CONTABILIDAD Y FINANCIACIÓN En Osuna, 10 de febrero de 2012
OBJETIVOS: <ul><li>APRENDER A LEER.  </li></ul><ul><li>SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA: </li></ul><ul><li>A- FACTORES Q...
FACTORES QUE INFLUYEN EN LA SITUACIÓN FINANCIERA: <ul><li>INVERSIONES Y FINANCIACIÓN.  </li></ul><ul><li>INSTRUMENTOS FINA...
Introducción Contable:   <ul><li>Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias. </li></ul><ul><li>Importancia. Estructura. Esqu...
Análisis Financiero:   <ul><li>Problemas Financieros. </li></ul><ul><li>Identificación de problemas. Problemas Económicos....
Organización de la sesión:   <ul><li>Introducción. </li></ul><ul><li>PGC: Marco conceptual. </li></ul><ul><li>PGC: Normas ...
 
DATOS. <ul><li>Mujer 65 años. </li></ul><ul><li>Andaluza. </li></ul><ul><li>Ama de casa. </li></ul><ul><li>Residente en zo...
Conclusiones. <ul><li>Los datos reflejan una realidad empresarial. </li></ul><ul><li>Deben ser analizados con cariño. </li...
ACTIVO  200X 200X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE          I.  Inmovilizado intangible.      II. Inmovilizado material.      III....
 
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>YO – MÍO / EMPRESA. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>ACTIVO / PASIVO. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>ACTIVO / GASTO. </li></ul><ul><li>PASIVO / INGRESO. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>GASTO / PAGO. </li></ul><ul><li>INGRESO / COBRO. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>NO TODO ES DINERO. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>EL TIEMPO. </li></ul><ul><li>EXISTE UN RETRASO EN LA PERCEPCIÓN. </li></ul>
PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>LA MULTIPLICIDAD. </li></ul>
 
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA PYMES
AMBITO DE APLICACIÓN: <ul><li>Empresas que durante 2 ejercicios consecutivos no superen: </li></ul><ul><li>Para cualquier ...
ÁMBITO DE APLICACIÓN: <ul><li>Empresas que durante 2 ejercicios consecutivos no superen: </li></ul><ul><li>Para microempre...
FORMA DE APLICACIÓN: <ul><li>Completa </li></ul><ul><li>Carácter voluntario </li></ul><ul><li>Mantener de forma continuada...
Normas para las micro empresas:   <ul><li>1.ª Acuerdos de arrendamiento financiero y otros de naturaleza similar. </li></u...
Estructura PGC y PGC PYMES. <ul><li>1ª Parte: Marco conceptual de contabilidad. Documentos de Cuentas Anuales/ principios ...
Contenido Ley PGC. <ul><li>Se mantiene la vigencia de las adaptaciones sectoriales respetando sus particularidades y dispo...
1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD. <ul><li>1º Cuentas anuales. </li></ul><ul><li>2º Requisitos d...
<ul><li>1º Cuentas anuales. Imagen fiel. </li></ul><ul><li>- Balance. </li></ul><ul><li>- Cuenta de pérdidas y ganancias. ...
<ul><li>2º Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>- Relevante----- Útil. </li></...
<ul><li>3º Principios contables: </li></ul><ul><li>- Empresa en funcionamiento. </li></ul><ul><li>- Devengo. </li></ul><ul...
Principios Contables. <ul><li>Obligatorios. </li></ul><ul><li>Imagen fiel de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>Memori...
Principio Empresa en Funcionamiento. <ul><li>La gestión de la empresa tiene duración ilimitada. </li></ul><ul><li>No se pe...
Principio del devengo. <ul><li>Principio para ingresos y gastos. </li></ul><ul><li>La imputación se hará en función de cor...
Principio de uniformidad.
Principio de Prudencia. <ul><li>Solo los beneficios realizados. </li></ul><ul><li>Todos los riesgos previsibles y pérdidas...
Principio de no compensación. <ul><li>No podrán compensarse: </li></ul><ul><li>Partidas del activo y del pasivo. </li></ul...
Principio de importancia relativa. <ul><li>Se puede admitir la no aplicación estricta de algunos principios contables.  </...
Conflicto entre principios. <ul><li>Imagen fiel. </li></ul>
1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD. <ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><l...
<ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>-  Patrimonio neto: constituye la parte residual de los act...
<ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>-  Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empres...
<ul><li>5º Criterios de registro o reconocimiento contable. </li></ul><ul><li>Activo, cuando sea probable la obtención de ...
<ul><li>6º Criterios de valoración. </li></ul><ul><li>Coste histórico o coste. </li></ul><ul><li>Valor razonable:  importe...
Segunda parte del PGC PYMES. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN.
Inmovilizado Material. <ul><li>Valoración inicial: precio de adquisición o coste de producción. </li></ul><ul><li>Impuesto...
Inmovilizado Material. <ul><li>Permutas: valor razonable de lo entregado más efectivo entregado o valor razonable de lo re...
Inmovilizado Material. <ul><li>Solares sin edificar: acondicionamiento. </li></ul><ul><li>Construcciones: se incluyen tasa...
Inmovilizado Intangible. <ul><li>Igual que IM. </li></ul><ul><li>Necesidad de criterio de identificabilidad para ser activ...
Inmovilizado Intangible. <ul><li>Investigación y desarrollo. </li></ul><ul><li>Propiedad industrial. </li></ul><ul><li>Der...
Arrendamiento y otras operaciones de carácter similar. <ul><li>Arrendamiento financiero: se deduce la transferencia de rie...
El IVA.
Subvenciones. <ul><li>Patrimonio neto y se pasan a pérdidas y ganancias de forma correlacionada. </li></ul><ul><li>Reinteg...
Normas de registro y valoración. <ul><li>… / … hasta un total de 22 normas. </li></ul>
Contenido de la memoria de PYMES <ul><li>1.- Actividad. </li></ul><ul><li>2.- Bases de presentación de las cuentas anuales...
Contenido de la memoria de PYMES <ul><li>8.- Fondos propios. </li></ul><ul><li>9.- Situación fiscal. </li></ul><ul><li>10....
Cuadro de cuentas. <ul><li>I- Financiación básica. </li></ul><ul><li>II- Inmovilizado. </li></ul><ul><li>III- Existencias....
<ul><li>INTRODUCCIÓN A LA  FISCALIDAD </li></ul>
Coop.Especialmente Protegida.   <ul><li>Con algunos requisitos específicos. </li></ul>Del Mar Consumidores y Usuarios Agra...
Trabajo Asociado <ul><li>Asocien a personas físicas que presten su trabajo. </li></ul><ul><li>Importe medio de retribucion...
Cooperativas no protegidas. <ul><li>Tipo general del Impuesto de Sociedades. </li></ul><ul><li>Base Imponible se minora en...
Beneficios Tributarios  Cooperativas Protegidas. <ul><li>I.T.P.A.J.D. </li></ul><ul><li>Tributos Locales. </li></ul><ul><l...
Beneficios Tributarios  Coop. Especialmente Protegidas. <ul><li>Los anteriores. </li></ul><ul><li>I.T.P.A.J.D. Para bienes...
Causas de pérdida de la condición de coop. fiscalmente protegida. <ul><li>Dotación al FRO y FE. </li></ul><ul><li>Repartir...
Causas de pérdida de la condición de coop. fiscalmente protegida. <ul><li>Participación superior al 10% en sociedades. </l...
Resultado cooperativo <ul><li>INGRESOS: </li></ul><ul><li>Actividad cooperativizada con los socios. </li></ul><ul><li>Cuot...
Resultado cooperativo <ul><li>GASTOS: </li></ul><ul><li>Funcionamiento de la cooperativa. </li></ul><ul><li>Bienes, servic...
Resultados Extracooperativos <ul><li>Actividad cooperativizada con terceros no socios. </li></ul><ul><li>Derivados de inve...
Beneficios Fiscales Soc. Laborales. <ul><li>ITP exención en constitución y aumento capital y transformación. </li></ul><ul...
Tipos de Resultados y Destino. Ley 2/99 de Sociedades Cooperativas Andaluzas.
Resultados Cooperativos o excedentes. <ul><li>Actividad cooperativizada con los socios o desarrollado por éstos. </li></ul...
Resultados de operaciones con terceros no socios. <ul><li>Actividad cooperativizada con terceros no socios. </li></ul><ul>...
Resultados extraordinarios. <ul><li>Derivados de inversiones en empresas no cooperativas. </li></ul><ul><li>Fuentes ajenas...
