Auditoria cooperativa ahorro y crédito

UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA

AUDITORIA II

PRACTICA DE AUDITORIA

CARNET

GERSON ABRAHÁM MORALES CHÁVEZ 04-11109

YESICA M. CAROLINA MENDOZA V. 06-12339

ANA MARÍA MACARIO SAQUIC. 06-12342

ROXANA MAGALI LUX URÍZAR. 06-12327

0

ASAMBLEA
GENERAL

Comisión de Vigilancia Consejo de Administración Comité de Créditos

Gerencia

Encargado de Agencia San Antonio

Secretaria Caja Mantenimiento Técnicos Caja Secretaria
de Crédito

Contabilidad Guardianía Secretaria Asesora de Servicios Cajero General Técnicos de
Créditos

Auxiliar de contabilidad Mantenimiento

Caja 1 Caja 2 Caja 3

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PRACTICA DE AUDITORIA III
NOVENO SEMESTRE

COOPERATIVA INTEGRAL DE AHORRO Y CREDITO “SANTA CRUZ”
RESPONSABILIDAD LIMITADA

INTRODUCCION

El documento que se presenta corresponde a la práctica de auditoria de Estados
Financieros de la entidad Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito “Santa Cruz” R.
L.

Para la elaboración de la auditoria de los Estados Financieros se aplicaron los
lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de Auditoria.

Los criterios que se plasmaron en los ajustes o reclasificaciones fue presentado y
discutido a nivel interno del grupo considerando los efectos fiscales que podrían
tener que podrían tener al momento de sugerir los ajustes que presentó la
contabilidad de la empresa auditada.

La presentación de los Estados Financieros auditados fue en base a los
lineamientos que establecen las Normas Internacionales de Contabilidad,
específicamente la Norma Internacional de Contabilidad número uno.

Se examinaron según los lineamientos descritos en los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados el periodo que se auditó corresponde al año 2009.

Así también se presenta el informe que emitió la firma de auditores
independientes RAGY & ASOCIADOS con toda la formalidades que conlleva su
presentación.

La auditoria inicio el jueves 24 de marzo de 2010 y finalizo miércoles de abril de
2010.

F:)____________________________ F.)_________________________
Gerson Abrahám Morales Chávez Yesica M. Carolina Mendoza V.
04-11109 06-12339

F:)____________________________ F.)_________________________
Ana María Macario Saquic. Roxana Magali Lux Urízar.
06-12342 06-12327

2

I. DATOS GENERALES:

Identificación de la Organización:
COOPERATIVA INTEGRAL DE AHORRO Y CREDITO SANTA CRUZ
RESPONSABILIDAD LIMITADA.

Actividad principal:
INTERMEDIACION FINANCIERA EN AHORRO Y CREDITO.

Ubicación de Sede Central:
5ª. CALLE 3-10 ZONA 1, SANTA CRUZ DEL QUICHE, EL QUICHE.

Responsable de la Operativizaciòn:
CONSEJO DE ADMINISTRACION.

Nombre del Representante Legal:
LIC. FRANCISCO MEDRANO ZAPETA.

Documento legal del representante:
INSCRITO EN EL REGISTRO DE COOPERATIVAS DEL INSTITUTO NACIONAL
DE COOPERATIVA CON EL REGISTRO NUMERO 5,776 EN LA CIDAD DE
GUATEMALA EL 14 DE ABRIL DE 2009.

II. HISTORIA DE LA COOPERATIVA:

El tres de abril de mil novecientos sesenta y cuatro, se organiza la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Especializada Parroquial “Santa Cruz” Responsabilidad Limitada.

Reinscrita en el INACOP el veintiuno de febrero de mil novecientos ochenta y cinco
pasando a denominarse como Cooperativa de Ahorro y Crédito Integral Parroquial “Santa
Cruz” Responsabilidad Limitada.

El treinta de enero del año dos mil la Asamblea General en reunión Extraordinaria
acuerda reformar sus estatutos y la denominación de la misma, quedando como
Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito “Santa Cruz” Responsabilidad Limitada.

El diez de abril del año dos mil siete se apertura la primera sucursal de la Cooperativa
en el municipio de Chichicastenango.

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El treinta de agosto del año dos mil ocho se realizó la colocación de la primera piedra
que dio inicio a la construcción del nuevo edificio de la Agencia Central ubicada en la 5ª.
Calle 3-10 zona 1 de Santa Cruz del Quichè, El Quichè, construcción que fue inaugurada el
veintiséis de noviembre de dos mil nueve.

El dos de marzo del año dos mis diez se realizó la apertura de la segunda agencia de
la Cooperativa en el Municipio de San Antonio Ilotenango.

III. MISION:

Somos una Cooperativa quichelense, líder, sólida, confiable con posicionamiento

institucional que apoya el desarrollo individual y social en productos financieros y otros

servicios, con una atención personalizada, con esmero y eficiencia.

IV. VISION:

Ser una Cooperativa líder de la región con excelencia, velando por el desarrollo

sostenible y sustentable de la población, prestando su servicio financiero a través de

variedad, agilidad y confianza.

V. VALORES:

Identidad cultural, respeto, amabilidad, puntualidad, honradez, solidaridad, confianza,

comunicación, humildad, eficiencia, cortesía, lealtad, tolerancia, simpatía, empatía y

bondad.

VI. POLITICA:

Mantener nuestros servicios basados a las leyes del país y del Cooperativismo.

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Competir con lealtad en medio de las instituciones financieras tanto

gubernamentales y no gubernamentales.

Mantener nuestra identidad con todos los asociados, a través de nuestros principios.

El servicio social de la Cooperativa será fundamental para los fines económicos.

VII. EJES PRINCIPALES:
1. Sostenibilidad Económica.
La sostenibilidad económica, es básica para la Cooperativa, basados en el
control, utilizando los criterios modernos de auditoría y financieros.
Así mismo la utilización de los recursos electrónicos que facilitarán, no solo
la atención de los asociados, si no también nos permita a la vez realizar
evaluaciones financieras para la toma de decisiones a tiempo y desde luego
la transparencia, fundamentalmente ante los asociados.

2. Fortalecimiento Institucional.
Como un medio para lograr los fines constitutivos de la Cooperativa, siendo
necesario modernizar los procesos administrativos, coadyuvando a
fortalecer la solidez necesaria.
3. Posicionamiento Institucional.

La Cooperativa como tal, sostendrá, afianzará y ocupará un lugar dentro el

liderazgo financiero de la región

5

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz", Responsabilidad
Limitada
BALANCE GENERAL
Al 31 de DICIEMBRE
Cifras Expresadas en Quetzales
ACTIVO 2008 2009
ACTIVO CIRCULANTE
Caja 1 83.878,62 -47.155,89
Caja 2 56.272,33 42.414,90
Caja 1 Chichi 76.138,41 113.931,74
Caja Chica 3.000,00 3.000,00
Depósito Monetario Banco Industrial 27.418,51 34.623,11
Depósito Monetario Banrural 180.854,45 11.576,13
Depósito Monetario Banco Industrial CHICHI 76.131,94 84.012,37
Depósito Fijo Banco Industrial 12.462,14 12.462,14
Depósito Monetario Bco. de Crédito 3.691,87 3.736,60
Prestamos por Cobrar 25.427.452,79 30.694.817,91
Estimc. Ctas. Incobr. S/ Cartera 503.079,91 548.076,66
Intereses x Cobrar B. Industrial 163,85 163,85
Cuentas x liquidar o x cobrar 47.061,07 75.841,02
Inversión Proy. Lotific. Xatinap 510.969,03 510.969,03
SUB-TOTAL 26.505.495,01 31.540.392,91
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Equipo de Computo 66.370,48 79.140,60
Dep. Ac. Equipo de Computo 169.200,97 189.897,25
Mobiliario y Equipo 93.923,65 144.897,85
Dep. Ac. Mob. y Equipo 120,063,96 151.864,61
Vehiculos 147.586,84 101.507,04
Dep. Ac. Vehículos 106.722,16 152.801,96
Terrenos 15.459,51 15.459,51
Derecho de línea de teléfono 3.925,00 3.925,00
Derecho de agua 10.645,00 10.645,00
Actualización sistema SICRACO 100,00 100,00
Amortiz. Acum. SICRACO 22.900,00 22.900,00
Construcción en Proceso 1.258.909,43 4.816.910,44
SUB-TOTAL 1.596.919,91 5.172.585,44
ACTIVO DIFERIDO

