CONTROL INTERNO Y ETICA: ¿ESTARÍAN
PERTINENTES
EN2025?
El nuevo enfoque del control interno y la
ética, como herramienta d...
"Como una ciudad cuyos
muros han sido tumbados
es al hombre que le falta
el autocontrol"
Proverbios 25:28
CONTROL INTERNO Y ÉTICA
Propósito de la Conferencia
• Discutir su historia, naturaleza, importancia,
y nuevos enfoques;
• ...
El control interno y la ética
están actualmente en
grave peligro de extinción
debido a la creciente
falta de
autocontrol
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DEFINICIÓN DE CONTROL
INTERNO – AICPA 1949
El control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos y medi...
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TRABAJO EN EL CAMPO – AICPA 1949
“Habría un estudio adecuado y
evaluación del control intern...
Definición de Control Interno
COSOS 1992
Un proceso llevado a cabo por la dirección y el
resto del personal de una entidad...
LA ÉTICA
“Bien podemos diferir sobre la
moneda, las tarifas, y
la política extranjera;
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Receta para la Ética del Rey David
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“Es preciso que los hombres
conozcan el mal
para poder evitarlo y
entregarse a la
práctica del bien”
-- Confucio, 500 A.C.
“¿Uno que no sepa gobernarse
a sí mismo, cómo sabrá gobernar
a los demás?”
“Si un gobernante rectifica su propia
conducta,...
“Si el gobernante se impone por sus cualidades y
mantiene el orden en armonía con las
buenas costumbres,
el pueblo sentirá...
EL HOMBRE NOBLE
Confucio sostiene que el hombre virtuoso no
es simplemente alguien que está en la
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se hace manifiesta. De ser manifiesta, se vuelve
brillante. De ser bri...
" Lo que no quieras que
los otros te hagan a ti,
no lo hagas a los otros.“
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rectamente, ej...
“Tener suficiente dominio de sí
mismo para juzgar a los otros por
comparación con nosotros
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obligado a ser verdad“
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La Edad del Cambio
“El cambio es la ley de la vida.
Y los que miran sólo al pasado
o el presente seguramente
perderán el f...
"Tengamos fe en que la derecha hace la
fuerza, y en esa fe, vamos, hasta el final,
atrevemos a cumplir con nuestro deber
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En el futuro, el próximo gran
cambio en el aprendizaje
ocurrirá a medida que
adoptamos mundos virtuales
y la realidad aume...
El Marco COSO 2013 refleja muchos
cambios desde el de 1992
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Marco COSO 2013
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COSO 2013
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COSO de 2013
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• Expande su cobertura más allá de la inf...
RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO
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los poderes del Estado, directorios,
consejos
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LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
• La alta dirección pude afectar la efectividad
del sistema de manera muy alta mediante
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CONTROL
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3.Estructura, autoridad...
1.Compromiso con la integridad
y valores éticos (4)
2.Supervisión independiente del
Directorio (5)
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6.Objetivos en todos los
niveles de la organización (5)
7.Identifica y analiza los
riegos (5)
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11.Selecciona y desarrolla
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COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE
ENFOQUE (PE): COSO 2013
13.Información relevante
obtenida, generada y
utilizada (5)
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COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE
(PE): COSO 2013
16.Evaluación continua y/o
independiente (7)
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el Ambiente Ético
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provecho.”
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el Ambiente Ético
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maldición de los negocios y los
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EL AMBIENTE ÉTICO
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tienen por objeto fomentar y mantener
la conducta ética, honesta, y...
Pero la ética
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EL AMBIENTE DE CONTROL
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FACTORES DEL AMBIENTE DE
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• la integridad,
• los valores éticos y la competencia de su
personal;
• la filosofía y e...
PRINCIPALES PRODUCTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN
DEL AMBIENTE DE CONTROL
• Políticas institucionales
• Códigos de conducta
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POR QUÉ NO SON EFECTIVOS
LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA
• No hay compromiso de las máximas autoridades
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el Ambiente Ético
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por medio de confabulaciones de
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El Ambiente de Control y
el Ambiente Ético
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ambiente ético es el único
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1. El gerente general o máximo
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quien establece el “clima en la cima”
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todos los altos ejecutivos es esencial
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EL CLIMA EN LA CIMA
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INFORME HERTZ
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cima fue inconsistente y a veces inapropiada bajo la
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gobernarse a sí mismo,
cómo sabrá gobernar
a los demás?”
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AMBIENTE DE CONTROL
PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013
1.Establecer
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PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013
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1. Se identifican los requerimientos de información
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3. Se procesan datos r...
