FRAUDE Y CORRUPCION
Conceptos y Métodos para Controlar
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FINANCIEROS
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Muchos medran de ella y progresan a su sombra.
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CORRUPCION
…es el ejercicio indebido
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FRAUDE
…es una forma de
corrupción,
generalmente
caracterizada por el
engaño, la distorsión de
los hechos o la falsedad.
Caldo de cultivo
de la corrupción
Ecuación de Klitgaard

C=M+D–T
M = Monopolio
D = Discrecionalidad
T = Transparencia
MONOPOLIO
Cuando uno o más,
concertados, imponen
irresistiblemente su
voluntad o condiciones
a los demás.
DISCRECIONALIDAD
Cuando el titular de una
facultad puede,
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1980– 2011
Jim Wesberry

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Inversionistas pierden
$21.2 Mil Millones

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Fraude Contable de $11 Mil Millones

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Ejecutivos Roban $120 Mil Millones,
Inflan las ganancias en mas de $500 Millones

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Mil Millones de dolares

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$1.7 Millones

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Falsas Ganancias de
$1.9 Mil Millones

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Freddie Mac
Ganancias infladas $5 Mil Millones

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Algunos Casos
de Fraude
entre 1980 y 2011
Si usted tiene tiempo revise las
seis ayudas siguientes
(53 casos)
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Informe del Fraude en Peru 2012
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es detectado en una empresa, lo que es
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Muchas Gracias!

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Conferencia "Fraude y Corrupción: Conceptos y Métodos para Controlar" en Seminario para Directores Financieros de Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales (FLACSO), Quito, Ecuador, 13 Deciembre 2013

