NTA: normas de ejecución del trabajo
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Material para el Curso de preparación de la segunda fase del examen de acceso al ROAC (módulo 1), organizado por el Registro General de Auditores (REGA) en Antequera (23.09.2011). ...

Material para el Curso de preparación de la segunda fase del examen de acceso al ROAC (módulo 1), organizado por el Registro General de Auditores (REGA) en Antequera (23.09.2011).

Hay que hacer el esfuerzo didáctico de detectar qué información no está actualizada por las recientes reformas (y no tan recientes) de la reglamentación en materia de auditoría. Discutiremos sobre éste y otros asuntos...

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NTA: normas de ejecución del trabajo NTA: normas de ejecución del trabajo Presentation Transcript

  • Curso de preparación de la segunda fase del examen de acceso al ROAC • Registro General de Auditores (REGA) Normas Técnicas de Auditoría (I) Normas de ejecución del trabajoAntequera, 23 de septiembre de 2011 Prof. Francisco Jesús Sierra Capel
  • Fases del trabajo de auditoríaTareas Planificación Programaciónpreliminares • Plan Global de • Programas de• Contrato de Auditoría las áreas de Auditoría trabajo Ejecución Emisión • Pruebas de • Informe de auditoría AuditoríaAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 2
  • NTA Ejecución del Trabajo: Índice1) Normas Técnicas sobre 6) Supervisión del trabajo Ejecución del Trabajo por el Auditor2) Contrato de Auditoría responsable o Carta de Encargo 7) Incidencia del Control3) Planificación del Interno en el trabajo trabajo de Auditoría 8) Riesgo de Auditoría4) Plan Global de 9) Importancia Relativa o Auditoría (PGA) Materialidad5) Programación del 10) Papeles de trabajo: trabajo de Auditoría soporte de la opinión del Auditor y prueba de su trabajo Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 3
  • NTA sobre ejecución del trabajo NTA 2.1: “Las Normas de Auditoría sobre la Ejecución del Trabajo tienen como objetivo la determinación de los medios y actuaciones que han de ser utilizados y aplicados por los Auditores de Cuentas independientes en la realización de la Auditoría de las Cuentas Anuales”.Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 4
  • NTA sobre ejecución del trabajo Las NTA no contemplan el establecimiento de programas de auditoría concretos Las Guías de Auditoría definen estos programas Aspectos fundamentales de las NTA sobre ejecución del trabajo: • Planificación • Estudio y evaluación del sistema de control interno • EvidenciaAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 5
  • Contrato o Carta de Encargo NTA 2.2.1: “El auditor deberá acordar por escrito con su cliente el objetivo y alcance del trabajo, así como sus honorarios o los criterios para su cálculo para todo el periodo de nombramiento”. NTA 2.2.3: “Antes de aceptar el encargo, el Auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo por razones éticas o técnicas”.Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 6
  • Periodo de contrato de los AuditoresAuditorías obligatorias de CCAA: El periodo inicial no puede ser inferior a tres ejercicios ni superior a nueve. Posteriores contratos anuales, finalizado el periodo inicial.Auditorías voluntarias de CCAA: No existen limitaciones, rige la voluntad de las partes. Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 7
  • Contrato o Carta de EncargoRazones para rechazar el trabajo:incompatibilidad o desbordamientode su capacidad técnicaSi el Auditor prevé incidencias en laopinión de su informe, debe ponerlo enconocimiento de su cliente desde el primermomentoEn el contrato deberá indicarse el númerototal de horas estimado para la realizacióndel trabajo Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 8
  • Planificación del trabajo de auditoría Estrategia global: Objetivo del trabajo Alcance del trabajo Reacción de la organización auditadaAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 9
  • Planificación del trabajo: factores NTA 2.3.1: “El trabajo se planificará apropiadamente” Tamaño de la Entidad Complejidad de la Entidad Experiencia del Auditor con la Entidad Conocimiento del tipo de negocio Calidad de la organización Control interno de la EntidadAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 10
  • Planificación del trabajo: objetivos NTA 2.3.5: “A través de la planificación de su examen, el Auditor debe determinar, entre otros aspectos, la naturaleza, alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y preparar un Programa de Auditoría escrito”.Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 11