Ejemplo de tributación. <ul><li>Beneficio operaciones con terceros 100. </li></ul><ul><li>Dotación: FRO = 80 </li></ul><ul...
TRIBUTACIÓN POR 100
Del Resultado a la BI <ul><li>Amortización libre y acelerada. </li></ul><ul><li>Arrendamiento financiero. </li></ul><ul><l...
Del Resultado a la BI <ul><li>Aplicación del valor normal de mercado. </li></ul><ul><li>Gastos e ingresos contabilizados e...
Deducciones. <ul><li>Reinversión </li></ul><ul><li>IM, II, Bienes inmuebles o acciones en + 5% en bienes similares en el a...
Deducciones. <ul><li>Protección medio ambiente: 8% </li></ul><ul><li>Vehículos emisión gases: 10%. </li></ul><ul><li>Traba...
Próxima SlideShare
Cargando en…5
×

Contabilidad y Financiación

4.135 visualizaciones

Publicado el

Presentación usada por Antonio Rivero de Proserco, S, Coop. And. para el Programa FIDES Directivos y Directivas 2011-2012

Publicado en: Empresariales
0 comentarios
1 recomendación
Estadísticas
Notas
  • Sé el primero en comentar

Sin descargas
Visualizaciones
Visualizaciones totales
4.135
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
2.728
Acciones
Compartido
0
Descargas
22
Comentarios
0
Recomendaciones
1
Insertados 0
No insertados

No hay notas en la diapositiva.

Contabilidad y Financiación

  1. 1. CONTABILIDAD Y FINANCIACIÓN En Osuna, 10 de febrero de 2012
  2. 2. OBJETIVOS: <ul><li>APRENDER A LEER. </li></ul><ul><li>SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA: </li></ul><ul><li>A- FACTORES QUE INFLUYEN. </li></ul><ul><li>B- FUNCIONAMIENTO PATRIMONIAL. </li></ul><ul><li>C- NUESTRO RITMO. </li></ul><ul><li>D- PROBLEMAS FINANCIEROS. </li></ul><ul><li>TODO CON MATIZ DE ECONOMÍA SOCIAL. </li></ul>
  3. 3. FACTORES QUE INFLUYEN EN LA SITUACIÓN FINANCIERA: <ul><li>INVERSIONES Y FINANCIACIÓN. </li></ul><ul><li>INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE SE UTILIZAN: PRESTAMOS-DESCUENTOS-RENTING-FACTORING. </li></ul><ul><li>NIVEL DE VENTAS. </li></ul><ul><li>CICLO DE PRODUCCIÓN. OBTENER UNIDAD DE MEDIDA Y RELACIONARLA CON LAS VENTAS. </li></ul>
  4. 4. Introducción Contable: <ul><li>Balance y Cuenta de Pérdidas y Ganancias. </li></ul><ul><li>Importancia. Estructura. Esquema. Ingresos y Gastos. </li></ul><ul><li>Marco conceptual de la contabilidad. </li></ul><ul><li>Normas de Valoración. </li></ul>
  5. 5. Análisis Financiero: <ul><li>Problemas Financieros. </li></ul><ul><li>Identificación de problemas. Problemas Económicos. Productos financieros. </li></ul><ul><li>Nuestro compás: Fondo de Maniobra. </li></ul><ul><li>P. G. C. Cooperativas. </li></ul>
  6. 6. Organización de la sesión: <ul><li>Introducción. </li></ul><ul><li>PGC: Marco conceptual. </li></ul><ul><li>PGC: Normas de valoración. </li></ul><ul><li>Aspectos fiscales. </li></ul><ul><li>Caso: La Pequeña holanda, S.Coop.And. </li></ul>
  7. 8. DATOS. <ul><li>Mujer 65 años. </li></ul><ul><li>Andaluza. </li></ul><ul><li>Ama de casa. </li></ul><ul><li>Residente en zona rural. </li></ul><ul><li>5 Hijos. </li></ul><ul><li>Nivel de estudios primarios: </li></ul><ul><li>Escribe con faltas ortográficas. </li></ul><ul><li>Sabe sumar. </li></ul><ul><li>Nivel económico medio. </li></ul>
  8. 9. Conclusiones. <ul><li>Los datos reflejan una realidad empresarial. </li></ul><ul><li>Deben ser analizados con cariño. </li></ul><ul><li>Valorar el esfuerzo que reflejan. </li></ul><ul><li>Deben relejar lo máximo posible la realidad, sino perderían sentido. </li></ul><ul><li>Es muy frío analizar datos en papel. </li></ul>
  9. 10. ACTIVO 200X 200X-1 A) ACTIVO NO CORRIENTE         I. Inmovilizado intangible.     II. Inmovilizado material.     III. Inversiones inmobiliarias.     IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas.     V. Inversiones financieras a largo plazo.         VI. Activos por Impuesto diferido.         B) ACTIVO CORRIENTE         I. Existencias.     II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.     1. Clientes por ventas y Prestaciones de servicios.     2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos.     3. Otros deudores.         III. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.     IV. Inversiones financieras a corto plazo.         V. Periodificaciones.     VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.               TOTAL ACTIVO (A + B)    
