MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA <ul><li>Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos he...
EL PAGO <ul><li>El pago es el acto jurídico bilateral que supone el concurso de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deu...
EL PAGO <ul><li>Son sujetos de pago aquellos que están obligados o facultados para hacer el pago y quienes tienen derecho ...
Las Prorrogas <ul><li>La Administración Tributaria podrá conceder prórrogas para el pago de tributos </li></ul><ul><li>Las...
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CONFUSION <ul><li>La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la obligación, como consec...
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LA PRESCRIPCION  <ul><li>PUNTO DE PARTIDA DE LA PRESCRIPCION  </li></ul><ul><li>Será la fecha de vencimiento del plazo est...
LA PRESCRIPCION  <ul><li>INTERRUPCION  </li></ul><ul><li>El término de prescripción  se interrumpirá :  </li></ul><ul><ul>...
LA PRESCRIPCION  <ul><li>Cuando se interrumpida la prescripción  no se considerará el tiempo corrido con anterioridad y co...
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ENJ-400 Extincion Obligación Tributario

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ENJ-400 Extincion Obligación Tributario

  1. 1. MODOS DE EXTINCION DE LA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA <ul><li>Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos hechos o actos jurídicos mediante los cuales ellas cesan de producir efectos jurídicos </li></ul><ul><li>La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas: </li></ul><ul><li>a) Pago </li></ul><ul><li>b) Compensación </li></ul><ul><li>c) Confusión </li></ul><ul><li>d) Prescripción </li></ul>
  2. 2. EL PAGO <ul><li>El pago es el acto jurídico bilateral que supone el concurso de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deudor como del sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir la obligación </li></ul><ul><li>El Código Tributario en su articulo 16 dispone que: “El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos” </li></ul><ul><li>Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo pagado a título de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantías legales, preferencias y privilegios sustanciales del crédito tributario </li></ul>
  3. 3. EL PAGO <ul><li>Son sujetos de pago aquellos que están obligados o facultados para hacer el pago y quienes tienen derecho o están facultados para recibirlo. </li></ul><ul><li>1- Sujetos pasivos de la obligación tributaria </li></ul><ul><li>A) Contribuyentes o responsables </li></ul><ul><li>B) Sucesores a título universal </li></ul><ul><li>Por ser sucesores representantes y continuadores de la persona del causahabiente, se reputa que el pago ha sido hecho por éste </li></ul><ul><li>2- Terceros: A) Interesados : terceros interesados en la extinción de la obligación, como: un codeudor solidario, fiador o deudor hipotecario; B) Extraños: terceros totalmente ajenos a la relación tributaria que pagan una obligación tributaria sabiendo que es ajena </li></ul>
  4. 4. Las Prorrogas <ul><li>La Administración Tributaria podrá conceder prórrogas para el pago de tributos </li></ul><ul><li>Las prorrogas no podrán exceder del plazo de un año </li></ul><ul><li>Las prórrogas deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisión denegatoria no admitirá recurso alguno. </li></ul><ul><li>No se conceden prórrogas para el pago de tributos retenidos. </li></ul><ul><li>Las prórrogas que se concedan devengarán los intereses compensatorios y moratorios establecidos en el Artículo 27 del Código </li></ul><ul><li>El modo de pago </li></ul><ul><li>Dinero en efectivo </li></ul><ul><li>Cheques certificados </li></ul>
  5. 5. EL PAGO <ul><li>CASO DE RENTAS INTERNAS </li></ul><ul><li>ITBIS, enero, marzo abril 1994 </li></ul><ul><li>La DGII: Que la recurrente no presento sus declaraciones juradas </li></ul><ul><li>Ni pago los impuestos correspondientes </li></ul><ul><li>La Recurrente: Que había cumplido con la obligación tributaria </li></ul><ul><li>Pagado los impuestos por cheques certificados </li></ul>
  6. 6. LA COMPENSACION <ul><li>Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro </li></ul><ul><li>Compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor </li></ul><ul><li>La Administración Tributaria, de oficio o a petición de parte, puede compensar la deuda tributaria </li></ul>