Ser. De Transmisión de Datos Pag. Por Anticipado 4.400,00 8.000,00
SUB-TOTAL 4.400,00 8.000,00
PERDIDAS
Perdida por Demolición de Edificio 83.119,40 79.646,60

6

Amortiz. Acum. Pérdida por Dem. Edificio 20.779,85 24.252,65
SUB-TOTAL 83.119,40 79.646,60
SUMA TOTAL DEL ACTIVO 28.185.534,32 36.800.624,95

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz", Responsabilidad
Limitada
BALANCE GENERAL
Al 31 de DICIEMBRE
PASIVO 2008 2009
PASIVO CORRIENTE
Ahorro Fijo de Asociados 11.602.498,07 16.427.499,84
Ahorro Corriente de Asociados 2.634.635,60 4.094.939,56
Ahorro Chiqui Cuenta 80.292,31 217.176,14
Cta. Femenina Santa Cruz 252.448,88 590.765,81
Autenticas por Pagar 255,00 0,00
Retención Cuota Lab. I.G.S.S. 902,21 1.122,84
Retención Imp. S/ Dietas 280,00 887,50
Retención Sobre Servicios Profesionales no Merc. 160,00 80,00
Seguros de socios por Pagar 3.798,00 3.210,00
Seguro Por Pagar Infanto Juvenil 248,00 775,00
Cobro Extrajudicial por Pagar 5.815,95 9.638,38
Retención IPF Ahorro Fijo 7.430,76 11.473,08
Retención IPF Ahorro Corriente 2.020,07 2.956,89
Retención IPF Chiqui Cuenta 63,59 161,21
Retención IPF Cuenta Femenina 175,35 366,94
Seguro Obligatorio por Pagar de Vehiculo 506,00
Cuentas por Establecer 21.136,80 1.000,00
Depósitos Pendientes por Establecer 63.130,11
Préstamos Por Pagar Banrural 1.801.014,82 1.455.986,06
SUB-TOTAL 16.413.175,41 22.881.675,36
PASIVO DIFERIDO
Provisión P/ Bono 14 17.193,12 20.347,29
Provisión P/Indemnización 60.373,33 96.944,28
Cuentas por Establecer x integr. de Prestamos 80.153,26 80.153,26
Ingresos x Aplic. Proy. Lotif. Xatinap 753.257,49 895.731,08
910.977,20 1.093.175,91
RESERVAS
Reserva Irrepartible (Cuota Ingreso) 1.768.979,35 1.986.573,64
Reserva Institucional 1.178.272,47 1.371.176,76
7

reserva P/ Obras Sociales 605.094,28 701.546,43
Reseva P/ Educacion 619.010,90 715.463,05
Reserva P/ Construccion Edificio 1.687.921,69 2.261.368,61
SUB-TOTAL 5.859.278,69 7.036.128,49
CAPITAL Y UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Aportaciones Ordinarias 4.450.363,15 5.403.833,60
Excedentes por Distribuir 556.139,87
Excedente en el Ejercicio 385.808,59
SUB-TOTAL 5.006.503,02 5.789.642,19
SUMA PASIVO, RESERVA Y CAPITAL 28.189.934,32 36.800.621,95

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz", Responsabilidad Limitada
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
2008 2009
PRODUCTOS FINANCIEROS
Intereses Cobrados S/Préstamos 2.779.420,28 2.991.179,85
Intereses Cobrados S/Préstamos CHICHI 574.523,07 861.041,34
Intereses Cobrados S/Prestamo Banrural 247.367,27 274.309,26
Multas Cobradas por Mora 26.387,08 54.096,90
Multas Cobradas por Mora CHICHI 1.819,10 10.076,75
Multas Cobrados por Mora S/Prest. Banrural 35,42 792,39
Intereses Capitalizables 747,47 1.288,36
Comisiones S/Prestamos 175.355,72 197.123,68
Comisiones S/Prestamos chichi 55.718,21 43.402,85
Gastos Administrativos 41.701,63
SUB-TOTAL 3.861.373,62 4.475.013,01
PRODUCTOS
Productos Varios 91.140,73 17.286,96
Alquileres Cobrados 28.000,00 63.026,00
Comisiones DEOCSA-DEORSA 95.412,23
Utilidad por Venta de Activos 124.713,50 556,93
SUB-TOTAL 243.854,23 176.282,12
UTILIDAD BRUTA 4.105.227,85 4.651.295,13

8

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz", Responsabilidad Limitada
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
GASTOS FINANCIEROS 2008 2009
Intereses Pagados S/Ahorros Fijo de Socios 688.443,47 870.071,51
Intereses Pagados S/Ahorros Corriente 68.628,75 100.021,75
Intereses Pagados S/Cuenta Femenina 1.828,74 9.613,53
Intereses Pagados S/Chiqui Cuenta 6.089,87 4.068,46
Intereses Pagados S/Prestamo Banrural 139.953,62 199.669,87
Cuentas Incobrables sobre Prestamos 45.563,46 44.996,75
Seguros Pagados S/Prestamos 193.465,47 231.295,81
Seguros Pagados sobre Aportaciones 28.881,85 33.662,69
SUB-TOTAL 1.172.855,23 1.493.400,37
GASTOS DE ADMINISTRACION
Sueldos y Salarios 418.065,70 511.529,07
Cuota Patronal IGSS 39.757,35 49.102,41
Bono Extraordinario 39.493,40 34.679,36
Dietas 114.914,00 102.207,50
Alimentación Directivos 20.664,50 18.545,48
Publicidad 101.603,00 152.823,50
IVA Pagado 10.564,20
Combustibles y Lubricantes 28.707,01 22.864,63
Gastos de Limpieza 3.215,85 4.245,40
ISR Pagado 4.916,92
Papelería y Útiles de Oficina 37.778,85 48.942,54
Gastos Generales 71.466,84 73.136,62
Viáticos 17.741,70 16.619,45
Agua, Luz, Teléfono e Internet 58.085,02 98.088,80
Seguro de Vehiculo Pagado 7.740,43
Repuestos y Accesorios de Vehículo 37.545,46 12.148,62
Reparación y Mantenimiento de Vehículo 8.463,57 11.230,12
Mantenimiento Sistema Sicraco 24.700,00 13.000,00
Gastos Funerales 929,40 1.071,60
Alquileres Pagados 89.055,00 46.201,20
Mantenimiento Equipo de Computo 2.250,00 11.518,95
Bono 14 28.498,77 38.417,01
Vacaciones 3.201,62 1.473,38
Indemnización 33.947,79 38.325,25
Aguinaldo 30.182,26 38.608,36
Gastos de Representación 19.200,00 19.200,00

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Donaciones Concedidas 10.804,90 20.505,00
Gastos de Asamblea 63.603,00 105.551,50
Impuestos y Contribuciones 6.933,66 6.214,73
Fianzas Pagadas 6.440,00
Seguridad y Vigilancia 2.525,00 87.442,00
Depreciación Mobiliario y Equipo 28.109,56 37.448,36
Gastos de Instalación 6.635,83 5.956,62
Servicio de Transmisión de datos Vencidos 8.800,00 4.400,00
I.P.F. Sobre Intereses de Prestamos 277.106,32
Capacitaciones 24.011,70
Uniforme a Personal Administrativo 3.163,99 7.050,00
Seguros Pagados 14.819,50 6.395,86
Gastos de Aniversario 14.237,00 26.682,87
Amortización S/perdida por Demolición de Edificio 20.779,85 20.779,85
Deprec. Equipo de Computo 43.904,72 49.607,88
Deprec. Vehículo 49.956,36 46.079,80
Amortización por Actualización de SICRACO 3.811,49
Depreciación de Remodelación de Edificio 3.230,55
Depreciación de Edificio 1.767,43
Validación Sistema SICRACO 1.375,00
Serv. Y Mant. Mobiliario y Equipo 4.228,00
Honorarios Profesionales 23.870,00 74.500,00
SUB-TOTAL 1.542.022,93 2.193.373,29
TOTAL DE GASTOS 2.714.878,16 3.686.773,66
EXCEDENTE EN EL EJERCICIO 1.390.349,69 964.521,47

