• EL IVA O TAMBIÉN LLAMADO IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ES EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO SE
TRATA DE UN IMPUESTOS SOBRE...
• UNA ÉPOCA COMO LA  EDAD MEDIA  (ERA DE LAS CRUZADAS) ES RICA EN 
EXPERIENCIA EN LA EXPLOTACIÓN DEL PODEROSO AL DÉBIL, YA...
LA "ALCABALA" ESPAÑOLA SE APLICÓ EN AMÉRICA MEDIANTE LA REAL CÉDULA 
DE 1591, Y SE ESTABLECÍA SOBRE LAS DIVERSAS ETAPAS 
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• IMPUESTO AL TIMBRE, SE LLAMA ASÍ, POR LA UTILIZACIÓN DEL PAPEL SELLADO O 
ESTAMPILLAS FISCALES, QUE FUE UN MEDIO VERAZ E...
• El IVA es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y
sobre las importaciones definitivas d...
• Paso 1: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija
un precio de $100,00 por unidad.
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• El IVA es un impuesto indirecto, generalizado en toda la economía.
• Es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las ...
• Establece en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre:
• Las ventas de cosas muebles situadas o...
• Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del
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• Sujetos pasivos:
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• Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un
porcentaje que nos permitirá con...
• a) En caso de ventas en el momento de entrega del bien, emisión de la factura.
• En los casos en que la comercialización...
• 3) Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se
perfeccionará con la emisión del la póliza....
• a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que
constituyan una obra completa o par...
Como se calcula la posición a ingresar mensual (responsables inscriptos)
Concepto Características
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Ley del iva

  1. 1. • EL IVA O TAMBIÉN LLAMADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ES EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO SE TRATA DE UN IMPUESTOS SOBRE EL CONSUMO QUE GRAVA LOS PRODUCTOS, LOS SERVICIOS , LASTRANSACCIONES COMERCIALESY LASIMPORTACIONES.  • COBRO DEL IVA SE CONCRETA  CUANDO UN PRODUCTO DE VENDE O SERVICIO Y EMITE LA FACTURA CORRESPONDIENTE. HOY APRENDEREMOSUN POCO DE SU HISTORIA Y COMO FUE INFLUYENDO EN MEXICO HASTA ESTOSMOMENTOS MODERNOS 
  2. 2. • UNA ÉPOCA COMO LA  EDAD MEDIA  (ERA DE LAS CRUZADAS) ES RICA EN  EXPERIENCIA EN LA EXPLOTACIÓN DEL PODEROSO AL DÉBIL, YA QUE EN  ELLA EL PODEROSO LO REPRESENTABA EL SEÑOR FEUDAL, RICO POR  TENER ABUNDANCIA DE PROPIEDADES. • EN ESTA ÉPOCA EL SEÑOR FEUDAL ESTABLECE LAS CONDICIONES PARA  SUS SERVICIOS, LOS CUALES ESTÁN ANTE TODO OBLIGADOS A DEBERLES   RESPETO  Y AGRADECIMIENTO, ESTO ORIGINA QUE LA CUESTIÓN  TRIBUTARIA SE VUELVA ANÁRQUICA, ARBITRARIA E INJUSTA YA QUE LOS  SIERVOS DEBERÍAN CUMPLIR CON DOS TIPOS DE   OBLIGACIONES:  PERSONALES Y ECONÓMICAS. • LA  HISTORIA  DE LOS IMPUESTOS TAMBIEN TENIA QUE VER CON EL PUEBLO  AZTECA, SUS SOBERANOS EXIGÍAN ÁGUILAS Y BOLAS DE   CAUCHO  CIERTO  NÚMERO DE MANCEBOS A LOS CUALES POR MOTIVOS RELIGIOSOS SE LES  SACRIFICABA ARRANCÁNDOLES EL  CORAZON • LO QUE CONOCEMOS ACTUALMENTE COMO IVA, EN LAS ANTIGUAS  CIVILIZACIONES EXISTÍA COMO UN IMPUESTO A LAS VENTAS.
  3. 3. LA "ALCABALA" ESPAÑOLA SE APLICÓ EN AMÉRICA MEDIANTE LA REAL CÉDULA  DE 1591, Y SE ESTABLECÍA SOBRE LAS DIVERSAS ETAPAS  DE  COMERCIALIZACION , CON UNA TASA QUE LLEGÓ AL 6%. ASÍ ESTABLECIDO,  ESTE IMPUESTO ERA MUY PESADO, Y FUE SUPRIMIDO POR LA PRIMERA JUNTA  EN 1810. •EL 1RO DE OCTUBRE DE 1931 VOLVIÓ CON EL NOMBRE DE "IMPUESTO A LAS  TRANSACCIONES", QUE TAMBIÉN GRAVABA LAS DISTINTAS VENTAS EN TODA  SU EVOLUCIÓN COMERCIAL Y QUE LLEGÓ A ALCANZAR LAS LOCACIONES DE  SERVICIOS Y DE OBRAS. •EN ENERO DE 1935, EL ANTERIOR RÉGIMEN FUE REEMPLAZADO POR LA LEY  12.143, QUE CON SUCESIVAS MODIFICACIONES SUBSISTIÓ HASTA SU  REEMPLAZO POR LA LEY 20.631 CREADORA DEL IVA EN ARGENTINA- , CUYO  COMIENZO DE VIGENCIA SE PRODUJO EL 1RO DE ENERO DE 1975.