Publicado en: Economía y finanzas
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  • De momento lei sólo los titulares. Parece demasiado interesante el tratamiento del tema de la Corrupción. Para mis colegas les puedo decir que he pertenecido al aparato público de mi pais por poco más de 30 años y este tema siempre estuvo presente. En mi caso doblemente ya que fui dirigente gremial (sindical) de mis colegas Fiscalizadores del SII y pude ver las dos caras de la moneda.
    Hasta hace poco todo parecia bajo control sin embargo, cada cierto tiempo aparecen nuevos nubarrones que no necesariamente corresponden a hechos verdaderos pero si tienen elementos que pueden inducir a la Administración y Fiscalias a perseguir de manera muy enérgica toda sospecha de. En general los EE.Públicos son honestos. Hasta pronto
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  1. 1. FRAUDE Y CORRUPCION Conceptos y Métodos para Controlar SEMINARIO TALLER DE DIRECTORES FINANCIEROS FACULTAD LATINOAMERICANA DE CIENCIAS SOCIALES FLACSO SEDE ECUADOR En nuestro planeta, de corrupción Cada día hay una nueva erupción
  2. 2. Eventos sobre Corrup$ion en últimas 3 semanas • 25-29 Noviembre – V Conferencia de los Estados partes de las Naciones Unidas contra la Corrupción, Panamá - más de 1.200 personas de 139 Estados; • 3 Diciembre – Índice de Percepción de la Corrupción 2013, presentado por Transparencia Internacional – 177 paises; • 9 Diciembre – Día Internacional contra la Corrupción
  3. 3. Corrup$ión • La Corrup$ión es un hongo de la cleptocracia gubernamental y de la codicia empresarial, que crece en la obscuridad. • En las primeras décadas del siglo veintiuno, el cleptohongo de la corrupción crece desenfrenadamente sobre toda la superficie del planeta.
  4. 4. Corrup$ión • Todos los que se desempeñan como funcionarios o directivos de los sectores privado o púbico, deben preparase para resistir las ofertas, oportunidades y tentaciones que inevitablemente se les ofrecerá en su entidad y en su vida.
  5. 5. Corrup$ión • Al enfrentarse con los corruptos en negocios, gobiernos y demás organizaciones, el ciudadano valiente probablemente arriesgará su futuro, la seguridad de su familia y quizás su vida.
  6. 6. Dios a Moisés en el Monte Sinaí después de haberle dado los Diez Mandamientos • “No admitirás falso rumor. • No te pondrás de acuerdo con el malvado para ser testigo falso. • No seguirás a la mayoría para hacer mal, ni responderás en un litigio inclinándote a la mayoría para hacer agravios. Tampoco favorecerás al pobre en su causa… • No violarás el derecho del pobre en su pleito. De la mentira te alejarás, y no matarás al inocente y justo, porque yo no justificaré al malvado. • No recibirás soborno, porque el soborno ciega a los que ven y pervierte las palabras de los justos.” - Exodo 23: 1-3, 6-8 citado por Juez John T. Noonan, Jr. en su libro Bribes (Sobornos)
  7. 7. Avances tecnologicos exigen profundizar lucha anticorrupción • • • • la cibertecnología con la digitalización, la maniobrabilidad de la información, el almacenamiento ilimitado, el procesamiento y envío electrónico de la información a la velocidad de la luz, • la criptografía avanzada que garantiza el secreto de los datos
  8. 8. La corrupción de hoy es: • más frecuente, • más veloz, • más cuantiosa, • más astuta, • menos visible, • menos rastreable y • más distribuida geográficamente.
  9. 9. La Corrupción a menudo cuenta con: …la participación de mayores y más numerosos grupos y miembros corruptos y de mejores y sofisticados equipos, …que se mueven y roban más y y en cuantías mayores, …los que, una vez lavados de su corrupción original, se invierten en empresas y propiedades, …que semejan idénticas a aquellas de origen honesto.
  10. 10. Muchos medran de ella y progresan a su sombra.
  11. 11. Siglo XXI = Corrupcion “a lo Grande” Como miden su progreso los corruptos? 1. Obtienen dinero y comodidades. 2. Escalan posiciones sociales. 3. Adquieren poder. 4. Se convierten en benefactores. 5. Obtienen reconocimiento y popularidad.
  12. 12. CORRUPCION …es el ejercicio indebido del poder o atribuciónes en beneficio personal o de terceros.