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INDICE DE PAPELES DE TRABAJO
No. CEDULA DESCRIPCION
1 B/G BALANCE GENERAL
2 A CAJA Y BANCOS
3 A-1 Programa de Auditoria
4 A-21/2 Evaluación de control Interno
5 A-3 Deficiencia de control interno
6 A-4 Recomendaciones
7 A-5 Divulgaciones Importantes
8 A-6 Ajustes y Reclasificaciones
9 A-7 Caja 1
10 A-8 Caja 2
11 A-9 Caja 1 Chichi
12 A-10 Caja Chica
13 A-11 Depósito Monetario banco Industrial
14 A-121/4 Depósito Monetario Banrural
15 A-131/4 Depósito Monetario Banco Industrial Chichi
16 A-14 Depósito Fijo Banco Industrial
17 A-15 Depósito Monetario Banco de Crédito
18 B PRESTAMOS POR COBRAR
19 B-1 Programa de Auditoria
20 B-2 Evaluaciòn del Control Interno
21 B-3 Anàlisis de Deficiencias del Control Interno
22 B-4 Divulgaciones
23 B-4-1/7 A 7/7 Anàlisis de Antigüedad de Saldos
24 B-4-2 1/15 A 15/15 Circulizaciòn de Saldos
25 B-4-2-1 Porcentaje de Circulacizaciòn de Saldo
26 B-5 Anàlisis prèstamos a empleados
27 B-6 Prueba global de la provisiòn cuentas incobrables
28 B-7 Ajustes y Reclasificaciones
29 C PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
30 C-1 Programa de Auditoria
31 C-21/2 Evaluación de control Interno
32 C-3 Deficiencia de control interno
33 C-4 Recomendaciones
34 C-5 Divulgaciones Importantes
35 C-6 Ajustes y Reclasificaciones
36 C-7 Equipo de Computo
37 C-8 Mobiliario y Equipo
38 C-91/6 Vehículos

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39 C-101/2 Derecho de Agua
40 C-111/2 Edificio
41 AA PASIVO CORRIENTE
42 AA-1 Pograma de la auditoria.
43 AA-2 Cuestionario
44 AA-3 Deficiencia del control interno
45 AA-4 Divulagaciones
46 AA-5 Recomendaciones
47 AA-6 Ahorro fijo de Asociados
48 AA-6.1 Partidas de ahorro fijo de asociados
51 AA-7 Ahorro Corriene de Asociados
52 AA-7-1 Partidas de Ahorro Corriente de Asociados
53 AA-7.2 Partidas de Ahorro Corriente de Asociados
54 AA-7.3 Partidas de Ahorro Corriente de Asociados
55 AA-8 Ahorro Chiqui Cuenta.
56 AA-8.1 Partidas de Ahorro Chiqui Cuenta
57 AA-8.2 Partidas de Ahorro Chiqui Cuenta
58 AA-9 Cuenta Femenina Santa Cruz.
59 AA-9.1 Partidas de la Cuenta Femenina Santa Cruz
62 AA-11 Retención de la cuota laboral I.G.S.S.
63 AA-10.1 Partidas de la Retanción de la Cuota Laboral I.G.S.S
64 AA-10.2 Partidas de la Retanción de la Cuota Laboral I.G.S.S
65 AA-10-3 Partidas de la Retanción de la Cuota Laboral I.G.S.S
66 AA-12 Impuesto por pagar de la Cuota Laboral I.G.S.S.
67 BB PASIVO A LARGO PLAZO
68 BB-1 Programa de Auditoria
69 BB-2 Cuestionario
70 BB-3 Dibulgaciones
71 BB-4 Recomendaciones
72 BB-5 Préstamos Por Pagar Banrural
73 BB-5.1 Cálculo de Intereses
74 BB-6 Cálculo de Intereses 2
75 xx CENTRALIZADORA ESTADO DE RESULTADOS
76 XX-1 Programa de Auditoria
77 xx-2 cuestionario de control interno
78 xx-3 Productos financieros
79 XX-3.1 Intereses cobrados sobre prestamos
80 XX-3.2 Intereses cobrados sobre prestamos chichi
81 XX-3.3 Intereses cobrados sobre prestamos banrural

12

82 XX-3.4 Comisión sobre prestamos
83 xx-4 Otros Productos
84 xx-5 Gastos financieros
85 XX-5.1 Intereses Pagados s/prestamos fijo socios
86 xx-6 1/2 Sueldos y Salarios
87 xx-6 2/2 Sueldos y Salarios
88 xx-7 Ajustes y reclasificaciones
89 xx-8 Deficiencias del control interno
90 xx-9 Divulgaciones
91 xx-10 Recomendaciones
92 Y Marcas

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RAGY & ASOCIADOS
Dictamen del auditor independiente

Señores:
Consejo de Administración,
Comisión de Vigilancia;
Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito
“Santa Cruz” Responsabilidad Limitada.

Hemos auditado el balance general adjunto de la Cooperativa Integral de Ahorro y
Crédito “Santa Cruz” R.L al 31 de diciembre de 2009, y los correspondientes estados de
resultados, por el año terminado en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la Administración de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinión sobre estados financieros, basados en nuestra auditoria.

Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria.
Dichas Normas requieren que planeemos y desempeñemos la auditoria para obtener una
certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representación errónea
de importancia relativa. Una auditoria incluye examinar, sobre una base de pruebas,
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una
auditoria también incluye evaluar los principios contables usados y los estimados
importantes hechos por la administración, así como evaluar la presentación global del
estado financiero. Creemos que nuestra auditoria brinda una base razonable para nuestra
opinión.

En nuestra opinión los estados financieros arriba mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la
Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito “Santa Cruz” R.L. al 31 de diciembre de 2009, y
los resultados de sus operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Sin alterar nuestra opinión, mencionada en el párrafo anterior, hacemos referencia
a lo siguiente: El 4 de abril del 2010 fecha que iniciamos la auditoria en la Cooperativa el
consejo de administración inicia averiguaciones sobre problemas internos. Desde esa
fecha la Cooperativa viene atravesando con problemas que afecta en gran magnitud a
todos en general, que hasta la fecha corre el riesgo de Liquidez porque toda la sociedad
Quichelense esta enterada y por lo mismo corren rumores que podrán ser ciertos o no y
las persona están retirando sus ahorros.

Noveno Semestre RAGY & Asociados

Vo.Bo. Lic. Ottoniel Velásquez.
Colegiado No. 13682

Quiché, 29 de mayo de 2010.

14

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz",
Responsabilidad Limitada
BALANCE GENERAL
Al 31 DE DICIEMBRE 2009
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS NOTA 6 235.635,22
CUENTAS POR COBRAR/CARTERA NOTA 4 30.717.317,91
INTERESES POR COBRAR BANCO INDUSTRIAL 163,85
CUENTAS POR LIQUIDAR O COBRAR 75.888,68
SER. DE TRANSMISION DE DATOS PAGADOS 8.000,00 31.037.005,66
ACTIVO NO CORRIENTE

ACTIVOS FIJOS (netos) NOTA 5 5.173.048,32
Inversiones Proy. Lotific. Xatinap 510.969,03
PERDIDA POR DEMOLICION DE EDIFICIO 79.646,60 5.763.663,95
TOTAL ACTIVO 36.800.669,61
PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
IMPUESTOS POR PAGAR 17.048,46
CUENTAS POR PAGAR 14.177,39
PROVISIÒN PARA INDEMNIZACION 117.291,57
CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS NOTA 7 21.330.381,00 21.478.898,42
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO HIPOTECARIO BANRURAL NOTA 8 1.455.986,06
CUENTAS Y DEPOSITOS POR ESTABLECER 144.283,37
INGRESOS POR APLICAR 895.731,08 2.496.000,51
CAPITAL Y RESERVAS

CAPITAL EMITIDO 7.036.128,49
RESERVAS 5.403.833,60
GANANCIAS (PERDIDAS) ACUMULADA 385.808,59 12.825.770,68
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 36.800.669,61

15

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito "Santa Cruz",
Responsabilidad Limitada
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2009

PRODUCTOS FINANCIEROS NOTA 9 4.475.060,67
(+) OTOS PRODUCTOS FINANCIEROS NOTA 10 176.282,12
UTILIDAD BRUTA 4.651.342,79
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS FINANCIEROS NOTA 11 1.493.400,37
GASTOS DE ADMINISTRACION NOTA 12 2.193.373,29
EXCEDENTE EN EL EJERCICIO 937.282,31

16

Cooperativa Integral de Ahorro y Crédito “Santa Cruz”
Responsabilidad Limitada.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al 31 de diciembre de 2009

NOTA DESCRIPCION

1. BREVE HISTORIA Y OPERACIONES

La Cooperativa de Integral de Ahorro y Crédito “Santa Cruz” Responsabilidad
Limitada, fue organizada bajo el decreto 82-79, reglamento 7-79 y bajos sus
estatutos modificados el 30/01/2001, por un periodo indefinido. Su objetivo
principal es la captación de ahorros y desembolsos de préstamos entre sus
asociados.