  4. 4. • IMPUESTO AL TIMBRE, SE LLAMA ASÍ, POR LA UTILIZACIÓN DEL PAPEL SELLADO O  ESTAMPILLAS FISCALES, QUE FUE UN MEDIO VERAZ E IDÓNEO, PARA PROBAR Y  CONTROLAR EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA RELACIONADA CON  CIERTAS ACTIVIDADES MERCANTILES, PUES EL PAGO DEL GRAVAMEN SE  CONFIGURABA CON LA ADQUISICIÓN DE ESTAMPILLAS QUE ERAN FIJADAS Y  CANCELADAS MEDIANTE UN SELLO ADHERIDO A LOS  CONTRATOS DOCUMENTOS  O  FACTURAS QUE REPRESENTABAN EL HECHO GENERADOS DEL TRIBUTO. • ESTE IMPUESTO NACE EN LA EDAD MEDIA Y ORIGINALMENTE SE LE LLAMO "DEL  PAPEL SELLADO", EN VIRTUD DE QUE EL REY O EMPERADOR, PROPORCIONABA UN  SELLO, PREVIO PAGO Y ANTES DE LLEVARSE A CABO TODA LA CLASE  DE ACTOS  JURÍDICOS MERCANTILES O DE CUALQUIER CLASE QUE PUDIERA TENER VALIDEZ.  • EN EL AÑO DE 1969 SE HIZO UN INTENTO POR PARTE DE  LA  ADMINISTRACCION FISCAL DE INSTAURAR EN MÉXICO UN IMPUESTO AL VALOR  AGREGADO, EL CUAL SE ENCONTRABA INSERTO EN LA LEY DEL IMPUESTO FEDERAL  SOBRE EGRESOS; EN ESTE PROYECTOERAN INCORPORADOS AL SISTEMA DE VALOR  AGREGADO LOS IMPUESTOS SOBRE INGRESOS MERCANTILES Y DEL TIMBRE. • LAS RAZONES POR LA QUE SE IMPLANTÓ UN IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN  MÉXICO FUE LA NECESIDAD DE ACTUALIZAR Y MODERNIZAR SUS SISTEMAS DE  IMPOSICIÓN, FORTALECIENDO SU PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS TRIBUTARIA QUE  ES EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
  5. 5. • El IVA es un impuesto que se aplica sobre los bienes y prestaciones de servicios y sobre las importaciones definitivas de bienes, en todo el territorio de la nación. Cada actor en la cadena de añadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que facturó. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crédito fiscal) y el IVA cobrado (débito fiscal). • El organismo que lo recauda es la D.G.I (Dirección general impositiva) que depende de la A.F.I.P (Administración general de ingresos Públicos). Ejemplo: El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado de 10%.
  6. 6. • Paso 1: La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien X1, al que fija un precio de $100,00 por unidad. • Paso 2: A vende X1 a B, con un precio de $100,00, y adiciona IVA por $10,00. Por lo tanto, B paga a A $110,00 • Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10,00 • Paso 3: B transforma industrialmente cada unidad de X1 en una unidad de X2, bien al que fija un precio de $150,00. • Paso 4: B vende X2 al distribuidor C, adicionando IVA por $ 15,00. Por lo tanto, C paga a B $165.00 • Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5,00 = (15,00-10,00) • Paso 5: C distribuye X2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200,00. • Paso 6: C vende X2 a la tienda D, adicionando IVA por $20,00. Entonces, D paga a C $220,00 • Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5,00 = (20,00-15,00) • Paso 7: D vende X2 al público, fijando un precio neto de $240,00. • Paso 8: Usted (consumidor final) compra X2 en la tienda D. Usted paga por el producto $264,00.
  7. 7. • El IVA es un impuesto indirecto, generalizado en toda la economía. • Es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las condiciones del sujeto pasivo. • Es un impuesto neutral, puesto que grava las ventas en todas las etapas con alícuotas uniformes (excepciones: provisión de agua, gas, teléfono y otros servicios). Además, tiene la posibilidad de computar como crédito fiscal el impuesto abonado en las compras. • El productor y/o comerciante no incluye en sus costos el IVA y, como en definitiva quien proporciona los fondos del impuesto es el consumidor final, se dice que el IVA es neutral para los sujetos pasivos del gravamen. • Otra de las características es su fácil recaudación, ya que el fisco puede efectuar controles cruzados entre los débitos y créditos fiscales. • Como desventaja, se plantea su regresividad: la incidencia del gravamen termina siendo mayor en los sectores de bajos ingresos que en los de altos ingresos. Las clases de menores ingresos, en realidad, contribuyen en mayor proporción en términos relativos. • Otra desventaja del IVA es que su recaudación se complica en la etapa minorista, porque son mayores los niveles de evasión (los consumidores no reclaman las facturas).
