1. CARACTERISTICAS DE
LOS ESTADOS
FINANCIEROS

2. Confiables:
La información presentada debe ser veraz y atenida a la realidad de la
compañía
Equitativos:
Deben generar iguales posibilidades de conocimiento de la compañía para
usuarios externos e internos. No deben tender a favorecer con la calidad de
la información, la cual debe ser la misma para todos los interesados
Comprensibles:
Deben ser presentados en forma sencilla y con las mayores claridades
posibles.

3. Principios Básicos de la
Contabilidad

4. Principio del Costo:
Las transacciones financieras deberán registrarse a su costo o a su valor de
mercado si hubiere una disminución en el costo inicial registrado
Principio de Causación:
Los ingresos, costos y gastos se deben registrar cuando se causan y no cuando
se pagan.
Principio de Causalidad:
Los gastos son salidas de dinero, erogaciones, en las que se incurre para
generar ingresos.

5. Reconocimiento de ganancias y
pérdidas.
Las ganancias deben registrarse cuando efectivamente ocurren, pero las
pérdidas deben tener su registro cuando se conoce su existencia.
Principio de Revelación Suficiente:
Toda la información financiera debe ser presentada y entregada con el mayor
detalle posible.

6. Normas o Supuestos
Generales.

7. Entidad:
La empresa es un ente jurídico independiente de los socios
Continuidad:
Se considera ilimitada en el tiempo la vida de la empresa
Unidad Monetaria:
Se supone constante el poder adquisitivo de la moneda
Periodicidad:
Los resultados de la empresa deben informarse cada que finalice el perídodo
contable

8. Consistencia:
El sistema adoptado para el registro debe ser usado de manera consistente en el
tiempo
Materialidad:
Cada registro atiende a la importancia de la cuenta o de cada transacción
Conservadurismo:
Ante varias opciones de registro siempre se adopta la que más afecte negativamente
el patrimonio.

9. BALANCE
GENERAL

10. ACTIVOS
Es todo lo que pertenece a la
empresa y que se ha
generado fruto de la
actividad operativa o no
operativa de la misma.

11. PASIVOS
Es todo lo que no pertenece a la
empresa y que se genera como
fruto de la actividad operativa o no
operativa de un negocio

12. Activos y Pasivos Corrientes
Cuando se menciona la palabra corriente se entiende
que se trata de activos y pasivos de corto plazo. Esto
quiere decir que su liquidez (capacidad intrínseca de
convertirse en flujo de caja) es rápida en el tiempo;
inferior a un año
Activos y Pasivos Largo Plazo
Corresponde a todas las cuentas del activo cuya
liquidación y conversión en efectivo se da en un
período superior a un año y a los pasivos exigibles o
pagaderos en plazos superiores de un año

13. ESTRUCTURA DE BALANCE
Activo Corriente Pasivo Corriente
Pasivo Largo Plazo
Activo Largo Plazo
Patrimonio

14. Cuentas Comunes del Activo Corriente
Disponible-(caja, bancos, inversiones
temporales)
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Gastos anticipados (impuestos y seguros)
Preoperativos

15. DISPONIBLE
Caja: Dinero efectivo disponible para la empresa en Caja
Mayor y Cajas Menores
Bancos: Dinero existente de propiedad de la compañía
depositado en Cuentas Corrientes o Cuentas de Ahorro
del sistema financiero.
Inversiones Temporales: Dinero invertido en activos
financieros de corto plazo (menor a un año) títulos
valores, CDTs, Fondos de Inversión

16. CUENTAS POR COBRAR
Clientes (cartera): Activo generado por las ventas a
crédito que realiza la empresa
Socios: Recursos otorgados a los socios de un negocio
como anticipos o por cruces de cuentas
Trabajadores: Operaciones de crédito de menor cuantía
otorgadas a los empleados como anticipos o como
cruces de cuentes
Proveedores y Contratistas: pagos anticipados a los
proveedores de materias primas o servicios

17. INVENTARIOS
Existencias que pertenecen a la compañía y que hacen
parte del proceso de producción o de la actividad misma
del negocio.
-Inventarios de Materias primas
-Inventarios de Producción en Proceso
-Inventarios de Producto Terminado
-Inventarios en Tránsito

18. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Impuestos: corresponden a las tarifas fiscales que la
empresa causa de manera anticipada a su pago efectivo.
Imporenta pagado por anticipado (pagos previos, saldos a
favor)
Retención en la fuente: saldo equivalente a la suma de las
retenciones que se le practican a la empresa por parte
de compradores y clientes de sus mercancías o servicios
Iva y reteica: saldos a favor en la liquidación períodica del
iva y de contribuciones ICA cuando el tipo de producto
aplica.

19. Seguros prepagados: es el valor de la prima pagada por
anticipado de las pólizas de seguros que cubren de
riesgo la actividad de la empresa y sus activos. Esta
prima se causa de manera total cuando se paga y se
convierte en activo amortizable que se va cargando al p
y g en la medida que transcurre el tiempo de vigencia de
la póliza

20. Preoperativos: son costos y gastos incurridos durante la
etapa preoperativa de un negocio o en la instalación de
determinada nueva maquinaria o equipo incorporado a
la estructura productiva. Su clasificación en como activo
corriente o no corriente atiende a la forma contable de
amortización que se plantee la compañía para estos
gastos. Toda amortización que se realice en un tiempo
inferior a un período contable debe considerarse
corriente.