1. Se considera una combinación (mix) de evaluaciones continuas o
específicas
2. Considerar la velocidad de los cambios
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Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
1. La conducta de uno no puede impedir la vida
de otro.
2. La conduct...
Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
4. Sobre el tiempo prácticas aceptables pueden
gradualmente convertir...
Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
6. Códigos de ética también son
necesarios en el sector público
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Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
7. Requisitos principales de conducta
ética:
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Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
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7. Requisitos principales de conducta
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Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
Continuación
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Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI
Continuación
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Continuación
12. El “ambiente ético” o
“clima en la cima” es el
facto...
"El que quiere amar la vida y ver días
buenos,
refrene su lengua de mal,
y sus labios no hablen
engaño;
apártese del mal, ...
El Cataclismo C3
Clima Calamitoso en la Cima
El clima en la cima es calamitoso en todo el
mundo:
• pérdida de fe en los al...
Vista del Posible Futuro - 2025
• El control interno ya no funciona
por el colapso moral de los
pueblos
• Conducta corrupt...
“ El Punto de Inflexión”
“El punto en el que una serie de
pequeños cambios o incidentes
se vuelve lo suficientemente
impor...
“ El Punto de Inflexión” - 2025
El día cuando más de 50% del personal de
la entidad o los habitantes del país o del
planet...
“Recibir confianza
es un mejor galardón
que ser amado.”
--- George McDonald
Siembra conducta ética,
cosecha confianza.
Sin la ética,
no hay confianza
¿La Solución?
– en el corazón de cada persona!
Etica o
Corrupción?
Un Problema Cardiaco
Un infarto colectivo de la sociedad
Corrupto
El colapso del Control y la Ética
5 PASOS
1 - Fijar como tus
objetivos: perseguir la
honestidad y rechazar la
vileza en tu propia vida
5 PASOS
2 - Limpiar tu propio corazón de
los pensamientos malos, los
deseos egoistas, la codicia, la
envidia, y la aceptac...
5 PASOS
3 - Unirse con otros
cuidadanos adoptando
un enfoque sistemático,
práctico e integral para
luchar contra la
corrup...
5 PASOS
4 - Declarar una guerra
permanente contra la falta de
etica y la corrupción utilizando
todos los armamientos
dispo...
5 PASOS
5 - Enseñar la ética por tus
propios actos, tu propia
imagen…asegúrate que no es
enseñanza teórica sino aplicada
e...
Juramento de los Jovenes de Atenas
(1)
• Nunca traeremos verguenza sobre
nuestra ciudad mediante actos de
deshonestidad o ...
Juramento de los Jovenes de Atenas
(2)
Reverenciaremos y obedeceremos las
leyes de la cuidad, y haremos todo lo
posible pa...
Juramento de los Jovenes de Atenas
(3)
• Lucharemos sin cesar para agudizar el
sentido del deber cívico en el pueblo.
• De...
...aliente a los hombres jóvenes
para que ejerzan autocontrol.
PARA TODO ACTÚE COMO UN EJEMPLO
haciendo solamente actos bu...
“Pocos hombres tienen
suficiente virtud para resistir al
que ofrece mas”
George Washington
“Vista tan frecuentemente,
su cara nos es familiar,
al principio la soportamos,
luego la aceptamos,
y finalmente caemos en...
Un hombre
honesto
es la obra mas noble
de Dios
Alexander Pope
Estarían pertinentes
el control interno y
la ética en 2025?
La respuesta esta
en sus manos
Muchas gracias - Jim
CONTROL INTERNO Y ÉTICA: ESTARÍAN PERTINENTES EN 2025?  Presentación en Cusco, Perú
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CONTROL INTERNO Y ÉTICA: ESTARÍAN PERTINENTES EN 2025? Presentación en Cusco, Perú

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El nuevo enfoque del control interno y la ética, como herramienta de prevención de la corrupción y del logro de los objetivos institucionales o empresariales en el
en el XVI CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS, (XVI CONECCOF CUSCO 2015)
Cuzco, Perú, 16 de septiembre de 2015

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CONTROL INTERNO Y ÉTICA: ESTARÍAN PERTINENTES EN 2025? Presentación en Cusco, Perú

  1. 1. CONTROL INTERNO Y ETICA: ¿ESTARÍAN PERTINENTES EN2025? El nuevo enfoque del control interno y la ética, como herramienta de prevención de la corrupción y del logro de los objetivos institucionales o empresariales por CPA Jim Wesberry, Contador Benemérito de las Américas en el XVI CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS Cuzco, Perú, 16 de septiembre de 2015
  2. 2. "Como una ciudad cuyos muros han sido tumbados es al hombre que le falta el autocontrol" Proverbios 25:28
  3. 3. CONTROL INTERNO Y ÉTICA Propósito de la Conferencia • Discutir su historia, naturaleza, importancia, y nuevos enfoques; • Señalar su actual peligro de dejar de ser herramientas importantes de los gerentes y los auditores; y • Pensar en como no perder estas herramientas.