  8. 8. • Establece en todo el territorio de la Nación un impuesto que se aplicará sobre: • Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país. • Para que la venta de una cosa mueble se encuentre gravada por el IVA deben darse dos circunstancias o elementos en forma simultánea: • Elemento territorial: que la cosa mueble se encuentre situada o colocada en el país. • Elemento subjetivo: que la venta sea realizada por alguno de los sujetos indicados en el art. 4 indcs. a), b), d), e) y f) • A los fines de esta ley se considera venta: • a) Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de la cosa mueble. • b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o consumo particular del o los titulares de la misma. • c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en nombre propio pero por cuenta de terceros.
  9. 9. • Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA. • Sujetos pasivos: • Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; en este último caso cuando enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen. • Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras. • Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros. • Sean empresas constructoras que realicen las obras por si o por terceros sobre inmueble propio cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado para organizarse, incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este inciso, se entenderá que revisten el carácter de empresas constructoras las que, directamente o a través de terceros, efectúen las referidas obras con el propósito de obtener un lucro con su ejecución o con la posterior venta, total o parcial, del inmueble.
  10. 10. • Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota. • El hecho imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una persona para estar obligada a pagar un determinado impuesto.
  11. 11. • a) En caso de ventas en el momento de entrega del bien, emisión de la factura. • En los casos en que la comercialización de productos se realice mediante operaciones en las que la fijación del precio tenga lugar con posterioridad a la entrega del producto. El hecho imponible se determinara en el momento en que se proceda a la determinación de dicho precio. • b) En caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicio, el momento que se termina la ejecución. Excepto: • 1) Que las mismas se efectúen sobre bienes, en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionara en el momento de la entrega del bien. • 2)En el caso que se trate de servicios cloacales, de desagües, de telecomunicaciones o de provisión de agua corriente como la tasa puede variar, el hecho imponible se perfeccionara en el momento en que se produzca el vencimiento del servicio.
  12. 12. • 3) Que se trate de operaciones de seguros en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará con la emisión del la póliza. • 4) Que se trate de prestaciones financieras en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionará en el momento en que se produzca el vencimiento del plazo para el pago de su rendimiento. • c) En el caso de trabajo sobre inmuebles de terceros, en el momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o total. • d) En los casos de locación de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones, excluidos los servicios de televisión por cable. • e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. • f) En el caso de importaciones. • g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a compra, en el momento de la entrega del bien.
  13. 13. • a) Libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte de una obra, y la venta al público de diarios, revistas y publicaciones periódicas, en todos los casos cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión. El tratamiento previsto en este inciso no comprende a los bienes gravados que se comercialicen conjunta o complementariamente con los bienes exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y no constituyan un elemento sin el cual estos últimos no podrían utilizarse. Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio diferenciado, cuando posean un valor propio de comercialización, aun cuando el mismo integre el precio de los bienes que complementan, incrementando los importes habituales de negociación de los mismos b) Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliterar, de curso legal o destinados a tener curso legal en el país de destino; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares, excluidos talonarios de cheques y análogos. No alcanza a los títulos de acciones o de obligaciones y otros similares que no sean válidos y firmados. c) Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes para juegos de sorteo o de apuestas (oficiales o autorizados).
  14. 14. Como se calcula la posición a ingresar mensual (responsables inscriptos) Concepto Características Débito fiscal Surge de las ventas efectuadas por el responsable inscripto. Se aplica la alícuota del impuesto sobre el precio de venta. Menos Crédito fiscal Surge de la compras realizadas por los responsables inscriptos. Deben encontrarse discriminadas y se deben relacionar con las operaciones gravadas de venta efectuadas. Menos Retenciones/ percepciones o pagos a cuenta Surgen como consecuencia de regímenes especiales con agentes de retención y/o percepción. Saldo a pagar o saldo a favor La liquidación del impuesto es de carácter mensual por lo tanto cuando por ejemplo se calculó el impuesto a ingresar (o a favor) del período fiscal 01/2000, la declaración jurada determinativa del saldo se presentará entre los días (aproximados) 18 y 22 del mes de febrero de 2000.
  15. 15. • http://www.capsf.org.ar/noticias/institucionales/monotributo.htm   • http://server2.southlink.com.ar/vap/iva.htm • http://infoleg.mecon.gov.ar/txtnorma/texactdto280-97.htm#1 • http://www.portfoliopersonal.com/impuestos/libro.asp?id=22&p=2#1 • http://www.afip.gov.ar • http://www.ambitofinanciero.com/edicionesanteriores/afinancieroback/98-07- 07/economia002.htm • http://es.wikipedia.org/wiki/IVA • http://biblioteca.afip.gov.ar • http://www.contactoprofesional.com/contadores/responsable_inscripto.htm

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