EmpresarioIndividual

Empresario individual
©Diapositivas elaboradas por Ucomur: D. Francisco José Hernández Carrillo.

Código de Comercio
• Artículo 4.- Tendrá capacidad legal para el ejercicio
habitual del comercio las personas
– mayores de edad (18 años)
– que tengan la libre disposición de sus bienes.
• Artículo 5.- Los menores de 18 años y los
incapacitados podrán continuar,
– por medio de sus guardadores o representantes legales
– quienes les suplirán en el ejercicio del comercio.

CCaarraacctteerrííssttiiccaass del empresario/a
individual
• Dirige su gestión.
• Responde personalmente a las obligaciones.
• No existe diferenciación entre:
– El patrimonio mercantil y su patrimonio personal.
• No precisa proceso previo de constitución.
• La aportación de capital a la empresa,
– No tiene mas límite que la voluntad del empresario.

VVeennttaajjaass del empresario/a
individual
• Empresa de muy reducido tamaño.
• Menos gestiones y trámites.
• Puede resultar más económica,
– Dado que no crea persona jurídica distinta del propio
empresario.

IInnccoonnvveenniieenntteess del empresario/a
individual
• Responsabilidad del empresario/a es ilimitada.
• Responde con su patrimonio personal.
• Ha de hacer frente en solitario:
– A los gastos y a las inversiones.
– A la gestión y Administración.
• Si el volumen de beneficio es importante:
– Puede estar sometido a tipos impositivos importantes por
el IRPF.

RReessppoonnssaabbiilliiddaadd del empresario/a
individual
• Frente a terceros es universal y responde,
– Con todo su patrimonio presente y futuro.
• Si esta casado/a, puede dar lugar a que,
– Sus actividades alcance al otro cónyuge.
• Por ello, hay que tener en cuenta,
– El rrééggiimmeenn eeccoonnóómmiiccoo qquuee rriiggee aall mmaattrriimmoonniioo y la
naturaleza de los bienes en cuestión.

RRééggiimmeenn eeccoonnóómmiiccoo que rige el
matrimonio
• De bienes gananciales
– Cuando se trata de bienes comunes del matrimonio y
• Será necesario el consentimiento de ambos cónyuges.
• Se presume cuando
– se ejerce la actividad empresarial con conocimiento y sin
oposición expresa del cónyuge.
• También cuando al casarse ejerciese la actividad y continuase sin
oposición por el cónyuge.

matrimonio
• Separación de bienes,
– Los bienes propios del cónyuge no quedarían afectos al
ejercicio de la actividad empresarial,
• salvo que exista un consentimiento expreso de dicho cónyuge.
– El cónyuge puede revocar libremente el consentimiento
tanto expreso como presunto.

matrimonio
• Inscribirse en el Registro Mercantil no es obligatorio
pero puede ser conveniente,
– Para registrar los datos relativos al cónyuge.
– Para reflejar en el régimen del matrimonio,
• Las capitulaciones,
• Los consentimientos,
• La revocación,
• La oposición del cónyuge a la actividad empresarial.
• Para proteger los Bienes del cónyuge.

LLiibbrrooss obligatorios
Dependerán del régimen fiscal concreto a que esté sometido el
empresario.
Si régimen fiscal es Estimación Directa, Están obligados a los
libros y los registros siguientes:
•Libros de comercio (artículo 25 Código de Comercio)
•Libro diario
•Libro de inventario y cuentas anuales
•Si la actividad empresarial no tiene carácter mercantil,
•Libro Registro de Ventas e Ingresos
•Libro Registro de Compras y Gastos
•Libro Registro de Bienes de Inversión
•En el caso de actividades profesionales:
•Libro Registro de Ingresos
•Libro Registro de Gastos
•Libro Registro de Provisiones de Fondos y Suplidos

LLiibbrrooss obligatorios
Dependerán del régimen fiscal concreto a que esté
sometido el empresario.
•Si régimen fiscal es Estimación Directa Simplificada,
–Empresarios:
•Libro Registro de Ventas e Ingresos
•Libro Registro de Compras y Gastos
•Libros exigidos por IVA
–Profesionales:
•Libro Registro de Ingresos
•Libro Registro de Gastos
•Libro Registro de Provisiones y Suplidos

Modalidades de ttrriibbuuttaacciióónn
1. Estimación Directa
a) Normal
b) Simplificada
2. Estimación Objetiva o Módulos