  4. 4. El control interno y la ética están actualmente en grave peligro de extinción debido a la creciente falta de autocontrol de las personas
  5. 5. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO – AICPA 1949 El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y medidas adoptadas coordinar dentro de un negocio para • salvaguardar sus activos, • verificar la exactitud y fiabilidad de sus datos contables, • promover la eficiencia operativa, y • fomentar la adhesión a las políticas de gestión prescritas.
  6. 6. SEGUNDA NORMA DE AUDITORIA DE TRABAJO EN EL CAMPO – AICPA 1949 “Habría un estudio adecuado y evaluación del control interno existente como base para confiar en el mismo y para la determinación de la extensión resultante de las pruebas a las que los procedimientos de auditoría han de ser restringido.”
  7. 7. Definición de Control Interno COSOS 1992 Un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: • Eficacia y eficiencia de las operaciones • Confiabilidad de la información financiera • Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
  8. 8. LA ÉTICA “Bien podemos diferir sobre la moneda, las tarifas, y la política extranjera; pero no podemos darnos el lujo de diferir sobre la cuestión de la honestidad… La Honestidad es…un prerrequisito absoluto para un servicio eficiente al pueblo…” ----Teodoro Roosevelt, Gobernador del Estado de Nueva York, 12 de mayo de 1900
  9. 9. Receta para la Ética del Rey David • Camina con integridad…Haz lo que es correcto … • Habla la verdad de tu corazón… • Guárdate de la maledicencia de tu lengua… • No causes daño al prójimo…No hables mal de tus semejantes… • Cumple tu palabra - aunque te cueste… • Haz el bien sin esperar recompensa… • No aceptes sobornos… • Menosprecia a los hombres viles… …….Honra a los que sirven a Dios…
  10. 10. “Es preciso que los hombres conozcan el mal para poder evitarlo y entregarse a la práctica del bien” -- Confucio, 500 A.C.
  11. 11. “¿Uno que no sepa gobernarse a sí mismo, cómo sabrá gobernar a los demás?” “Si un gobernante rectifica su propia conducta, el gobierno es asunto fácil, y si no rectifica su propia conducta, ¿cómo puede rectificar a los demás?” -- Confucio, 500 A.C.
  12. 12. “Si el gobernante se impone por sus cualidades y mantiene el orden en armonía con las buenas costumbres, el pueblo sentirá vergüenza de actuar mal y avanzará por el camino de la virtud.” “Aquel que gobierna por medio de su excelencia moral puede compararse a la estrella polar, que permanece en su sitio en tanto todas las demás estrellas se inclinan ante ella.” -- Confucio, 500 A.C.
  13. 13. EL HOMBRE NOBLE Confucio sostiene que el hombre virtuoso no es simplemente alguien que está en la cima de la jerarquía social, pero que entiende su lugar dentro de esa jerarquía y lo abraza al máximo. Y para definir los distintos medios de actuar de conformidad, la virtud se vuelve a los valores tradicionales chinos: fidelidad; piedad filial; decoro ritual; y la reciprocidad. La persona que observa atentamente estos valores Confucio llamó “caballero,” “hombre superior” o “hombre noble” que quiere decir un hombre de virtud, educación y buenas costumbres.
