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ENJ-400 Antecedentes (Continuacion Modulo II)

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ENJ-400 Antecedentes (Continuacion Modulo II)

  1. 1. MODULO II (Continuación Modulo II) LA POTESTAD TRIBUTARIA. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES <ul><ul><ul><li>Es un reflejo de lo que es el Poder Estatal </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Conforme a esta potestad el Estado puede dictar normas mediante las cuales se distrae riqueza de los particulares para engrosar el erario </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ (...)Posibilidad de hecho y de derecho que el Estado tiene de establecer tributos a las personas que estan sometidas a su soberanía” (Garcia Mullin, Roque)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ (...) Es la Potestad de gravar”(Berliri)‏ </li></ul></ul></ul>
  2. 2. LA POTESTAD TRIBUTARIA <ul><ul><li>Características de la Potestad: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Permanente: como deriva de su Poder de Imperio, sólo se extingue con la desaparición del propio Estado </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Irrenunciable: El Estado no puede renunciar a ello, pues perdería su soberanía y no podría mantener el concepto de Estado mismo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Indelegable: No puede ceder a otro Estado su facultad de dictar leyes impositivas. No se contrapone a que la Constitución o la Ley pueda autorizar a otros entes públicos a establecer tributos (Poder Ejecutivo)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Limitada: No es absoluta, pues se encuentra limitada por la propia Constitución </li></ul></ul></ul>
  3. 3. Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria <ul><ul><ul><li>Estado Democrático de Derecho: autolimitación o </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>regulación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>A la vez que le otorga la facultad de dictar normas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>que establecen tributos para ingresar recursos al </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado, lo autolimita y lo condiciona a fin de ejercer </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>esa Potestad Tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Las Constituciones establecen límites a ese Poder del </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado, respecto de los cuales todos tienen que </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>someterse, hasta el propio Estado </li></ul></ul></ul>
  4. 4. Principios Constitucionales que limitan la potestad tributaria <ul><ul><ul><li>Unidad 2.- </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado Democrático de Derecho: Limitación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Existen varios principios de rango Constitucional que </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>limitan la Potestad Tributaria. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>1- Principio de legalidad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>2- Principio de irretroactividad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>3- Principio de igualdad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>4- Principio de capacidad contributiva </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>5- Principio de no expropiación o no confiscación </li></ul></ul></ul>
  5. 5. Principio de Legalidad Tributaria <ul><ul><ul><li>“ Reserva de la Ley” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Este Principio es considerado como principio fundamental del Derecho Público y del Estado de Derecho, y significa la sumisión de la actuación tributaria a la ley, pues, “(...) La Ley se reconoce como garantía suprema para todas las personas” (Pellerano Gómez . 1991. 233)‏ </li></ul></ul></ul>
  6. 6. Principio de Legalidad Tributaria <ul><ul><ul><li>“ No hay tributo sin ley que lo establezca” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ a nadie se le puede obligar a hacer lo que la ley no manda ni impedirsele lo que la ley no prohibe.” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ Son atribuciones del congreso: Establecer </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>los impuestos o contribuciones generales y </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>determinar el modo de su recaudacion e </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>inversión” </li></ul></ul></ul>
  7. 7. Principio de Legalidad Tributaria <ul><ul><ul><li>“ No se reconocerá ninguna exención ni se otorgará ninguna exoneración, reducción o limitación de impuestos, contribuciones o derechos fiscales o municipales, en beneficios de particulares, sino por virtud de la Ley...” </li></ul></ul></ul>
  8. 8. Principio de Legalidad Tributaria <ul><ul><ul><li>Límite a la libertad individual </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Limite al Derecho de Propiedad (Art. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>8 inciso 13 Constitución)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Se aplica por igual a todos los </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>tributos </li></ul></ul></ul>
  9. 9. Principio de Legalidad <ul><ul><ul><li>Solo en virtud de la Ley: </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Crear obligaciones tributarias </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Establecer las bases imponibles, alícuotas </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Otorgar exenciones o limitaciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Tipificar infracciones </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Establecer procedimientos jurisdiccionales </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Conceder privilegios y preferencias para créditos tributarios </li></ul></ul></ul>