2. POLITICAS CONTABLES

Los estados financieros han sido preparados en sus aspectos importantes de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Guatemala. Un resumen de las políticas contables aplicadas por la Cooperativa
“Santa Cruz” para la contabilización de sus operaciones y en la presentación de su
información financiera se presenta a continuación.

Método Contable:
La Cooperativa utiliza para el registro de sus operaciones el sistema contable de lo
percibido.

Propiedad, Planta y Equipo:
Los activos fijos se valúan al costo de adquisición y se deprecian de acuerdo a las
tasas que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto 26-92, método
directo.

3. UNIDAD MONETARIA
La moneda de Guatemala es el quetzal, representado con el símbolo de Q en los
Estados Financieros

4. CUENTAS POR COBRAR/CARTERA
Se evaluaron las cuentas por cobrar al periodo 31/12/2009 en el balance general
hecho por administración muestra un saldo de Q. 30,694,817.91 y según la
auditoría realizada el saldo es correcto.

Estimaciones de Cuentas incobrables
La estimación de cuentas incobrables no cuenta por división por monto de
garantía

17

Préstamos prendarios 301,442.26
Préstamos hipotecarios 137,019.16
Préstamos fiduciarios 82,211.50
Préstamos a empleados 27,403.84
TOTAL CARTERA DE CREDITO 508,076.66

La estimación cubre únicamente el 25% de la totalidad de la morosidad dentro de
la Cooperativa el cual no es aceptable ya que existe un 75% que no es cubierto.

5. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Al 31/12/2009 los valores netos son:

Equipo de cómputo 79,140.60
Mobiliario y equipo 144,894.85
Vehículos 101,739.98
Terrenos 15,459.51
Derecho de línea de teléfono 3,925.00
Derecho de agua 10,179.12
Actualización sistema SICRACO 100.00
Edificio 4,789,856.56
TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 5,145,295.62

El edificio fue construido sobre la propiedad de la Cooperativa construcción que
fue terminada y entregada el 20/11/2009. En el balance general que nos
presentaron al 31/12/2009 aparece la cuenta de construcción en proceso se hizo
una reclasificación para eliminar la cuenta y se integro la cuenta edificio en la que
se hizo una depreciación de 41 días.

Los activos fijos se deprecian según los porcentajes establecidos por la Ley del
Impuesto Sobre la Renta Decreto 26-92 método directo.
Los porcentajes son los siguientes:

Equipo de Computo 33.33%
Mobiliario y Equipo 20%
Vehículos 20%
Actualización Sistema SICRACO 33.33%
Edificio 5%

Se cotejaron las facturas de los vehículos, verificándose la fecha de adquisición y
al hacer los cálculos de los días depreciados se hizo un ajuste de Q. 232.94, por
no calculas bien los días desde la fecha de compra.

Según factura No. A-000125789 el costo de derecho de agua es de Q. 10,179.12,
con una diferencia de Q. 465.88.

18

El saldo mostrado por administración al periodo 31/12/2009 es de Q. 5,172,582.44
y al hacer la evaluación de esta cuenta se hicieron ajustes con un total de Q.
26,820.94 por lo que el total de Propiedad, Planta y Equipo es de Q. 5,145,761.50.

6. CAJA Y BANCOS
Al 31/12/2009 la cuenta Caja y Bancos se integro así:
Caja 1 0.00
Caja 2 42,414.90
Caja 1 chichi 44,275.85
Caja Chica 3,000.00
Deposito Monetario industrial 34,623.11
Deposito Monetario Banrual 11,576.13
Deposito Monetario Industrial Chichi 72,229.78
Deposito Fijo Banco Industrial 12,462.14
Deposito Monetario Banco de Credito 3,736.60
TOTAL CAJA Y BANCOS 224,318.51

El saldo mostrado en el balance general elaborado por la administración al periodo
31/12/2009 fue de Q. 258,601.10 y según auditoria realizada se hicieron ajustes
en un total de Q. 34,282.59, total de caja y bancos Q. 224,318.51.

El saldo presentado en el balance general de la cuenta caja 1 presenta un saldo
negativo por lo que el saldo correcto es cero (0) rebajado de caja 1 Chichi.

Se evaluó la caja 1 Chichi y se encontró un faltante de Q. 22,500.00 debido a un
deposito con boleta No. 553428 en la fecha 10/12/2009, depósito para el pago de
cheque No. 296 a la señora Tomasa Ajanel Ajanel depósito no registrado en
contabilidad, al igual se hizo un ajuste de Q. 47,155.89 por el retiro que se hizo de
caja 1 Chichi trasladado a caja 1 Central.

Se evaluó la cuenta de depósito monetarios banco Industrial Chichi,
encontrándose un faltante de Q. 11,782.59 debido al registro duplicado del
depósito boleta No. 169083 dentro de contabilidad agencia Chichi y agencia
Quiché.

7. PASIVO CORRIENTE
Las cuentas del pasivo se integran así:

Ahorro fijo de asociados 16,427,499.84
Ahorro corriente de asociados 4,094,939.56
Ahorro Chiqui Cuenta 217,176.14
Cta. Femenina santa cruz 590,765.81
Autenticas por pagar 0.00
Retención cuota laboral I.G.S.S. 1,122.84
Retención Imp. S/Dietas 887.50
Retención Sobre S. Prof. No Merc. 80.00
Seguros de socios por pagar 3,210.00
19

Seguro por pagar infanto juvenil 775.00
Cobro extrajudicial por pagar 9,638.38
Retención IPF ahorro fijo 11,473.08
Retención IPF ahorro corriente 2,965.89
Retención IPFF chiqui cuenta 1610.21
Retención IPF cuenta femenina 366.94
Seguro obligatorio por pagar de V. 506.00
Cuentas por establecer 1,000.00
Depósitos pendientes por establecer 63,130.11
TOTAL PASIVO A CORTO PLAZO 21,425,689.30

De las confirmaciones que se enviaron de la cuenta Ahorro fijo y Asociados no
contestaron 15, por lo que se procedió a revisar el documento original.

La retención cuota laboral I.G.S.S. el cálculo fue del 4.83%

Se reviso la cuenta de pasivo a corto plazo se hicieron los procedimientos de
Auditoria correspondientes por lo que se llego a la conclusión de que el saldo
mostrado en el balance general elaborado por la administración al 31/12/2009 es
correcto.

8. PASIVO A LARGO PLAZO

Préstamo por pagar banrural 1,455,986.06

El préstamo banrural a largo plazo devenga intereses del 12% anual sobre los
saldos pagaderos mensualmente. A un plazo de 5 años, con un bien en garantía
hipotecaria, terreno en Cooperativa.

Se reviso la cuenta pasivo a largo plazo se hizo el cálculo de intereses que se
pagan al banco mensualmente por lo que se llego a la conclusión de que el
préstamo que tiene la Cooperativa “Santa Cruz” con el banco banrural, según
tabla de amortización presentada por el banco y contabilidad de administración es
correcto al 31/12/2009.

9. PRODUCTOS FINANCIEROS
Al 31/12/2009 el saldo de productos financieros se presenta de la siguiente
manera:

Intereses cobrados S/préstamos 2,991,227.51
Intereses cobrados S/préstamos Chichi 861,041.34
Intereses cobrados S/préstamos Banrural 274,309.26
Multas Cobradas por Mora 54,096.90
Multas cobrada por mora Chichi 10,076.75
Multas cobradas por mora S/prest. Banrural 792.39
Intereses capitalizables 1,288.36

20

Comisiones S/préstamos 197,123.68
Comisiones S/préstamos Chichi 43,402.85
Gastos administrativos 41,701.63
TOTAL PRODUCTOS FINANCIEROS 4,475,060.67

El saldo del Estado de Resultados que presenta la administración en el periodo
31/12/2009 es Q.4,475,013.01 y según auditoría realizada se hizo un ajuste en el
rubro de intereses cobrados s/préstamos de Q. 47.66 dejando el saldo real al
31/12/2009 de Q. 4,475,060.67.