  14. 14. • "La sinceridad se hace evidente. De ser evidente, se hace manifiesta. De ser manifiesta, se vuelve brillante. De ser brillante, afecta a los demás. Que a su vez afectan a otros, que sean cambiados por ella. Cambiado por ella, se transforman. Sólo el que está poseído de la sinceridad más completa que puede existir bajo el cielo, puede ser transformado". • “Si el gobernante es justo, nadie será injusto; si el gobernante es bondadoso, nadie será cruel.” --- Confucio
  15. 15. " Lo que no quieras que los otros te hagan a ti, no lo hagas a los otros.“ “Cuando el gobernante mismo obra rectamente, ejercerá influencia sobre el pueblo sin dar órdenes, y cuando el gobernante mismo no obra rectamente, todas sus órdenes serán inútiles.” ---Confucio
  16. 16. “Tener suficiente dominio de sí mismo para juzgar a los otros por comparación con nosotros mismos, y obrar en relación a ellos tal como desearíamos que obrasen con nosotros, a esto es a lo que puede llamarse doctrina de la humanidad; no hay nada más allá de esto.” --- Confucio
  17. 17. "Yo no estoy obligado a ganar, pero me veo obligado a ser verdad“ "Cuando lo hago bien, me siento bien. Cuando lo hago mal, me siento mal. Esa es mi religión” "Si quieres probar el carácter de un hombre, dale poder" --- Abraham Lincoln
  18. 18. La Edad del Cambio “El cambio es la ley de la vida. Y los que miran sólo al pasado o el presente seguramente perderán el futuro” --John F. Kennedy
  19. 19. "Tengamos fe en que la derecha hace la fuerza, y en esa fe, vamos, hasta el final, atrevemos a cumplir con nuestro deber como lo entendemos.“ "A menudo requiere más coraje para atreverse a hacer lo correcto de lo que temen hacer el mal." “Prefiero ser un pequeño nadie, que un malo famoso.” ---Abraham Lincoln
  20. 20. En el futuro, el próximo gran cambio en el aprendizaje ocurrirá a medida que adoptamos mundos virtuales y la realidad aumentada. --- Peter Diamandis
  21. 21. El Marco COSO 2013 refleja muchos cambios desde el de 1992 • Las expectativas para la supervisión de la gobernanza • La globalización de los mercados y las operaciones • Cambios y mayores complejidades en los negocios • Exigencias y la complejidad de las leyes, normas, reglamentos y normas • Las expectativas de las competencias y responsabilidades • El uso de, y su confianza en la evolución de las tecnologías • Las expectativas relativas a la prevención y detección del fraude
  22. 22. Principales Cambios Incluidos en el Marco COSO 2013 • La codificación de 17 principios con aplicación universal usados para el desarrollo y evaluación de la efectividad de los sistemas de control interno. • La expansión de los objetivos de informes financieros para dirigirlos a usuarios tanto internos como externos; incluyendo objetivos financieros y no financieros. • El incremento en el enfoque en las operaciones, cumplimiento e informes no financieros.
  23. 23. Definición de Control Interno COSO 2013 Un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y el resto del personal de la Organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a – la consecución de objetivos, – la información y – el cumplimiento.
  24. 24. Beneficios de la Actualización de COSO de 2013 • Mejora el gobierno corporativo. • Expande su cobertura más allá de la información financiera. • Aumenta la calidad de la evaluación de riesgo. • Fortalece los esfuerzos antifraude. • Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio. • Mayor adaptabilidad a varios tipos de modelos de negocio.
  25. 25. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO • Máxima autoridad: presidentes de los poderes del Estado, directorios, consejos • Alta gerencia • Gerencias de área • Coordinadores de los procesos • Todos los empleados de la organización …según su área de responsabilidad
  26. 26. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO • La alta dirección pude afectar la efectividad del sistema de manera muy alta mediante abuso del poder • La colusión de dos o más personas puede burlar los controles • No elimina los riesgos de errores e irregularidades • Los controles establecidos pueden debilitarse en plazos muy cortos • Pueden existir fallas resultantes de errores en los criterios y juicios • Es ejecutado por personas humanas
  27. 27. AMBIENTE DE CONTROL EVALUACIÓN DE RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN MONITOREO COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
  28. 28. 1.Compromiso con la integridad y valores éticos (4) 2.Supervisión independiente del Directorio (5) 3.Estructura, autoridad y responsabilidad (3) 4.Compromiso con la competencia (4) 5.Responsables del control interno y de rendir de cuentas (5) COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 6. Objetivos en todos los niveles de la organización (5) 7. Identifica y analiza los riegos (5) 8. Evalúa riesgos de fraude (4) 9. Identifica y analiza cambios significativos (3) 10. Establece controles para mitigar a los riesgos (6) 11. Selecciona y desarrolla controles sobre TIC (4) 12. Implementa controles con políticas y procedimientos (6) 13. Información relevante obtenida, generada y utilizada (5) 14. Comunicación interna (4) 15. Comunicación externa (5) 16. Evaluación continua y/o independiente (7) 17. Comunicación de resultados (4) PRINCIPIOS
