Dokumen tersebut menjelaskan siklus akuntansi jasa mulai dari pencatatan transaksi, posting ke buku besar, neraca saldo, jurnal penyesuaian, worksheet, laporan keuangan, dan jurnal penutup."

1. SIKLUS JASA
(Pertemuan 6 dan 7)
Tujuan Instruksional Umum:
Menjelaskan suatu siklus menyeluruh
dari awal terjadinya transaksi sampai
disusunnya laporan keuangan secara
komprehensif
06/28/12 1

2. Tujuan Instruksional Khusus
1. Menyusun neraca lajur (kertas kerja).
2. Menyusun laporan keuangan dari neraca lajur.
3. Membuat ayat jurnal penyesuaian dan penutup dari
neraca lajur.
4. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan tahun
fiskal dan tahun bisnis alami (natural business
year).
5. Mengkaji ulang tujuh langkah dasar dalam siklus
akuntansi.
6. Menganalisis dan menginterpretasikan solvensi
(kemampuan hutang) dari suatu perusahaan
dengan menghitung modal kerja dan rasio lancar
(current ratio)
06/28/12 2

3. Materi Siklus Akuntansi Jasa
 Siklus Akuntansi
 Pencatatan Transaksi
 Posting ke Buku Besar
 Neraca Saldo
 Jurnal Penyesuaian
 Worksheet
 Laporan Keuangan
 Jurnal Penutup, Balik, & Koreksi
06/28/12 3

4. SIKLUS JASA
PENGERTIAN TRANSAKSI
 Adalah kejadian atau kondisi ekonomi yang secara
langsung mempengaruhi kondisi keuangan atau
hasil operasi suatu entitas.
 Semua transaksi bisnis dapat dinyatakan dan
menggambarkan sumber atau penyebab
perubahan di dalam harta, utang, dan modal.
 Contoh : Membeli tanah seharga Rp. 50.000.000,-
untuk dipakai sebagai lokasi perusahaan.
06/28/12 4

5. PENILAIAN TRANSAKSI
Transaksi yang terjadi dinilai berdasarkan suatu
pertukaran dimana setiap kesatuan menerima dan
mengorbankan nilai seperti pembelian atau
penjualan barang atau jasa. Atau transaksi dapat
berupa transfer pada suatu arah dimana suatu
kesatuan mengadakan utang atau mentransfer
suatu harta kepada kesatuan lain tanpa langsung
menerima (atau memberi) nilai sebagai
penukarnya.
Contoh :
Investasi oleh pemilik, pembayaran pajak.
06/28/12 5

6.  Transaksi pertama-tama dicatat
dalam jurnal. Kemudian secara
periodik, ayat jurnal tersebut
dipindahkan ke rekening-rekening
buku besar. Proses pemindahan
debit dan kredit ini dari ayat jurnal
ke rekening-rekening buku besar
dinamakan pemostingan.
06/28/12 6

7. Sistem akuntansi double entry
bookkeeping merupakan alat yang
efektif untuk menganalisis pengaruh
dari berbagai transaksi.
Penggunaan sistem tersebut untuk
menganalisis transaksi dapat
diikhtisarkan sebagai berikut :
06/28/12 7

8.  Tentukan apakah rekening asset, liabilities,
equity, revenue, atau expense terpengaruh
oleh suatu transaksi
 Untuk setiap rekening yang terpengaruh oleh
transaksi, tentukan apakah rekening tersebut
mengalami kenaikan atau penurunan.
 Tentukan apakah kenaikan atau penurunan
yang terjadi dalam suatu transaksi dicatat
sebagai debit atau kredit.
06/28/12 8

9. JENIS-JENIS TRANSAKSI
Jenis transaksi mencakup dua jenis, yaitu :
 Transaksi Eksternal, yaitu transaksi yang
mencakup interaksi di antara suatu
kesatuan dan lingkungannya seperti
transaksi dengan kesatuan lain,
perubahan harga barang atau jasa yang
dibeli atau dijual oleh suatu kesatuan.
Contoh:
Transaksi pembelian, transaksi penjualan
06/28/12 9

