AUDITORIAEmma Madrid Mohedano
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LA INDEPENDENCIADE LOS AUDITORES        Y AUDITORIAS PARA      PYMES
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En este tipo de empresas, a veces es imposible aplicar                                 controles standards y por lo tanto ...
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  • Estoy de acuerdo contigo en lo expuesto referente a las auditorías en las PYMEs, las pequeñas empresas y autonomos no pueden soportar mas gastos, si hay indicios de irregularidades se deben poner en marcha otros mecanismos de control por parte del estado.
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  1. 1. AUDITORIAEmma Madrid Mohedano
  2. 2. AUDITOR: debe ser una persona:: AUDITOR Experiencia Cualificada Independiente CapacitadaRevisa y verifica que los datos contables que la empresa auditada facilitadase corresponde realmente con la actividad que ha estado desarrollando. El auditor, tras realizar la auditoria, tiene que redactar un informe determinando el grado de veracidad y claridad que la organización posee contablemente. Si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado en los libros contables y si todo lo que aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad. La principal función que realizan los auditores por lo tanto es “verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la empresa, así como el resultado de sus operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el periodo examinado, de acuerdo con el Código de Comercio y demás legislación que le sea aplicable; también comprenderá la verificación de la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas", como viene expresado en la LCA
  3. 3. Los procedimientos de auditoria se diseñan para que el auditor pueda alcanzar el objetivo antes mencionado y no necesariamente para detectar errores o irregularidades de hayan podido cometerse. Sin la practica de una auditoria no se tendría plena seguridad de que los datos económicos registrados son realmente verdaderos y confiables, por lo tanto nos ayuda a definir con razonabilidad la situación real existente en la empresa. Además evalúa el grado de eficiencia y eficacia con la que se desarrolla las tareas administrativas y el gradoDIFERENCIAS de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Tras el análisis de auditoria podremos identificar que áreasAUDITORIAS necesitan gestionarse mejor y las medidas que podemos adoptar para elevar la efectividad INTERNA EXTERNA •Existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa •La relación es de tipo civil, con un contrato independiente. •Dictamen se destina generalmente para terceras personas. •El diagnostico del auditor, esta destinado para la empresa, para descubrir irregularidades o deficiencias y apuntar posibles soluciones; •Es puntal, en periodos cortos de tiempo del ejercicio •Informes redactados por los auditores son diferentes, son más extensos, descriptivos con propuestas de mejora. •Se realiza de forma continuada
  4. 4. LAS BIGFOUR Estas empresas son las cuatro multinacionales de servicios profesionales más importantesdel mundo. Ofrecen a las empresas y a las Administraciones servicios de auditoría, consultoría yasesoramiento legal y fiscal en los diferentes sectores de actividad. Se las conoce como Bigfour y son las más reclamadas a la hora de realizar informes deauditoria, repartiéndose la mayor parte de los beneficios en lo que auditoria se refiere. Tras investigar sobre estas grandes empresas de auditoria, encontré un artículo en eldiario digital “El País” (http://elpais.com/diario/2010/10/14/economía/1287007202_850215.html) ,donde se realiza una critica a los auditores, por no detectar a tiempo la crisis financiera que seavecinaba, aún estando en primera línea ya que verificaban las cuentas de los grandes bancos. Según este artículos, las conocidas Bigfour auditan el 90% de las compañías que cotizan en Bolsaen la mayoría de los países europeos y en el Reino Unido hasta el 99%. Un dato, en mi opinión,escalofriante ya que prácticamente ejercen un control casi absoluto del servicio de auditorias, y comobien comenta el artículo, si una de las cuatro quebrase, se dejaría sin control al 20 o 20% de lasempresas. Por lo que La Comisión Europea propone una rotación obligatoria de las compañías y uncontrol para evitar que los profesionales sigan a la empresa auditada cuando cambie de auditora.
  5. 5. Una situación de mercado con oligopolio significa que existe un número pequeño deempresas de un mismo sector, las cuales dominan y tienen control sobre el mercado. Es unasituación, que se da en las Bigfour, y no es deseable en ningún tipo de mercado, ya que unospocos ejercen un control importante sobre el mercado, lo que le da poder de intervenir ymanipular precios y servicios. Tienen fuertes inversiones de capital, que sólo están al alcancede las grandes empresas no teniendo oportunidades en este mercado las pequeñas y medianasempresas. Este grupo esta ejerciendo un control absoluto del mercado, por eso la ComisiónEuropea ha elaborado una serie de iniciativas legislativas para acabar con esta situación deoligopolio y aumentar la fiabilidad de los informes, recogidas en el “Libro Verde”.