  29. 29. 1.Compromiso con la integridad y valores éticos (4) 2.Supervisión independiente del Directorio (5) 3.Estructura, autoridad y responsabilidad (3) 4.Compromiso con la competencia (4) 5.Responsables del control interno y de respondabilidad (rendir cuentas) (5) COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 PRINCIPIOS
  30. 30. 6.Objetivos en todos los niveles de la organización (5) 7.Identifica y analiza los riegos (5) 8.Evalúa riesgos de fraude (4) 9.Identifica y analiza cambios significativos (3) PRINCIPIOS COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013
  31. 31. 10.Establece controles para mitigar a los riesgos (6) 11.Selecciona y desarrolla controles sobre TIC (4) 12.Implementa controles con políticas y procedimientos (6) PRINCIPIOS COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013
  32. 32. COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 13.Información relevante obtenida, generada y utilizada (5) 14.Comunicación interna (4) 15.Comunicación externa (5) PRINCIPIOS
  33. 33. COMPONENTES, PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 16.Evaluación continua y/o independiente (7) 17.Comunicación de resultados (4) PRINCIPIOS
  34. 34. AMBIENTE DE CONTROL PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 1.Establecer el “EL CLIMA EN LA CIMA.” 2.Establecer estándares de conducto (Códigos de Ética) 3.Evaluar el acatamiento de los estándares de conducta 4.Atender las desviaciones de manera oportuna PUNTOS DE ENFOQUE
  35. 35. LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO ES POSIBLE ALCANZAR, SOLO SI EXISTE COMPROMISO Y EJEMPLO DE LA ALTA DIRECCIÓN
  36. 36. El Ambiente de Control y el Ambiente Ético Es muy común que los más altos ejecutivos prestan poca atención a su propia conducta aun cuando esperan una conducta honesta por parte de los empleados. A menudo evidencian un mal ejemplo y peor aun presionan a los empleados ignorar los controles internos en su favor.
  37. 37. “¿Cuál es la esencia de un buen gobierno? …no resolver los asuntos con precipitación y no buscar el propio provecho.” Confucio
  38. 38. El Ambiente de Control y el Ambiente Ético En el campo de la ética, la principal maldición de los negocios y los gobiernos es el líder que no se da cuenta, o no le importa, el hecho de que cada uno de sus actos contribuye a fortalecer o debilitar el ambiente ético del negocio o del estado.
  39. 39. EL AMBIENTE ÉTICO Aquellos esfuerzos y actividades que tienen por objeto fomentar y mantener la conducta ética, honesta, y responsable incluyendo en particular las acciones tanto oficiales como privadas de los altos ejecutivos y la imagen ética que reflejen tanto por su apoyo de la conducta ética como por su propio ejemplo
  40. 40. Pero la ética exige La Ley obliga LA ÉTICA
  41. 41. EL AMBIENTE DE CONTROL El ambiente de control establece el tono de la organización, influenciando la conciencia de control del personal. Es la base de todos los otros componentes de control interno, y suministra a la vez disciplina y estructura.
  42. 42. FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL • la integridad, • los valores éticos y la competencia de su personal; • la filosofía y el sistema de operación de la gerencia; • el sistema por el cual la gerencia asigna autoridad y responsabilidad, y organiza y desarrolla su personal; y • la atención y dirección suministrada por la Junta Directiva.
  43. 43. PRINCIPALES PRODUCTOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL • Políticas institucionales • Códigos de conducta • Comités de Ética y otros comités con atribuciones y responsabilidades • Misión, visión, metas, estrategias, objetivos • Sistemas y subsistemas de la gestión de talento humano • Organigramas, macroprocesos, procesos, actividades • Metodología para la rendición de cuentas • Informes de aplicación de componentes, principios y puntos de enfoque
  44. 44. POR QUÉ NO SON EFECTIVOS LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA • No hay compromiso de las máximas autoridades • Máximas autoridades son las primeras en incumplirlas • Comités de Ética sin poder • Limitadas y poco efectivas acciones de difusión • No se vinculan los códigos al diseño de los procesos y actividades • Son muy voluminosos y complejos • No se involucra a la ciudadanía en los comités y en el seguimiento de su aplicación • Se deja de aplicar acciones correctivas oportunas
  45. 45. El Ambiente de Control y el Ambiente Ético "los controles pueden ser evadidos por medio de confabulaciones de dos o más individuos, y la gerencia tiene la habilidad de sobreponerse para anular el sistema." --- COSO
  46. 46. El Ambiente de Control y el Ambiente Ético Aparte del castigo y la cárcel, el ambiente ético es el único mecanismo que tenemos para combatir la confabulación y la anulación gerencial de los controles.