10.  Transaksi Internal, yaitu transaksi yang
terjadi di dalam suatu kesatuan.
Contoh:
Penggunaan gedung dan mesin dalam
operasi, pemakaian bahan baku dalam
proses produksi.
06/28/12 10

11. SIKLUS AKUNTANSI
Bisnis bergerak melalui suatu aktivitas. Pada awal
siklus tersebut, manajemen merencanakan kemana
bisnis akan dibawa dan memulai langkah-langkah
penting untuk mencapai tujuan operasi. Pada
sepanjang siklus, yang biasanya selama satu tahun,
akuntan mencatat aktivitas operasi dari usaha
tersebut. Pada akhir siklus, akuntan menyiapkan
laporan keuangan yang mengikhtisarkan aktivitas
operasi sepanjang tahun tersebut. Kemudian
akuntan menyiapkan akun-akun untuk mencatat
aktivitas operasi pada siklus berikutnya.
06/28/12 11

12. Gambar Siklus Akuntansi
Ilustrasi Gambar Siklus Akuntansi
06/28/12 12

13. JURNAL
Definisi :
Catatan akuntansi pertama kali atau transaksi dan
kejadian terpilih lainnya dicatat pertama kali.
Bentuk Jurnal
Bentuk jurnal yang paling sederhana secara
kronologis mencatat transaksi-transaksi dan
kejadian-kejadian lain yang dinyatakan dalam
satuan debet dan kredit ke perkiraan tertentu.
06/28/12 13

14. Bentuk jurnal ada 2 yaitu :
1. Jurnal Umum
2. Jurnal Khusus
 Untuk mencatat transaksi yang berulang
kali terjadi dan mempunyai karakteristik
yang sama.
 Fungsinya : Mengurangi waktu yang
diperlukan untuk menyelesaikan berbagai
tugas pembukuan.
06/28/12 14

15. Prosedur Penjurnalan
Proses penjurnalan menggunakan sistem
akuntansi double entry yang merupakan alat yang
sangat efektif untuk menganalisis pengaruh dari
berbagai transaksi. Prosedur penjurnalan dapat
diikhtisarkan sebagai berikut:
1. Tentukan apakah akun aktiva, kewajiban, ekuitas
pemilik, pendapatan, atau beban terpengaruh
oleh suatu transaksi.
06/28/12 15

16. Lanjutan:
Prosedur Penjurnalan
2. Untuk setiap akun yang terpengaruh oleh
transaksi, tentukan apakah akun tersebut
mengalami kenaikan atau penurunan.
3. Tentukan apakah kenaikan atau
penurunan yang terjadi dalam suatu
transaksi dicatat sebagai debit atau kredit.
06/28/12 16

17. BUKU BESAR
Definisi:
Buku yang berisi kumpulan dari semua
perkiraan harta, kewajiban, ekuitas pemilik,
pendapatan, dan beban.
Fungsi:
Memindahkan seluruh pos-pos yang ada
dalam jurnal ke dalam rekening-rekeningnya
di buku besar.
06/28/12 17

18. Bentuk Buku Besar
 Huruf ‘T’
 Kolom
06/28/12 18

19. Prosedur Posting
Proses pemindahan catatan jurnal ke buku besar
mengikuti langkah-langkah berikut :
3. Jumlah dalam kolom debet jurnal diposkan ke sisi
debet perkiraan buku besar.
4. Jumlah dalam kolom kredit jurnal diposkan ke sisi
kredit perkiraan buku besar.
5. Angka di dalam kolom Ref mengacu pada
perkiraan di dalam buku besar dimana masing-
masing pos diposkan.
6. Ref pembukuan di catat berlawanan dengan
judul perkiraan dalam jurnal.
06/28/12 19

