¿Qué necesitan las PYMES en  una reforma tributaria?   oportunidades y consecuencias           27 de junio de 2012
Introducción ¿Qué es una PYME?   + de 60% del empleo   Un 2% paga un 98%
Introducción
Introducción
IntroducciónBases para una reforma tributaria:      Simplificación      Revisión de franquicias diferenciadas      Cons...
Introducción Simplificación                                                 Cerca de 200 tipos de                      Al...
Introducción
IntroducciónIngresos          Gastos                                                 ¿Igual                               ...
Introducción
¿Es equiparable el tratamiento tributario de una sociedad de personas con el de una sociedad                    anónima?
Tributación del mayor valor obtenido en laenajenación de derechos sociales y acciones
Tributación del mayor valor obtenido en laenajenación de derechos sociales y acciones
Consecuencias prácticas Transformación de S.A. en SRL Habitualidad en venta de derechos sociales Deducción de intereses...
Gastos rechazados Se iguala el tratamiento de los gastos rechazados,  aplicando tanto a las sociedades anónimas como a la...
Consecuencias prácticas Sociedades dueñas de casas, departamentos u otros  bienes de los que se presume uso o goce Difer...
FUT Hoy retiros en una sociedad de personas en exceso  del Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), no se  gravan con impue...
FUTRegistro FUT                        Retiros en exceso                  Reinversión•Sólo se deducen del FUT los        •...
Consecuencias prácticas Planificación para impuesto de herencia Sociedades con retiros en exceso, posibilidad de  hacer ...
Reinversiones Reinversiones se deben materializar formalmente  mediante modificación de estatutos que contenga un  aument...
Aumento de Tasa17%    20%              Se incrementa el porcentaje de              los pagos provisionales              me...
Impuestos personales Se reducen los impuestos de Segunda Categoría y  Global Complementario. La tasa de 5 por ciento baja...
Impuestos personales Se establece un crédito para las personas naturales  por gastos en educación de hasta $ 200.000 por ...
Impuesto de timbres Se reduce el impuesto de timbres del máximo del 0,6  por ciento al 0,2 por ciento. El monto mensual ...
Regímenes especiales o simplificados          de tributación                • Régimen especial que beneficia a            ...
Precios de Transferencia Nuevos criterios para determinar si ha habido precios de  transferencia, adoptando los criterios...
Goodwill y Badwill Se produce goodwill cuando el valor de libros de los  activos de una sociedad es inferior al precio pa...
Fuente de la renta Se considera como renta de fuente chilena una compra  efectuada por una persona o entidad domiciliada ...
Licencias de software Se eximen del impuesto adicional los pagos por  software estándar que era del 15 por ciento. Vigen...
Impuestos “verdes” Se establecen nuevos impuestos que gravan la primera  venta o importación de neumáticos, aceites y lub...
IVA a servicios Se modifica el Impuesto al Valor Agregado (IVA),  gravando con IVA los servicios prestados afectos a  Imp...
Problemas sobre vigencia   Operaciones cerradas al 31 de diciembre de 2012   Contradicción en norma legal   Mayor valor...
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  1. 1. ¿Qué necesitan las PYMES en una reforma tributaria? oportunidades y consecuencias 27 de junio de 2012
  2. 2. Introducción ¿Qué es una PYME?  + de 60% del empleo  Un 2% paga un 98%
  3. 3. Introducción
  4. 4. Introducción
  5. 5. IntroducciónBases para una reforma tributaria:  Simplificación  Revisión de franquicias diferenciadas  Consideración de circunstancias personales del contribuyente  Eliminación de impuestos patrimoniales  Equiparar carga tributaria de rentas del capital vs. rentas del trabajo  Educación para el cumplimiento tributario  Corrección de distorsiones
  6. 6. Introducción Simplificación Cerca de 200 tipos de Alrededor de 25 declaraciones mensuales / franquicias anuales de información o tributarias declaración al SII diferenciadas 18 bis, 18 ter, 18 Más de 5 quater, 41 bis, 41 regímenes A,B,C,D; 64 bis, distintos en 55 bis 57 bis.. impto. 1era Cat etc.