10. OTROS PRODUCTOS
Al 31/12/2009 el saldo de otros productos se detalla de la siguiente manera:
Productos varios 17,286.96
Alquileres cobrados 63,026.00
Comisiones DEOCSA-DEORSA 95,412.23
Utilidad por venta de Activos 556.93
TOTAL OTROS PRODUCTOS 176,282.12

Se evaluó el saldo del balance que presenta administración y según auditoria se
determino de que el saldo es razonable.

11. GASTOS FINANCIEROS
Al 31/12/2009 el estado de resultados detalla lo siguiente:
I
ntereses pagados S/ahorros fijos de socios 870,071.51
Intereses pagados S/ahorros corrientes 100,021.75
Intereses pagados S/cuenta femenina 9,613.53
Intereses pagados S/chiqui cuenta 4,068.46
Intereses pagados S/préstamo banrural 199,669.87
Cuentas incobrables sobre préstamos 44,996.75
Seguros pagados S/préstamos 231,295.81
Seguros pagados sobre aportaciones 33,662.69
TOTAL GASTOS FINANCIEROS 1,493,400.37

Se revisaron los rubros que integra Gastos Financieros y se hicieron las pruebas
de auditoría correspondiente, la conclusión al final del análisis del estado de
resultados presentado por la administración de la Cooperativa al 31/12/2009 es
razonable.

12. GASTOS DE ADMINISTRACION
La administración presento sus Estados de Resultados al periodo 01/01/2009 al
31/12/2009 así:

Sueldos y salarios 511,529.07
Cuota patronal IGSS 49,102.41
Bono extraordinario 34,679.36

21

Dietas 102,207.50
Alimentación directivos 18,545.48
Publicidad 152,823.50
IVA pagado 10,564.20
Combustibles y lubricantes 22,864.63
Gastos de limpieza 4,245.40
ISR pagado 4,916.92
Papelería y útiles de oficina 48,942.54
Gastos generales 73,136.62
Viáticos 16,619.45
Agua, luz, teléfono e internet 98,088.80
Seguros de vehículo pagado 7,740.43
Repuestos y Accesorios de Vehículos 12,148.62
Reparación y mantenimiento de vehículos 11,230.12
Mantenimiento sistema SICRACO 13,000.00
Gastos funerales 1,071.60
Alquileres pagados 46,201.20
Mantenimiento equipo de computo 1,518.95
Bono 14 38,417.01
Vacaciones 1,473.38
Indemnización 38,325.25
Aguinaldo 38,608.36
Gasto de representación 19,200.00
Donaciones concedidas 20,505.00
Gastos de asamblea 105,551.50
Impuestos y contribuciones 6,214.73
Fianzas pagadas 6,440.00
Seguridad y vigilancia 87,442.00
Depreciación mobiliario y equipo 37,448.36
Gasto de instalación 5,956.62
Servicio de transmisión de datos vencidos 4,400.00
IPF sobre intereses de préstamos 277,106.32
Capacitaciones 24,011.70
Uniforme a personal administrativo 7,050.00
Seguros pagados 6,395.86
Gastos de aniversario 26,682.87
Amortización S/perdida por demolición de edificio 20,779.85
Deprec. Equipo de computo 49,607.88
Deprec. Vehículo 46,079.80
Honorario profesionales 74,500.00
TOTAL GASTO DE ADMINIOSTRACION 2,193,373.29

Se revisaron los documentos correspondientes que avalan los gastos, que la
administración presenta, y la auditoria llega a la conclusión que el Gasto de
Administración es razonable al 31/12/2009.

22

CAJA Y BANCOS
SITUACION ACTUAL
1. La cajera general maneja dos libros de bóveda donde no establece los saldos
correctamente al final del día.
2. Al final del día el efectivo que queda en caja es trasladado en sobres de
Manila a la bóveda sin que la cajera general de la agencia firme algún
documento como prueba de ellos.
3. Según el reglamento de caja chica en el artículo ocho establece que el monto
máximo de gasto dentro de caja chica es de Q. 200.00, pero el siete de
diciembre del año dos mil nueve caja chica realizo un gasto de Q. 340.00 por
el concepto de compra de flores, la caja chica se encuentra a favor e la
secretaria.

RECOMENDACIÓN
1. Se le recomienda al gerente que gire instrucciones a la cajera general a que
únicamente lleve un libro de bóveda y establecer el saldo real de bóveda.
2. Se le recomienda al gerente que gire instrucciones a la cajera general a que los
saldos de efectivo al final del día en las cajas de los receptores sean trasladados a la
bóveda en las cajillas de seguridad con que cuenta cada receptor ya dichas cajillas
cuentan con llave los cuales únicamente se encuentran en poder del receptor y
gerente.
3. Se le recomienda al gerente a que gire instrucciones a la secretaria a que se cumpla
el artículo ocho del reglamento de caja chica.

CUENTAS POR COBRAR.

SITUACION ACTUAL
1. La cartera de crédito no se encuentra divido por los tipos de garantías para un mejor
control de la administración.
2. El monto de la estimación para cuentas incobrables no es acorde al monto de la
cartera de las cuentas por cobrar y del saldo de morosidad.
3. La estimación para cuentas incobrables no se encuentra clasificada de acuerdo a los
tipos de garantías.

RECOMENDACIONES
1. Se recomienda al gerente girar instrucciones a donde corresponda en dividir el saldo
de la cartera de préstamos por los tipos de garantías.
2. Se le recomienda al consejo de administración y gerente analizar el aumento de la
estimación para cuentas incobrables ya que el saldo existen únicamente cubre el
25% del total de la morosidad.
3. Se le recomienda al gerente girar instrucciones a donde corresponda en dividir la
estimación de cuentas incobrables de acuerdo a los destinos de garantías.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
23

SITUACION ACTUAL:
1. No existe política contable para iniciar a depreciar a la fecha en que finalice las
inversiones realizadas por la Cooperativa, ejemplo el nuevo edificio de la
Cooperativa fue finalizado el 20-11-2009 y a la presente fecha permanece como
Construcciones en Proceso.
2. No mantienen ni actualizan la tecnología de punta dentro de la Cooperativa
específicamente en el equipo de cómputo.
3. No cuentan con todas las tarjetas de responsabilidad de los bienes a cargo de cada
personal que labora en la Cooperativa.

RECOMENDACIONES
1. Se le recomienda al Consejo de Administración y Gerencia que al finalizar cada
inversión sea trasladado como propiedad planta y equipo para iniciar con la
depreciación de la inversión como lo establece la ley del impuesto sobre la renta.
2. Se le recomienda al Consejo de Administración y Gerente en actualizar la
tecnología computacional dentro de la Cooperativa para aprovechar las inversiones
que realizan y prestar un buen servicio a sus asociados.
3. Se le recomienda al gerente girar instrucciones a donde corresponda para la
elaboración de las tarjetas de responsabilidad con el fin de resguardar los bienes de
la Cooperativa.

PASIVO CIRCULANTE
SITUACION ACTUAL:
1. Los libros Diarios, mayor y balance se encuentra con corrector.
2. Los saldos en los libros mayor y balance general no son trasladados de acuerdo al
libro diario
3. Los libros diario, mayor y balance de saldos no llevan los saldos al día.

RECOMENDACIÓNES
1. Se le recomienda al gerente a que gire instrucciones al contador general a que no se
utilice corrector en los libros contables.
2. Se le recomienda al gerente a que gire instrucciones al contador general a que los
saldos sean trasladados correctamente en los libros contables.
3. Se le recomienda al gerente a que gire instrucciones al contador general a que los
libros contables presenten saldos al día.

PASIVO A LARGO PLAZO
SITUACION ACTUAL
1. No revisan periódicamente los intereses y el capital que se cancelan por el
financiamiento bancario.

RECOMENDACIÓN:
1. Se le recomienda al gerente girar instrucciones a donde corresponde a que se
revise periódicamente los intereses y capital del financiamiento bancario cancelado.

24

SITUACION ACTUAL
1. Los libros contables aparecen con borrones y tachones de corrector.
2. No hay un encargado de llenar los libros contables.
3. Los folios del mayor no presentan los saldos de acuerdo al libro diario.

