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    Impuestos Impuestos Document Transcript

    • INTRODUCCIONLos impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresadeben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma másimportante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabosus actividades y funciones (administración, inversión social, en infraestructura,en seguridad nacional, en prestación de servicios, etc.). 4
    • OBJETIVOSEste trabajo se realiza para que nosotros como alumnos adquiramos nuevosconocimientos y más que eso nos demos la idea de lo que tratan los impuesto.Los temas que se abordan son de gran interés ya que con ellos nosencontramos día con día y estar atentos a los nuevos cambios que tengan losimpuestos.Esta investigación se realizo con el principal objetivo de que nosotros comoalumnos nos demos una introducción acerca de lo que son estos impuestos yadquiramos más conocimientos.Y que así con lo aprendido podamos llevarlo a la práctica día con día, sabiendode que se trata cada uno, y si te cobran alguno de ellos sepas de que trata. 5
    • IMPUESTOSe designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga que los individuosque viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al estado quelos representa, para que este, a través de ese pago y sin ejercer ningún tipo decontraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos,en una primera instancia y también, de acuerdo al orden de prioridades queimpulse y promueva, por ejemplo, obras públicas tendientes a satisfacer lasdemandas de los sectores más pobres y sin recursos, entre otras cuestiones.De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos seráel de financiar los gastos de un determinado estado.CONCEPTOS DE IMPUESTOS SEGUN VARIOS AUTORESFederico Flora. “Es la cuota individual del costo de producción de los serviciospúblicos requeridos de modo indistinto e indivisible de toda la población de granparte de ella”.Seligman. “Impuesto es el tributo obligatorio por el Estado a los individuos paraatender a las necesidades del servicio público sin tener en cuentacompensación o beneficios especiales”.Gastón Jeze. “El impuesto en los estado civilizados modernos, es unaprestación de valores pecuniarios exigida a los individuos según reglas fijas,con el fin de cubrir los gastos de interés general y únicamente por el hecho deque los individuos que deban pagarlos sean miembros de la comunidad políticaorganizada”.FinalidadesFines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidadpública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de larecaudación (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos serviciospúblicos.Fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer unanecesidad pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo sonlos impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores. 6
    • TIPOS DE IMPUESTOSIMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA): El IVA es el impuesto que seestablece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorioNacional. Se genera por: las ventas de mercancía que no hayan sidoexcluidas, los servicios prestados en el territorio y la mercancíaimportada.IMPUESTO DE CONSUMO:Este impuesto comúnmente llamado impuesto al gasto o impuesto a lasventas, grava los artículos en el mismo instante en que se dan a la ventao cuando el consumidor los adquiere para satisfacer sus necesidades, opara ser utilizado como materia prima en la fabricación de otrosartículos.IMPUESTOS DE LA RENTA:El impuesto de la renta también conocido en nuestro medio comoimpuesto de la renta y complementarios es el más importante dentro elsistema tributario colombiano, pues alcanza un 51% de los ingresos dela nación siguiendo en importancia el impuesto a las ventas, cuyaparticipación en el ingreso nacional puede acercarse al 42%. Debemosaclarar que en la legislación tributaria colombiana constituye renta losingresos que incrementan el patrimonio, las ganancias ocasionales y lasremesas.IMPUESTOS AL COMERCION EXTERIOR:Los principales impuestos indirectos o al gasto que se establecen conocasión de las importaciones y exportaciones de mercancías, son los deaduanas y los complementarios que resultan del uso del tipo de cambiooficial, no siempre reflejados como utilidades en la cuenta especial decambios del Banco Central.IMPUESTO PREDIAL:También denominado catastral, grava la tendencia de la tierra, ya searural o urbana, sin considerar las cargas o gravámenes (hipotecas,deudas) que posen sobre ellos, lo cual configura no solamente unaindebida imposición, sino una gran injusticia, pues es en la práctica seestá pagando impuesto predial sobre un pasivo. Este impuesto se liquidasobre el último avalúo catastral. Las tarifas son fijadas por la ley y la 7
    • regulación de cada una de ellas las hacen los concejos municipales y lasasambleas departamentales. Este impuesto maneja una tarifa que oscilaentre el 2 por mil y el 33 por mil.IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO:Es un impuesto directo del orden municipal y grava el desarrollo deactividades industriales, comerciales y de servicios; tiene comopresupuesto complementario el impuesto de tablero y avisos,establecido inicialmente solo para quienes se anuncien como tales hoyen día es obligatorio para todo por decreto 352/2002 se determino quedicho impuesto se tarifa fuera del 15% del valor del de Industria ycomercio. Establecido para fortalecer los físicos de los municipios, a finde que ellos puedan desarrollar obras tales como la construcción devías, centros de salud, obras de acción social, mantenimiento deparques. Sus tarifas so el 4.14 por mil y el 13.8 por mil, las cualesrecaen sobre el ingreso bruto bimestral o anual, dependiendo de laciudad.EL IMPUESTO DE TIMBRE:Es un tributo a los documentos en los que se hace constar la existencia,constitución, modificación o extinción de obligaciones, al igual que suprorroga o cesión, cuya cuantía exceda una suma de reajusteanualmente su tarifa asciende al 1.5%.GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS:Es un impuesto que en la época de del Presidente Andrés Pastrana seestableció como tributo de permanencia temporal mediante el cual segrava las transacciones financieras sea el depósito de ahorro, cuentacorriente, así como en cuentas de depósito en el Banco de la Republicay los giros de cheques de gerencia. La tarifa asciende al 4 por mil ydadas las necesidades del recurso por parte del Estado su tendencia detemporal o transitorio tiende a constituirse en un impuesto permanente.HONORARIOS O DERECHOSLos honorarios o derechos son las contribuciones obligatorias, que porrazones del servicio público, envuelven a quienes la solicitan. Estosderechos u honorarios pueden ser de carácter administrativo, comercialy judicial. 8
    • IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORESEstá fundamentado en la ley 788 de 2002, capítulo correspondiente aimpuestos territoriales, la base gravable la constituye el numero degrados alcoholímetros que contenga el producto. Recordemos que esteimpuesto ha sido cedido por la nación a los departamentos como fuentesde ingresos para los mismos. Las tarifas son las siguientes:1. Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholímetro ciento diez pesos por cada grado.2. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholímetro, siento ochenta pesos por cada gado.3. Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholímetro, doscientos setenta pesos por grado.IMPUESTO PATRIMONIAL:Es un impuesto que grava la tenencia de bienes y derechos decontenido. Este impuesto grava a los contribuyente cuyos patrimonioslíquidos superen la suma $3.183.000.000, la tarifa que grava dichospatrimonios es de 0.3% sobre la base establecida.IMPUESTOS NACIONALESSon los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido aconsideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales sehacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondientepublicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional lossiguientes:1. Contribuciones Especiales: Las contribuciones especiales son losgravámenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrirnecesidades específicas en el presupuesto de la nación.a. Impuesto para preservar la seguridad democráticab. Gravamen a los movimientos financieros 9
    • IMPUESTOS DEPARTAMENTALES- Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.- Impuesto al registro.- Sobretasa a la gasolina.- Impuesto a los vehículo.IMPUESTOS MUNICIPALES1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del respectivo año.3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.4. Sobretasa a la gasolina.5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes. 10
    • IMPUESTOS DIRECTOSLos impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, biensea natural o jurídica. El estado sobrevive económicamente mediante losimpuestos que impone a la población, y uno de esos impuestos, son losllamados impuestos directos.Se le conoce como impuesto directo a todo impuesto que recae directamentesobre la persona, como es el caso del impuesto de renta o el impuesto alpatrimonio. El impuesto directo grava el tener un patrimonio o un ingreso{renta], luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o empresa queposee el patrimonio o la renta. 11
    • LOS IMPUESTOS INDIRECTOSNo recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o sobretransacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona oempresa, se hace a través del consumo de un bien o servicio que estásometido a un impuesto, se hace de forma indirecta.Podríamos decir también que el impuesto directo recae por quien tiene o poseealgo, entre tanto, el indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hacealgo.Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico,quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quiendeclara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto(lo hace el comprador).CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensaciónpagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obrarealizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajasespeciales a los particulares propietarios de bienes inmuebles. - Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc. - Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías. - Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización. - Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón. 12
    • EFECTOS DE LOS IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO Y EL CONSUMOPor una parte el impuesto resta capacidad de consumo y de ahorro a loscontribuyentes, y por otra parte da capacidad al Estado para prestar serviciospúblicos a los asociados y para capitalizar al hacer inversiones en obraspúblicas, empresas oficiales, construcciones, etc.Según sea la modalidad del impuesto o incidencia sobre determinado sector dela economía, puede tener alguno o algunos de los siguientes efectos: Contribuir a atenuar las fluctuaciones económicas. Contribuir a la redistribución del ingreso. Desalentar la inversión en sectores de poca importancia productiva o fomentar en aquellos de mayor beneficio para la comunidad. Desalentar el consumo suntuario y superfluo, y orientar los ingresos hacia el ahorro o hacia la producción. Fomentar el ahorro forzoso o inversión de los empresarios en lugar de la distribución de utilidades entre los socios. Contribuir al estimulo de la producción nacional, como resultado de la protección arancelaria. Poner los medios necesarios para la prestación de los servicios que le son encomendados a los entes públicos y para la construcción de las obras necesarias para el desarrollo del país.El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su rentadisponible de un agente, esto puede producir una variación de la conducta delagente económico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puedeser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos quegravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago delimpuesto a los consumidores, a través de una elevación en los precios.Percusión: Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyesimponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente unsignificado jurídico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidadde disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo que, a veces,involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas.Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta económica delcontribuyente y alteraciones en el mercado. 13
    • Transferencia o Traslación: Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquelsujeto obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto defacto) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que seresarce de la carga del impuesto.Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la cargaeconómica pero no la obligación tributaria: El Estado a quien coaccionará paracobrarle será al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningúnvínculo.Incidencia: Artículo principal: Incidencia fiscal.Se da por: Vía Directa: igual a la percusión.El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia eshacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.Vía Indirecta: es la misma que traslación.El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.Difusión: Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas yfluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de losparticulares.Amortización: Uno de los efectos de los impuestos, que no es de caráctergeneral sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente elrédito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distintode la incidencia, se denomina amortización del impuesto. 14
    • CONCLUSIONTodos los impuestos en mayor o menor medida afectan los incentivos, ypueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores otrabajadores, de tal forma que se reduce la eficiencia económica. Un sistematributario ideal debería minimizar en la medida de lo posible los efectosnegativos sobre la eficiencia económica. 15
    • BIBLIOGRAFIA Restrepo, Juan Camilo. Hacienda pública.- 7ª ed.- Bogotá: Universidad Externado de Colombia, 2005. Ortega, Alfonso. Hacienda pública/ Alfonso ortega.- 3ª ed.- Bogotá: Ecoe Ediciones, 2006. Concepto de Impuesto, tomado de la URL; 28/03/12: http://www.definicionabc.com/economia/impuesto.php Clasificación de impuestos tomado de la URL; 28/03/12: http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html 16