفزتی را وِ هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬زر ایبلت ذبغی‬
‫ثِ آًْب اػوبل هی ضًَس را زر ًظز هی گیزز ٍ ایي هحبسجبت هؼوَال تَسظ ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل ی‬
‫یه تَر تفزیحی اًجبم هی ضًَس. زر ثؼضی هَارز ایي هحبسجبت ثبیس تَسظ ػزضِ وٌٌسُ ثؼسی تَرّب‬
‫اًجبم ضَز.‬
‫ثزای تَضیحبت ثیطتز ثرص " فزٍش ثب ٍاسغِ اًَاع تَرّب " را هالحظِ فزهبییس.‬
‫زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ ،)HST‬لَاًیي هزثَط ثِ هحبسجِ همسار هبلیبت اضبفِ ضسُ ثِ هجلغ یه تَر‬
‫تفزیحی یىسبى ثبلی هی هبًٌس. هسیزّبی تَر ّوچٌبى ثبیس اجشاء تَر را ضٌبسبیی وٌٌس ٍ تؼییي ًوبیٌس‬
‫وِ وسام یه اس اجشا زر هؼزؼ هبلیبت ًیستٌس یب هؼبفٌس یب ًزخ غفز زارًس ٍ ثِ وسام اجشا زر غَرتی وِ‬
‫ثِ عَر جساگبًِ ػزضِ هی ضسًس هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬یب هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪)HST‬‬
‫تؼلك هی گزفت. ثسیي هٌظَر آًْب ثبیس تؼییي وٌٌس وِ ّز وسام اس ایي اجشا زر وسام یه اس ایبلت ّب‬
‫تبهیي هی ضًَس.‬
‫ایي ثزگِ اعالػبت ثبیس ثب ًطزیِ ّبی سیز ذَاًسُ ضَز:‬
‫‪ ‬هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬یبززاضت 1.72، "هحبسجِ ی هبلیبت‬
‫ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬ثزای اًَاع تَرّبی هسبفزتی " وِ تَضیح هی‬

17. ‫زّس زر اّساف هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪/ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬یه تَر تفزیحی‬
‫چیست ٍ چگًَِ هبلیبت اًَاع تَرّبی هسبفزتی را حسبة وٌین.‬
‫‪ ‬ثَلتي اعالػبت ترػػی 301-‪" B‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش — لَاًیي هىبى تبهیي ثزای هطرع‬
‫وززى ایي وِ آیب تبهیي یه وبال یب ذسهبت زر یه ایبلت ایجبز ضسُ یب ًِ"‬
‫وِ لَاًیي هىبى ػزضِ وِ زر رٍس 1 هی 0102 ٍ پس اس آى ػولی هی ضًَس را تَضیح هی زّس.‬
‫اًَاع تَسّای هسافشتی فشٍختِ ضذُ دس سٍص 1 هی 0102 ٍ پس اص آى ٍ پیص اص جَالی 0102‬
‫زر غَرتی وِ وِ یه تَر تفزیحی ضبهل اجشاء فزٍذتِ ضسُ زر اًٍتبریَ یب ثزیتیص ولوجیب پس اس 1 هی 0102 یب‬
‫پیص اس جَالی 0102 ثبضس، هسیزّبی تَر ثبیس لَاًیي اًتمبلی را ًیش ثزای تؼییي ایٌىِ وسام هبلیبتْب ثِ ایي اجشا‬
‫اػوبل هی ضًَس، زر ًظز گیزًس. ایي ثزگِ اعالػبت لَاًیي اًتمبلی ثزای ته ته اجشایی وِ ضىل زٌّسُ یه تَر‬
‫هسبفزتی ّستٌس را تَضیح ًوی زّس. ثزای اعالػت ثیطتز زر سهیٌِ ایي لَاًیي اًتمبلی ثِ هَارز سیز هزاجؼِ‬
‫وٌیس:‬
‫‪ ‬اًٍتبریَ ٍ ثزیتیص ولوجیب: اًتمبل ثِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش – ذسهبت جبثجبیی هسبفز(450-‪)GI‬‬