RECOMENDACIONES
1. Se le recomienda al gerente que gire instrucciones al contador general a que no se
utilice corrector.
2. Se le recomienda al gerente a que asigne un encargado que opere los libros
contables.
3. Se le recomienda al gerente a que gire instrucciones al contador general a que el
libro mayor sea llenado de acuerdo a las cantidades del libro diario.
SITUACION ACTUAL

25

Cooperativa Integral de Ahorro y Credito "Santacruz", Responsabilidad Limitada
Centralizadora Balance General PT: B/G Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 01/04/2010
(Cifras en Quetzales) Revisó OV

CUENTAS Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según REF,
Cotabilidad Debe Haber Auditoria
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja y Bancos 258,601.10 58,938.48 81,904.36 A 235,635.22 A
Cuentas por Cobrar/ Cartera 30,694,817.91 22,500.00 A-9 30,717,317.91 B
Intereses Por Cobrar B. Industrial 163.85 163.85
Cuentas po Liquidar o Cobrar 75,841.02 47.66 XX 75,888.68
Inversiones Proy. Lotific. Xatinap 510,969.03 510,969.03
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Activos Fijos (netos) 5,172,582.44 4,817,376.32 4,816,910.44 C 5,173,048.32 C
ACTIVO DIFERIDO
Ser. De tranmisión de Datos Pag.
Por Anticipado 8,000.00 8,000.00
PERDIDAS
Perdida por Demolación de Edificios 79,646.60 79,646.60
SUMA TOTAL DE ACTIVO 36,800,621.96 36,800,669.61

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo a Corto Plazo 21,425,689.30 21,425,689.30 AA
Pasivo a Largo Plazo 1,455,986.06 1,455,986.06 BB
Pasivo Diferido 1,093,175.91 1,093,175.91
Reserva 7,036,128.49 7,036,128.49
Capital y utilidades no dsitribuidas 5,789,642.19 27,286.82 47.66 XX 5,789,689.85
SUMA TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 36,800,621.95 4,926,149.28 4,898,862.46 36,800,669.61

26

Cédula Sumaria de CAJA Y BANCOS PT A Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010
(Cifras en Quetzales) Revisó LIC. OTTO

CUENTAS Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones
Saldo Según Referencia
Caja 1 -47,155.89 √ 47,155.89 0.00 ∞ A-6
Caja 2 42,414.90 √ 42,414.90 A-7
Caja 1 Chichi 113,931.74 √ 69,655.89 A/2 44,275.85 ∞ A-8
Caja Chica 3,000.00 √ 3,000.00 A-9
Depósitos Monetarios Banco Industrial 34,623.11 √ 34,623.11 A-10
Depósitos Monetarios Banrural 11,576.13 √ 11,576.13 A-11
Dep. Monetarios Banco Industrial Chichi 84,012.37 √ 11,782.59A/3 72,229.78 ∞ A-12
Depósitos Fijos Banco Industrial 12,462.14 √ 12,462.14 A-13
Depósitos Monetarios Banco de Crédito 3,736.60 √ 3,736.60 A-14
TOTAL CAJA Y BANCOS 258,601.10 47,155.89 81,438.48 224,318.51 B/G

∑ ∑ ∑ ∑ β
CONCLUCIÓN:
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoria efectuadas según guías de auditoría aplicables y en
nuestra evaluación y prueba de control interno; se determino que las cifras mostradas en el rubro de caja y
bancos cédula sumaria "A", muestran razonabilidad al 31/12/2009, de conformidad a las Normas Internacionales

27

CAJA Y BANCOS PT A-1 Firma Fecha
PROGRAMA DE AUDITORIA Realizó RAGY 11/04/2010
al 31/12/2009 Revisó LIC. OTTO

No. PROCEDIMIENTO Hecho por Referencia
1 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
Arqueo de valores y efectivo
a. Caja 1 RAGY A-7
b. caja 2 RAGY A-8
c. Caja 1 Chichi RAGY A-9
d. Caja chica RAGY A-10

2 Confirmación y revisión de Conciliaciones Bancarias RAGY A-7,8,10

3 Obtener ratificaciones directamente de los bancos. RAGY A-11 a la A-15

4 Obtener todos los estados bancarios; de depósitos y RAGY A-11 a la A-15
cheques pagados.

5 OTROS PEOCEDIMIENTOS
A. Concilioaciones bancarias al cierre RAGY
c. Evaluiacón de control interno. RAGY A-2 1/2, 2/2

28

CAJA Y BANCOS PT A-2 1/2 Firma Fecha
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Realizó RAGY 11/04/2010
CUESTIONARIO Revisó LIC. OTTO
al 31/12/2009
CONTESTE
No. DESCRIPOCION SI NO
1 ¿Efectúan las funciones de contabilidad y las de caja empleados X
inendientes entre si?

2 ¿Están autorizados por el consejo de administración todas las
cuentas bancarias y los funcionarios que puede firmar los cheques? X
¿pueden firmar los cheques? X

3 Están registradas en libros todas las cuentas bancarias y se X
contabiliza un asiento para cada transferencia entre ellas?

Conciliaciones Bancarias:
4 ¿ Se concilian las cuentas bancarias oportunamente? X

5 ¿ Formula las conciliaciones un empleado que no intervenga en la
preparación, aprobación o firma de los cheques, ni en los cobros? X

6 ¿ Revisa las conciliaciones bancarias un funcionario o responsable? X

7 ¿ Recibe el empleado quien prepara las conciliaciones, los estados X
de cuentas directamente de los bancos?

8 ¿Existen cheques pendientes el la conciliación bancaria con seis X
meses o más?

9 ¿Son firmadas las conciliaciones como constancia de su revisión y X
aprobación?

Efectivo de Caja:
10 ¿Existe un monto màximo para realizar desembolsos de caja chica? X

11 ¿Se obtienen los comprobantes correspondientes para todos los X
desembolsos de caja chica?

12 ¿ Se emiten los cheques de reembolso de caja chica a favor del X
encargado de su custodia?

13 ¿Està restringido el acceso a la caja y unicamente psee acceso el X
personal encargado?

29

CAJA Y BANCOS PT A-2 2/2 Firma Fecha
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO Realizó RAGY 11/04/2010
CUESTIONARIO Revisó LIC. OTTO
al 31/12/2009
CONTESTE
No. DESCRIPOCION SI NO
14 ¿Què productos bancarios emplea la Cooperativa para facilitar el X
pago de sus clientes y acelerar los cobros tales: como aceptar
tarjetas de crédito?

15 ¿Existe la máquina protectora de cheques y formularios cheques X
usados guardados en lugares seguros?

16 Se marcan con sellos de pagado la documentación soprtes de los X
cheques para evitar pagos duplicados?

17 ¿Son los cheques entregados por una persona independiente de X
quien los prepara?

18 Existe evidencia de la entrega de los cheques a los beneficiarios? X

19 ¿Son guardados los cheques en blanco en un lugar seguro? X

30

DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO Realizó RAGY 11/04/2010

CONCEPTO REFERENCIA
CI/01 La cajera general maneja 2 libros de boveda donde no establece los saldo A-5 / A-6
correctamente al final del día en agencia Quiché.

CI/02 Al final del día el efectivo que queda en caja es trasladado en sobres de manila a A-5 / A-6
la boveda sin que la cajera general de la agencia Quiché firme nigún documento
como prueba de ello.

CI/03 Las cajas cuentan con cajillas de seguridad las cuales son movibles por lo tanto A-5 / A-6
pueden ser trasladadas a boveda de la agencia Quiché al final del día.

CI/04 Según estatuto de la cooperativa en caja chica se establece un monto máximo de A-7
gastos de Q. 200.00 pero en la fecha 07/12/2009 se realizo un gasto en la compra
de flores con un total de Q. 340.00 y como comprobante del gasto, la encargada
de caja chica extendió tres recibos en los que dividio el monto total.

CI/05 Las operaciones realizadas en el libro bancos al final de cada mes no son revisadas A-9
por un funcionario o responsable, prueba de ello es que el detalle enl libro
bancos del movimiento tenido en el mes de noviembre y diciembre de la cuenta
No. 3-031-11155-0 de Banrural se realizaron operaciones incorrectas, en
noviembre escribieron cantidades unicamente para cuadrar saldos y en el mes de
diciembre en el detalle de libro bancos se registra un cheque con fecha 27/11/09
que según estado de cuenta fue pagado por el banco el mes de noviembre y este
cheque no se encuentra registrado en el mes correspondiente.

CI/06 En la agencia chichi en el mes de septiembre se extendio el cheque No. 279 por A-10
préstamo de Q. 22,500.00 a la señora Tomsa Ajanel Ajanel que al momento de
cobrarlo en el banco industrial chichi fue rechazado por mal endoso. En el mes de
octubre se extiende el cheque No. 296 como reposición del cheque No. 279.
El departamento de contabilidad no hace los procedimientos adecuados para rebajar
en el mes correspondiente el cheque rechazado. Como consecuencia de no operar
en forma adecuada, al hacer los calculos respectivos el saldo mostrado en la
conciliación del mes de diciembre no coincidieron con la conciliacion hecha por la
comisión de auditoria.