  10. 12. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>YO – MÍO / EMPRESA. </li></ul>
  11. 13. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>ACTIVO / PASIVO. </li></ul>
  12. 14. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>ACTIVO / GASTO. </li></ul><ul><li>PASIVO / INGRESO. </li></ul>
  13. 15. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>GASTO / PAGO. </li></ul><ul><li>INGRESO / COBRO. </li></ul>
  14. 16. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>NO TODO ES DINERO. </li></ul>
  15. 17. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>EL TIEMPO. </li></ul><ul><li>EXISTE UN RETRASO EN LA PERCEPCIÓN. </li></ul>
  16. 18. PROBLEMAS DE ENTENDIMIENTO <ul><li>LA MULTIPLICIDAD. </li></ul>
  17. 20. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PARA PYMES
  18. 21. AMBITO DE APLICACIÓN: <ul><li>Empresas que durante 2 ejercicios consecutivos no superen: </li></ul><ul><li>Para cualquier empresa... </li></ul><ul><li>TOTAL PARTIDAS ACTIVO 2.850.000 Euros </li></ul><ul><li>IMPORTE NETO CN: 5.700.000 Euros </li></ul><ul><li>Nº MEDIO TRABAJADORES No superior a 50 </li></ul>
  19. 22. ÁMBITO DE APLICACIÓN: <ul><li>Empresas que durante 2 ejercicios consecutivos no superen: </li></ul><ul><li>Para microempresas... </li></ul><ul><li>TOTAL PARTIDAS ACTIVO 1.000.000 Euros </li></ul><ul><li>IMPORTE NETO CN 2.000.000 Euros </li></ul><ul><li>Nº MEDIO TRABAJADORES No superior a 10 </li></ul>
  20. 23. FORMA DE APLICACIÓN: <ul><li>Completa </li></ul><ul><li>Carácter voluntario </li></ul><ul><li>Mantener de forma continuada, durante al menos 3 ejercicios </li></ul>
  21. 24. Normas para las micro empresas: <ul><li>1.ª Acuerdos de arrendamiento financiero y otros de naturaleza similar. </li></ul><ul><li>2.ª Impuesto sobre beneficios. </li></ul>
  22. 25. Estructura PGC y PGC PYMES. <ul><li>1ª Parte: Marco conceptual de contabilidad. Documentos de Cuentas Anuales/ principios y criterios </li></ul><ul><li>2ª Parte: Normas de registro y valoración. (Desarrollo de la 1ª Parte) </li></ul><ul><li>3ª Parte: Modelos abreviados de Cuentas Anuales. Reglas de formulación. </li></ul><ul><li>4ª Parte: Cuadro de Cuentas. No es obligatorio la numeración de las cuentas, así como su denominación. </li></ul><ul><li>5ª Parte: Definiciones y relaciones contables. </li></ul>
  23. 26. Contenido Ley PGC. <ul><li>Se mantiene la vigencia de las adaptaciones sectoriales respetando sus particularidades y disposiciones específicas. </li></ul><ul><li>Se mantiene en vigor el régimen transitorio aplicable a los compromisos con pensiones y normas contables para sociedades cooperativas en lo que se refiere a fondos propios y ajenos hasta los ejercicios económicos que se inicien a partir del 1/01/2010. A partir de entonces empezará a regir los nuevos criterios. </li></ul>
  24. 27. 1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD. <ul><li>1º Cuentas anuales. </li></ul><ul><li>2º Requisitos de la información. </li></ul><ul><li>3º Principios contables. </li></ul><ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>5º Criterios de Registro. </li></ul><ul><li>6º Definición de criterios de valoración. </li></ul><ul><li>7º Principios y normas generalmente aceptados. </li></ul>
