FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES                   Escuela de Contabilidad  ÁREA         :   Auditoria gubernamental e i...
Visión General de la Auditoria Gubernamental             La administración de los recursos públicos en             nuestro...
El termino auditoria se aplica en este Manual, tanto para las    auditorias financieras, como las auditorias de gestión.  ...
PROCESO               COMPRENSION                              DE LAS              PLANEAMIE                          OPER...
EL PROCESO DE AUDITORIA DE GESTION            METODOLOGIA                                            ETAPA DE             ...
GRAFICO N°2
GLOSARIO DE TERMINOS    AUDITORIA  GUBERNAMENTALAUDITORIA GUBERNAMENTALAUDITORIA FINANCIERA  AUDITORIA DE GESTION COMPETEN...
CONTROL INTERNO         CODIGO DE ETICA      EXAMEN ESPECIAL         ECONOMIA:ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
ECONOMIA         IMPORTANCIA    OBJETIVIDAD                   RELATIVA.                               MATERIALIDAD        ...
GLOSARIO DE                TERMINOS AUDITORIA -                    FINANCIERA                                         ACTO...
CALCULAR      • Verificar la exactitud aritmética de los                  documentos, fuentes y registros contables o  (co...
ESTRATIFICAR LA   • Dividir la población, con el propósito de                    efectuar un muestro en segmento que  POBL...
• Asunto cuyos resultados o consecuencias                  dependen de acciones o hechos futuros que noINCERTIDUMBRE     e...
PRUEBA DE    RAZONABILIDADUn procedimiento analítico que involucra un cálculo que se utiliza paraestimar un monto, tal com...
Significa desarrollar una estrategia general yestablecer un enfoque apropiado respecto a la    naturaleza, oportunidad y a...
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE               AUDITORIALos procedimientos de auditoria, que incluyen los procedimientos anal...
La aplicación de procedimientos de    PRUEBAS DE             auditoria para obtener evidencia de    CONTROLES           au...
REPRESENTACIONES      DE LA ADMINISTRACIÓN         Aseveraciones que la                    gerencia hace al auditor con   ...
RIESGO DE AUDITORIAEl riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten ycorrijan oportunamente los errores e i...
Ambiente en el cual, para elprocesamiento que hace la entidad de  la información financiera que tiene     importancia para...
La determinación de lo correcto de los datos finalesVALIDACIÓN       registrados en un sistema con respecto a las         ...
Implica la selección de aquellas áreas o                          asuntos que serán revisados a profundidad en  ALCANCE   ...
Son aquellos      asuntosseleccionados en esta etapa de la  auditoria. Tales    Procesamiento y control del sistema de   ...
CONCLUSIONES        Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resulta...
CONTROL DE    CALIDADConjunto de métodos yprocedimientosimplementados dentrode la ContraloríaGeneral de laRepublica u otra...
CONTROL INTERNO FINANCIERO • Comprende en un sentido amplio, el plan de organización y los   métodos, procedimientos y reg...
CRITERIOS DE AUDITORIAComprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también lameta que la entidad está t...
Fase de la auditoria de gestión focalizada,              básicamente, en la obtención de evidencia EJECUCIÓN    suficiente...
EFECTO Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condiciónencontrada. Generalmente, representa la perd...
INTEGRIDADConstituye una calidad de la persona quemantiene principios morales sólidos y vive en unmarco de valores.EVIDENC...
OBSERVACIÓNEsta referida a hechos o circunstancias significativosidentificados durante el examen que pueden motivaroportun...
Fase de la auditoria durante la cual elauditor se aboca a la identificación de que    examinar, como, cuando y con qué rec...
POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN      POLÍTICA                                  DE RECURSOS HUMANOSSe    define   como     la  ...
Dipo de auditoria
Próxima SlideShare
Cargando en…5
×

Dipo de auditoria

609 visualizaciones

Publicado el

Visión General de la Auditoria Gubernamental

Publicado en: Economía y finanzas
0 comentarios
1 recomendación
Estadísticas
Notas
  • Sé el primero en comentar

Sin descargas
Visualizaciones
Visualizaciones totales
609
En SlideShare
0
De insertados
0
Número de insertados
8
Acciones
Compartido
0
Descargas
18
Comentarios
0
Recomendaciones
1
Insertados 0
No insertados

No hay notas en la diapositiva.