1. a)Estimación directa nnoorrmmaall
• La modalidad es de aplicación a:
– Las actividades empresariales o profesionales cuyo
volumen de operaciones sea superior a 600.000 euros.
– Los que hhaayyaann rreennuunncciiaaddoo expresamente mediante la
presentación del Modelo de impreso 036 o 037
(Declaración Censal), antes del 31 de diciembre, anterior
al comienzo del nuevo ejercicio, a llaass oottrraass ddooss
mmooddaalliiddaaddees.
• La determinación de los rendimientos se hace como
en el Impuesto sobre Sociedades.
Ingresos + Autoconsumo – Gastos = Base a Liquidar

1. a)Estimación directa nnoorrmmaall
• Deben realizarse cuatro pagos fraccionados, en los
plazos del 1 al 20 de:
– Abril
– Julio
– Octubre
– Enero del año siguiente ( del 1 al 30)
• El importe del pago fraccionado será:
– El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio de
año hasta el último día del trimestre de calculo, menos el
pago fraccionado del trimestre/es anterior/es.
• Si el resultado es cero o negativo, se debe presentar
al menos la declaración.

1. b)Estimación directa ssiimmpplliiffiiccaaddaa
La modalidad de se aplicará a:
• Las actividades empresariales a las que no les sea de
aplicación la modalidad de Estimación Objetiva.
• Las actividades empresariales y profesionales que no
tengan un volumen anual de operaciones superior a
600.000 euros.
– y no se haya renunciado a su aplicación.

La modalidad no se aplicará:
– En el caso de que realice otra actividad a la que le fuese
aplicable la Estimación Directa Normal.
La determinación de los rendimientos
– se hace como en el Impuesto sobre Sociedades.
Ingresos + Autoconsumo – Gastos = Base a Liquidar

Deducciones:
• En provisiones y gastos de difícil justificación.
– Esta deducción es el 5% del rendimiento neto previo.
• Íntegra de las amortizaciones:
– Las amortizaciones se practican de forma lineal.
– Se aplica una tabla de amortizaciones simplificada.
Sub Grupos
Contables
Elementos Patrimoniales Coeficiente Lineal Máximo (%) Periodo Máximo (Años)
11, 21 Edificios y Otras Construcciones 3 68
12, 15
Instalaciones, Mobiliario, Enseres y
16,19
Resto Del Inmovilizado Material
10 20
13 Maquinaria 12 18
18 Elementos De Transporte 16 14
17
Equipos Para Tratamiento De La
Información y Sistemas y Programas
Informaticos
26 10
14 Utiles y Herramientas 30 8

1. b)Estimación directa Simplificada
• Deben realizarse cuatro pagos fraccionados, en los
plazos del 1 al 20 de:
– Abril
– Julio
– Octubre
• El importe del pago fraccionado será:
– El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio de
año hasta el último día del trimestre de calculo, menos el
pago fraccionado del trimestre/es anterior/es.
• Si el resultado es cero o negativo, se debe presentar
al menos la declaración.

2. Estimación OObbjjeettiivvaa por Signos,
Índices o MMóódduullooss.
Es aplicable a pequeños empresarios y/o profesionales, a
los que se les intenta simplificar la administración de su
actividad.
Se aplicará obligatoriamente, salvo renuncia expresa,
–A las actividades empresariales que considere el Ministerio de
Economía y Hacienda.
•Vía Orden Ministerial.
Entre éstas, podemos destacar una gran parte del comercio
minorista:
– Peluquerías, transporte de viajeros, talleres de reparación de
vehículos, carpinterías, fontanería, restaurantes, cafeterías, bares,
taxi, etc.

No podrá aplicarse:
• Si el contribuyente realiza una actividad sometida al
régimen de Estimación Directa.
• Cuyo volumen de rendimientos íntegros en el año
inmediatamente anterior supere, los 450.000 euros
anuales.
– Para el conjunto de sus actividades económicas.
• Para el conjunto de actividades agrícolas y ganaderas
este límite se establece en 300.000 euros.
• Si el volumen de compras en bienes y servicios del año
anterior, supera la cantidad de 300.000 euros.
– Con excepción de bienes de inversión.

La determinación del rendimiento neto tributario.
• Calculada en base a unos parámetros objetivos, fijados
por el Ministerio de Economía y Hacienda para cada
actividad.
– Como número de personas que trabajan en la actividad
– La potencia instalada
– Superficie del local
– Situación, etc.
Es obligatorio conservar las facturas emitidas y las recibidas
así como, los justificantes de los módulos aplicados.

