UNIVERSIDAD PRIVADA DE TRUJILLO
 CARRERA: Contabilidad y Finanzas
 PROFESOR: C.P.C ManuelAntonio Vera Mondragón
 CURSO:...
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
1.) Concepto:
 Son los principios fundamentales de auditoría a los que...
Normas de Preparación del Informe
g. Aplicaciónde losPrincipiosde ContabilidadGeneralmente Aceptados
h. Consistencia
i. Re...
c) Cuidadoo EsmeroProfesional
 Esta norma nosdice que el auditordebe realizarsutrabajocon debidocuidado
ydiligenciaprofes...
 El estudiodelcontrol internoconstituyelabaseparaconfiaronoenlosregistros
contables y así poder determinar la naturaleza,...
Suficienciade la evidencia
 La suficienciade laevidenciacomprobatoriase refiere ala cantidadde
evidenciaobtenidaporel aud...
 La norma sobre uniformidadestádirigidaalacomparabilidadentre los estados
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Informe nagas

  1. 1. UNIVERSIDAD PRIVADA DE TRUJILLO  CARRERA: Contabilidad y Finanzas  PROFESOR: C.P.C ManuelAntonio Vera Mondragón  CURSO: Auditoría Tributaria  CICLO: X  TEMA: Normasde Auditoría Generalmente Aceptadas  ALUMNA:  Goicochea NuñuveroVictoria  Rosario Reyes Iván Trujillo – Perú 2015
  2. 2. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) 1.) Concepto:  Son los principios fundamentales de auditoría a los que debe enmarcarse su desempeñolosauditoresduranteel procesode laauditoria. 2.) Origen:  Tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicosde losEstadosUnidosde Norteaméricaenel año1948. 3.) Las NAGASenel Perú:  En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente,se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de ContadoresPúblicos,llevadoacaboen el año1971, enla ciudadde Arequipa.  Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicosque ejercenlaauditoríaennuestropaís,porcuantoademáslesservirá comoparámetrode medicióndesuactuaciónprofesionalyparalosestudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendránque caminar cuando seanprofesionales. 4.) ClasificaciónDe Las NAGAS:  En la actualidadlasNAGAS,vigente ennuestropaísson10. Tenemos: Normas GeneralesoPersonales a) EntrenamientoyCapacidadProfesional b) Independencia c) CuidadooEsmero Profesional Normas de Ejecucióndel Trabajo d) PlaneamientoySupervisión e) Estudioy Evaluacióndel Control Interno f) EvidenciaSuficienteyCompetente
  3. 3. Normas de Preparación del Informe g. Aplicaciónde losPrincipiosde ContabilidadGeneralmente Aceptados h. Consistencia i. RevelaciónSuficiente j. Opinióndel Auditor NORMAS GENERALES O PERSONALES  Estas normaspor su carácter general se aplicana todoel procesodel exameny se relacionanbásicamente conlaconductafuncional del auditorcomopersona humanay regulalosrequisitosyaptitudesque debereunirparaactuar como Auditor. a) Entrenamientoy Capacidad Profesional  Esta norma nosdice que no basta con sóloserContadorPúblicosi noque debe tenerunentrenamientotécnicoadecuado,aparte de losestudiosuniversitarios se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.  Esta capacitación y práctica constante forman el juicio de Contador,en base a lasexperienciasobtenidasenel tiempoyensusintervenciones.  Es decir, los contadores deben seguir actualizándose constantemente para así obtener conocimientos adecuados que le ayuden a mejorar la calidad de su trabajoy sobresalir,paraasí poderemitirjuiciossobre sutrabajoo de otros. b) Independencia  Esta norma nosdice que el auditordebe serindependiente,libre paraauditara su cliente,sinque este intervenga.  La independenciadel auditordebe serhonesta,noestar a críticas, al contrario debe dar seguridadno sóloal que auditasinoa todos que tenganvínculos con la empresa,para esoel auditordebe dar a demostrarque no tiene ningúntipo de interésconsu cliente.  El que audita debe evitar situaciones que hagan dudar de su independencia, para esodebe regirse ytenerencuentasu Códigode Ética Profesional.