  7. 7. LA COMPENSACION <ul><li>En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensación, deberá solicitar la misma </li></ul><ul><li>Características de la compensación? </li></ul><ul><li>Puede aplicarse de oficio o a petición de parte </li></ul><ul><li>Puede ser total o parcial </li></ul><ul><li>Aplica para cualquiera de los tributos , intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso </li></ul><ul><li>La deuda y el crédito deben ser ciertos, firmes, líquidos y exigibles </li></ul><ul><li>Que correspondan a períodos no prescritos </li></ul><ul><li>Que estén bajo la administración de alguno de los órganos de la Administración Tributaria </li></ul>
  8. 8. CONFUSION <ul><li>La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos sujetos al tributo, quedare colocado en la situación del deudor, produciéndose iguales efectos que el pago. </li></ul><ul><li>Las calidades de deudor y acreedor se juntan </li></ul><ul><li>Cuando el sujeto activo es heredero del sujeto pasivo </li></ul>
  9. 9. LA PRESCRIPCION <ul><ul><ul><li>La prescripción es el modo del deudor liberarse de la obligación </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>La &quot;prescripción extintiva o liberatoria&quot; es la excepción que el deudor puede oponer a la acción del acreedor, cuando éste no la ha ejercido dentro del plazo determinado por la Ley </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Es una sanción al acreedor negligente y su fundamento es consolidar y poner término a situaciones jurídicas que no se han solucionado oportunamente y crean un estado de inseguridad jurídica </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Facultad del deudor para inhibir el derecho ejercido por el acreedor fuera del plazo establecido en la Ley </li></ul></ul></ul>
  10. 10. LA PRESCRIPCION <ul><ul><ul><li>PLAZOS DE PRESCRIPCION </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Prescriben a los tres años: </li></ul></ul></ul><ul><li>a) Las acciones del Fisco para: </li></ul><ul><li>Exigir las declaraciones juradas </li></ul><ul><li>Impugnar las efectuadas </li></ul><ul><li>Requerir el pago del impuesto </li></ul><ul><li>Practicar la estimación de oficio </li></ul><ul><li>b) Las acciones por violación al Código o a las leyes tributarias; y </li></ul><ul><li>c) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto. </li></ul>
  11. 11. LA PRESCRIPCION <ul><li>PUNTO DE PARTIDA DE LA PRESCRIPCION </li></ul><ul><li>Será la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaración jurada y pagar el impuesto </li></ul><ul><li>No se tendrá en cuenta: </li></ul><ul><li>La fecha de pago del impuesto o la de la presentación de la declaración jurada. </li></ul><ul><li>En los impuestos que no requieran de la presentación de una declaración jurada: el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto. </li></ul>
  12. 12. LA PRESCRIPCION <ul><li>INTERRUPCION </li></ul><ul><li>El término de prescripción se interrumpirá : </li></ul><ul><ul><ul><li>a) Por la notificación de la determinación de la obligación tributaria efectuada por la Administración. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>b) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo, sea en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendrá como fecha de la interrupción la de la declaración, solicitud o actuación. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>c) Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda. </li></ul></ul></ul>
  13. 13. LA PRESCRIPCION <ul><li>Cuando se interrumpida la prescripción no se considerará el tiempo corrido con anterioridad y comenzará a computarse un nuevo término de prescripción desde que ésta se produjo </li></ul><ul><li>La interrupción de la prescripción producida respecto de uno de los deudores solidarios es oponible a los otros </li></ul><ul><li>La interrupción de la prescripción sólo opera respecto de la obligación o deuda tributaria relativa al hecho que la causa </li></ul>
  14. 14. LA PRESCRIPCION <ul><ul><ul><li>SUSPENSION </li></ul></ul></ul><ul><li>Se suspende la prescripción en los siguientes casos: </li></ul><ul><li>1) Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la Resolución o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada. </li></ul><ul><li>Hasta el plazo de dos años: </li></ul><ul><li>a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar la declaración tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades </li></ul><ul><li>b) Por la notificación del inicio de la fiscalización o verificación administrativa </li></ul>
  15. 15. LA PRESCRIPCION <ul><li>Cuando opera la suspensión importa hasta tanto dure la causa de la suspensión; el tiempo transcurrido se cuenta y continua hasta completar el plazo de la prescripción </li></ul><ul><li>INVOCACION DE LA PRESCRIPCION: La prescripción deberá ser </li></ul><ul><li>alegada por quien la invoca. </li></ul>

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