Dipo de auditoria

  1. 1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela de Contabilidad ÁREA : Auditoria gubernamental e integralDOCENTE : Espinoza De La Cruz Jorge Mardonio CHICLAYO– PERÚ
  2. 2. Visión General de la Auditoria Gubernamental La administración de los recursos públicos en nuestro país descansa en una compleja estructura de relaciones que vinculan a las entidades gubernamentales entre si, quienes en el cumplimiento de sus fines interactúan a todos los niveles del Estado.AspectosGenerales Los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y economía, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados.
  3. 3. El termino auditoria se aplica en este Manual, tanto para las auditorias financieras, como las auditorias de gestión. AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA DE GESTION
  4. 4. PROCESO COMPRENSION DE LAS PLANEAMIE OPERACIONES NTO DE LA ENTIDAD PROCEDIMIENOBJETIVO TOS DE REVISION ANALITICA DISEÑOY ESTIMACION DE LA MATERIALIDAD EL PROCESO Comprensión de la DE LA estructura del AUDITORIA control interno FINANCIERA EJECUCION INFORME
  5. 5. EL PROCESO DE AUDITORIA DE GESTION METODOLOGIA ETAPA DE PARA LA PLANEAMIENTO REVISIONOBJETIVOS AUDITORIA DE EJECUCION GENERAL GESTION INFORME
  6. 6. GRAFICO N°2
  7. 7. GLOSARIO DE TERMINOS AUDITORIA GUBERNAMENTALAUDITORIA GUBERNAMENTALAUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTION COMPETENCIA PROFESIONAL CONTROL DE CALIDAD
  8. 8. CONTROL INTERNO CODIGO DE ETICA EXAMEN ESPECIAL ECONOMIA:ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.
  9. 9. ECONOMIA IMPORTANCIA OBJETIVIDAD RELATIVA. MATERIALIDAD PRINCIPIO. RESPONSABILIDAD.
  10. 10. GLOSARIO DE TERMINOS AUDITORIA - FINANCIERA ACTOSALCANCE DE ILEGALES.AUDITORIA. ANALISIS DE AMBIENTE DE LA RELACION CONTROL INTERNO.
  11. 11. CALCULAR • Verificar la exactitud aritmética de los documentos, fuentes y registros contables o (computo) realizar cálculos independientes. • Una respuesta, que usualmente es por escrito aCOMFIRMACION. una solicitud, que corrobora información contenida en los registros contables. • Es un proceso continuo realizado por la CONTROL dirección, gerencia y otros empleados de la INTERNO. entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos
  12. 12. ESTRATIFICAR LA • Dividir la población, con el propósito de efectuar un muestro en segmento que POBLACION tengan características similares. EVENTOS • Los sucesos que ocurren después de la fecha del balance que pueden promoverSUBSECUENTES. evidencia de auditoría sobre. •Son asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficienciasHALLAZGOS DE importantes que podrían afectar en formas AUDITORIA negativas, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en los estados financieros.
  13. 13. • Asunto cuyos resultados o consecuencias dependen de acciones o hechos futuros que noINCERTIDUMBRE están bajo el control directo de la entidad pero que pueden afectar a los estados financieros. •Los informes de auditoría pueden modificar mediante laINFORME DE emisión de: •opinión con salvedades. AUDITORIA •abstención de opiniónMODIFICADO. •opinión adversa o •párrafos(s) que enfaticen o impliquen un asunto. • Procurar obtener información apropiada de personas informadas dentro y fuera de laINDAGACION. entidad
  14. 14. PRUEBA DE RAZONABILIDADUn procedimiento analítico que involucra un cálculo que se utiliza paraestimar un monto, tal como el saldo de una cuenta o transacción. El auditordesarrolla un modelo, computa una predicción del monto mediante el uso delos datos financieros y de operación pertinentes y compara la predicción conel monto registrado. PAPELES DE TRABAJORegistra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos de auditoria aplicados por el auditor; y losresultados y conclusiones extraídas de la evidencia obtenida.
  15. 15. Significa desarrollar una estrategia general yestablecer un enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de laauditoria. El auditor formula su plan para llevar acabo el trabajo de auditoria de modo eficiente, eficaz y oportuno. Conjunto completo o universo de información del cual el auditor examina una porción o muestra con el fin de extraer una conclusión.
  16. 16. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIALos procedimientos de auditoria, que incluyen los procedimientos analíticosy las pruebas de detalles que recopilan evidencia d auditoria con respectoa que si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores eirregularidades significativos. PROGRAMA DE AUDITORIA Establece la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de auditoria planeados y que se requieren para implementar el plan de auditoria. El programa de auditoria sirve como conjunto de instrucciones para los asistentes que participan en el examen y como un medio d control de la debida ejecución del trabajo.