  13. 13. FRAUDE …es una forma de corrupción, generalmente caracterizada por el engaño, la distorsión de los hechos o la falsedad.
  14. 14. Caldo de cultivo de la corrupción Ecuación de Klitgaard C=M+D–T M = Monopolio D = Discrecionalidad T = Transparencia
  15. 15. MONOPOLIO Cuando uno o más, concertados, imponen irresistiblemente su voluntad o condiciones a los demás.
  16. 16. DISCRECIONALIDAD Cuando el titular de una facultad puede, a su voluntad, interpretarla y aplicarla o no a un caso concreto.
  17. 17. MENOS TRANSPARENCIA Cuando se rodea las decisiones, los actos y contratos con un velo que oculte o impida verlos total o parcialmente.
  18. 18. Presión Una presión sobre las finanzas individuales no compartible a menudo lleva a caer en la tentación. Dicha presión puede aparecer a partir de múltiples situaciones: mantener un nivel de vida superior a los ingresos, juego, vicios, deudas, enfermedades, objetivos laborales inalcanzables (ejemplo: cuotas de ventas). El sujeto no puede compartir esta presión, no la comenta a amigos ni a compañeros de trabajo, uas veces por vergüenza y otras veces porque mantenerla oculta evita sospechas sobre sus próximos pasos.
  19. 19. Oportunidad Con la presión empujando, la racionalización justificando el individuo necesita aún algo más, es decir necesita una oportunidad real o imaginada. Una característica fundamental del fraude es que, a diferencia del crimen callejero en el que el delincuente anuncia su intención, en el fraude el individuo intenta mantener el delito oculto. Para eso encuentra su oportunidad mediante la identificación de una debilidad en el sistema de control interno.
  20. 20. Racionalización La persona pasa por un proceso de auto convencimiento a partir del cual no se ve a sí mismo como un delincuente. Este proceso se llama racionalización de la conducta. Por ejemplo: – pretender que lo sustraído es un préstamo, a devolver cuando las cosas mejoren, – mis jefes lo hacen, – me lo deben o me lo merezco porque doy todo por la entidad
  21. 21. Departamentos más comunes en los que trabajan los defraudadores • • • • • • contabilidad, operaciones, ventas, alta dirección/dirección ejecutiva, servicio al cliente y compras. Estas seis áreas laborales representaron 77% de los casos reportados. - Reporte a las Naciones de la ACFE 2012
  22. 22. Caracteristicas del Defraudador* (en Mexico) • Edad entre 25 y 35 años (56%) • Sexo masculino (85%) • De uno a tres años de antigüedad en la empresa (43%) • Ocupa un puesto de mando medio (gerente/jefe/supervisor) u operativo (empleado) 86% • Aparenta vida estable, con una educación escolar por arriba de la media nacional. • No parece tener conflictos psicológicos y suele prodigar un trato agradable. • Tiene conocimiento detallado de cómo opera su organización y de cuáles son sus principales fallas de control interno. Manual de Seguridad: http://www.manualdeseguridad.com.mx
  23. 23. Caracteristicas del Defraudador* (en Perú) “Los responsables, en su mayoría, fueron empleados hombres, con una antigüedad en la empresa de hasta 5 años, graduados universitarios entre 24 y 40 de edad. A pesar de ello, muchas de las empresas víctimas carecen de un plan comprensivo de prevención y detección de fraudes.” *Informe del Fraude en Peru 2012 por KPMG
  24. 24. 1980– 2011 Jim Wesberry 28
  25. 25. Piramide Madoff Inversionistas pierden $21.2 Mil Millones 29
  26. 26. Lehman Brothers $50 Mil Millones obtenidos en calidad de prestamos y registrados como “Ventas” 30
  27. 27. Enron Inversionistas pierden $74 Mil Millones 31
  28. 28. HealthSouth Fraude Contable de $2.7 Mil Millones 32
  29. 29. WorldCom Fraude Contable de $11 Mil Millones 33
  30. 30. Tyco Ejecutivos Roban $120 Mil Millones, Inflan las ganancias en mas de $500 Millones 34
  31. 31. Satyam Fraude de Un Mil Millones de dolares 35
  32. 32. AIG Prestamos Registrados como Ingresos $1.7 Millones 36
  33. 33. Waste Management Falsas Ganancias de $1.9 Mil Millones 37
  34. 34. Freddie Mac Ganancias infladas $5 Mil Millones 38
  35. 35. Algunos Casos de Fraude entre 1980 y 2011 Si usted tiene tiempo revise las seis ayudas siguientes (53 casos)