  10. 10. Principio de Irretroactividad Tributaria <ul><ul><ul><li>“ Solo el Congreso puede establecer los impuestos y contribuciones...” </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Este principio se deriva del Principio de Legalidad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>conlleva que el tributo sea creado por una ley </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>preexistente o anterior a los hechos que se gravan. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Dino Jarach: “(...) la retroactividad de las leyes </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>tributarias es inconstitucional.” </li></ul></ul></ul>
  11. 11. Principio de Irretroactividad Tributaria <ul><ul><ul><li>La ley sólo dispone y se aplica para lo porvenir </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>No tiene efecto retroactivo sino cuando sea favorable al que esté subjúdice o cumpliendo condena. En ningún caso la Ley ni poder público alguno podrán afectar o alterar la Seguridad Jurídica derivada de situaciones establecidas conforme a una legislación anterior. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La ley no es retroactiva, ni aun cuando favorece al contribuyente </li></ul></ul></ul>
  12. 12. Principio de Igualdad Tributaria <ul><ul><ul><li>Toda las Constituciones consagran la Igualdad de </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>derechos y deberes de todos los ciudadanos. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Este principio es una consecuencia del Principio de </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Igualdad ante la Ley </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La Ley es igual para todos . La República condena </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>todo privilegio y toda situación que tienda a </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>quebrantar la igualdad de los dominicanos. </li></ul></ul></ul>
  13. 13. Principio de Igualdad Tributaria <ul><ul><ul><li>Igualdad ante el tributo </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La Igualdad Tributaria : </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>1- Desde el aspecto jurídico: excluye privilegios y establece la igualdad. El gravamen obliga a todos sin excepción </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>2- Aspecto económico: obligación de contribuir a las cargas públicas en igualdad de condiciones. El gravamen se establece conforme y en proporción a las posibilidades económicas de los contribuyentes: Capacidad Contributiva </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ La igualdad ante la carga tributaria es Justicia Tributaria” </li></ul></ul></ul>
  14. 14. Principio de Capacidad Contributiva <ul><ul><ul><li>Este principio guarda una estrecha relación con el Principio de Igualdad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Constituye una excepción a los Principios de Igualdad y de Generalidad de la Imposición </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Por lo que no es absoluto sino que la propia Constitución le concede al legislador la posibilidad de establecer exenciones a favor de determinadas actividades y sectores </li></ul></ul></ul>
  15. 15. Principio de Capacidad Contributiva <ul><ul><ul><li>La capacidad contributiva: “(…) la fuerza económica </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>de los sujetos o de los hechos previstos en el hecho </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>imponible.” (Víctor Uckmar. Principios Comunes del </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Derecho Constitucional Tributario.2002)‏ </li></ul></ul></ul>
  16. 16. Principio de Capacidad Contributiva <ul><ul><ul><li>Todo ciudadano debe contribuir con las cargas públicas en proporción a la capacidad contributiva con la razonable finalidad de que el Estado pueda cumplir con su rol de satisfacer las necesidades de educación, salud, y bienestar social. </li></ul></ul></ul>
  17. 17. Principio de no Expropiación o no Confiscación <ul><ul><ul><li>Principio de no Confiscatoriedad: Es una consecuencia del Derecho de Propiedad </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Nadie puede ser privado de su propiedad sin causa justificada y previo pago del justo valor. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Como consecuencia: Los tributos no deben tener tasas muy alta, sino razonables, pues se convertirían en actos confiscatorios de los bienes del contribuyente </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>“ (…) En ningún otro campo como en esta materia se revela con mayor claridad esta tutela que el Estado Constitucional hace de la propiedad privada .( Dino Jarach. Finanzas Púlbicas y Derecho Tributario. 1993.328)‏ </li></ul></ul></ul>
  18. 18. Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria <ul><ul><ul><li>Principio de legalidad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de irretroactividad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de igualdad tributaria </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de capacidad contributiva </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de no expropiación o de confiscación </li></ul></ul></ul>
  19. 19. Principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria <ul><ul><ul><li>Principio de legalidad tributaria (art. 8,a/ 37, 48, 110, 55,25)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de irretroactividad tributaria (47)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de igualdad tributaria (9,e, 100, 8.5)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de capacidad contributiva (9, e,h, 55, 10)‏ </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Principio de no expropiación o confiscación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>(art. 8,13)‏ </li></ul></ul></ul>

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