  47. 47. Más que ningún otro individuo, el titular de una organización es el que establece el “clima en la cima” que afecta la integridad, la ética y otros factores que son necesarios para tener un ambiente de control positivo. --- COSO El “Clima en la Cima”
  48. 48. 1. El gerente general o máximo ejecutivo titular de la organización es quien establece el “clima en la cima” que afecta la integridad, la ética y otros factores indispensables para tener un ambiente de ética positivo. EL CLIMA EN LA CIMA
  49. 49. 2. Una conducta ejemplar por parte de todos los altos ejecutivos es esencial para demonstrar un “clima en la cima” adecuado y mantener el “ambiente ético.” EL CLIMA EN LA CIMA
  50. 50. EL CLIMA EN LA CIMA 3. El “ambiente ético” es aun más importante que la legislación, la política empresarial, los códigos de ética o cualquier otro instrumento o práctica empleados al perseguir una conducta ética.
  51. 51. • La apariencia y la indicación de un tono, o clima en la cima, fuerte e inapropiado que viene de la parte superior que impuso su voluntad sobre los controles internos en detrimento de la organización y sus grupos de interés. • El control interno y las fallas de gobernanza que aparentemente permitieron presuntas irregularidades para continuar sobre períodos prolongados de tiempo. Aspectos Comunes de los Casos de Toshiba, Hertz, Walmart y la FIFA
  52. 52. INFORME HERTZ "Nuestra investigación encontró que el clima en la cima fue inconsistente y a veces inapropiada bajo la alta dirección existente, que en algunos casos conllevó a la adhesión a los principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América...en particular, el estilo de gestión del Gerente General y su temperamento crearon un entorno operativo presurizado en la empresa, donde se establecieron metas desafiantes y el logro de esos objetivos era una expectativa de rendimiento clave. ...Nuestra contabilidad incorrecta fue causada por las deficiencias de control mencionadas, junto con una mezcla compleja de factores estructurales y ambientales. Uno de esos factores fue el clima y las presiones impuestas por nuestro ex Gerente General."
  53. 53. “¿Uno que no sepa gobernarse a sí mismo, cómo sabrá gobernar a los demás?” Confucio
  54. 54. AMBIENTE DE CONTROL PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 1.Establecer responsabilidades de supervisión 2.Habilidad y experiencia de supervisores 3.Independencia 4.Supervisa integralmente el sistema de control interno PUNTOS DE ENFOQUE
  55. 55. AMBIENTE DE CONTROL PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 1.Considerar todas las estructuras de la entidad 2.Establecimiento de líneas de reportes-comunicación 3.Definición, asignación y delimitación de autoridad y responsabilidad PUNTOS DE ENFOQUE
  56. 56. AMBIENTE DE CONTROL PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 1.Establecimiento de políticas y procedimientos 2.Evaluaciones de las competencias y tratar deficiencias 3.Atraer, desarrollar y retener al personal 4.Planes y preparación para la sucesión PUNTOS DE ENFOQUE
  57. 57. AMBIENTE DE CONTROL PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE (PE): COSO 2013 1. Reforzar la rendición de cuentas (responsabilidad/accountability) 2. Establecimiento de medidas de desempeño, incentivos y recompensas 3. Evaluación de medidas de desempeño, incentivos y recompensas 4. Evaluación de presiones excesivas 5. Evalúa rendimiento y recompensa o la aplicación de medidas correctivas (disciplinarias) PUNTOS DE ENFOQUE
  58. 58. 1. Objetivos de operaciones 2. Objetivos de reportes financieros externo 3. Objetivos de reportes no financieros externo 4. Objetivo de reporte interno 5. Objetivo de cumplimiento EVALUACIÓN DE RIESGOS: PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE: COSO 2013 1. Incluye a todos los niveles de la organización 2. Se analizan los factores internos y externos 3. Se involucra a los niveles adecuados de la organización 4. Se estima la significancia de los riesgos identificados 5. Determina la respuesta al riesgo 1. Evaluación de los cambios en el entorno externo 2. Evaluaciones de los cambios en el modelo de negocios 3. Evaluación de los cambios en el liderazgo 1. Se consideran los varios tipos de riesgos 2. Evaluación de incentivos y presiones 3. Evaluación de las oportunidades para cometer fraude 4. Evaluación actitudes y racionalizaciones (discrecionalidades) PUNTOS DE ENFOQUE