  • Plan Global de Auditoría NTA 2.3.12Términos del encargo y Fiabilidad atribuida alresponsabilidades Control InternoPrincipios y normas Naturaleza de lascontables, NTA y Pruebas de Auditoría yLegislación aplicables muestreoTransacciones o áreas Trabajo de los Auditoressignificativas (críticas) Internos y participaciónCifras de Importancia Participación de otrosRelativa (justificación) Auditores: filiales oRiesgo de Auditoría sucursales Expertos independientes Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 12
  • Programación del trabajoNTA 2.3.13: “El auditor deberá preparar unPrograma escrito de Auditoría en el quese establezcan las pruebas a realizar y laextensión de las mismas para cumplir losobjetivos de auditoría (...)”.El trabajo nunca puedeser improvisado. Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 13
  • Programa de Auditoría: utilidadesAsignación de tareas: Transmitir instrucciones al equipo de auditoría Suficientemente detallado para la asignaciónControl de la ejecución: Control de las actuaciones del personal Seguimiento del trabajo realizado Suficientemente detallado para el control Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 14
  • Supervisión del trabajo de auditoríaNTA 2.7.4: “El trabajo de cada profesional delequipo de auditoría debe ser revisado alobjeto de determinar si se ha ejecutadoadecuadamente y si, como resultado delmismo, pueden alcanzarse lasconclusiones inicialmente esperadas aldiseñar el procedimiento en cuestión”. Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 15
  • Supervisión: objetivos y grado Supervisión por el Auditor responsable: Dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría Lograr los objetivos de la auditoría Comprobar que se cumplieron los objetivos Grado de supervisión del trabajo: Complejidad de las tareas Capacidad de los profesionales del equipo Distribución de responsabilidadesAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 16
  • Supervisión del trabajo: procedimientos NTA 2.7.1:a) Proporcionar d) Variar el programa de instrucciones a los trabajo de acuerdo con profesionales del los resultados que equipo de auditoría vayan obteniéndoseb) Mantenerse informado (retroalimentación) de los problemas e) Resolver las diferencias importantes que se de opinión entre los presenten profesionales quec) Revisar el trabajo participen en la efectuado auditoría” Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 17
  • Incidencia del Control Interno NTA 2.3.13: “(...) El auditor puede decidir confiar en determinados controles internos como un medio eficaz y eficiente para la realización de la auditoría. Sin embargo, el auditor puede decidir no basarse en controles internos cuando existan otros medios más eficientes de obtención de pruebas o evidencia suficiente y adecuada en auditoría (...)”Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 18
  • Riesgo de Auditoría: minimizaciónRiesgo de Riesgo Riesgo de Riesgo de Riesgo deAuditoría Inherente Control Análisis Muestreo Interno Sustantivo Sustantivo Responsabilidad de la Empresa Responsabilidad del Auditor Minimización del riesgo: la combinación adecuada de las pruebas de auditoría permite al Auditor minimizar el riesgo final mediante el equilibrio entre pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 19
  • Importancia Relativa El Auditor expresa en su Informe una opinión sobre si las Cuentas Anuales auditadas expresan razonablemente su Imagen Fiel, en todos sus aspectos significativos La Importancia Relativa es inherente al trabajo del Auditor, tanto durante las etapas de planificación y realización del trabajo como en la preparación de su InformeAntequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 20
  • Papeles de trabajo: soporte y pruebaNTA 2.6.1: “Los papeles de trabajo comprendenla totalidad de los documentospreparados o recibidos por el auditor, demanera que, en conjunto, constituyen uncompendio de la información utilizada yde las pruebas efectuadas en la ejecuciónde su trabajo, junto con las decisionesque ha debido tomar para llegar aformarse su opinión”. Antequera, 23 de septiembre de 2011 - Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 21
  • Curso de preparación de la segunda fase del examen de acceso al ROAC • Registro General de Auditores (REGA) Normas Técnicas de Auditoría (I) Normas de ejecución del trabajoAntequera, 23 de septiembre de 2011 Prof. Francisco Jesús Sierra Capel