  36. 36. Company Nugan Hand Bank ZZZZ Best Year Audit Firm 1980 Country Notes Australia 1986 United States Barlow Clowes 1988 United Kingdom MiniScribe 1989 United States Polly Peck 1990 United Kingdom Bank of Credit and 1991 Commerce International Ponzi schemerun by Barry Minkow Gilts management service. £110 million missing United Kingdom Phar-Mor 1992 Coopers & Lybrand Informix Corporation 1996 Ernst & Young United States Sybase 1997 Ernst & Young United States mail fraud, wire fraud, bank fraud, and transportation of funds obtained by theft or fraud United States 40
  37. 37. Cendant 1998 Ernst & Young United States Waste Management, Inc. 1999 Arthur Andersen United States Financial mistatements MicroStrategy 2000 Pricewaterhous United States eCoopers Michael Saylor Unify Corporation 2000 Deloitte & Touche United States Computer Associates 2000 KPMG United States Sanjay Kumar Lernout & Hauspie 2000 KPMG Belgium Fictitious transactions in Korea and improper accounting methodologies elsewhere Xerox 2000 KPMG United States Falsifying financial results One.Tel 2001 Ernst & Young Australia Enron 2001 Arthur Andersen United States Jeffrey Skilling,Kenneth Lay,Andrew Fastow Adelphia 2002 Deloitte & Touche John Rigas United States 41
  38. 38. AOL 2002 Ernst & Young United States Bristol-Myers Squibb 2002 Pricewaterhouse United States Coopers Inflated revenues CMS Energy 2002 Arthur Andersen United States Duke Energy 2002 Deloitte & Touche Dynegy 2002 Arthur Andersen United States El Paso Corporation 2002 Deloitte & Touche Round trip trades Round trip trades Round trip trades Round trip trades Freddie Mac 2002 Pricewaterhouse United States Coopers Understated earnings Global Crossing 2002 Arthur Andersen Bermuda Network capacity swaps to inflate revenues Halliburton 2002 Arthur Andersen United States Improper booking of cost overruns Homestore.com 2002 Pricewaterhouse United States Coopers Improper booking of sales United States United States Inflated sales 42
  39. 39. ImClone Systems 2002 KPMG Kmart 2002 Pricewaterhou United States seCoopers United States Merck & Co. 2002 Pricewaterhou United States se Coopers Merrill Lynch 2002 Deloitte & Touche United States Mirant 2002 KPMG United States Nicor 2002 Arthur Andersen United States Peregrine Systems 2002 KPMG United States Qwest Communicatio 2002 ns 1999, 2000, 2001 Arthur Andersen 2002 United States October KPMG Reliant Energy 2002 Deloitte & Touche Arthur Andersen Sunbeam 2002 United States United States Samuel D. Waksal Misleading accounting practices Recorded copayments that were not collected Conflict of interest Overstated assets and liabilities Overstated assets, understated liabilities Overstated sales Inflated revenues Round trip trades 43
  40. 40. Improper accounting,Dennis Kozlowski Tyco International 2002 PricewaterhouseCo Bermuda opers WorldCom 2002 Arthur Andersen United States Royal Ahold 2003 Deloitte & Touche United States Parmalat 2003 Grant Thornton SpA Italy HealthSouth Corporation 2003 Ernst & Young United States Richard M. Scrushy Overstated cash flows,Bernard Ebbers Inflating promotional allowances Falsified accounting documents,Calisto Tanzi Nortel 2003 Deloitte & Touche Canada Distributed ill advised corporate bonuses to top 43 managers Chiquita Brands International 2004 Ernst & Young United States Illegal payments AIG 2004 PricewaterhouseCo United States opers Accounting of structured financial deals Bernard L. Madoff Investment Securities LLC 2008 Friehling & Horowitz United States Massive Ponzi scheme.[40] Anglo Irish Bank 2008 Ernst & Young Ireland Anglo Irish Bank hidden loans controversy 44
  41. 41. Satyam Computer Services Pricewaterh ouseCooper India s Falsified accounts 2010 Ernst & Young United States Failure to disclose Re po 105transacti ons to investors Sino-Forest 2011 Corporation Ernst & Young CanadaChina Olympus Corporation 2011 Ernst & Young Lehman Brothers 2009 Japan tobashi usin g acquisitions 45
  42. 42. QUE HACER ENFRENTAR LA CORRUPCION –Prevención –Detección –Reacción –Corrección
  43. 43. PREVENCION • Principios y valores éticos y morales • Medidas administrativas
  44. 44. PREVENCION: Principios y valores éticos y morales Los integrantes de la organización requieren •INTEGRIDAD •HONRADEZ •VERACIDAD