Cálculo del rendimiento neto
• UNIDADES DE MÓDULO EMPLEADAS, UTILIZADAS O INSTALADAS (x) RENDIMIENTO ANUAL POR
UNIDAD DE MÓDULO ANTES DE AMORTIZACIÓN
• = RENDIMIENTO NETO PREVIO
• MINORACIONES:
– (-) INCENTIVOS AL EMPLEO
– (-) INCENTIVOS A LA INVERSIÓN. Las cantidades que correspondan a la amortización se determinarán
aplicando la tabla de amortización recogida en la Orden por la que se desarrolla el régimen de estimación
objetiva del IRPF y régimen especial simplificado del IVA. (AMORTIZACIONES)
• = RENDIMIENTO NETO MINORADO
• (x) ÍNDICES CORRECTORES (en función del tipo de actividad y determinadas circunstancias)
• = RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS
• (-) REDUCCIÓN GENERAL DEL RENDIMIENTO NETO: 5%
• (-) GASTOS EXTRAORDINARIOS POR CIRCUNSTANCIAS EXCEPCIONALES (Incendios, inundaciones,
hundimientos…)
• (+) OTRAS PERCEPCIONES EMPRESARIALES
• (SUBVENCIONES)
• = RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
• (-) REDUCCIÓN RENTAS IRREGULARES (40%). Se entiende por rendimientos irregulares, en
general, aquellos que tengan un período de generación superior a dos años y, en particular,
aquellos rendimientos específicos que contempla el artículo 25 del Reglamento del Impuesto.
• = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
• (-) REDUCCIÓN POR MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE EMPLEO en los términos de la disposición
adicional 27ª de la Ley del IRPF
• = RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL

• Deberán realizar cuatro pagos fraccionados trimestrales en los plazos del
1 al 20 de:
– Abril
– Julio
– Octubre
• Respecto a los porcentajes, para las actividades empresariales
• (excepto agrícolas y ganaderas).
– En general, (más de una persona asalariada) el 4% del rendimiento resultante de la
aplicación de los módulos en función de los datos-base existentes a 1 de enero. Cuando
se inicie una actividad, los datos-base serán los existentes el día de comienzo de la
misma.
– Cuando se tenga sólo a una persona asalariad a, el 3%.
– Cuando no se disponga de personal asalariado, el 2%.

• ¿Cómo se renuncia a los módulos?
– La norma general nos indica que la renuncia deberá efectuarse
durante el mes de diciembre anterior al inicio del año natural
en que deba surtir efecto, es decir aquellos que quisieran
renunciar para el ejercicio 2015 deberían haber manifestado
esa renuncia en diciembre de 2014.
La renuncia tendrá efectos por un período mínimo de tres años.

Consideraciones finales
• Habitualmente, los aspectos más destacados y
valorados por los empresarios a la hora de decidirse
por este régimen son:
– Simplicidad (menor tiempo de dedicación al empresario
en temas contables y fiscales)
– Tranquilidad respecto a comprobaciones de la AEAT
– Generalmente menor tributación en aquellos casos en
pequeños negocios que tiene un cierto volumen ventas.
– Menores honorarios de asesoría.

TTrraannssmmiissiioonneess patrimoniales
Anteriormente hablamos de la responsabilidad
patrimonial con respecto de las deudas contraídas por
la actividad empresarial.
–se señalaba que ésta es ilimitada
–con todo su patrimonio presente y futuro
Pero comentaremos que el patrimonio del empresario
individual trae otras responsabilidades dependiendo
del uso o no en la actividad empresarial o de su
transmisión a cónyuge o descendientes.

Ahora es preciso destacar la responsabilidad del
empresario desde el punto de vista de la:
– Organización de la actividad
– Gestión empresarial
– Repercusiones de carácter fiscal
Entre los bienes utilizados para el desarrollo de la
actividad empresarial y los de uso particular.
– Bienes afectos o en afectación, utilizados en la actividad
empresarial.
– Bienes particulares o en desafectación, cuando son de
uso particular o han dejado de ser utilizados para la
actividad empresarial.

Elementos patrimoniales afectos
pertenecientes al inmovilizado material o inmaterial de
la actividad económica
–da lugar a ganancias o pérdidas patrimoniales que no se
incluyen en el rendimiento neto de la actividad.
– sino que se les aplica las mismas normas que al resto de
ganancias o pérdidas patrimoniales correspondientes a otros
bienes del patrimonio del contribuyente.
Ver ley del IRPF

En el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
•Se establece una reducción de un 95% en la base
imponible del Impuesto en la transmisión, a favor
–Del cónyuge
–Descendientes o adoptados
De la empresa individual del ddoonnaannttee o fallecido.
•En el caso de donación, el ddoonnaannttee debe tener 65
años o más, o estar incapacitado.