‫‪ ‬اًٍتبریَ ٍ ثزیتیص ولوجیب: اًتمبل ثِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش – ذسهبت (650-‪)GI‬‬
‫‪ ‬اًٍتبریَ ٍ ثزیتیص ولوجیب: اًتمبل ثِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش – پذیزش ّب(850-‪)GI‬‬
‫‪ ‬اًٍتبریَ ٍ ثزیتیص ولوجیب: اًتمبل ثِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش – وبالّب (070-‪)GI‬‬
‫آى چِ زر سیز هی آیس ًوًَِ ای اس یه تَر تفزیحی ًَػی ثزای یه ثبسزیس وٌٌسُ ذبرجی اس وبًبزا هی ثبضس. هب اس‬
‫ایي هثبل زر ایي ثزگِ اعالػبت ثزای تَضیح چگًَگی هحبسجِ هبلیبت زر هَرز یه تَر تفزیحی فزٍذتِ ضسُ زر‬
‫تبرید اٍل هی 0102 ٍ پس اس آى ٍ لجل اس جَالی 0102 استفبزُ هی وٌین.‬

18. ‫هثال (1)- یه هسیز تَر ّشیٌِ ّبی سیز را ثزای ثرطْبی هرتلف تَر هتحول هی ضَز:‬
‫054$‬ ‫پزٍاس لٌسى (اًگلستبى) – اٍتبٍا (وبًبزا) زر 82 صٍئي 0102‬
‫زٍ ضت البهت زر اٍتبٍا زر رٍسّبی 82 ٍ 92 صٍئي 0102‬
‫002$‬ ‫(ّز ضت 001$ )‬
‫05$‬ ‫حول ٍ ًمل ثب اتَثَس اٍتبٍا – تَرًتَ زر رٍس 92 صٍئي‬
‫6 ضت البهت زر تَرًتَ اس تبرید 03 صٍئي تب پٌجن‬
‫جَالی 0102‬
‫006$‬ ‫(ّز ضت 001$)‬
‫پذیزش ٍ ٍرٍزیِ یه رٍیساز زٍ رٍسُ‬
‫051$‬ ‫(03 صٍئي – 1 جَالی 0102)‬
‫حول ٍ ًمل ثِ ٍسیلِ لغبر تَرًتَ – ًٍىٍَر زر رٍس ضطن جَالی 0102 (رسیسى زر رٍس زّن جَالی 0102)‬
‫0021$‬
‫زٍضت البهت زر ًٍىٍَر زر رٍسّبی زّن ٍیبسزّن جَالی 0102‬
‫003$‬ ‫(ّز ضت 051$)‬
‫پزٍاس ًٍىٍَر (وبًبزا) – لٌسى (اًگلستبى)‬
‫005$‬ ‫زر رٍس 21 جَالی‬
‫_____‬
‫0543$‬ ‫هجوَع‬
‫_______‬

19. ‫هسیز تَر ثِ ایي هجلغ 01% سَز اضبفِ هی وٌس ( 543$) ٍ زر رٍس 2 هی 0102 تَر تفزیحی را ثِ یه ضرع‬
‫غیز همین ثِ هجلغ 5973$ هی فزٍضس‬
‫هشحلِ اٍل: تعییي تخص هطوَل هالیات ٍ تخص غیش هطوَل هالیات‬
‫اٍلیي هزحلِ ضٌبسبیی اجشایی است وِ ثرص هطوَل هبلیبت ٍ ثرص غیز هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی را تطىیل‬
‫هی زٌّس.‬
‫هبلیبت‬ ‫ثرص هطوَل هبلیبت یه تَر تفزیحی ضبهل اجشای است وِ اگز ثِ غَرت جساگبًِ تأهیي ضًَس‬
‫ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ %5 )GST‬یب ًزخ هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬زر یه ایبلت ذبظ ثِ آًْب اػوبل هی گززز.‬
‫ایي اجشا هؼوَالً ضبهل البهت وَتبُ هست ، ذسهبت حول ٍ ًمل ضْزی ، گززش ٍ زیسى هٌبظز ٍ پذیزش‬
‫رٍیسازّب ّستٌس.‬
‫ثرص غیز هطوَل هبلیبت یه تَر تفزیحی اجشای را ضبهل هی ضَز وِ اگز ثِ غَرت جساگبًِ تأهیي ضًَس،‬
‫ضبهل یىی اس هَارز ًزخ غفز، هؼبفیت یب غیز هطوَل هبلیبت ذَاٌّس ثَز هثل ذسهبت حول ًٍمل هسبفز ًزخ-‬