  7. 7. Introducción
  8. 8. IntroducciónIngresos Gastos ¿Igual carga tributaria? Alimentos Salud ViviendaIngresos Gastos Educación Vestuario
  9. 9. Introducción
  10. 10. ¿Es equiparable el tratamiento tributario de una sociedad de personas con el de una sociedad anónima?
  11. 11. Tributación del mayor valor obtenido en laenajenación de derechos sociales y acciones
  12. 12. Tributación del mayor valor obtenido en laenajenación de derechos sociales y acciones
  13. 13. Consecuencias prácticas Transformación de S.A. en SRL Habitualidad en venta de derechos sociales Deducción de intereses como gasto en créditos para adquisición de empresas
  14. 14. Gastos rechazados Se iguala el tratamiento de los gastos rechazados, aplicando tanto a las sociedades anónimas como a las sociedades de personas un impuesto único del 35 por ciento. Se someten a este impuesto excesos determinados por tasaciones del Servicio de Impuestos Internos y préstamos que una sociedad efectúe a sus socios o accionistas cuando determine que se trata de retiros encubiertos de utilidades. Diferencias deben agregarse para la determinación de la renta líquida y además quedan afectos al impuesto de 35 por ciento, con lo cual la carga tributaria sube a 55 por ciento.
  15. 15. Consecuencias prácticas Sociedades dueñas de casas, departamentos u otros bienes de los que se presume uso o goce Diferencias de criterio con el SII en la necesidad de producir el gasto Deducción de multas, intereses y casos de delitos
  16. 16. FUT Hoy retiros en una sociedad de personas en exceso del Fondo de Utilidades Tributarias (FUT), no se gravan con impuesto personal, sino hasta cuando se obtengan utilidades tributarias. El proyecto iguala los retiros en exceso a situación actual de las sociedades anónimas, lo cual significa que se gravarán al momento del retiro, con el agravante que dicho retiro no va a tener crédito por el impuesto de Primera Categoría. En caso de un término de giro efectuado después del 30 de junio de 2013, los citados retiros en exceso van a quedar gravados con el impuesto de 35 por ciento.
  17. 17. FUTRegistro FUT Retiros en exceso Reinversión•Sólo se deducen del FUT los •Retiros en soc. personas se •Se establece plazo de 90 días gastos rechazados que hayan gravan con GC o Ad. sobre las para cumplir todas las sido registrados como cantidades que “a cualquier formalidades legales de utilidades en el mismo título se les distribuya” aumento de capital•Los retiros o distribuciones que •Se eliminan retiros con tope de •Se puede reinvertir reciban los que hayan FUT y FUT devengada; y adquiriendo derechos sociales reinvertido, se imputarán •Se eliminan retiros en exceso en SRL según orden de prelación en •Rentas remesadas al exterior •Establece orden de prelación registro de reinversiones se consideran siempre en caso de venta de acciones o retiradas derechos hecho en parte mediante reinversión, debiendo primero imputar esto último
  18. 18. Consecuencias prácticas Planificación para impuesto de herencia Sociedades con retiros en exceso, posibilidad de hacer término de giro Derechos adquiridos
  19. 19. Reinversiones Reinversiones se deben materializar formalmente mediante modificación de estatutos que contenga un aumento del capital social dentro de los 90 días contados desde el retiro. Se crea un Registro especial de Reinversiones. La idea es que las reinversiones sean retiradas por el socio que las efectuó.
  20. 20. Aumento de Tasa17% 20% Se incrementa el porcentaje de los pagos provisionales mensuales en forma correlativa al aumento del impuesto de Primera Categoría
  21. 21. Impuestos personales Se reducen los impuestos de Segunda Categoría y Global Complementario. La tasa de 5 por ciento baja a 4,25, la de 10 por ciento baja a 8,75, la de 15 por ciento baja a 13,5, la de 25 por ciento baja a 22,5, la de 32 por ciento baja a 28,8, la de 37 por ciento baja a 33,3 y la de 40 por ciento baja a 36 por ciento. La vigencia de la rebaja es a contar del 1° enero de 2013.