Las adquisiciones por sucesión o donación, que hayan
obtenido bonificación,
–deben de mantenerse durante al menos 10 años, aunque
no necesariamente en la misma actividad.
•¡ojo! Las comunidades autónomas han establecido
condiciones especiales
–en la aplicación del Impuesto sobre Sucesiones y
Donaciones.

CCoottiizzaacciióónn del Empresario/A
Individual a La SSeegguurriiddaadd SSoocciiaall
• El empresario individual realiza su aportación a
través del (RETA) Régimen Especial de Trabajadores
por cuenta propia o Autónoma.
– Se establece una base mínima obligatoria y una base
máxima .
– Se aplica el tipo de cotización establecido
– El resultado es la cuota líquida a pagar.
http://www.seg-social.es/Internet_1/Trabajadores/Afiliacion/Servicios/Modelosdesolicitude31190/ModeloTA0521Solicit48739/index.htm?ID=48739

•Puede optar por la base de cotización que desee
siempre que esté entre
– la base mínima y máxima establecida.
•Los pagos de la cotización en este Régimen son
mensuales.
•La Seguridad Social proporcionará los bboolleettiinneess ddee
ccoottiizzaacciióónn para simplificar la liquidación de cuotas.
•La liquidación e ingreso de las cuotas se llevará a cabo
en cajas de ahorro o bancos, pudiendo domiciliar el
pago.

Al margen de la cuota de autónomo (alta en RETA)
En el régimen general de la seguridad social para la
contratación de trabajadores.
•Se establece una cuota patronal y una cuota obrera
–La cuota patronal la paga el empresario.
–La cuota obrera la aporta el trabajador
•descontada en su Nomina.

CCoottiizzaacciióónn del
Empresario/A
Individual a La
SSeegguurriiddaadd
SSoocciiaall
El Modelo TC1, recoge la
cuota patronal y obrera.

TTrraammiitteess administrativos
• En la Administración de la Agencia Tributaria
– Declaración censal (tributación del IRPF)
– Régimen de IVA
– Datos de locales de Actividad
– Epígrafe de Actividad Económica
– Fecha de inicio de la Actividad
En la Administración de la Agencia Tributaria
correspondiente al domicilio donde se ejerce la
actividad.

• En la Tesorería de la Seguridad Social
– Alta en el Régimen Especial de Autónomos de la
Seguridad Social.
– Inscripción de la empresa (número de patronal), sólo en el
caso de contratar trabajadores. TA6 o TA7
– Afiliación del o de los trabajadores al Sistema de
Seguridad Social. TA1
• Con anterioridad a la iniciación de la prestación de servicios del
trabajador.
– Comunicación de Alta en el Régimen de la Seguridad
Social del o de los trabajadores. TA2/S

• En las delegaciones provinciales de las consejerías
de trabajo de las comunidades autónomas o las
delegaciones provinciales del Ministerio de Trabajo e
Inmigración.
– Comunicación de apertura del centro de trabajo. Se debe
realizar dentro de los 30 días siguientes al inicio de la
actividad.

• En la Inspección Provincial de Trabajo
– Sellado y diligenciado del Libro de Visitas.
• En Red Trabaja
– Registro del o de los contratos de trabajo a los empleados
según la modalidad elegida.
• En el ayuntamiento
– LLiicceenncciiaa de oobbrraass, en el caso de tener que efectuar
reformas o acondicionamiento del local para la actividad a
realizar.
– LLiicceenncciiaa de aappeerrttuurraa, que acredita la adecuación de las
instalaciones proyectadas a la normativa urbanística
vigente y a la reglamentación técnica que puede serle
aplicable.

LLeeggiissllaacciióónn del empresario
individual o autónomo
• No tiene una regulación legal específica y está
sometido, en su actividad empresarial, a:
– Las disposiciones generales del CCóóddiiggoo de CCoommeerrcciioo en
materia mercantil.
– A lo dispuesto en el CCóóddiiggoo CCiivviill en materia de derechos y
obligaciones.

EmpresarioIndividual

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Destacado

Destacado (20)

Similar a EmpresarioIndividual

Similar a EmpresarioIndividual (20)

Más de formapaco

Más de formapaco (16)

Último

Último (20)

EmpresarioIndividual