2. ¿Qué es el impuesto¿Qué es el impuesto
sobre las ventas o IVA?sobre las ventas o IVA?
Es comúnmente denominado impuesto al valor agregado
“IVA” , este es un gravamen que recae sobre el consumo de
bienes, servicios y explotación de juegos de suerte o de
azar.
Es de naturaleza real y de régimen general.
Es un impuesto de orden Nacional.
Es indirecto.

3. Tarifas de IVATarifas de IVA

4. CaracterísticasCaracterísticas
 Es un Impuesto Indirecto, porque no consulta la
capacidad económica de las personas y se aplica sobre el
consumo y las importaciones.
 Es un Impuesto de Naturaleza Real, ya que grava los
bienes y los actos de las personas, sin considerar la
situación personal del sujeto pasivo.

5. CaracterísticasCaracterísticas
 Es un impuesto proporcional, pues a mayor base mayor
será el valor del impuesto, teniendo presente que el
porcentaje siempre será el mismo.
 Es un impuesto regresivo, pues a medida que aumenta la
capacidad de pago del contribuyente, disminuye la tarifa del
impuesto a pagar.

6. CaracterísticasCaracterísticas
 En general es un impuesto plurifasico porque se cobra en
las diferentes etapas de la producción, decimos
generalmente porque cuenta con algunas excepciones que
son consideradas impuesto monofasico, estas son,
cigarrillos, licor, cervezas, gaseosas y la gasolina
incluyendo los derivados del petróleo.
 Es Un impuesto de orden nacional, ya que lo recauda la
nación.

7. Responsables del IVAResponsables del IVA
En Colombia son responsables del IVA tanto las personas
naturales como jurídicas que produzcan o vendan bienes
o servicios excluidos, además los comerciantes y quienes
realicen actos similares a los de ellos, incluyendo a los
importadores. (Remitir al Art. 437 E.T.).

8. Responsables del IVAResponsables del IVA
Cuando una persona natural es “Responsable del IVA”,
esta tiene que definir si actuara bajo la Figura del
“Régimen Simplificado” o bajo la figura del “Régimen
Común”.

9. RÉGIMEN SIMPLIFICADORÉGIMEN SIMPLIFICADO.
Pertenecen las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas; como
agricultores y los ganaderos.

10. Los responsables del régimen común que contraten con
el régimen simplificado del impuesto a las ventas deben
asumir como IVA …….UVT 26,049 para el 2012
RÉGIMEN COMÚNRÉGIMEN COMÚN..

11. Servicios y BienesServicios y Bienes
excluidos de IVAexcluidos de IVA
De acuerdo a lo estipulado en el Art. 476 del E.T los
siguientes servicios se encuentran excluidos de IVA:
Servicios salud, transporte, arrendamiento, servicios
públicos, entre otros.

12. Servicios y BienesServicios y Bienes
excluidos de IVAexcluidos de IVA
Los bienes que se encuentran excluidos de IVA están
contemplados por los Artículos 424 y siguientes del
Estatuto Tributario, entre ellos los siguientes:
Hortalizas, plantas, raíces, y tubérculos alimenticios,
frutas y frutos comestibles, arroz, animales vivos, entre
otros.

13. EjemploEjemplo
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por un valor de
$50.000 más un IVA del 16%, es decir que paga un IVA de
$8.000 [50.000x16%].
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en
$70.000 más IVA. Recuerde que la había comprado en
$50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La
empresa ABC Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x
16%].
En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha
cobrado $11.200 de IVA.
Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la DIAN: Cobré
11.200 de IVA y pagué 8.000, así que sólo le pagaré [a la
DIAN] la diferencia, esto es $3.200 [11.2000-8.000].

14. EjemploEjemplo
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los
$3.200 de IVA que la empresa paga al estado por intermedio
de la DIAN, corresponden al impuesto del valor que la
empresa le agregó a la camisa:
Valor por el que compró la camisa: 50.000
Valor por el que vendió la camisa: 70.000
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]
IVA al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].