21. Cuentas Comunes del Pasivo Corriente
Obligaciones Bancarias de Corto plazo
Porción corriente de Obligaciones Largo
Plazo
Cuentas por pagar proveedores
Cuentas Corrientes Comerciales
Deudas con socios y contratistas
Provisión de impuestos
Pasivos Estimados y Provisiones
Pasivos laborales

22. Obligaciones Bancarias de Corto Plazo:
Son las operaciones de crédito exigibles en un período
inferior a un período contable. Corresponden a la
financiación bancaria del capital de trabajo.
Porción corriente de las obligaciones bancarias: Parte del
pasivo financiero de largo plazo que por estructura de
pago se liquida y se paga dentro del período contable

23. Cuentas por pagar proveedores: deudas causadas por el
recibo de mercancías o servicios de los proveedores
Deudas con socios y contratistas: deudas contraídas con
accionistas, socios y/o participes por su participación en
utilidades causadas no pagadas o por cruces de cuentas..
Prestamos recibidos de socios, labores realizadas por
contratistas causadas y no canceladas.

24. Provisión de impuestos: corresponde al impuesto sobre la
renta que se causa en la vigencia y período contable
anterior y que se cancela en el transcurso del siguiente
asi como a la retención en la fuente y el iva que se cobra
a los clientes y que la empresa recauda. Así mismo
incluye multas y diferidos contraídos con la DIAN.
Pasivos Laborales: son los gastos causados y no pagados
por el empleador que corresponden a provisiones por
cesantías vacaciones, primas, pension de jubilación etc
de empleados activos y no activos.

25. Cuentas Comunes del Pasivo de Largo Plazo
Obligaciones Bancarias de Largo Plazo
Cuentas por pagar
Impuestos Diferidos
Pasivos laborales (pensiones)
Pasivo Diferido

26. Obligaciones Bancarias de Largo Plazo: saldo de la
deuda con Bancos e instituciones financieras con
plazos superiores de un año.
Cuentas por Pagar: toda acreencia con plazo superior
de un año diferente de la deuda con instituciones
financieras.
Impuesto Diferido: Corresponden a las deudas
existentes al corte del período contable con la
Dirección Nacional de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Estas obligaciones cuando son de largo
plazo generalmente son causadas por acuerdos de
pago realizado sobre saldos causados por errores en la
liquidación o por multas.

27. Pasivos Laborales: Esta cuenta es registrada dentro del
pasivo de Largo Plazo, normalmente cuando la empresa
mantiene saldos no pagados a empleados por pensiones
de jubilación, o pagos derivados de la relación laboral,
asumidos directamente por la empresa. Normalmente
en esta cuenta se registra el pasivo pensional.
Pasivo Diferido: Registra saldos diferidos en el tiempo , a
plazos superiores de un año, por conceptos
previamente provisionados

28. Cuentas Comunes del Patrimonio
Capital Social (suscrito y pagado)
Reserva (Legal, Estatutaria, Destinación Específica)
Utilidades del Ejercicio
Utilidades Acumuladas
Superavit por Valorización

29. Capital Social: Corresponde al aporte convenido
(suscrito) o efectivamente aportado (pagado) por los
socios, propietarios o participes de una compañía .
Reservas: Recursos provenientes de las utilidades los
cuales deben ser apropiados o bien para garantizar
alguna eventualidad futura o bien para cumplir un
objetivo especifico.
Utilidades del Ejercicio: Es el valor de las utilidades
de la compañía, registradas en el período contable en
curso , luego de descontados los impuestos

30. Utilidades Acumuladas: corresponde a la porción de las
utilidades de años anteriores no repartidas ni reservadas
Superavit por Valorizaciones: Es la contrapartida de la
cuenta que registra en el activo el mayo valor de los
activos, luego de un avaluó técnico realizado a los
mismos. Este procedimiento se realiza por norma cada
tres años.

31. ESTADO DE
RESULTADOS

32. Estado Financiero en el que se registran los resultados de
las actividades operativas y no operativas de la empresa,
expresadas en términos de ingresos y egresos. El
resultado final del mas y menos entre estos ingresos y
egresos, es la utilidad final, disponible para los
accionistas.
Las Actividades Operativas son todas aquellas
actividades que generan ingresos o causan costos
directamente relacionadas con el objeto social del
negocio.
Las Actividades no Operativas, son todas las actividades
que generan ingresos o causan costos y que no se
relacionan de manera directa con el obbjeto social del

33. VENTAS
-CMV Efecto
=UTILIDAD BRUTA Estructura
Operativa
-GASTOS DE ADMINISTRACION
-GASTOS DE VENTAS
=UAII
-INTERESES
Efecto
=UAI Estructura
-IMPUESTOS Financiera
=UTILIDAD NETA