20. NERACA SALDO
Definisi: Suatu daftar dari semua perkiraan yang
terbuka di dalam buku besar beserta saldo-
saldonya.
Fungsi Neraca Saldo :
 Membuktikan bahwa dalam jumlah debet dan kredit
adalah sama di dalam buku besar.
 Menyajikan daftar perkiraan terbuka beserta
saldonya sebagai dasar bagi penyesuaian dan
berguna dalam penyusunan laporan keuangan dan
penyediaan data mengenai perusahaan yang
bersangkutan
06/28/12 20

21. Prosedur Pembuatan
Neraca Saldo
Menjumlah semua pos-pos rekening dalam
buku besar.
Memindahkan semua pos-pos rekening
dalam buku besar ke neraca saldo.
Menjumlahkan sisi debet dan kredit dan
jumlah harus sama.
06/28/12 21

22. JURNAL PENYESUAIAN
Pengertian : Ayat-ayat yang dibuat pada akhir periode
akuntansi untuk memutakhirkan semua perkiraan atas
dasar akuntansi akrual sehingga laporan keuangan yang
benar dapat disusun.
Fungsi :
Untuk memperoleh pencocokan yang tepat antara
pendapatan dan beban dalam penentuan laba bersih
untuk periode berjalan.
Untuk mendapatkan laporan yang akurat atas harta
dan ekuitas yang ada pada akhir periode tersebut
06/28/12 22

23. Penjelasan Yang Perlu
Disesuaikan
Penyesuaian dilakukan pada akhir
periode karena beberapa rekening atau
akun buku besar memerlukan
pemutakhiran serta adanya konsep
penandingan dari dasar akrual dalam
rangka penyiapan laporan keuangan.
06/28/12 23

24. Kondisi Yang Memerlukan
Penyesuaian
1. Kondisi menangguhkan atau menunda pengakuan
beban atau pendapatan
Contoh : Beban yang ditangguhkan, Pendapatan
yang ditangguhkan.
2. Kondisi Akrual akibat tidak adanya pencatatan
beban yang terjadi atau pendapatan yang
dihasilkan.
Contoh : Beban akrual atau kewajiban akrual,
Pendapatan akrual atau aktiva akrual.
06/28/12 24

25. Contoh:
Jurnal Penyesuaian
Beban Yang ditangguhkan (deferred expenses)
D.(Insurance expenses) Beban Asuransi …………………..……….xx
K.(Prepaid expense) Asuransi Di Bayar Dimuka ………….………xx
Pendapatan Yang Ditangguhkan (Deferred Revenues)
D.(Unearned Revenues) Pendapatan Diterima Dimuka …..…. xx
K.(Revenues) Pendapatan ……………………………………………....xx
06/28/12 25

26. Lanjutan:
Jurnal Penyesuaian
Beban Akrual (Acrual expenses)
D.(Salary Expenses) Beban Gaji …………..…………... xx
K.(Salary Liabilities) Utang Gaji …………………………..xx
Pendapatan akrual (Acrual Revenues)
D.(Interest Receivable) Piutang Bunga …….……….. xx
K.(Interest Revenues) Pendapatan Bunga ……..….. xx
06/28/12 26

27. Penyusutan Aktiva Tetap (Fixed Asset Depreciation)
D.(Fixed Asset Depreciation Expenses)
Beban Penyusutan Aktiva Tetap ……………………………………xx
K.(Accumulation Depreciation Fixed Asset)
Akumulasi Penyusutan Aktiva Tetap ………………..…………….xx
Persediaan Barang (Inventory Merchandise)
D.(Inventory Merchandise) Persediaan barang ………………… xx
K.Ikhtisar Rugi Laba …………………………………………………….. xx
06/28/12 27

28. WORK SHEET
Definisi work sheet/kertas kerja:
Kertas kerja yang bisa digunakan akuntan
untuk mengikhtisarkan ayat jurnal
penyesuaian dan saldo akun untuk
penyusunan laporan keuangan.
Tujuan : Untuk memahami arus data
akuntansi dari neraca saldo yang belum
disesuaikan ke laporan keuangan.
06/28/12 28