  59. 59. 1. Integración (de controles) con la evaluación de riesgos 2. Se consideran los factores específicos de la entidad 3. Determinar los procesos relevantes de negocio 4. Se considera una combinación de tipos de actividades de control 5. Se consideran actividades de control a varios niveles 6. Se evalúa la segregación de funciones ACTIVIDADES DE CONTROL: PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE: COSO 2013 1. Se determina la dependencia entre el uso de la tecnología en los procesos de negocio 2. Se establecen actividades de control relevantes sobre la estructura de TIC 3. Se establecen actividades de control relevantes de seguridad 1. Se establecen políticas, procesos y procedimientos que soporten las directrices de la gerencia 2. Se establecen responsabilidades y accountability (rendición de cuentas) en las políticas, procesos y procedimientos 3. Se establecen en las políticas, procesos y procedimientos, actividades de control oportunas 4. Constituyen la base para la competencia del personal 5. Son objeto de evaluación periódica PUNTOS DE ENFOQUE
  60. 60. 1. Se identifican los requerimientos de información 2. Captura de datos de fuente interna y externa 3. Se procesan datos relevantes en información 4. Se conserva la calidad de la información en todo el proceso 5. Considera la relación costo beneficio INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN: PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE: COSO 2013 1. Se comunica información del control interno 2. Existe comunicación entre la administración y el Directorio 3. Se provee líneas de comunicación adecuadas y facilita presentación de denuncias 4. Se selecciona los métodos de comunicación 1. Existe comunicación con partes externas 2. Existen medios que faciliten las comunicaciones que provienen de partes externas 3. Comunicación externa con el Directorio 4. Se provee líneas de comunicación adecuadas 5. Se selecciona el o los métodos relevantes de comunicación PUNTOS DE ENFOQUE
  61. 61. 1. Se considera una combinación (mix) de evaluaciones continuas o específicas 2. Considerar la velocidad de los cambios 3. Se establece el entendimiento de una línea de base para evaluar el estado actual del control interno para medir cambios 4. Se utiliza personal con suficiente conocimiento de lo evaluado 5. Las evaluaciones continuas están incluidas en el diseño del proceso 6. La Gerencia ajusta el alcance y frecuencia de las evaluaciones específicas 7. Objetividad en las evaluaciones MONITOREO: PRINCIPIOS Y PUNTOS DE ENFOQUE: COSO 2013 1. Se evalúan los resultados 2. Comunicación de deficiencias 3. Monitoreo de acciones correctivas PUNTOS DE ENFOQUE
  62. 62. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI 1. La conducta de uno no puede impedir la vida de otro. 2. La conducta de uno no puede colocar de forma injusta a otro en desventaja. 3. Las disposiciones legales nunca podrían ser tan integrales que cubran toda posible situación. Además de su observancia, la conducta ética involucra abstenerse de tomar ventajas injustas, aun cuando podría ser legal.
  63. 63. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI 4. Sobre el tiempo prácticas aceptables pueden gradualmente convertirse en inaceptables, luego impropios y finalmente ilegales…y viceversa, asimismo dificultando la toma de decisiones éticas. 5. Códigos de ética que se originaron en el sector privado: • definen conducta esperada aun cuando no es clara en la ley. • requieren que individuos de mayor rango observen estándares aún mas elevadas. • pueden afectar el interés público.
  64. 64. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI 6. Códigos de ética también son necesarios en el sector público especialmente cuando la ley: • queda obsoleta • es conflictiva • no es clara • no se aplica • no contempla la nueva tecnología
  65. 65. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI 7. Requisitos principales de conducta ética: a. lealtad y moralidad b. legalidad c. integridad financiera d. controles gerenciales e. contrataciones y adquisiciones
  66. 66. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI conitnuación 7. Requisitos principales de conducta ética: f. evitar conflictos de intereses g. transparencia, balanceada con confidencialidad h. evitar favoritismo, discriminación y nepotismo
  67. 67. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI Continuación 7. Requisitos principales de conducta ética: i. evitar promesas privadas, ganancias o ventajas j. revelar conducta y prácticas no éticas o corruptas por parte de otros.
  68. 68. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI Continuación 8. A mayor desarrollo, mas complejo son los factores y procesos mentales al perseguir la conducta ética. 9. Al escoger entre alternativas de conducta la consciencia humana esta guiada por: • disposiciones legales • ensenanzas • creencias y tradiciones religiosas y culturales • experiencias históricas y prácticas • consejos
  69. 69. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI Continuación 10. Por la complejidad de las decisiones no solo se requiere códigos de ética, sino tambien – cursos prácticas y – consejeros experimentados
  70. 70. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI Continuación 11. Se adquiere credibilidad al establecer comisiones de ética para la investigatión y opinión para guiar en áreas significativas.