  45. 45. Camina con integridad Haz lo que es correcto Habla la verdad de tu corazón Guárdate de la maledicencia de tu lengua No causes daño al prójimo No hables mal de tus semejantes Cumple tu palabra... aun que te cueste Haz el bien sin esperar recompensa No aceptes sobornos Menosprecia a los hombres viles Honra a los que sirven a Dios por David Rey de Israel y Judá en traducción libre del autor
  46. 46. DETECCIÓN INICIAL DE FRAUDES
  47. 47. Prevención Medidas administrativas • Evaluaciones frecuentes de riesgo de fraude en toda la organización. • Establecimiento y aplicación de un código de conducta que enfatice en la honestidad y su vinculación con los valores organizacionales. • Indagación a fondo de casos y personas cuando hay grandes cambios, sobre todo en compra y/o fusión de empresas, adquisiciones y contrataciones importantes • Diseño y concientización de un plan de seguridad, complementario e/o integrado al tradicional plan de capacitación en seguridad para los empleados.
  48. 48. Programa Integral de Administración de Riesgos de Fraude* La implantación de mecanismos de prevención del fraude posibilita reducir el riesgo hasta en un 80%, lo que lleva a una disminución significativa de los costos. *Reporte sobre Fraude Ocupacional y Abuso 2008 de la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados (ACFE)
  49. 49. Detección • Establecimiento de líneas telefónicas de denuncia anónima (líneas de alertas tempranas), mecanismos de reporte de incidentes y avisos de alerta en buzones físicos o en los sistemas informatizados, que garanticen la confidencialidad de las personas denunciantes. • Aplicación de un plan de auditorías sorpresivas y monitoreaos preventivos. • Ejecución de análisis forenses computacionales en los medios informatizados y de comunicaciones electrónicas para detectar y preservar evidencias digitales. • Revisión sistemática de señales de alerta temprana (“Banderas Rojas“).
  50. 50. Detección de esquemas de fraude La detección inicial de un esquema fraudulento es a menudo el momento más importante en el proceso de investigación se deben tomar decisiones con rapidez para obtener pruebas, mitigar las pérdidas y ejecutar la mejor estrategia de investigación disponible…analizar los medios por los que las organizaciones detectan fraudes nos permite conocer la eficacia de los controles y de otras medidas anti-fraude.
  51. 51. Indicios del Fraude (Banderas Rojas)* • Enriquecimiento repentino. • Solicitudes frecuentes de préstamos a la entidad o a compañeros de trabajo. • • • • • • • • • • • Llamadas telefónicas constantes por parte de acreedores. Situaciones conocidas de embargo. Falta de constancia y cuidado en las labores cotidianas. Ausencias inexplicables al trabajo. Atrazo crónico al trabajo. Negativa a tomar vacaciones. Apuestas frecuentes dentro y/o fuera de la oficina. Consumo excesivo de bebidas alcoholicas. Adicción a drogas prohibidas. Problemas domésticos y personales frecuentes. Relaciones con personas de dudosa reputación. * Adaptación del Manual de Seguridad: http://www.manualdeseguridad.com.mx
  52. 52. Técnicas básicas para investigar un fraude • Examen de registros y archivos públicos. • Entrevistas con informantes y otras fuentes. • Análisis de evidencias físicas y electrónicas. • Vigilancia, rastreo del dinero, análisis financiero y auditoría forense.
  53. 53. Informe del Fraude en Peru 2012 por KPMG • 63% de los ejecutivos de las principales firmas nacionales y filiales extranjeras fueron víctimas de fraude durante los últimos 15 meses. • En el 15% de los casos los daños económicos superaron los US$ 500 mil.
  54. 54. Impacto de las líneas de denuncia* • La presencia o ausencia de líneas de denuncia (líneas de alerta temprana) impacta en el modo como los fraudes son descubiertos. • Las organizaciones que tienen implementado algún tipo de línea de denuncia muestren probabilidades mucho más altas de detección de fraudes mediante avisos (51%) que las organizaciones sin líneas de denuncia (35%). • Más del 11% de los fraudes ocurridos en organizaciones sin líneas de denuncia fueron identificados por accidente, mientras que menos de 3% de los casos fueron detectados por accidente en organizaciones con líneas de denuncia. *Reporte sobre Fraude Ocupacional y Abuso 2008 de la Asociación de Examinadores de Fraudes Certificados (ACFE)