CI/06 Que no se llevan los saldos actualisados de las cajas prueba de e.llos el saldo negativo de
caja 1 al periodo terminado el 31/12/2009.

CI/07 Las operaciones realizadas en forma manual en diferentes libros contables no A-9
31
muestra información confiable, debido que en el momento de equivocarse en
cantidad o dato, los encargados de contabilidad utilizan corrector o bien tachan
y por lo tanto muestra alteraciones en la información que presentan.

RECOMENDACIONES Realizó RAGY 11/04/2010

1 Que la cajera general maneje solo un libro de vobeda para que establezca el saldo final del día
mostrando saldos actualizados.

2 Que la cajera general firme un documento que respalde a los receptores de caja la entrega de
efectivo al final del día que es trasladado a boveda.

3 La cajera general debe exigir a los receptores de caja que las cajillas de seguridad sean trasladadas
a boveda.

4 Sería bueno que se realizaran arqueos de caja chica de acuerdo al movimiento de fondos una
vez por semana.

5 Las operaciones conciliadas mensuales que sean revisadas por un responsable especifico. Seria
bueno que actualicen la forma de operar que sea de forma sistematica ya que se ahorraria tiempo,
cualquier error se modifica sin la necesidad de tachones y uso de corrector.

6 Implementar programas de contabilidad en donde se puedan apoyarse para llevar los registros
contables actualizados.

32

DIVULGACIONES IMPORTANTES Realizó RAGY 11/04/2010

CONCEPTO

1 La cooperativa cuenta con vobeda que al final del día el efectivo que queda en caja 1 y caja 2 es
ingresado a boveda en sobre manila.

2 Los arqueos de caja 1, caja 2 y caja chichi se realizan diarios al final del día.

3 La caja chica cuenta con un fondo de Q. 3,000.00 destinado para compras enseres, servicio de
limpieza y otros gastos menores.

4 El fondo de caja chica debe utilizarse unicamente para gastos menores de Q 200.00

5 En caja chica no se realizan arqueos unicamente se rprocede a efectuar liquidación de pago en un
formulario especialque es trasladado a contabilidad para ser revisadoy finalmente se realiza la
reintegración.

6 El día domingo 11 de abril de 2010 se realizo arqueo a caja chica a la Secretaria Marina Victoria
Perea Gutierrez encargada del manejo de dicho fondo y obtuvimos como resultado un faltante de
seis quetzales con noventa centavos.

33

Cédula Analitica de CAJA 1 PT A-7 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010
(Cifras en quetzales) LIC. OTTO

CUENTAS Saldo Según Ajustes y Reclasificaciones Saldo Según Referencia
Caja 1 -47,155.89 47,155.89 A/1 0.00 ∞ ∂
TOTAL CAJA 1 -47,155.89 47,155.89 0.00 A
∑ ∑ ∑ β
31/12/2009
A/1 Caja 1 47,155.89 A-7
Caja 1 Chichi 47,155.89 A-9
V/ Para registrar el retiro que 47,155.89 47,155.89
se hizo en la caja 1 Chichi
trasladado a la caja 1 central.

CONCLUSIÓN:
El saldo presentado en el balance general de la cuenta caja 1 presenta un saldo negativo por lo que el saldo correcto es
cero (o) rebajado de caja 1 Chichi.

34

Cédula Analitica de CAJA 2 PT A-8 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Caja 2 42,414.90 √ 42414.9 √ ∞ ∂
TOTAL CAJA 2 42,414.90 42,414.90 A
∑ ∑ β

Saldo según Contabilidad Saldo Arqueo de Caja 2 Diferencia
42,414.90 42,414.90 0.00

CONCLUSIÓN:
En la fecha que iniciamos la auditoria, el consejo de administración iniciarón averiguaciones debido a rumores,
y a evaluar varios registros contables y uno de los principales fueron los arqueos de caja 2, debido a que los
primeros 3 meses del año 2010 los arqueos mostraban faltantes de importancia relativa. Unicamente pudimos
realizar los calculos, comparaciones y otros procedimientos, obteniendo como resultadoque el saldo mostrado
en caja 2 al periodo 31/12/2009 es razonable.

35

Cédula Analitica de CAJA 1 CHICHI PT A-9 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Caja 1 Chichi 113,931.74 √ 69,655.89 44,275.85 ∞ ∂
TOTAL CAJA CHICHI 113,931.74 69,655.89 44,275.85 A
∑ ∑ ∑ β
31/12/2009
A/1 Caja 1 47,155.89
Caja 1 Chichi 47,155.89
V/ Para registrar el sobrante de 47,155.89 47,155.89
Caja 1.
V/ Para registrar el retiro que

31/12/2009
A/2 Cuentas por cobrar Tomasa Ajanel Ajanel 22,500.00
Caja y Bancos 22,500.00
V/Para registrar el depósito boleta 22,500.00 22,500.00
No. 553428 en lafecha 10/12/2009

por el pago de cheque No. 296

a la señora Tomasa Ajanel Ajanel

CONCLUSI{ON:
Se evaluó la cuenta de caja 1 chichi y se encontro un faltante de Q. 22,500.00 debido a un depósito con boleta No.
553428 en la fecha 10/12/2009, depósito para el pago del cheque No. 296 a la señora Tomasa Ajanel Ajanel. Depósito
no registrado en contabilidad, al igual se hizo un ajuste de 47, 155.89 por el retiro que se hizo de caja 1 Chichi trasladado
a caja 1 Central.

36

Cédula Analitica de CAJA CHICA PT A-10 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Caja Chica 3,000.00 √ 3,000.00 ∞ ∂
TOTAL CAJA CHICA 3,000.00 3,000.00 A
∑ ∑ β

Saldo según Contabilidad Saldo facturas Diferencia
3,000.00 3,000.00 0.00

CONCLUSIÓN:
Se revisarón las liquidaciones del gasto del 60% del fondo de caja chica, que se entrega al departamento
de contabilid para el reintegro del fondo, asimismo se hicieron los calculos respectivos y concluimos que
el saldo mostrado al 31/12/2009 son razonables.

37

DETALLE LIBRO DE BANCO SEPTIEMBRE 2009 A-13 2/4
FECHA DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Saldo anterior Q 227,734.02
01/09/2009 DEPOSITO Monet.62939252 Q 1,200.00 Q 228,934.02
07/09/2009 DEPOSITO Monet. 31311767 Q 14,300.76 Q 243,234.78
24/09/2009 Cheq. No. 272 Anulado Q - Q 243,234.78
24/09/2009 Pago de cheq. No.273 Q 12,887.50 Q 230,347.28
24/09/2009 cheq. No.274 Anulado Q - Q 230,347.28
24/09/2009 Pago de cheq. No.275 ‫ﭣ‬ Q 47,262.50 Q 183,084.78
24/09/2009 cheq. No.277Anulado Q - Q 183,084.78
24/09/2009 Pago de cheq. No.279 Q 22,500.00 Q 160,584.78
24/09/2009 Pago de cheq. No.280 Q 39,857.50 Q 120,727.28
TOTALES Q 15,500.76 Q 122,507.50 Q 120,727.28

45

BANCO INDUSTRIAL A-13 3/4 Firma Fecha
Conciliación Bancaria Octubre 2009 Realizó RAGY 11/04/2010
(Cifras en quetzales) Revisó LIC. OTTO

DESCRIPCIÓN
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS Q -
SALDO SEGÚN ESTADO DE CTA Q 105,455.55
(+) CHEQUES RECHAZADOS
Cheque No. 279 Q 22,500.00
Suma de cheques rechazados Q 22,500.00 22,500.00
(+) NOTA DE CREDITO ‫ﭿ‬
Intereses ganados Oct.. 2009 Q 54.01
Suma de notas de credito Q 54.01 54.01
(-) CHEQUES EN CIRCULACION
cheq. No. 296 22,500.00
SALDOS CONCILIADOS 82,955.55 Q 22,554.01