  17. 17. La aplicación de procedimientos de PRUEBAS DE auditoria para obtener evidencia de CONTROLES auditoria sobre la efectividad del diseño y la operación de aquellas actividades dentro de la estructura del proceso de control interno. Las pruebas de detalles son la aplicación de uno o más de las técnicas de auditoria a lasPRUEBAS DE DETALLES partidas o transacciones individuales que constituyen el saldo de una cuenta o clase de transacciones. Los procedimientos de auditoria pueden agruparse en tres conjuntos que son:  Pruebas de controlesPROCEDIMIENTO DE  Procedimientos analíticos AUDITORIA  Pruebas de detalles
  18. 18. REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN Aseveraciones que la gerencia hace al auditor con respecto a asuntos relacionados con los estados financieros. Las representaciones de la gerencia deben ser escritas. El auditor usualmente incluye un documento en los papeles de trabajo como evidencia de las representaciones de la administración.
  19. 19. RIESGO DE AUDITORIAEl riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten ycorrijan oportunamente los errores e irregularidades de importanciarelativa.RIESGO DE CONTROLEl riesgo de que los controles internos no provengan o detecten ycorrijan oportunamente los errores e irregularidades significativos quepuedan ocurrir.RIESGO INHERENTELa posibilidad de que ocurran errores o irregularidades significativos, sinconsiderar el efecto del control interno.RIESGO DE DETECCIÓNEl riesgo d que nuestros procedimientos sustantivos de auditoria nodetecten errores e irregularidades significativas.
  20. 20. Ambiente en el cual, para elprocesamiento que hace la entidad de la información financiera que tiene importancia para la auditoria. Son los principios, métodos y procedimientos correspondientes al registro, clasificación y emisión de informes de las transacciones de la entidad.Las técnicas de auditoria consisten en: comparación, cálculo, confirmación,indagación, inspección, observación y examen físico.
  21. 21. La determinación de lo correcto de los datos finalesVALIDACIÓN registrados en un sistema con respecto a las necesidades y los requisitos de los usuarios. GLOSARIO DE TERMINOS-AUDITORIA DE GESTION. Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y otro personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas.
  22. 22. Implica la selección de aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en ALCANCE la fase de ejecución. Esta decisión debe ser efectuada teniendo en cuenta la materialidad, sensibilidad, riesgo, y costo de la auditoria así como la trascendencia de los posibles resultados a informar. AMBIENTE DECONTROL INTERNOLos factores del ambiente interno de control son:Integridad y valores éticosAsignación de autoridad y responsabilidadEstructura organizacionalPolítica de administración de personalResponsabilidadClima de confianza en el trabajo.
  23. 23. Son aquellos asuntosseleccionados en esta etapa de la auditoria. Tales  Procesamiento y control del sistema de áreas están administración financiera y el sistema de referidas a: información computarizada-SIC.  Protección y control de recursos públicos,  Cumplimiento de leyes, normas y ÁREAS regulaciones aplicables. GENERALES DE REVISIÓN Economía y eficiencia  Procedimientos para medir e informar sobre la efectividad el programa o actividad Evaluación del programa o actividad
  24. 24. CONCLUSIONES Son juicios del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del examen. Estarán referidas a la evaluación de los resultados de gestión de la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, programas, así como a la utilización de los recursos públicos, en términos de efectividad, eficiencia y economía.CONTROLES Medios a través de los cuales la gerencia de una entidad asegura que el sistema es efectivo y es manejado en armonía con eficiencia y economía, dentro del marco legal vigente.
  25. 25. CONTROL DE CALIDADConjunto de métodos yprocedimientosimplementados dentrode la ContraloríaGeneral de laRepublica u otraentidad auditora paraobtener seguridadrazonable que laauditoria llevada acabo y el informecorrespondientecumplen con lasNormas de AuditoriaGubernamental- NAGU.