‫غفز یب ػزضِ ّبیی وِ ذبرج اس وبًبزا غَرت هی پذیزًس.‬
‫059$ ّشیٌِ‬ ‫هثال:اس هثبل 1 هسیز تَر تؼییي هی وٌس وِ زٍ پزٍاس لٌسى-اٍتبٍا ٍ ًٍىٍَر ثِ لٌسى وِ هجوَػبً‬
‫زارًس ثرص غیز هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی را تطىیل هی زٌّس سیزا آى ّب ضبهل ػزضِ ّبی ثب ًزخ غفز‬
‫ذسهبت حول ٍ ًمل هسبفز ّستٌس.‬
‫ثرص هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی ضبهل البهت زر وبًبزا، ذسهبت حول ٍ ًمل اتَثَس ٍلغبر ٍ پذیزش زر رٍیساز‬
‫است. زر ایي هثبل ذسهبت حول ًٍمل لغبر ٍ اتَثَس ثرطی اس یه سفز پیَستِ ثب َّاپیوب ًیستٌس.‬
‫هالیات خذهات ٍ كاالّا ( ‪ ٍ )GST‬تخص ّای هطوَل‬ ‫هشحلِ دٍم: تعییي تخص هطوَل هالیات دس‬
‫هالیات دس هالیات ّواٌّگ فشٍش (‪)HST‬‬
‫ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬اجشای را ضبهل هی ضَز وِ اگز ثِ غَرت جساگبًِ‬
‫ػزضِ ضًَس هطوَل هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬ذَاٌّس ضس.‬

20. ‫ثرص ّبی هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬اجشای را ضبهل هی ضَز وِ اگز ثِ غَرت جساگبًِ‬
‫ػزضِ ضًَس هطوَل هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬زر آى ایبلت ذَاٌّس ثَز.‬
‫ثزای تؼییي ایي وِ وسام اجشا تَر هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ ٍ )GST‬وسام اجشا تَر هطوَل‬
‫هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬هی ضًَس، هسیز تَر ثبیس تؼییي وٌس وِ اگز ثرَاّین ّز وسام اس ایي‬
‫اجشا را جساگبًِ تبهیي وٌین، زر وسام ایبلت ػزضِ ذَاٌّس ضس. اگز ثؼضی اس اجشا زر اًٍتبریَ یب ثزیتیص ولوجیب‬
‫ػزضِ ضًَس، هسیز تَر ثبیس سهبًی وِ ػزضِ ایجبز ضسُ را ًیشزر ًظز ثگیزز تب تطریع زّس وِ زر غَرت لشٍم‬
‫لَاًیي اًتمبلی را زر ًظز گزفتِ ٍ اػوبل وٌس.‬
‫هثال :ثزای ّز جشء تَر تفزیحی وِ زر هثبل 1 ػزضِ ضسُ است هسیز تَر هَارز سیز را تؼییي هی وٌس:‬
‫اقاهت دس اتاٍا:‬
‫ّز ضت البهت زر اتبٍا ػزضْبیست وِ لجل اس جَالی 0102 زر اًٍتبریَ اًجبم گزفتِ است ٍ زر غَرتی وِ ثِ‬
‫غَرت جساگبًِ اس تَر تفزیحی ػزضِ ضسُ ثبضس، هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬زر هَرز آى اػوبل ذَاّس ضس.‬
‫ثٌبثزایي ایي جشء لسوتی اس ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬تَر تفزیحی را تطىیل هی‬
‫زّس.‬
‫خذهات حول ٍ ًقل اتَتَس:‬
‫0102 ػزضِ ضسُ ٍ اگز ثِ غَرت‬ ‫ذسهبت حول ٍ ًمل اتَثَس تبهیٌی است وِ لجل اس جَالی زر اًٍتبریَ‬
‫جساگبًِ اس تَر تفزیحی ػزضِ ضسُ ثبضس هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬زر هَرز آى اػوبل هی ضَز ثٌبثزایي ایي‬
‫جشء لسوتی اس ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬تَر تفزیحی را تطىیل هی زّس.‬
