Examen teórico para el acceso al Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC), convocatoria 2006.

1. Preparación del teórico
del acceso al ROAC
Francisco Jesús Sierra Capel
Departamento Técnico del
Registro General de
Auditores (REGA)
Consejo Superior
Madrid, 2 de Septiembre de
2011

2. Preparación teórico ROAC
Madrid, 2 de Septiembre de 2011
Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 2

3. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
• Módulo 1:
• Auditoría, Control
Interno, Materias
Jurídicas y Profesionales
relativas a la Auditoría y
a los Auditores de
Cuentas
9Materias 1, 2 y 3
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 3

4. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
1) ¿Qué puede causar una opinión
denegada?
a) Limitaciones al alcance del trabajo.
b) Incumplimientos de principios
contables generalmente aceptados.
c) Incertidumbres.
d) Cambios de principios o criterios
contables utilizados.
e) Defectos de presentación de la
información.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 4

5. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
2) En una auditoria preceptiva de una
sociedad por motivo de ampliación
de capital con cargo a reservas:
a) La responsabilidad del auditor se
centrará en la obtención de evidencia
respecto a la suficiencia de las reservas,
verificando los asientos de aplicación de
los resultados de los distintos ejercicios
cerrados para verificar la corrección del
montante de las mismas.
b) Precisará auditar el Balance de Situación.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 5

6. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
3) Las Normas Técnicas se
clasifican en:
a) Generales y Específicas sobre el
trabajo
b) Generales, Ejecución e Informes
c) Generales sobre informes y
Ejecución
d) Generales, Planificación y
Ejecución
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 6

7. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
4) La comunicación escrita a la empresa sobre
debilidades significativas de CI debe:
a) Resumirse en el Informe de Auditoría
b) Contener una opinión sobre el sistema de CI
c) Indicar que la evaluación se ha realizado para
identificar todas las debilidades
d) Indicar las modificaciones que las debilidades
identificadas causan en la opinión emitida en el
Informe de Auditoría.
e) Enviarse siempre después de terminar el trabajo
y emitir el Informe de Auditoría.
f) Ninguna de las anteriores.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 7

8. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
5) La auditoría operativa es:
a) La revisión de la adecuación de las
operaciones registradas por la
empresa.
b) La revisión de la adecuación y
efectividad de los controles
establecidos en los controles
administrativos y contables de la
empresa.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 8

9. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
6) Las pruebas sustantivas se
caracterizan por:
a) Actuar como soporte de la
validación de un sistema
b) Ser de difícil ejecución y gran
fiabilidad en sus resultados
Balance
d) Ninguna de las anteriores
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 9

10. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
7) El riesgo de que existan errores en
las CCAA se ve afectado por:
a) La naturaleza de la transacción
b) La calidad del control interno
c) La naturaleza del negocio y la
industria en la que se opera
influir en la gestión
la entidad
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 10

11. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
8) ¿Cuándo sería obligatorio realizar
un conteo del efectivo en caja al
final del ejercicio?
a) Siempre que el CI en cobros y pagos al
contado sea deficiente
b) Siempre
c) Siempre que el importe contable sea
significativo
d) Nunca si el CI es bueno
REGA

12. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
9) Las pruebas de cumplimiento se
realizan:
a) Según criterio del responsable del
trabajo
b) Para evaluar y confiar en el sistema
c) En el área de clientes/proveedores
d) Sustituyendo a la revisión analítica
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 12

13. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
10) ¿De qué población seleccionaría una muestra para
efectuar pruebas substantivas adecuadas de sobrevalorac.
de Ex al fin de ejerc.?
a) Del listado valorado de Ex al cierre del ejerc. que cuadra con la
cuenta de mayor correspondiente.
b) De los albaranes de salida de mercancía emitidos en el último
trimestre del ejerc. para comprobar que se han dado de baja
de los registros de Ex.
c) De los albaranes de salida de mercancía emitidos el primer mes
del ejerc. siguiente para comprobar que la mercancía existía al
cierre del ejerc.
d) De la cuenta de compras del último trimestre para comprobar
las facturas de compras y, por tanto, la propiedad de las Ex de
materias primas al cierre.
e) Del listado valorado de Ex del ejerc. anterior para detectar
niveles excesivos de productos al cierre del ejerc. que se está
auditando.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 13

14. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
11)Una empresa que no sigue una
adecuada política de cobertura de
riesgos mediante pólizas de
seguros:
a) Se deberá tratar como una debilidad
importante en los CI de la empresa
b) Es una situación que no afecta al trabajo
del auditor de cuentas
c) Podrá tratarse, de acuerdo con las
circunstancias, como una incertidumbre
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 14

15. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
12)En la evaluación del riesgo del
auditor, cuál de los siguientes
puntos es el adecuado:
a) El sector de la entidad auditada
b) La persona que solicita la
auditoría
c) El equipo y tiempo de trabajo del
que se dispone
d) Ninguno de ellos
REGA

16. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
13)¿Cuándo establecen explícitamente
las NTA que una opinión parcial no
está permitida? Al emitir un
informe:
a) con opinión favorable
b) con opinión denegada
c) con opinión favorable sobre dos
ejercicios
d) sólo sobre un balance con opinión
favorable
e) con opinión desfavorable
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 16

17. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
14)El sistema de control de calidad de
un auditor de su práctica
profesional debe cubrir, entre
otros, los siguientes objetivos:
a) Consultas
b) Formación y capacidad profesional
c) Aceptación y continuidad de clientes
d) Supervisión y control de trabajos
e) Inspección
REGA

18. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
15)El auditor será incompatible para
auditar una empresa si su esposa:
a) tiene acciones de la empresa auditada
b) tiene el 46% de acciones de la empresa
auditada
c) tuvo hace 2 años el 0,4% de acciones
de la empresa auditada
d) tiene un hermano que es administrador
de la empresa auditada.
REGA

19. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
16) El riesgo final del auditor es una combinación
de los 3 riesgos siguientes, según las NTA
ejecución del trabajo:
a) existencia de errores de importancia en el proceso
contable
b) petición de responsabilidad por daños y perjuicios
presentada por terceros con interés legítimo
c) que los errores de importancia en el proceso contable
no fueran detectados por los sistemas CI de la entidad
d) sanción por el ICAC por incumplimiento de las NTA
e) que los errores de importancia en el proceso contable
no detectados por los sistemas de CI no fueran
tampoco detectados por la aplicación de las pruebas
adecuadas de auditoría
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 19

20. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
17)Cuando un auditor se encuentra
con limitaciones muy significativas
al alcance de su trabajo:
a) Deberá renunciar formalmente a
realizar la auditoría de las cuentas
anuales de aquel ejercicio
b) Tendrá que aplicar, si le es factible,
procedimientos alternativos
c) Podrá denegar la opinión
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 20

21. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
18)Ante un cambio de criterio
contable en el mismo ejercicio en la
entidad auditada será necesario:
a) Incluir una nota en las CCAA
b) Cuantificar el efecto e incluirlo en el
informe
c) Dar información en el Informe de
Gestión
d) Incluirlo en el informe y en las
CCAA
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 21

22. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
19) Los objetivos de las pruebas substantivas
directas o indirectas en el área de proveedores
y compras son:
a) Las compras son reales
b) Las compras son aprobadas por personas autorizadas
c) Las cuentas a pagar se registran en el mismo período
en que se reciben los correspondientes bienes o
servicios
d) Las compras se realizan teniendo en cuenta ofertas
competitivas
e) Los saldos de proveedores no están ni sobrevalorados
ni infravalorados
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 22

23. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
20)En un informe de auditoría consta como
párrafo intermedio el siguiente asunto:
"Al cierre del ejercicio 199X la sociedad tiene
activados 300 MM en concepto de crédito fiscal,
derivado de BIN correspondientes a los tres
últimos ejercicios. La posibilidad de recuperación
de estas partidas dependerá de la capacidad de la
sociedad para generar beneficios futuros y
correlativamente bases imponibles positivas".
El auditor y la propia Sociedad no tienen seguridad
razonablemente fundamentada de que dicho
crédito fiscal sea recuperable en el futuro.
Determinar cómo se podría calificar este párrafo.
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 23

24. Teórico ROAC 2006
REGA, 2 de septiembre de 2011
20)Deberá tratarse como:
a) un párrafo de énfasis si dicha información
está recogida en la memoria de la
sociedad
b) un párrafo de salvedad por
incumplimiento de un principio contable
c) un párrafo de salvedad por incertidumbre
d) un párrafo de limitación al alcance,
puesto que no se puede valorar el
comportamiento futuro de la sociedad
REGA Madrid, 2 de septiembre de 2011 · Prof. Francisco Jesús Sierra Capel 24

25. Preparación teórico ROAC
Madrid, 2 de Septiembre de 2011
Muchas gracias por
vuestra atención
francisco.sierra@ual.es
REGA