  6. 6. LA INDEPENDENCIADE LOS AUDITORES Y AUDITORIAS PARA PYMES
  7. 7. Independencia La cualidad de independencia constituye la característica fundamental que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el ejercicio de su actividad, hasta del punto de que la existencia de dicha actividad carece de sentido si no es desempeñada por profesionales independientes. La legislación española establece una serie de supuestos en los cuales se presupone que un auditor carece de independencia respecto de su cliente para realizar una auditoría, estableciendo una serie de incompatibilidades: Por relaciones; la finalidad de ésta es mantener la independencia de manera que no existe relación entre1 el auditor y el cliente de auditoria. Para ello no deben ser cargos directivos, empleados o tener más del 20% de los derechos de voto en la empresa. Además no pueden poseer vínculos de consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado con los empresarios administradores etc.2 Por actividad; Esta muy relacionada con la anterior, aquí se intenta mantener la independencia de forma que el auditor no puede tener actividad alguna en la empresa auditada. No puede realizar actividades contables dentro de ella, ni prestar servicios ( de diseño, valoración, auditoria interna, abogacía…) Por conflicto de intereses: Esta relacionada con las dos anteriores, el fin de esta es que el auditor no3 tenga intereses de ningún tipo con la empresa auditada. No pueden ser financieros ni derivados de la percepción de honorarios por la prestación de servicios de auditoria.
  8. 8. Esta leyesta bien articuladateóricamente para cumplir lafinalidad de la independenciade los auditores, pero noexiste ningún organismo o“cuerpo” que se encargue dela supervisión de estaactividad. Los auditores ostentan puestos muy bien reconocidos por las empresas conllevando tratos de favor y algunas empresas, si el auditor no accede a sus pretensiones simplemente contratan a otro, por lo tanto decide acceder a las exigencias de la empresa, siendo permisivo e indiferente ante situaciones irregulares sucedidas en la empresa. No debemos confundir independencia con libertad total y absoluta en el ejercicio del trabajo de auditoria, ya que se deben poner límites para que no se hagan prácticas fraudulentas. El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables, según su propio criterio y con perfecta autonomía, y para tal fin, estar desligado a todo vínculo con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite, evitando cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
  9. 9. AUDITORIAS PARA PYME´S Las Pymes son agentes económicos con una alta capacidad paragenerar riqueza, crear empleo y facilitar bienestar en muchos aspectos, y debido a suelevada presencia en el tejido empresarial, asumen una función muy importante comomotor de desarrollo de la sociedad. En la actualidad, las Pymes son más vulnerables y sufren más casos de irregularidades que las grandes empresas. En general, estos fraudes se relacionan con la apropiación indebida de activos (robo de caja). Esta situación se debe a varias razones, pero fundamentalmente radica en que estas empresas, generalmente, no cuentan con adecuados controles internos y, además, las funciones y responsabilidades no se encuentran adecuadamente segregadas, ya normalmente, una sola persona realiza múltiples tareas que son incompatibles o se llevan a cabo algunos procedimientos de controles aislados e incompletos, dando lugar a irregularidades. Con la auditoria de cuentas se logra mejorar la gestión de la empresa, conectar todas las áreas de negocio, detectar los riesgos y problemas antes de que surjan y proporcionar confianza en la información relativa de la misma, por lo tanto creo que seria necesaria establecerla en las Pymes aunque no de forma obligatoria.
  10. 10. En este tipo de empresas, a veces es imposible aplicar controles standards y por lo tanto el auditor deberá lograr suplir esas deficiencias con otras pruebas que sustenten su labor de auditoría. Se tendría que diseñar procedimientos diferentes para adecuarlo a estas empresas. Realizar una auditoria, ya sea obligatoria o voluntaria, implica un costo mas para las empresas que día a día sufren la situación económica actual y que no les causa beneficio alguno, puesto que se supone que el administrativo realizo su tarea con total capacidad y ello le permite obtener al empresario de la Pyme una información razonable de sus estados contables, y en definitiva, del curso de su empresa. En cuanto a los terceros usuarios de este informe de auditoría, por ejemplo una entidad bancaria o financiera, tiene utilidad ya que esta confirmando el estado real de las cuentas de la empresa, si dispone de los recursos necesarios y suficientes para poder continuar con su actividad durante el futuro próximo. La dependencia excesiva de lo honorarios de auditoria y de servicios distintos del deauditoria de un cliente o grupo de cliente, es una amenaza de interés propio para la independencia delauditor de cuentas, por eso se debe regular los honorarios percibidos. Es una incompatibilidad, y debevalorar con atención si la apariencia de dicha dependencia financiera es un peligro para su independencia
  11. 11. OPINION Los acontecimientos sucedidos, marcado en gran parte por losescándalos financieros producidos, ha llevado a la profesión auditora a unprofunda crisis. La urgencia por recuperarse y superar tal situación, haprovocado que se hayan incrementado los esfuerzos por lograr auditoriasmás apropiadas y de mayor calidad. A menudo se confunde la tarea del auditor con la del inspector(Laboral, de Hacienda, etc.) y no es así; el auditor no está para detectar elfraude que pudiera existir en una empresa, sino para, en su caso, alertar ala empresa de qué riesgos existen si sigue realizando determinadasprácticas y dar posibles soluciones. El trabajo del auditor debe tomarse como una oportunidad,sobre todo para aquellas empresas que se encuentran en una etapa deexpansión o crecimiento, porque podrán contar con la opinión de expertosque les aportarán un mayor valor añadido a su gestión.

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