‫اقاهت دس تَسًتَ:‬
‫اس آًجبیی وِ ّز ضت البهت یه اجبرُ ثب ٍلفِ است هسیز تَر تؼییي هی وٌس وِ البهت فزاّن ضسُ ثزای ضت‬
‫03 صٍئي ( 001$) هطوَل هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬هی ضَز سیزا ػزضِ ای است وِ زر اًٍتبریَ غَرت‬
‫پذیزفتِ ٍ سهبى اجبرُ لجل اس جَالی 0102 ضزٍع ضسُ ٍ لجل اس 13 جَالی 0102 ذبتوِ هی یبثس.‬

21. ‫البهت فزاّن ضسُ ثزای ضت ّبی 1 جَالی تب 5 جَالی 0102 (005$) هطوَل هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪)HST‬‬
‫ثب ًزخ 31% هی ضَز سیزا ّز ضت البهت تبهیٌی است وِ زر اًٍتبریَ فزاّن ضسُ ٍ ّز زٍرُ اجبرُ زر یىن جَالی‬
‫0102 ٍ پس اس آى ضزٍع هی ضَز.‬
‫پزیشش دس سٍیذاد:‬
‫پذیزش زر رٍیساز ػزضْبی است وِ ثٌب ثز لَاًیي پیطٌْبز ضسُ هىبى ػزضِ زر اًٍتبریَ اًجبم گزفتِ است. لَاًیي‬
‫اًتمبلی ثزای پذیزش زر یه رٍیساز ثیبى هی وٌس وِ سهبًی وِ ثیص اس 01% رٍیسازی وِ پذیزش هزثَط ثِ آى‬
‫غَرت هی پذیزز زر اٍل جَالی 0102 ٍ پس اس آى غَرت گیزز هغبثك سیز ػول ذَاّس ضس:‬
‫‪ ‬هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬ثِ آى ثرطی اس رٍیساز وِ لجل اس جَالی 0102 رخ زازُ است، اػوبل‬
‫هی ضَز.‬
‫‪ ‬هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬ثِ آى ثرطی اس رٍیساز وِ ثؼس اس جَالی 0102 رخ زازُ است، اػوبل‬
‫هی ضَز.‬
‫ثٌبثزایي 05% هجلغ پذیزش (57$) هطوَل هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬هی ضَز ٍ 05% (57$) زیگزهطوَل‬
‫هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 31% ذَاّس ضس.‬
‫حول ٍ ًقل تِ ٍسیلِ قطاس تَسًتَ تِ ًٍکٍَس دس 6 جَالی 0102:‬
‫ذسهبت حول ٍ ًمل لغبر ػزضِ ایست وِ زر اًٍتبریَ اًجبم ضسُ است. ایي ذسهت جشئی اس ثرص هطوَل‬
‫هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬تَر تفزیحی ثب ًزخ 31% را تطىیل هی زّس سیزا ػزضِ ای است وِ زر‬
‫اًٍتبریَ ایجبز ضسُ ٍ سزٍیس زر 1 جَالی 0102 یب پس اس آى ضزٍع هی ضَز.‬
‫اقاهت دس ًٍکٍَس: ّز ضت البهت زر ًٍىٍَر ػزضِ ایست وِ زر ثزیتیص ولوجیب زر یىن جَالی 0102 یب پس اس‬
‫آى اًجبم گزفتِ است. ثٌبثزایي لسوتی اس ثرص هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪)HST‬‬
‫زر ًٍىٍَر ثب ًزخ 21% را تطىیل هی زّس.‬
‫خالصِ:ّشیٌِ ّز وبال یب ذسهتی وِ ضبهل ثرص هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی هی ضَز، ثِ ضزح سیز است:‬

22. ‫ثرص هطوَل هبلیبت ّوبٌّگ‬ ‫ثرص هطوَل هبلیبت ّوبٌّگ‬ ‫ثرص هطوَل هبلیبت وبال ٍ‬
‫سبسی فزٍش (‪)HST‬ثب ًزخ 31%‬ ‫سبسی فزٍش (‪)HST‬ثب ًزخ 21%‬ ‫ذسهبت (‪)GST‬‬ ‫ضزح وبال ٍ ذسهبت‬