29. Prosedur Penyelesaian
Work Sheet
1. Mengikhtisarkan seluruh akun dalam buku
besar ke kolom neraca saldo sesuai
dengan nama akunnya.
2. Akun-akun ditambahkan sesuai keperluan
untuk merampungkan penyesuaian dan
jumlahnya dipindahkan ke kolom
penyesuaian pada neraca lajur serta
masing-masing akun ditandai huruf.
06/28/12 29

30. Lanjutan:
Prosedur Penyelesaian Work Sheet
3. Menambahkan kolom neraca saldo dengan
kolom penyesuaian dan diteruskan ke kolom-
kolom neraca setelah disesuaikan.
4. Memindahkan jumlah pendapatan dan beban
yang ada pada kolom neraca saldo setelah
disesuaikan ke kolom laba rugi.
06/28/12 30

31. Lanjutan:
Prosedur Penyelesaian Work Sheet
5. Memindahkan jumlah aktiva, utang, dan
modal dari kolom neraca saldo setelah
disesuaikan ke kolom neraca.
6. Menghitung selisih hasil penjumlahan kolom
laporan laba rugi sebagai laba atau rugi dan
memindahkan ke kolom neraca.
06/28/12 31

32. LAPORAN KEUANGAN
Neraca lajur merupakan alat bantu dalam
menyusun laporan laba rugi, laporan ekuitas
pemilik, dan neraca.
Ilustrasi Pembuatan Laporan Laba Rugi
Laporan ini biasanya disiapkan langsung dari
neraca lajur. Pada Laporan laba rugi beban
umumnya disajikan menurut besarnya mulai dari
yang terbesar ke yang terkecil.
Contoh:
Penyajian hal 144C (Warren, R, F: Edisi 21).
06/28/12 32

33. Ilustrasi Pembuatan Laporan
Perubahan Modal
Laporan ini disiapkan dengan mencantumkan
saldo awal ekuitas pemilik, menambahkan
investasi pada usaha tersebut serta laba bersih
selama periode yang bersangkutan dan
mengurangkan penarikan oleh pemilik. Jumlah
yang dicantumkan dalam neraca lajur sebagai
modal tidak selalu merupakan saldo akun pada
awal periode akuntansi.
Contoh : Warren, Reevee, Fess: Edisi 21 hal 144C
06/28/12 33

34. Ilustrasi Pembuatan Neraca
 Berbagai seksi dan sub seksi acapkali digunakan
dalam menyusun neraca. Dua kelompok aktiva yang
lazim adalah aktiva lancar dan aktiva tetap. Kas dan
aktiva lain yang diharapkan akan dikonversi menjadi
kas atau dijual atau terpakai habis dalam periode
satu tahun atau kurang disebut aktiva lancar.
Properti, bangunan, dan peralatan disebut sebagai
aktiva tetap atau aktiva pabrik. Harga perolehan,
akumulasi penyusutan, dan nilai buku dari setiap
jenis utama aktiva tetap biasanya dilaporkan pada
neraca.
06/28/12 34

35. Lanjutan:
Ilustrasi Pembuatan Neraca
 Dua kelompok utama kewajiban adalah
kewajiban lancar dan kewajiban jangka
panjang.
 Hak pemilik atas aktiva disajikan dibawah
seksi kewajiban dan ditambahkan dengan
total kewajiban. Total kewajiban dan
ekuitas pemilik harus sama dengan total
aktiva.
06/28/12 35

36. JURNAL PENUTUP
Pengertian:
Menutup saldo-saldo perkiraan nominal menjadi nol.
Fungsi:
Untuk menyiapkan perkiraan-perkiraan tsb. guna
pencatatan transaksi-transaksi periode berikutnya.
Perkiraan Yang Perlu Dibuat Jurnal Penutupan
Adalah perkiraan-perkiraan sementara yang ada di
Laporan Laba Rugi
06/28/12 36