  25. 28. <ul><li>1º Cuentas anuales. Imagen fiel. </li></ul><ul><li>- Balance. </li></ul><ul><li>- Cuenta de pérdidas y ganancias. </li></ul><ul><li>- Estado de cambios en el patrimonio neto. </li></ul><ul><li>- Memoria. </li></ul><ul><li>Se atenderá a su realidad económica y no sólo a su forma jurídica. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  26. 29. <ul><li>2º Requisitos de la información a incluir en las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>- Relevante----- Útil. </li></ul><ul><li>- Fiable---------- Libre de errores y es neutral. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  27. 30. <ul><li>3º Principios contables: </li></ul><ul><li>- Empresa en funcionamiento. </li></ul><ul><li>- Devengo. </li></ul><ul><li>- Uniformidad. </li></ul><ul><li>- Prudencia. </li></ul><ul><li>- No compensación. </li></ul><ul><li>- Importancia relativa. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  28. 31. Principios Contables. <ul><li>Obligatorios. </li></ul><ul><li>Imagen fiel de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>Memoria como complemento. </li></ul>
  29. 32. Principio Empresa en Funcionamiento. <ul><li>La gestión de la empresa tiene duración ilimitada. </li></ul><ul><li>No se persigue determinar el valor de liquidación. </li></ul>
  30. 33. Principio del devengo. <ul><li>Principio para ingresos y gastos. </li></ul><ul><li>La imputación se hará en función de corriente real de bienes y servicios. </li></ul>
  31. 34. Principio de uniformidad.
  32. 35. Principio de Prudencia. <ul><li>Solo los beneficios realizados. </li></ul><ul><li>Todos los riesgos previsibles y pérdidas eventuales: </li></ul><ul><li>Potenciales-Realizadas. </li></ul><ul><li>Tener en cuenta depreciación. </li></ul>
  33. 36. Principio de no compensación. <ul><li>No podrán compensarse: </li></ul><ul><li>Partidas del activo y del pasivo. </li></ul><ul><li>Partidas de gastos e ingresos. </li></ul>
  34. 37. Principio de importancia relativa. <ul><li>Se puede admitir la no aplicación estricta de algunos principios contables. </li></ul>
  35. 38. Conflicto entre principios. <ul><li>Imagen fiel. </li></ul>
  36. 39. 1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD. <ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>- Activos: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro. </li></ul><ul><li>- Pasivos: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro. A estos efectos, se entienden incluidas las provisiones. </li></ul>
  37. 40. <ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>- Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, por sus socios o propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  38. 41. <ul><li>4º Elementos de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>- Ingresos: incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios. </li></ul><ul><li>- Gastos: decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios, en su condición de tales. </li></ul><ul><li>- Los ingresos y gastos del ejercicio se imputarán a la cuenta de pérdidas y ganancias y formarán parte de resultado, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  39. 42. <ul><li>5º Criterios de registro o reconocimiento contable. </li></ul><ul><li>Activo, cuando sea probable la obtención de rendimientos. </li></ul><ul><li>Pasivo. </li></ul><ul><li>Ingreso. </li></ul><ul><li>Gastos. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  40. 43. <ul><li>6º Criterios de valoración. </li></ul><ul><li>Coste histórico o coste. </li></ul><ul><li>Valor razonable: importe por el que puede ser adquirido un pasivo o liquidado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en condiciones de independencia mutua. </li></ul><ul><li>Valor realizable neto. - Valor actual. </li></ul><ul><li>Valor actual. - Valor en uso. </li></ul><ul><li>Gastos de venta. -Coste amortizado. </li></ul><ul><li>Valor contable en libros. - Valor residual. </li></ul><ul><li>Gastos de transacción atribuibles a un activo o pasivo. </li></ul>1ª PARTE DEL PGC PYMES. MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
  41. 44. Segunda parte del PGC PYMES. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN.