‫002$‬ ‫اقاهت دس اتاٍا‬
‫05‬ ‫خذهات حول ٍ ًقل اتَتَس‬
‫005$‬ ‫001‬ ‫اقاهت دس تَسًتَ‬
‫57‬ ‫57‬ ‫پزیشش دس سٍیذاد‬
‫0021‬ ‫حول ٍ ًقل تِ ٍسیلِ قطاس تَسًتَ‬
‫تِ ًٍکٍَس‬
‫003$‬ ‫اقاهت دس ًٍکٍَس‬
‫5771$‬ ‫003$‬ ‫524$‬ ‫جوع كل‬
‫هشحلِ سَم: هحاسثِ دسصذّای هطوَل هالیات‬
‫هزحلِ ثؼسی هحبسجِ زرغسّبی هطوَل هبلیبت زر ّز وسام اس ثرطْبی هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی است.‬
‫زرغس هزثَط ثِ ثرص هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬ثب تمسین ّشیٌِ ول لبثل استٌبز ثِ ثرص هطوَل هبلیبت‬
‫زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬ثزول ّشیٌِ ّبی اًجبم ضسُ ثزای تَر هحبسجِ هی ضَز.‬
‫زرغس هزثَط ثِ ثرص هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 21 % اس تمسین ّشیٌِ ول لبثل استٌبز ثِ ثرص‬
‫هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 21 % ثزول ّشیٌِ ّبی اًجبم ضسُ ثزای تَر هحبسجِ‬
‫هی ضَز.‬
‫زرغس هزثَط ثِ ثرص هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 31 % اس تمسین ّشیٌِ ول لبثل استٌبز ثِ ثرص‬
‫هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 31 % ثزول ّشیٌِ ّبی اًجبم ضسُ ثزای تَر هحبسجِ‬
‫هی ضَز.‬
‫هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ ٍ )GST‬ثرص‬ ‫هثال : اس هثبل ( 1)هسیز تَر زرغس ثزای ثرص هطوَل هبلیبت زر‬
‫هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش (‪ )HST‬را ثسیي ضىل هحبسجِ هی وٌس:‬

23. ‫21% =0543$ ÷ 524$‬ ‫‪ ‬ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪:)GST‬‬
‫‪ ‬ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ثب ًزخ 21 %‬
‫% =0543$ ÷ 003$‬
‫‪ ‬ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ثب ًزخ 31 %‬
‫% =0543$ ÷ 5771$$‬
‫هشحلِ چْاسم:تعییي هثلغ تذل تشای ّش تخص هطوَل هالیات‬
‫ثزای تؼییي هجلغ ثسل ثزای ّز ثرص هطوَل هبلیبت ثزای یه تَر تفزیحی هسیز تَر لیوت فزٍش تَر تفزیحی‬
‫را زر زرغس ّز ثرص هطوَل هبلیبت ضزة هی وٌس.‬
‫هثال : اس هثبل ( 1) هسیز تَر ّز تَر سیبحتی را 5973$ هی فزٍضس.هسیز تَر هجلغ ثسل را ثزای ثرص هطوَل‬
‫هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ ٍ )GST‬ثرص ّبی هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ّوبٌّگ فزٍش ( ‪ )HST‬تَر‬
‫تفزیحی ثسیي ضزح تؼییي هی وٌس:‬
‫ثرص هطوَل هبلیبت زر‬ ‫ثرص هطوَل هبلیبت زر‬ ‫ثرص هطوَل هبلیبت زر‪GST‬‬
‫‪ HST‬ثب ًزخ 31 %‬ ‫‪ HST‬ثب ًزخ 21 %‬
‫5973$‬ ‫5973$‬ ‫5973$‬ ‫لیوت فزٍش‬
‫15%‬ ‫9%‬ ‫21%‬ ‫زرغس هطوَل هبلیبت‬
‫54.5391$‬ ‫55.143$‬ ‫04.554$‬ ‫هجلغ ثسل‬
