JURACAN MORAN &                     ASOCIADOSContadores Públicos y Auditores             14 calle 8-88 zona 11 Mariscal, C...
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2013 rentas de no residentes

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Impuesto de no residentes en Guatemala a partir del 1 de enero 2013 conforme al Decreto 10-2012

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2013 rentas de no residentes

  1. 1. JURACAN MORAN & ASOCIADOSContadores Públicos y Auditores 14 calle 8-88 zona 11 Mariscal, Ciudad Guatemala Tel (502) 2459 5910 fax (502) 2477 3931 cel (502) 5912 3357 e-mail: d.juracan@synergia.com.gt ó djuracan@itelgua.com PUBLICACIÓN TEMA FISCAL IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES EN GUATEMALA enero-2013
  2. 2. IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES en Guatemala, a partir del 1 de enero de 2013• Resumen de los impuestos a Rentas de no residentes en Guatemala, según el Decreto Ley 10-2012 en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.• Estas rentas se refieren a las producidas en actividades de negocios que realizan en Guatemala empresas individuales o jurídicas domiciliadas en el exterior; principalmente actividades de transporte internacional, seguros contratados en el exterior; honorarios por servicios contratados en el exterior.Definiciones según la Ley• No residentes, persona individual: – La persona individual que permanezca menos de 183 días en el territorio nacional, continua o no continua, durante el año calendario. – Que su centro de interés económico se ubique fuera de Guatemala – Cuando la persona individual acredite su residencia o domicilio fiscal fuera de Guatemala• No residentes, persona jurídica: – Que no se hayan constituido conforme a las leyes de Guatemala – Que no tenga su domicilio social o fiscal en territorio nacional – Que no tenga su sede de dirección efectiva en territorio nacional 2
  3. 3. IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES en Guatemala, a partir del 1 de enero de 2013Definiciones según la Ley• Establecimiento NO permanente: – Cuando las actividades de un agente sean menos del 51% por cuenta del no residente. – Toda obra de un no residente, proyecto de construcción o instalación, o las actividades de supervisión en conexión con éstos, si la duración es menor a 6 meses.• Establecimiento permanente: – Persona individual o jurídica cuando disponga en el país de forma continuada o habitual, de un lugar fijo de negocios o de instalaciones o de trabajo de cualquier índole, en los que realice toda o parte de sus actividades. – Toda obra de un no residente, proyecto de construcción o instalación, o las actividades de supervisión en conexión con éstos, si la duración es mayor a 6 meses. – Una empresa de seguros tiene un establecimiento permanente si recauda primas en el territorio nacional o asegura riesgos situados en él a través de una persona residente en Guatemala. – Cuando las actividades de un agente sean mayores al 51% por cuenta del no 3 residente.
  4. 4. IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES en Guatemala, a partir del 1 de enero de 2013Regímenes de impuestos• Rentas obtenidas con establecimiento permanente: Su base imponible, tipo impositivo, período de liquidación, se deben determinar conforme a lo dispuesto en la Ley para Rentas de la Actividades Lucrativas.• Rentas obtenidas sin establecimiento permanente: – La base de la renta imponible está constituida por el monto que haya sido efectivamente pagado o acreditado en cuenta. – La base imponible para ganancias de Capital, se rigen por lo dispuesto en la Ley para ganancias de capital y la tasa impositiva es del 10% 4
  5. 5. IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES en Guatemala, a partir del 1 de enero de 2013Tipos impositivos para rentas de no residentes, sin establecimiento permanente• Tasa del 3% aplicable a: – Suministro de noticias internacionales – Películas cinematográficas, grabaciones musicales; otros relativos.• Tasa del 5% que aplica a: – Transporte internacional de carga y pasajeros – Primas de seguro, de fianza y reaseguro – Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales – Energía eléctrica suministrada desde el exterior de país. – Dividendos, reparto de utilidades, ganancias y otros beneficios – Transferencias o acreditamiento en cuenta a sus casas matrices en el extranjero, sin contraprestación.• Tasa del 10% aplicable a: – Intereses pagados o acreditados a no residentes; excepto instituciones bancarias y financieras autorizadas y reguladas según la Ley 5
  6. 6. IMPUESTO A RENTAS DE NO RESIDENTES en Guatemala, a partir del 1 de enero de 2013Tipos impositivos para rentas de no residentes, sin establecimiento permanente• Tasa del 15% aplicable a: – Sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones – Pagos o acreditamiento en cuenta bancaria a deportistas y artistas – Las regalías, conforme a la Ley – Los honorarios – Asesoramiento científico, económico, técnico o financiero.• Tasa del 25% aplicable a: – Otras rentas gravadas no especificadas en tipos impositivos aplicables a no residentes.•• DJC/ 30-1-13 6

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