  22. 22. Impuestos personales Se establece un crédito para las personas naturales por gastos en educación de hasta $ 200.000 por hijo por año, siempre que el ingreso familiar sea inferior a 66 Unidades de Fomento. La vigencia es a contar del 1° de septiembre de 2012. Se permite la reliquidación del impuesto de Segunda Categoría en el caso de períodos no trabajados, es decir, se anualiza el impuesto.
  23. 23. Impuesto de timbres Se reduce el impuesto de timbres del máximo del 0,6 por ciento al 0,2 por ciento. El monto mensual se reduce del 0,05 por ciento al 0,0167 por ciento. Vigencia es a contar del 1° de septiembre de 2012.
  24. 24. Regímenes especiales o simplificados de tributación • Régimen especial que beneficia a pequeñas y medianas empresas Art. 14 bis • Cambios de redacción • Régimen tributación simplificado para empresarios Art. 14 ter • Cambios de redacción
  25. 25. Precios de Transferencia Nuevos criterios para determinar si ha habido precios de transferencia, adoptando los criterios de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OECD). Los principales criterios son:  precios comparables no controlados,  precios de reventa,  costo más márgenes habituales,  transacciones con márgenes netos y otros. Se establece una multa adicional de 5 por ciento sobre diferencias determinadas. Se incluye la posibilidad de adoptar Acuerdos Anticipados de precios de transferencia con el Servicio de Impuestos Internos.
  26. 26. Goodwill y Badwill Se produce goodwill cuando el valor de libros de los activos de una sociedad es inferior al precio pagado por las acciones o derechos de esa sociedad y badwill en la situación inversa. En el caso del goodwill, hasta la fecha este se distribuía entre los activos no monetarios del adquirente. La norma legal mantiene ese criterio pero sólo hasta el valor de mercado del bien respectivo y el exceso se lleva a gasto o bien se registra como un ingreso, en 10 ejercicios comerciales consecutivos.
  27. 27. Fuente de la renta Se considera como renta de fuente chilena una compra efectuada por una persona o entidad domiciliada en Chile o en el exterior. Si el vendedor no paga el impuesto, el Servicio de Impuestos Internos lo puede cobrar a la sociedad chilena cuyos derechos o acciones se enajenaron, aun cuando dicha sociedad haya sido totalmente ajena a la transacción. La tributación no sólo afecta a acciones o derechos en sociedades sino a toda clase de activos situados en Chile.
  28. 28. Licencias de software Se eximen del impuesto adicional los pagos por software estándar que era del 15 por ciento. Vigencia a contar del 1° de enero de 2013.
  29. 29. Impuestos “verdes” Se establecen nuevos impuestos que gravan la primera venta o importación de neumáticos, aceites y lubricantes, baterías, pilas, ampolletas, envases tetra, vidrio, metal, bolsas de plástico y otros plásticos. El impuesto es por peso, salvo en el caso de los lubricantes, el que es por volumen. Este impuesto no forma parte de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado. Quienes exporten estos productos o productos que incorporen estos bienes tienen derecho a recuperar el impuesto soportado en la primera venta o importación.
  30. 30. IVA a servicios Se modifica el Impuesto al Valor Agregado (IVA), gravando con IVA los servicios prestados afectos a Impuesto Adicional, si ellos han sido prestados en parte en Chile. La calificación de los servicios como de exportación corresponde al Servicio de Impuestos Internos en lugar del Servicio de Aduanas.
  31. 31. Problemas sobre vigencia Operaciones cerradas al 31 de diciembre de 2012 Contradicción en norma legal Mayor valor en venta de derechos sociales Operaciones en que se ha aprovechado goodwill

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