  55. 55. Los Fraudes se incrementan en epocas de crisis Los incentivos para que los individuos cometan fraudes se incrementan cuando las personas tienen mayores presiones para obtener ingresos adicionales
  56. 56. Los Fraudes se incrementan en epocas de crisis La racionalización de ciertas conductas suelen tener mayor incidencia, como por ejemplo, justificar el uso indebido de cuentas de cheques bajo la premisa de: – “no me lo estoy robando es sólo un préstamo” o – “no me están pagando lo suficiente”
  57. 57. Los Fraudes se incrementan en epocas de crisis La vulnerabilidad está relacionada con el debilitamiento de las capacidades de control: • Reducir el número de personal que realiza labores de monitoreo y verificación de procesos, • Reducir las auditorías internas, • Descuidar el mantenimiento de equipo de vigilancia, • Relajar los controles de entradas y salidas de mercancía, • Concentrar en pocas personas funciones vitales de control como autorizaciones de pagos y emisión de cheques o transferencias bancarias, • Cancelar programas de capacitación en materia de ética
  58. 58. Reacción • Investigaciones internas exhaustivas incluso cuando sea pertinente la auditoría forense. • Aplicación de medidas disciplinarias ejemplares. • El ilícito que no se sanciona oportunamente genera impunidad. • Divulgación del fraude cometido y de las sanciones aplicadas para que en la organización se sepa que estas conductas se atienden y se es implacable con ellas. • Ejecución de acciones de mejoras.
  59. 59. Medidas para reducir los riesgos* • Liderazgo al más alto nivel, inversión adecuada en recursos y determinación diaria en el campo para combatir los sobornos. • Fomento de políticas anticorrupción más fuertes con los gobiernos locales. • Cláusulas contractuales y políticas explícitas, fuertes y formales; evaluación de riesgos, diligencia debida en la investigación y en los procedimientos informativos, así como incremento de la capacidad investigativa interna. • En caso necesario, contratación de investigadores externos para atención de problemas complejos y para capacitación de investigadores internos. • Promoción de una cultura de denuncia y rendición de cuentas respecto a posibles violaciones del ordenamiento juridico y de las políticas corporativas. *Traducción libre del Informe de Control Risks y Economist Intelligence Unit
  60. 60. Corrección • Información de resultados de investigaciones a organismos de regulación y control. • Resarcimiento del daño causado. • Identificación de las causas de riesgo para eliminarlas. • Sanciones a los miembros de la alta dirección por cuya acción u omisión se fallo en la prevención o detección del fraude. • Retroalimentación a las personas responsables de los procesos identificados como débiles para mejorar los mecanismos de control interno y protección.
  61. 61. Encuesta de Control Risks y Economist Intelligence Unit a 300 compañías internacionales • Más del 50% consideran que las dádivas y sobornos a terceros son las mayores preocupaciones respecto a la corrupción. Esto contrasta con el 29% de soborno directo a funcionarios. • A pesar de que la mitad considera alta la probabilidad de una investigación importante por corrupción dentro de dos años: – 64% no tiene procedimientos establecidos para evaluaciones de riesgos por corrupción; – 91% no realiza capacitación especializada contra la corrupción en países de alto riesgo; – 50% no tiene procedimientos normalizados de debida diligencia en la búsqueda de socios de negocios; – 67% señala que las investigaciones son más complejas debido a las leyes de protección de datos locales.
  62. 62. "Más vale prevenir que lamentar“ (ejemplo) • Sólo un 10% de fraudes es detectado en una empresa, lo que es igual a un 10.00% • Solo un 10% de los detectados es reportado, ahora se tiene 01.00% • Sólo un 10% de los reportados es denunciado, y tenemos entonces un 00.10% • Sólo un 10% de los denunciados es sentenciado, con lo que el resultado de la efectividad es de un 00.01% ! VIVA LA IMPUNIDAD !
  63. 63. Muchas Gracias! Jim Wesberry

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