Introducción
Relación Jurídico Tributaria
La relación jurídica

Toda situación jurídica implica una relación jurídica.

La relación jurídica es el vínculo jurídic...
La relación jurídica

A efectos de determinar la naturaleza jurídica de la relación jurídica,
es preciso establecer prime...
La relación jurídica tributaria
Definida de varias formas:

Es una simple relación obligacional, al lado de la cual exist...
La relación jurídica tributaria

La obligación tributaria es el vínculo jurídico obligacional que se
entabla entre el Fis...
Fuentes de la Obligación Tributaria.

La ley se constituye como la fuente exclusiva de sus normas (“nullum
tributum sine ...
Naturaleza jurídica de la Obligación tributaria

Como carga real: se otorga un carácter de carga que recae sobre el objet...
Naturaleza jurídica de la Obligación tributaria

Como una obligación Propter Rem: La obligación se encuentra garantizada ...
Elementos de la obligación tributaria
Como relación jurídica tributaria.

El objeto: Es la prestación, es decir, el tribu...
Elementos de la obligación tributaria
Como obligación constituida, sus elementos se clasifican en:

Objeto del tributo;
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Elementos de la obligación tributaria
Elementos comunes de los tributos.
1.Objeto del tributo
2.Hecho imponible
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ENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria

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ENJ-400 Introducción Relación Jurídico Tributaria

  1. 1. Introducción Relación Jurídico Tributaria
  2. 2. La relación jurídica  Toda situación jurídica implica una relación jurídica.  La relación jurídica es el vínculo jurídico entre dos sujetos alrededor de un objeto o prestación debida, y de ésta nace la obligación jurídica.  Toda norma jurídica contiene una proposición hipotética, que se conoce con el nombre de supuesto de hecho, y una consecuencia por la realización del supuesto de hecho.
  3. 3. La relación jurídica  A efectos de determinar la naturaleza jurídica de la relación jurídica, es preciso establecer primero la naturaleza del objeto de la relación.  Las normas que pertenecen al derecho público conllevan la relación jurídica obligacional que existe con el acreedor ―el Estado― que espera la prestación de un sujeto obligado ―administrado―.  Ese vínculo jurídico implica el cumplimiento por parte del administrado (sujeto pasivo) de una serie de obligaciones para con el Estado (sujeto activo), entre las cuales unas tienen contenido netamente tributario, y otras el cumplimiento de formalidades o restricciones.
  4. 4. La relación jurídica tributaria Definida de varias formas:  Es una simple relación obligacional, al lado de la cual existen otras relaciones distintas, como serían las formales.  Es unitaria y está constituida únicamente por la obligación principal de dar.  Es completa y autónoma, de contenidos diversos.  Es una relación especial de derechos y deberes recíprocos.  Es un género complejo resultante del conjunto de obligaciones tributarias, dividida en subgéneros.  Es una obligación susceptible de valoración económica, separada de los simples deberes administrativos.
  5. 5. La relación jurídica tributaria  La obligación tributaria es el vínculo jurídico obligacional que se entabla entre el Fisco, como sujeto activo que pretende el cobro de un tributo y un sujeto pasivo que está obligado a su pago.  En su estructura, es idéntica a la obligación del derecho privado; las diferencias surgen de su objeto, es decir, el tributo.  Si la prestación es patrimonial se estará en presencia de una obligación principal o sustancial, de pagar el tributo; mientras si es un deber, se trata de obligaciones secundarias o formales.
  6. 6. Fuentes de la Obligación Tributaria.  La ley se constituye como la fuente exclusiva de sus normas (“nullum tributum sine lege”). Según la doctrina la ley deber contener :  Configuración del hecho imponible.  La atribución del crédito tributario a un sujeto activo.  La determinación del sujeto pasivo.  Los elementos necesarios para la fijación del quantum del tributo.  Las exenciones neutralizadoras.
  7. 7. Naturaleza jurídica de la Obligación tributaria  Como carga real: se otorga un carácter de carga que recae sobre el objeto mismo, prescindiendo entonces del sujeto pasivo. Se asimila al derecho real de propiedad o a la carga que grava un inmueble hipotecado. Por ejemplo:  El Estado no permite que una mercancía sea librada al consumo interno sin que el derecho de aduana haya sido previamente pagado.  La deuda tributaria que afecta a bienes los persigue de forma accesoria, y deberá ser pagada por los adquirientes en la proporción adquirida.  Los bienes transmitidos por sucesión o donación no podrán ser enajenados si no se ha satisfecho el pago del impuesto.  No se podrá adjudicar, transcribir ni registrar actos relativos a inmuebles si no se presenta el recibo del pago del Impuesto sobre Patrimonio Inmobiliario.
  8. 8. Naturaleza jurídica de la Obligación tributaria  Como una obligación Propter Rem: La obligación se encuentra garantizada no solo con la mercancía sino con todo el patrimonio del deudor; se manifiesta entonces la existencia de una obligación personal.  Como carga personal: no existe un vínculo entre un acreedor y un deudor, sino una carga en cabeza de un sujeto o persona.  Como obligación personal: se considera al tributo como una obligación personal, sin perjuicio del derecho que tiene el Estado de perseguir algún bien que haya sido objeto de gravamen.
  9. 9. Elementos de la obligación tributaria Como relación jurídica tributaria.  El objeto: Es la prestación, es decir, el tributo que debe ser pagado por los sujetos pasivos y cuya pretensión corresponde al sujeto activo.  Los sujetos: son el deudor y el acreedor, que se relacionan entre sí por el cumplimiento o el incumplimiento de la prestación.  La causa: Es la facultad establecida por ley para exigir la obligación atendiendo a la capacidad económica o el beneficio obtenido por el contribuyente.
  10. 10. Elementos de la obligación tributaria Como obligación constituida, sus elementos se clasifican en:  Objeto del tributo;  Elementos objetivos (o materiales) hecho imponible;  Elementos subjetivos (o personales) del hecho imponible; y  Base y Tipo de gravamen.
  11. 11. Elementos de la obligación tributaria Elementos comunes de los tributos. 1.Objeto del tributo 2.Hecho imponible 3.Ámbito de gravamen 4.Sujeto pasivo 5. Base impositiva 6. Deducciones de la base 7. Base gravable 8. Tipo impositivo o escala de gravamen 9. Cuota impositiva 10. Deducciones de la cuota 11. Desgravaciones 12. Deuda tributaria
  12. 12. Muchas Gracias

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