  71. 71. Principios Básicos de Conducta Ética en el Siglo XXI Continuación 12. El “ambiente ético” o “clima en la cima” es el factor más importante. Consiste de la actitud ética y las prácticas éticas por parte de los funcionarios más altos.
  72. 72. "El que quiere amar la vida y ver días buenos, refrene su lengua de mal, y sus labios no hablen engaño; apártese del mal, y haga el bien…" I San Pedro, 3:10-11
  73. 73. El Cataclismo C3 Clima Calamitoso en la Cima El clima en la cima es calamitoso en todo el mundo: • pérdida de fe en los altos funcionarios públicos • Pérdida de fe en el proceso democrático • Pésimo “clima en la cima” a través de gran parte del planeta • Menosprecio por la ética y la honestidad • Enriquecimiento personal y del poder.
  74. 74. Vista del Posible Futuro - 2025 • El control interno ya no funciona por el colapso moral de los pueblos • Conducta corrupta debido a la ausencia de la enseñanza de la ética en el hogar y la iglesia
  75. 75. “ El Punto de Inflexión” “El punto en el que una serie de pequeños cambios o incidentes se vuelve lo suficientemente importantes como para causar un cambio grande más importante.”
  76. 76. “ El Punto de Inflexión” - 2025 El día cuando más de 50% del personal de la entidad o los habitantes del país o del planeta ya no son honestos y de confianza. Una vez que se pasa el “punto de inflexión,” más y más personas se adhieren al colapso de la integridad humana y la eliminación de la confianza.
  77. 77. “Recibir confianza es un mejor galardón que ser amado.” --- George McDonald
  78. 78. Siembra conducta ética, cosecha confianza. Sin la ética, no hay confianza
  79. 79. ¿La Solución? – en el corazón de cada persona! Etica o Corrupción? Un Problema Cardiaco
  80. 80. Un infarto colectivo de la sociedad Corrupto El colapso del Control y la Ética
  81. 81. 5 PASOS 1 - Fijar como tus objetivos: perseguir la honestidad y rechazar la vileza en tu propia vida
  82. 82. 5 PASOS 2 - Limpiar tu propio corazón de los pensamientos malos, los deseos egoistas, la codicia, la envidia, y la aceptación de actos corruptos pequeños y grandes
  83. 83. 5 PASOS 3 - Unirse con otros cuidadanos adoptando un enfoque sistemático, práctico e integral para luchar contra la corrupción
  84. 84. 5 PASOS 4 - Declarar una guerra permanente contra la falta de etica y la corrupción utilizando todos los armamientos disponibes, especialmente incluyendo la tecnología
  85. 85. 5 PASOS 5 - Enseñar la ética por tus propios actos, tu propia imagen…asegúrate que no es enseñanza teórica sino aplicada e ilustrada en tu vida diaria
  86. 86. Juramento de los Jovenes de Atenas (1) • Nunca traeremos verguenza sobre nuestra ciudad mediante actos de deshonestidad o cobardía • Lucharemos por los ideales y las cosas sagradas de la ciudad, tanto individualmente, como en grupo
  87. 87. Juramento de los Jovenes de Atenas (2) Reverenciaremos y obedeceremos las leyes de la cuidad, y haremos todo lo posible para alentar la reverencia y el respeto en quienes estén por encima de nosotros y sean propensos para soslayarlas o desobedecerlas
  88. 88. Juramento de los Jovenes de Atenas (3) • Lucharemos sin cesar para agudizar el sentido del deber cívico en el pueblo. • De esta manera legaremos una ciudad aún más grande y espendorosa que la que hemos recibido
  89. 89. ...aliente a los hombres jóvenes para que ejerzan autocontrol. PARA TODO ACTÚE COMO UN EJEMPLO haciendo solamente actos buenos. En su enseñanza muestre integridad, seriedad y solidez de palabra que no pueda ser condenada, para que así todos aquellos que se opongan a Ud. nunca puedan decir nada malo sobre nosotros. Tito 2:6-8
  90. 90. “Pocos hombres tienen suficiente virtud para resistir al que ofrece mas” George Washington
  91. 91. “Vista tan frecuentemente, su cara nos es familiar, al principio la soportamos, luego la aceptamos, y finalmente caemos en sus brazos." Alexander Pope
  92. 92. Un hombre honesto es la obra mas noble de Dios Alexander Pope
  93. 93. Estarían pertinentes el control interno y la ética en 2025? La respuesta esta en sus manos
  94. 94. Muchas gracias - Jim

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