‫هشحلِ پٌجن: هحاسثِ هالیات خذهات ٍ كاالّا (‪ ٍ )GST‬هالیات ّواٌّگ فشٍش (‪)HST‬‬
‫هجلغی کَ ثزای ثذست آّردى سِن ثخص هبلیبتی ثب تْجَ ثَ هجلغ فزّش ثَ طْر هجبسی حسبة هی ضْد‬

24. ‫هسیزاى تَرثزای هحبسجِ هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬هزثَط ثِ اًَاع تَرّبی هسبفزتی، ًزخ ‪ GST‬را ثِ هجلغ‬
‫ثسل هزثَعِ زرثرص هطوَل هبلیبت ‪ GST‬اػوبل هی ًوبیٌس.‬
‫آًْب ثزای هحبسجِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثب ًزخ 21%، هیشاى 21% ‪ HST‬را ثِ هجلغ ثسل هزثَعِ‬
‫زر ثرص هطوَل هبلیبت ‪ HST‬ثب ًزخ 21% اػوبل هی ًوبیٌس.‬
‫ثِ ّویي تزتیت ثزای هحبسجِ هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش ( ‪ )HST‬ثب ًزخ 31%، هیشاى 31% ‪ HST‬را ثِ هجلغ‬
‫ثسل هزثَعِ زر ثرص هطوَل هبلیبت ‪ HST‬ثب ًزخ 31% اػوبل هی وٌٌس.‬
‫هثال :ثزای هثبل (1)،هسیز تَر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪ )GST‬هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬را زر هَرز‬
‫تَر تفزیحی ثسیي ضزح هحبسجِ هی وٌس:‬
‫5973$‬ ‫لیوت فزٍش تَر هسبفزتی‬
‫77.22‬ ‫هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪)455.40$ × %5( )GST‬‬
‫99.04‬ ‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 21% (21% × $55.143)=‬
‫16.152‬ ‫هبلیبت ّوبٌّگ سبسی فزٍش (‪ )HST‬ثب ًزخ 31% (31% × $54.5391)=‬
‫――――‬
‫73.0114$‬ ‫جوغ ول‬
‫_______‬
‫فشٍش تا ٍاسطِ تَس تفشیحی‬
‫هحبسجبت لجلی ثزای ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل یه تَر تفزیحی اًجبم ضسُ است. زر غَرتی وِ ّز وسام اس اجشا‬
‫تَر لجال زر هؼزؼ هبلیبت ‪ GST‬ثبضٌس ٍلی ثِ زلیل ػزضِ آًْب زر زٍرُ اًتمبلی اوٌَى هبلیبت ‪ HST‬ثِ آًْب اػوبل‬
‫ضَز، ػزضِ وٌٌسُ ّبی ثؼسی ًیش هی تَاًٌس ّویي هحبسجبت را اًجبم زٌّس. زر ایي غَرت ػزضِ وٌٌسُ ّبی‬
‫ثؼسی ًیش ثِ هبًٌس ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل زر ًظز گزفتِ هی ضًَس.‬
‫0102 ثِ‬ ‫ایي هَرز زر ضزایغی ایجبز هی ضَز وِ ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل یه تَر تفزیحی را لجل ار یىن هی‬
‫یه هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ هی فزٍضس ٍ ایي هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ لػس زارز تَر را زر یىن هی 0102 یب پس اس‬

25. ‫آى ثِ هطتزیبى ثفزٍضس ٍ ػالٍُ ثز ایي تَر تفزیحی ضبهل اجشایی است زر تبرید یىن جَالی 0102 یب پس اس آى‬
‫زر اًٍتبریَ یب ثزیتیص ولوجیب تبهیي ذَاٌّس ضس.‬
‫هثال (2)- زر آٍریل 0102هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ زر هثبل 1 تَر تفزیحی را ثِ هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ زیگزی‬