  4. 4. c) Cuidadoo EsmeroProfesional  Esta norma nosdice que el auditordebe realizarsutrabajocon debidocuidado ydiligenciaprofesional,lacual impone responsabilidadatodaslaspersonasque trabajenconel auditorindependiente,esdecirdebenapegarsealasnormasde su trabajo. Además deben tener debido cuidado, para lo cual se debe realizar una revisióncríticaencada etapade su trabajoejecutado.  El auditor debe tener esmero en que su trabajo sea verídico, es decir que el informe que presentejustifiqueosustente laopiniónque este emita. NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO  Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollode laauditoríaensus diferentesfases. d) Planeamientoy Supervisión  Al inicio el auditor debe realizar un plan de trabajo, decidir el número de personas que necesitará para desarrollar el trabajo, así como toda la información de la empresa que va a auditar (giro del negocio, clientes, instalaciones, etc.), todo aquello que le será de utilidad en el desarrollode su trabajo.  Esta etapa de planificación ayudara a que el trabajo del auditor sea rápido y eficazybeneficiosoparasucliente.  El auditor debe tener en cuenta al momento de aceptar el trabajo las circunstancias para el desarrollo de tal, estas deben permitir efectuar un examenadecuadoybrindarunaopiniónverídica.  Además el auditor debe supervisar constantemente el trabajo realizado para evitarsalvedadesoinconsistenciasque perjudiqueal cliente. e) Estudio y Evaluación del Control Interno  Esta norma nos dice que se debe estudiar y evaluar en Control Interno de la Empresaa que se va auditar.  El control internoesunprocesodesarrolladoportodoel recursohumanode la organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable de conseguireficienciayeficaciaenlas operaciones,suficienciayconfiabilidadde la informaciónfinancieraycumplimientode lasleyesyregulacionesaplicables al ente.
  5. 5.  El estudiodelcontrol internoconstituyelabaseparaconfiaronoenlosregistros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientosopruebasde auditoría.  Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son: descriptivo, cuestionariosy flujogramas. f) EvidenciaSuficiente yCompetente  La mayor parte del trabajo del auditor independiente al formular su opinión sobre los estados financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible. El auditor mediante la aplicación de las técnicas de auditoría obtendráevidenciasuficiente ycompetente.  La evidenciaesunconjuntode hechoscomprobados,suficientes,competentes y pertinentesparasustentarunaconclusión.  La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya correcciónse está juzgandohanquedadorazonablementecomprobados. Naturaleza de la Evidencia  Está conformada por información contable que registra los hechos económicos y por los demás datos que corrobore esta última, todo lo cual deberáestardisponibleparael examendel revisorfiscal oauditor externo. Los libros oficiales, los auxiliares, los manuales de procedimientos y contabilidad, los papeles de trabajo,los justificantes de los comprobantes de diario, las conciliaciones, etc., constituyen evidenciaprimariaque apoyalapreparaciónde losestadosfinancieros. El auditorcompruebalosdatoscontablespormediode: 1. Análisisglobal 2. Evidenciafísica 3. Cálculosindependientes 4. Evidenciacircunstancial 5. Acontecimientosohechosposteriores. 6. Evidenciadocumentaria 7. Etc. Competenciade la evidencia  Para ser competente la evidencia debe ser válida y pertinente. La validez dependerá de las circunstancias en las que se realizan las pruebas.
  6. 6. Suficienciade la evidencia  La suficienciade laevidenciacomprobatoriase refiere ala cantidadde evidenciaobtenidaporel auditorpormediode lastécnicasde auditoría.  El objetivo del auditor independiente es el de obtener suficiente evidencia competente que lo provea con una base razonable para formar suopiniónbajolas circunstancias.  El auditordebe decidir,ejercitandosujuicioprofesional,si la evidencia que está a su alcance dentro de los límites del tiempo y costo es suficienteparajustificarel formularyexpresarunaopinión. NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME  Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficientelasevidencias,debidamenterespaldadaensuspapelesde trabajo. g) Aplicaciónde losPrincipiosde ContabilidadGeneralmente Aceptados  En estanormanosdice que comoprimerpuntoatomarencuentaenel informe a realizarpor el auditoresque si losestadosfinancierosde laempresaalaque audita han sido elaborados conforme a los Principios de Contabilidad GeneralmenteAceptados.  Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadascomo guías y como fundamentoenlorelacionadoala contabilidad, aprobadas.  Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informaciónexpresada a través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresase ha enmarcadodentrode losprincipioscontables. h) Consistencia  En esta norma nos dice que los principios han debido ser aplicados con uniformidaddurante cadaperiodo.  El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada por cambios en los principios contables empleados o en el método de su aplicación.
  7. 7.  La norma sobre uniformidadestádirigidaalacomparabilidadentre los estados financierosdel ejerciciocorrienteconlosdel ejercicioanterior. i) RevelaciónSuficiente  Esta es una norma de excepción, pues no es obligatoria su inclusión en el informe del auditor,se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estadosfinancierosnopresentenimportanciarelativaajuiciodel auditor. j) Opinióndel Auditor  Recordemos que el propósitoprincipal de la auditoría a estados financieroses la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesarde todoslosesfuerzosrealizadosporel auditor,se havisto imposibilitadode formarse unaopinión,entoncesse veráobligadoaabstenerse de opinar.  Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen: 1. Opiniónlimpiaosinsalvedades 2. Opiniónconsalvedadesocalificada 3. Opiniónadversaonegativa 4. Abstenciónde opinar

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