DESCRIPCIÓN DETALLE LIBRO BANCO NOVIEMBRE 2009
FECHA DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
Saldo anterior Q 22,554.01
13/11/2009 DEPOSITO Monet.67409424 Q 377.00 Q 22,931.01
13/11/2009 DEPOSITO Monet.67409424 Q 800.00 Q 23,731.01
16/11/2009 DEPOSITO Monet. 555553424 Q 30,650.00 Q 54,381.01
16/11/2009 Pago de cheq. No.289 Q 30,650.00 Q 23,731.01
26/11/2009 DEPOSITO Monet.55553423 Q 25,000.00 Q 48,731.01
26/11/2009 DEPOSITO Monet.55553426 ‫ﭣ‬ Q 50,000.00 Q 98,731.01
26/11/2009 Pago de cheq. No.290 Q 8,750.00 Q 89,981.01
26/11/2009 Pago de cheq. No.291 Q 59,850.00 Q 30,131.01
26/11/2009 Pago de cheq. No.292 Q 59,850.00 Q (29,718.99)
26/11/2009 Pago de cheq. No.293 Q 8,500.00 Q (38,218.99)
26/11/2009 Pago de cheq. No.294 Q 26,117.24 Q (64,336.23)
26/11/2009 Pago de cheq. No.295 Q 17,050.00 Q (81,386.23)
TOTALES Q 106,827.00 Q 210,767.24 Q (20,984.69)

47

BANCO INDUSTRIAL A-13 4/4 Firma Fecha
Conciliación Bancaria Noviembre 2009 Realizó RAGY 11/04/2010
DESCRIPCIÓN
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS Q (20,984.69)
SALDO SEGÚN ESTADO DE CTA Q 1,551.44
(-) CHEQUES EN CIRCULACION ☺
cheq. No. 296 22,500.00
Suma de cheques en circulación 22,500.00 Q 22,500.00
Intereses ganados Nov. 2009 36.13
SALDOS CONCILOADOS -20,948.56 Q (20,948.56)

DETALLE LIBRO DE BANCO DICIEMBRE 2009
FECHA DOCUEMENTO DEBE HABER SALDO
Saldo anterior Q (20,948.56)
03/12/2009 Dep. Monet. No. 971339 Q 377.00 -20,571.56
09/12/2009 Dep. Monet. No.553426 22,500.00 1,928.44
10/12/2009 Dep. Monet. No.553428 22,500.00 24,428.44
17/12/2009 Dep. Monet. No.1174 1,000.00 25,428.44
17/12/2009 Dep. Monet. No. 553430 35,000.00 60,428.44
17/12/2009 Pago de cheq. No. 297 18,206.40 42,222.04
17/12/2009 Cheq. No. 298 Anulado ‫ﭣ‬ 0 42,222.04
17/12/2009 Cheq. No. 299 Anulado 0 42,222.04
17/12/2009 Pago de cheq. No. 300 16,634.80 25,587.24
17/12/2009 Cheq. No. 301 Anulado 0 25,587.24
17/12/2009 Pago de cheq. No. 302 22,000.00 3,587.24
30/12/2009 Dep. Monet. No. 169082 56,859.95 60,447.19
30/12/2009 Dep. Monet. No. 169083 11,782.59 72,229.78
TOTALES 150,019.54 56,841.20 72,229.78

48

BANCO INDUSTRIAL PT Firma Fecha
Conciliación Bancaria Diciembre 2009 Realizó RAGY 11/04/2010
DESCRIPCIÓN
CONCILIACION BANCARIA
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 0.00
SALDO SEGÚN ESTADO DE CTA 94,229.78
(-) CHEQUES EN CIRCULACION ☺
Pago de cheq. No. 302 22,000.00
Suma de cheques en circulación 22,000.00 22,000.00
SALDOS CONCILOADOS 94,229.78 0.00

β A-13 1/4

Cèdula Analitica Dep. Fijo BI PT A-14 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Dep. Monet. Fijo BI. 12,462.14 √ 12,462.14 ♣
TOTAL DEP. MONET. INDUST. CHICHI 12,462.14 12,462.14 A
∑ ∑ β

Saldo Según Cotabilidad Conciliaciones Bancarias Direfencia
12,462.14 12,462.14 0
cuenta No. 0614977674

CONCLUSIÓN:
El saldo mostrado en rubro de caja y bancos de cla cuenta de depósitos monetarios banci industrial chichi
son razonables. Es una cuenta de depósitos sin movimiento.

49

Cédula Analitica Dep. Monet. Bco. de Crrédito PT A-15 Firma Fecha
al 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Dep. Monet. Banco de Crédito 3,736.60 √ 3,736.60 ♣
TOTAL DEP. MONET. BANCO CRÉDITO 3,736.60 3,736.60 A
∑ ∑ β
Saldo Según Cotabilidad Conciliaciones Bancarias Direfencia
3,736.60 3,736.60 0
cuenta No.021000523

CONCLUSIÓN:
El saldo mostrado en la cuenta de depósitos monetarios del banco de crédito es razonable, es una cuenta.
de depositos sin movimiento.

50

CAJA Y BANCOS
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES PT A-6 Firma Fecha
AL 31/12/2009 Realizó RAGY 11/04/2010

Partida # DESCRIPCION/FECHA DEBE HABER Referencia
31/12/2009
A/1 Caja 1 47,155.89
Caja 1 Chichi 47,155.89
V/ Para registrar el retiro que 47,155.89 47,155.89 A-7 A-9

31/12/2009
A/2 Cuentas por cobrar Tomasa Ajanel Ajanel 22,500.00
Caja y Bamcos 22,500.00
V/Para registrar el depósito boleta No. 553428 en la 22,500.00 22,500.00 A-9
fecha 10/12/2009 por el pago de cheque No. 296
a la señora Tomasa Ajanel Ajanel

31/12/2009
A/3 Depósito Monetario Banco Industrial Chichi 11,782.59
Caja y Bancos 11,782.59
V/ Para registrar el déposito operado 11,782.59 11,782.59 A-13 1/4

dos veces en contabilidad agencia chichi,
agencia Quiché,según boletas 169083.

51

Cooperativa Integral de Ahorro y Cedito Santa Cruz
Responsabilidad Limitada PT: B-4-2 1/15 Firma Fecha
5a. Calle 3-10 zona 1, Realizó RAGY 01/04/2010
Santa Cruz Del Quichè, El Quichè Revisó OV
Tels. 7755-1952 y 7755-3354

Santa Cruz del Quichè, 01 de Abril de 2010,

Asociado:
BERNARDO VENTURA OSORIO,
Xatinap Quinto,
Santa Cruz del Quichè, El Quichè.

Estimado Asociado:

Reciba un cordial saludo deseándole éxitos en su labor que realiza,

Por este medio queremos informarle que dentro de nuestra Cooperativa, se encuentra una comisión
de auditoria revisando las cuentas por cobrar que existen dentro del Balance General al 31 de
diciembre de 2009,

De acuerdo a las integraciones auxiliares de contabilidad y al saldo del balance general al 31 de
diciembre de 2009, aparece un préstamo a su nombre de la siguiente manera:

Saldo al 31 de diciembre de 2009
Saldo según integraciones auxiliares de contabilidad Q 74.360,90
Saldo según balance general Q 74.360,90

Le solicitamos a usted de no estar de acuerdo con el saldo indicado anteriormente favor de
contactar a los integrantes de la comisión de auditoria que se encuentran dentro de las oficinas
de nuestra Cooperativa o llamarlos a los teléfonos 5947-5086, 40150-6802, 5375-1150 ó 4078-
6009,

Por la diligencia que se sirva darle a presente nos despedimos de usted,

Cooperativamente,

Roxa Magali Urízar Lux Gerson Morales
Representante Comisión de Auditoria Gerente.

52

Tels. 7755-1952 y 7755-3354


Asociado:
JOSEFA CASTRO LEON
2a. Calle 5-25 zona 1,

Estimado Asociado:


diciembre de 2009,



6009,


Cooperativamente,


53

Tels. 7755-1952 y 7755-3354


Asociado:
JOSE VENTURA MATEO
Xatinap Quinto,

Estimado Asociado:


diciembre de 2009,



6009,


Cooperativamente,


54

5a. Calle 3-10 zona 1, Realizò RAGY 01/04/2010
Santa Cruz Del Quichè, El Quichè Revisò OV
Tels. 7755-1952 y 7755-3354


Asociado:
MIGUEL US PU
4av. 3-12 zona 4

Estimado Asociado:


diciembre de 2009,



6009,


Cooperativamente,


55

Auditoria cooperativa ahorro y crédito

Auditoria cooperativa ahorro y crédito

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