税金の5W1H ―税制と財政の関係から―（Spending Data Pary Japan プレゼンテーション）
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2013/07/20に行われた、Spending Data Party Japan での公認会計士・税理士 山内真理さんのプレゼンテーション資料です。
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税金の5W1H ―税制と財政の関係から―（Spending Data Pary Japan プレゼンテーション）
- 1. Where does my money go? 税金の５Ｗ１Ｈ ―税制と財政の関係から― Yamauchi Accounting Office 公認会計士・税理士 山内真理 Facebook：MariYamauchi Twitter:@Mary_tokyo 1
- 5. ― 税金の基本的な思想は法の下の平等＋政策的な意図 １、税を負担できる能力（担税力）に応じて平等に課税しよう。（応能負担） （租税公平主義）―担税力に応じて平等に課税すること。 ２、受ける恩恵に見合った分だけ課税しよう。（応益負担） ex) 地方税の所得割と均等割 ― 社会の構成員には自然人（個人）だけでなく法人も含まれる。 法人にも納税義務がある。 5
- 8. 【国 税】 【地方税】 【国税】 【地方税】 所 得 課 税 所得税 法人税 地方法人特別税 復興特別所得税 復興特別法人税 個人住民税 個人事業税 法人住民税 法人事業税 道府県民税利子割 道府県民税配当割 道府県民税株式等 譲渡所得割 消 費 課 税 消費税 酒税 たばこ税 たばこ特別税 揮発油税 地方揮発油税 石油ガス税 自動車重量税 航空機燃料税 石油石炭税 電源開発促進税 関税 とん税 特別とん税 地方消費税 地方たばこ税 軽油引取税 自動車取得税 ゴルフ場利用税 入湯税 自動車税 軽自動車税 鉱産税 狩猟税 鉱区税 資 産 課 税 等 相続税・贈与税 登録免許税 印紙税 不動産取得税 固定資産税 都市計画税 事業所税 特別土地保有税 法定外普通税 法定外目的税 8
- 11. ― 国と自治体は必要な社会的な機能を分担している。 ― 自治体の状況は様々で、予算調達能力や経済力には差があるため、 資源の再分配を行う必要がある。 ― 国の税収の一部は例えば地方交付税、地方譲与税等を通じて地方に 流れている。また、都道府県 ⇔ 市町村の間でも調整がある。 国 地方 国 地方 11
- 13. ― （目的税） ⇔ （普通税） 税の徴収とその使い道を直接対応させるために、特定の目的で 集める税 目的税は、体の大きなお財布にまとめて色々な用途に振り分けるより、 特定の目的ごとのお財布に別々にプールして計画的に使うことが 合理的な場合が多い。 ― （特別会計） ⇔ （一般会計） 特定の目的で使うために、別々のお財布として、目的ごとに会計を 分けること、この分けたお財布を特別会計と呼ぶ。 ＥＸ） 自治体が徴収する国民健康保険税（料） → 基本のモデルでは度外視しているが、負担額は大きいので無視できな い。 自治体にとっては滞納問題など。 13
- 15. ― 【所得】に着目 ○ 所得税＋復興特別所得税（普通税 → 国の一般会計へ ○ 個人都道府県民税（普通税） → 都道府県の一般会計へ ○ 個人市町村民税（普通税） → 市町村の一般会計へ ＋ （ 国民健康保険税（目的税） → 市町村の特別会計へ ― 【消費】に着目 ○ 消費税・地方消費税（普通税） → 国の一般会計へ ＋○ その他：たばこ税、酒税、etc・・・・ 15
- 16. ○ 前提： 扶養なし、配偶者控除なし。 勤め先で健康保険、厚生年金、雇用保険に加入。 生命保険には加入していない。 ○ 所得控除： 基礎控除 ３８０，０００円（３３０，０００円） 社会保険料控除 ８３２，０００円と仮定 ○ 年間消費額 ： ３，０００，０００円 16
- 19. ○ 所得税＋復興特別所得税 → 給与から天引され、勤め先がかわりに 納付している。（源泉徴収） ○ 都道府県民税＋市町村民税 → 翌年の給与から天引され、勤め先が かわりに自治体に納付している。 （特別徴収） ○ 消費税＋地方消費税 → 商品・サービス購入時に価格に織り込まれ ている。購入時に支払っている。 （納付はしないが負担はしている。） 19
- 21. ＥＸ） ○ 個人の事情をどこまで考慮して計算モデルを作る？ ○ 市町村民税以外の負担にも目を向けつつ・・・。 ○ 予算にはいろいろある＞当初予算、補正予算 ○ 単年度主義 → 複数年に渡る効果をどう見るか？ 21
- 22. ご清聴ありがとうございました。 終わり。 Yamauchi Accounting Office公認会計士・税理士 山内真理 Facebook：MariYamauchi Twitter:@Mary_tokyo 22