37. Proses Pembuatan Neraca
Saldo Setelah Penutupan
Memposting jurnal penutup ke buku besar.
 Seluruh rekening sementara (nominal) akan
mempunyai saldo nol.
 Penyiapan neraca saldo yang berasal dari
akun riil.
 Contoh:
Lihat Warren Reeve Fess Edisi 21 hal. 152
06/28/12 37

38. JURNAL BALIK
Pengertian:
Jurnal yang digunakan untuk mempermudah akuntansi ke
periode berikutnya.
Fungsi:
Menyederhanakan proses akuntansi, serta bersifat optional.
Perkiraan-perkiraan yang perlu di balik:
 Rekening yang Ditangguhkan (Deferred).
 Rekening Akrual.
Contoh : Lihat Warren Reeve Fess Ed. 21 hal. 156
06/28/12 38

39. JURNAL KOREKSI
Pengertian:
Kesalahan dalam melakukan jurnal dan
pemostingan transaksi
Tujuan :
Untuk mengkoreksi kesalahan dalam jurnal atau
pemosan yang tergantung pada sifat dan waktu di
temukannya.
Contoh: Warren Reeve Fess Ed. 21 hal 71
06/28/12 39

40.  Neraca saldo adalah cara yang paling efektif untuk
menemukan kesalahan dalam buku besar dengan
mengindikasikan jumlah debit & kredit adalah sama.
Kesalahan-kesalahan yang menyebabkan
ketidaksamaan neraca saldo adalah :
1. Kesalahan Penyiapan Neraca Saldo
Kesalahan penjumlahan kolom
Kesalahan dalam mencatat angka-2 ke neraca saldo
Saldo dimasukkan ke kolom yang salah atau
diabaikan
06/28/12 40

41. 2. Kesalahan Saldo Rekening
Kesalahan menghitung saldo
Saldo dimasukkan ke kolom rekening yang salah
3. Kesalahan Pemostingan
Jumlah yg dimasukkan ke suatu rekening yg salah
Debit diposkan sebagai kredit atau sebaliknya
Pemosan debit atau kredit diabaikan
06/28/12 41

42. Macam-macam kekeliruan
yang terjadi :
Transposisi
 Terjadi bila urutan digit dalam angka ayat jurnal
berubah secara tidak sengaja.
Contoh: Angka $ 542 menjadi $ 452
Slide
 Terjadi jika terjadi kesalahan penempatan jumlah
Contoh: Angka $ 542,00 diposkan sebagai $ 54,20
06/28/12 42

43. Koreksi Kesalahan
Tujuan:
Untuk mengkoreksi kesalahan
dalam jurnal atau pemosan yang
tergantung pada sifat dan waktu
ditemukannya.
06/28/12 43

44. Quiz:
Saldo akun tertentu sebelum penyesuaian untuk Claremont Realty pada 31
Oktober, akhir tahun berjalan adalah sbb:
Piutang usaha 9.250
Perlengkapan 2.700
Sewa dibayar di Muka 21.000
Peralatan 50.500
Akumulasi Penyusutan 16.900
Utang upah -
Honor diterima di Muka 6.500
Pendapatan honor 99.850
Beban upah 40.750
Beban Sewa -
Beban Penyusutan -
Beban Perlengkapan -
Data yang diperlukan untuk penyesuaian akhir tahun adalah sbb:
16. Perlengkapan yang tersisa pada 31 Oktober, $1.030.
17. Penyusutan peralatan sepanjang tahun, $1.800.
18. Sewa yang terpakai sepanjang tahun, $18.000.
19. Upah akrual yang belum dibayar pada 31 Oktober, $990.
20. Honor diterima di muka pada 31 Oktober, $2.500.
21. Honor yang belum dibuatkan fakturnya pada 31 Oktober, $6.790
Diminta: Buatlah keenam ayat jurnal penyesuaian yg dibutuhkan pd 31 Oktober!
06/28/12 44