  42. 45. Inmovilizado Material. <ul><li>Valoración inicial: precio de adquisición o coste de producción. </li></ul><ul><li>Impuestos indirectos. </li></ul><ul><li>Desmantelamiento. </li></ul><ul><li>Gastos financieros si + de un año. </li></ul><ul><li>Gastos hasta su puesta en funcionamiento. </li></ul>
  43. 46. Inmovilizado Material. <ul><li>Permutas: valor razonable de lo entregado más efectivo entregado o valor razonable de lo recibido. </li></ul><ul><li>Amortización: vida útil-valor residual. </li></ul><ul><li>Deterioro valor </li></ul><ul><li>Baja: enajenación o cuando no se espere obtener beneficios o rendimientos económicos futuros. </li></ul>
  44. 47. Inmovilizado Material. <ul><li>Solares sin edificar: acondicionamiento. </li></ul><ul><li>Construcciones: se incluyen tasas y honorarios. </li></ul><ul><li>Renovación, ampliación o mejora: aumento capacidad, productividad o vida útil. </li></ul>
  45. 48. Inmovilizado Intangible. <ul><li>Igual que IM. </li></ul><ul><li>Necesidad de criterio de identificabilidad para ser activado, uno de los dos requisitos: </li></ul><ul><ul><li>Que sea separable. </li></ul></ul><ul><ul><li>Surja de derechos legales o contractuales. </li></ul></ul><ul><li>En ningún caso marcas, cabeceras de periódicos o revistas, los sellos o denominaciones editoriales, las listas de clientes u otras partidas similares que se hayan generado internamente. </li></ul><ul><li>Si la vida útil es indefinida no se amortiza </li></ul>
  46. 49. Inmovilizado Intangible. <ul><li>Investigación y desarrollo. </li></ul><ul><li>Propiedad industrial. </li></ul><ul><li>Derechos de traspaso. </li></ul><ul><li>Programas de ordenador. No incluir el mantenimiento. </li></ul>
  47. 50. Arrendamiento y otras operaciones de carácter similar. <ul><li>Arrendamiento financiero: se deduce la transferencia de riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Será IM o intangible según naturaleza. </li></ul><ul><li>Arrendamiento operativo. Derecho a usar un activo por un tiempo. Ingreso o gasto. </li></ul>
  48. 51. El IVA.
  49. 52. Subvenciones. <ul><li>Patrimonio neto y se pasan a pérdidas y ganancias de forma correlacionada. </li></ul><ul><li>Reintegrables: son pasivos. </li></ul><ul><li>Para asegurar rentabilidad, sin finalidad al ejercicio. </li></ul><ul><li>Para financiar gastos: en la medida que se produzcan. </li></ul><ul><li>Para inversiones: en la medida que se amortiza. </li></ul>
  50. 53. Normas de registro y valoración. <ul><li>… / … hasta un total de 22 normas. </li></ul>
  51. 54. Contenido de la memoria de PYMES <ul><li>1.- Actividad. </li></ul><ul><li>2.- Bases de presentación de las cuentas anuales. </li></ul><ul><li>3.- Aplicación de resultados. </li></ul><ul><li>4.- Normas de registro y valoración. </li></ul><ul><li>5.- IM, intangible, e inversiones inmobiliarias. </li></ul><ul><li>6.- Activos financieros. </li></ul><ul><li>7.- Pasivos financieros. </li></ul>
  52. 55. Contenido de la memoria de PYMES <ul><li>8.- Fondos propios. </li></ul><ul><li>9.- Situación fiscal. </li></ul><ul><li>10.- Ingresos y gastos. </li></ul><ul><li>11.- Subvenciones, donaciones y legados. </li></ul><ul><li>12.- Operaciones con partes vinculadas. </li></ul><ul><li>13.- Otra información. </li></ul>
  53. 56. Cuadro de cuentas. <ul><li>I- Financiación básica. </li></ul><ul><li>II- Inmovilizado. </li></ul><ul><li>III- Existencias. </li></ul><ul><li>IV- Acreedores y deudores por operaciones comerciales. </li></ul><ul><li>V- Cuentas financieras. </li></ul><ul><li>VI- Compras y gastos. </li></ul><ul><li>VII- Ventas e ingresos </li></ul>
  54. 57. <ul><li>INTRODUCCIÓN A LA FISCALIDAD </li></ul>
  55. 58. Coop.Especialmente Protegida. <ul><li>Con algunos requisitos específicos. </li></ul>Del Mar Consumidores y Usuarios Agrarias Explotación Comunitaria Tierra Trabajo Asociado