  26. 26. CONTROL INTERNO FINANCIERO • Comprende en un sentido amplio, el plan de organización y los métodos, procedimientos y registros que tienen relación con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de información financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa.CONTROL INTERNO GERENCIAL • Comprende en un sentido amplio, el plan de organización política, procedimientos y practicas utilizadas para administrar las operaciones en una entidad o programa y asegurar el cumplimiento de las metas establecidas, así como los sistemas para medir, presentar informes y monitorear la ejecución de los programas.
  27. 27. CRITERIOS DE AUDITORIAComprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también lameta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad demedida que permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, sedenomina criterio a la norma transgredida de carácter legal-operativo o decontrol que regula el accionar de la entidad examinada. ECONOMÍALa economía está relacionada con los términos y condiciones bajo loscuales se adquiere recursos, sean estos financieros, humanos, físicos o desistemas computarizados, obteniendo la cantidad y el nivel apropiado decalidad, al menor costo, en la oportunidad y en el lugar requerido.
  28. 28. Fase de la auditoria de gestión focalizada, básicamente, en la obtención de evidencia EJECUCIÓN suficiente, competente y pertinente sobre los asuntos significativos (líneas de auditoria) aprobados en el plan de auditoria. Se refiere al grado en el cual un programa oEFECTIVIDAD actividad gubernamental logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendían alcanzarse, previos en la legislación o fijados por otra autoridad. Esta referida a la relación existente entre los bienes o EFICIENCIA servicios producidos o entregados y los recursos utilizados para ese fin, en comparación con un estándar de desempeño establecido.
  29. 29. EFECTO Constituye el resultado adverso o potencial que resulta de la condiciónencontrada. Generalmente, representa la perdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto lo permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNOEs el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecerseguridad razonable respecto a que están lográndose los objetivos del control interno.
  30. 30. INTEGRIDADConstituye una calidad de la persona quemantiene principios morales sólidos y vive en unmarco de valores.EVIDENCIA DE AUDITORIASe denomina evidencia al conjunto de hechoscomprobados, suficientes, competentes ypertinentes (relevantes) que sustentan lasconclusiones del auditor.REPORTE DE REVISIÓN ESTRATÉGICADocumento que contiene los resultados de laejecución del plan de revisión estratégica quedebe servir de base para la formulación del plan yprogramas de auditoria para la fase de ejecución.
  31. 31. OBSERVACIÓNEsta referida a hechos o circunstancias significativosidentificados durante el examen que pueden motivaroportunidades de mejoras. Si bien el resultado obtenidoadquiere la denominación de hallazgo, para fines depresentación en el informe se convierte en observación. PAPALES DE TRABAJO Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la entidad examinada, conclusiones y recomendaciones del auditor. Deben incluir toda la evidencia que se haya obtenido durante la auditoria.
  32. 32. Fase de la auditoria durante la cual elauditor se aboca a la identificación de que examinar, como, cuando y con qué recursos, así como la determinación del enfoque de la auditoria, objetivos yalcance, criterios y estrategia. Se divide en dos etapas: revisión general y revisión estratégica. Es el documento final de la fase de planeamiento, en el cual se resumen las decisiones más importantes relativas a laestrategia para el desarrollo de la auditoriade gestión. Determina entre otros aspectos,los objetivos y alcance de la auditoria, las áreas o actividades a examinarse y el potencial humano necesario para su ejecución.
  33. 33. POLÍTICAS DE ADMINISTRACIÓN POLÍTICA DE RECURSOS HUMANOSSe define como la Se relacionan con la contratación,declaración general que orientación, capacitación, evaluación,guía el pensamiento asesoría, promoción, remuneración deldurante la toma de personal de la entidad.decisiones. La política esuna línea de conductapredeterminada que seaplica en una entidadpara llevar a cabo todas PROCEDIMIENTOS OPERATIVOSlas actividades,incluyendo aquellas no Son los métodos utilizados para efectuar lasprevistas. actividades de acuerdo con las políticas establecidas. También son series cronológicas de acciones requeridas, guías para la acción que detallan la forma exacta en que deben realizarse ciertas actividades.

×