‫هی فزٍضس. اس آى جبیی وِ فزٍش لجل اس هی 0102 اًجبم ضسُ، توبم اجشا تَر تفزیحی (ثِ جش ذسهبت حول ٍ‬
‫‪ )GST‬تَر تفزیحی را‬ ‫ًمل هسبفز ًزخ – غفز) لسوتی اس ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‬
‫تطىلیل هی زٌّس. ذسهبت حول ٍ ًمل هسبفز ًزخ-غفز لسوتی اس ثرص غیز هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی را‬
‫تطىیبل هی زّس.ثب استفبزُ اس هحبسجبت اًجبم ضسُ زر هثبل ( 1)، هسیز تَر اٍل تؼییي هی وٌس وِ زرغس ثرص‬
‫هطوَل هبلیبت تَر تفزیحی 27% ٍ هجلغ ثسل ثزای ثرص هطوَل هبلیبت زر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪)GST‬‬
‫04.2372$ است. هسیز تَر هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬را ثسیي ضىل ٍارز غَرتحسبة هطتزیبى ٍ هسیز تَر‬
‫زٍم هی وٌس:‬
‫5973$‬ ‫لیوت فزٍش تَر هسبفزتی‬
‫06.631‬ ‫هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب (‪)2732.40$ × %5( )GST‬‬
‫――――‬
‫73.0114$‬ ‫جوغ ول‬
‫_______‬
‫هسیز تَر ثجت ًبم ضسّبی وِ تَر تفزیحی را ذزیساری وززُ است زر هی 0102 آى را هی فزٍضس. اس آًجبیی وِ‬
‫لَاًیي اًتمبلی زر ایي فزٍش اػوبل هیطًَس ٍ تٌْب هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬زر ذزیس اغلی تَر تفزیحی‬
‫پززاذت ضسُ است، هسیز تَر زٍم ثِ ػٌَاى ػزضِ وٌٌسُ زست اٍل تَر تفزیحی زر ًظز گزفتِ هی ضَز. ثٌب ثز‬
‫ایيً، هسیز تَر زٍم ثبیس توبم هحبسجبت را ثِ هبًٌس هثبل ( 1) اًجبم زّس تب هجلغ هبلیبت هزثَعِ را زر غَرتحسبة‬
‫هطتزیي ٍارز ًوبیس.‬

26. ‫‪ / )GST‬هالیات خذهات ٍ كاالّا‬ ‫پشداخت ٍجِ یا اعتثاس تِ اصای تخفیف هالیات خذهات ٍ كاالّا (‬
‫(‪ )GST‬تِ غیش ساكٌیي‬
‫غیز سبوٌیٌی وِ یه تَر تفزیحی ٍاجس ضزایظ را ذزیساری هی وٌٌس هی تَاًٌس همساری ترفیف هبلیبت ذسهبت‬
‫ٍ وبالّب ( ‪ / )GST‬هبلیبت ذسهبت ٍ وبالّب ( ‪ )GST‬را زر ًمغِ فزٍش اس هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ وِ تَر را ثِ آًْب‬
‫هی فزٍضس، زریبفت ًوبیٌس. همسار ترفیفی وِ یه هسیز تَر ثجت ًبم ضسُ هی تَاًس ثپززاسز هؼوَالً ثزاثز ثب 05%‬
‫هبلیبت پززاذتی است. ثزای وست اعالػبت ثیطتز، ثِ ثرص " قشاسدادّای خاسجی ٍ تشًاهِ هحشک تَس —‬
‫-‪GI‬‬ ‫فشٍش اًَاع تَسّای هسافشتی تِ غیش هقین ّا: تخفیف تشای اًَاع تَسّای هسافشتی هٌاسة (‬
‫230)" هزاجؼِ فزهبییس.‬
‫‪Dayarayan‬‬
‫‪Management & Consulting Services –LTD‬‬
‫‪112 West.12th.Street.North Vancouver British Columbia V7M1N3 Canada‬‬
‫4073-689-4061 :‪Tel‬‬
‫6121-069-4061 :‪Fax‬‬
‫‪Web: www.dayarayan.ca Email: info@dayarayan.com‬‬