  56. 59. Trabajo Asociado <ul><li>Asocien a personas físicas que presten su trabajo. </li></ul><ul><li>Importe medio de retribuciones no exceda del 200% del sector. </li></ul><ul><li>Nº trabajadores indefinidos 10% o cualquier fórmula 20%. </li></ul>
  57. 60. Cooperativas no protegidas. <ul><li>Tipo general del Impuesto de Sociedades. </li></ul><ul><li>Base Imponible se minora en el 50% de la dotación al FRO. </li></ul><ul><li>Se considera gasto la dotación al Fondo de Educación. </li></ul>
  58. 61. Beneficios Tributarios Cooperativas Protegidas. <ul><li>I.T.P.A.J.D. </li></ul><ul><li>Tributos Locales. </li></ul><ul><li>Operaciones de Fusión y Escisión. </li></ul><ul><li>Impuesto de Sociedades: </li></ul><ul><li>Tipo 20% para rtdos. cooperativos. </li></ul><ul><li>Libertad amortización. </li></ul><ul><li>Deducción creación empleo para los socios. </li></ul>
  59. 62. Beneficios Tributarios Coop. Especialmente Protegidas. <ul><li>Los anteriores. </li></ul><ul><li>I.T.P.A.J.D. Para bienes y derechos destinados al cumplimiento de los fines sociales. </li></ul><ul><li>Impuesto de Sociedades: </li></ul><ul><li>Bonificación del 50% de la cuota integra. </li></ul>
  60. 63. Causas de pérdida de la condición de coop. fiscalmente protegida. <ul><li>Dotación al FRO y FE. </li></ul><ul><li>Repartir reservas irrepartibles. </li></ul><ul><li>Aplicar el FE a finalidades distintas. </li></ul><ul><li>Retribuir el capital por encima de lo permitido. </li></ul><ul><li>Retorno cooperativo no proporcional al trabajo. </li></ul><ul><li>No imputar pérdidas. </li></ul><ul><li>Exceder límites de aportación al capital. </li></ul>
  61. 64. Causas de pérdida de la condición de coop. fiscalmente protegida. <ul><li>Participación superior al 10% en sociedades. </li></ul><ul><li>Superar las operaciones con terceros. </li></ul><ul><li>Empelar trabajadores no socios por encima de lo permitido. </li></ul><ul><li>Numero de socios inferior al legal (6 meses) </li></ul><ul><li>Capital social por debajo de estatutos (6 meses) </li></ul><ul><li>Paralización actividad (2 años) </li></ul><ul><li>Falta auditoría externa. </li></ul><ul><li>Conclusión de la empresa objeto. </li></ul>
  62. 65. Resultado cooperativo <ul><li>INGRESOS: </li></ul><ul><li>Actividad cooperativizada con los socios. </li></ul><ul><li>Cuota periódica socios. </li></ul><ul><li>Subvenciones. </li></ul><ul><li>Intereses y retornos de otras cooperativas. </li></ul><ul><li>Ingresos financieros ordinarios. </li></ul>
  63. 66. Resultado cooperativo <ul><li>GASTOS: </li></ul><ul><li>Funcionamiento de la cooperativa. </li></ul><ul><li>Bienes, servicios y trabajo de los socios. </li></ul><ul><li>Intereses incluidos los del capital social. </li></ul><ul><li>Amortización. </li></ul><ul><li>Bienes entregados a los socios. </li></ul><ul><li>Cantidades destinadas obligatoriamente al Fondo de Educación. </li></ul>
  64. 67. Resultados Extracooperativos <ul><li>Actividad cooperativizada con terceros no socios. </li></ul><ul><li>Derivados de inversiones o participaciones financieras en sociedades no cooperativas. </li></ul><ul><li>Los obtenidos de actividades económicas o fuentes ajenas a los fines específicos de la cooperativa. </li></ul><ul><li>Incrementos y disminuciones patrimoniales. </li></ul>
  65. 68. Beneficios Fiscales Soc. Laborales. <ul><li>ITP exención en constitución y aumento capital y transformación. </li></ul><ul><li>Bonificación 99% ITP de bienes y derechos provenientes de la empresa de procedencia de los socios. </li></ul><ul><li>Bonificación 99% AJD escritura de transformación en S. Laboral. </li></ul><ul><li>Bonificación 99% AJD escritura de préstamos. </li></ul><ul><li>Libertad de amortización: IM-II afectos adquiridos durante 5 años desde calificación. </li></ul>
  66. 69. Tipos de Resultados y Destino. Ley 2/99 de Sociedades Cooperativas Andaluzas.
  67. 70. Resultados Cooperativos o excedentes. <ul><li>Actividad cooperativizada con los socios o desarrollado por éstos. </li></ul><ul><li>Inversiones en empresas cooperativas u otras participadas por cooperativas. </li></ul><ul><li>Determinación: art. 89 Ley. </li></ul><ul><li>Destino: </li></ul><ul><li>20% FRO </li></ul><ul><li>5% FEP. </li></ul>
  68. 71. Resultados de operaciones con terceros no socios. <ul><li>Actividad cooperativizada con terceros no socios. </li></ul><ul><li>Fiscalmente extracooperativo. </li></ul><ul><li>Determinación: art. 90 Ley. </li></ul><ul><li>Destino: </li></ul><ul><li>80% FRO </li></ul><ul><li>20% FEP. </li></ul>
  69. 72. Resultados extraordinarios. <ul><li>Derivados de inversiones en empresas no cooperativas. </li></ul><ul><li>Fuentes ajenas a los fines específicos de la cooperativa. </li></ul><ul><li>Enajenación de elementos de inmovilizado </li></ul><ul><li>Otros no contemplados. </li></ul><ul><li>Fiscalmente extracooperativo. </li></ul><ul><li>Destino: 100% FRO </li></ul><ul><li>Antes de impuestos. </li></ul>
  70. 73. Ejemplo de tributación. <ul><li>Beneficio operaciones con terceros 100. </li></ul><ul><li>Dotación: FRO = 80 </li></ul><ul><li>FEP = 20 </li></ul><ul><li>Base Imponible = 100 – 40 (FRO) – 20 (FEP) B.I. = 40. </li></ul><ul><li>Cooperativa especialmente protegida. </li></ul><ul><li>Tipo impositivo: 32,50% </li></ul><ul><li>Bonificación: 50%. </li></ul><ul><li>Cuota: 6,5 </li></ul>
  71. 74. TRIBUTACIÓN POR 100
  72. 75. Del Resultado a la BI <ul><li>Amortización libre y acelerada. </li></ul><ul><li>Arrendamiento financiero. </li></ul><ul><li>Dotaciones contables a provisiones no deducibles fiscalmente. </li></ul><ul><li>Impuesto de sociedades. </li></ul><ul><li>Otros gastos contabilizados no deducibles fiscalmente. </li></ul>
  73. 76. Del Resultado a la BI <ul><li>Aplicación del valor normal de mercado. </li></ul><ul><li>Gastos e ingresos contabilizados en ejercicios diferentes al de su devengo. </li></ul><ul><li>Operaciones a plazo o con precio aplazado. </li></ul><ul><li>Otras correcciones. </li></ul><ul><li>Soc. cooperativas: 50% dotación FRO </li></ul>
  74. 77. Deducciones. <ul><li>Reinversión </li></ul><ul><li>IM, II, Bienes inmuebles o acciones en + 5% en bienes similares en el año anterior o los tres posteriores. </li></ul><ul><li>Deducción: 14,5 25,00-30,00 </li></ul><ul><li>7,00 25,00 </li></ul><ul><li>2,00 20,00 </li></ul><ul><li>19,5 35,00 </li></ul>
  75. 78. Deducciones. <ul><li>Protección medio ambiente: 8% </li></ul><ul><li>Vehículos emisión gases: 10%. </li></ul><ul><li>Trabajadores minusválidos: 6.000,00 €. </li></ul><ul><li>Actividades de investigación y desarrollo: 27% gastos y 9% inversiones. </li></ul><ul><li>Tecnología de la información: 12%. </li></ul><ul><li>Formación profesional: 4%.. </li></ul>

×