Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría
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Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría

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Determinación del Impuesto a la renta de trabajo (Cuarta y quinta) para el año fiscal 2011

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Impuesto a la renta cuarta y quinta categoría Presentation Transcript

  • 1. Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A.
  • 2. 1. ¿A QUIÉN SE LE CONSIDERA TRABAJADOR INDEPENDIENTE?2. TIPOS DE RENTA QUE GENERA EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS4. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA.5. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL.6. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL.
  • 3. 7. MEDIOS PARA DECLARAR: DECLARACIÓN SIMPLIFICADA Y PDT.8. CRONOGRAMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL9. DETERMINACIÓN DE LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA.10. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJO ( RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA CATEGORÍA)11. CASO PRÁCTICO DE DETERMINACIÓN DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Y DE RENTA NETA DE TRABAJO (RENTA DE CUARTA Y DE QUINTA)
  • 4. TRABAJADOR INDEPENDIENTE •PROFESIÓN•PROFESIONAL DESARROLLO •OFICIO•NO LIBRE E •ARTEPROFESIONAL INDIVIDUAL •CIENCIA GENERA INGRESOS
  • 5. IMPUESTO GRABA TODA LA ACTIVIDAD A LA ECONÓMICA O DE SERVICIOS QUE RENTA GENERA INGRESOS RENTA DE CUARTA CATEGORÍA: •GENERADA POR EL TRABAJO INDEPENDIENTE •DIETA DE DIRECTORIO, REGIDORES. •PERSONAL CON CONTRATO ADMINSTRATIVO DE SERVICIO ENE L ESTADO (CAS)
  • 6. RENTA DE QUINTA TRABAJOCATEGORÍA DEPENDIENTE RENTA DE TRABAJO RENTA DE RENTA DE CUARTA QUINTA CATEGORÍA CATEGORÍA
  • 7. Recibo de Honorarios Autorización Se genera Libro de Clave de Impresión de obligaciónRUC Ingresos y SOL Comprobante de tributar Egresos de Pago en el momento del Cobro
  • 8. ▣ EMISIÓN ELECTRÓNICA : DEFINITIVO RECIBOS •RUC MANUALES VIGENTE •NO WWW.SUNAT.GOB.PE RECIBOS SUSPENSIÓN ELECTRÓNICOS TEMPORAL •RÉGIMEN : 4TA LIBROS SOLO CATEGORÍA ELECTRÓNICOS
  • 9. RECIBO DE HONORARIOS MAYOR A s/. 1500 10% RETENCIÓN INGRESOS MENUALES DE 4TA GATEGORÍA OBLIGADOS A MAYOR A S/2625 DECLARAR MENSUAL INGRESOS DE 4TA Y 5TA CATEGORÍA MAYOR A S/. 2625
  • 10. INICIO DE AÑO : PROYECCION DE INGRESOS MENORES A s/.31,500SUSPENCIÓN DE RETENCIÓN DURANTE EL AÑO
  • 11. Saldo a favor del fisco.Saldo de ejercicios anteriores y se va aplicar al impuesto a pagar ose haya aplicado durante el 2011Pérdidas Tributarias pendientes de compensar durante el 2010 yse va aplicar en las rentas netas del 2011Renta Bruta de 4ta. Categoría mayor a S/31 500Renta Neta de Trabajo (4ta y 5ta) más renta de Fuente Extranjerasea mayor a S/. 31 500
  • 12. Sólo ingresos de quintacategoríaSólo ingresos de cuartacategoría , con montosanuales menores a S/31 500
  • 13. FORMULARIO VIRTUAL 669 SIMPLIFICADORENTA ANUAL PERSONAS NATURALES2011PDT 669
  • 14. No pérdidas tributarias pendientes de compensar No saldos a favorNo deduzca de impuestos dedonaciones ejercicios anteriores FORMULARIO VIRTUAL 669 NO PERMITE SIMPLIFICADO MODIFICACIONES
  • 15. Sustituir o rectificarSi se desea modificar los declaraciones datos mostrados en presentadas en elFormulario Simplificado Formulario Simplificado PDT 669 PRESENTACIÓN VENTANILLA DE SUNAT/ BANCO INTERNET: SOL AUTORIZADO
  • 16. ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC FECHA DE VEMCIMIENTO 9 26 de marzo de 2012 0 27 de marzo de 2012 1 28 de marzo de 2012 2 29 de marzo de 2012 3 30 de marzo de 2012 4 02 de abril de 2012 5 03 de abril de 2012 6 04 de abril de 2012 7 09 de abril de 2012 8 10 de abril de 2012
  • 17. RENTA BRUTA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA- DEDUCCIONES UIT 2011 7 UIT s/ 3600 = RENTA NETA(BASE IMPONIBLE)
  • 18. RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORÍA (Ingreso Total) - 20% RENTA BRUTA+ RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA (Ingreso Total) = RENTA DE 4TA. Y 5TA CATEGORÍA - DEDUCCIONES 7 UIT = RENTA NETA (BASE IMPONIBLE)
  • 19. ▣ ESCALA DE IMPUESTO A LA RENTARENTA NETA TASA IMPUESTO IMPUESTO PARCIAL ACUMULADOHASTA 27 UIT 15% s/ 14 580 s/ 14580(s/ 97200)>27 UIT 21% s/ 20 349 s/ 34929HASTA 54 UIT(s/. 194 400)> 54 UIT 30%
  • 20. SÓLO CUARTA CATEGORÍADatos:▣ Señor Juan Pérez, sólo recibe rentas de Cuarta Categoría.▣ Enero a Mayo : S/. 12000 mensual y le han retenido en ese período S/.6000. (10% del honorario mensual)▣ Junio a Diciembre : S/. 3000 mensual.(No se le retuvo porque solicitó suspensión de retención)▣ ITF: S/. 20▣ Considerar UIT del 2011 igual a S/. 3600▣ Calcular Renta Neta e Impuesto a Pagar.
  • 21. ▣ … Continuación▣ Calculo de la Renta Bruta: ◦ S/12000 x 5 + S/.3000 x 7 = S/. 81000▣ Cálculo del 20% de la Renta Bruta ◦ S/81000 x 20% = 16,200▣ Impuesto Retenido ◦ S/ 6,000▣ Cálculo de las 7 UIT ◦ 7 x S/ 3600 = S/. 25 200
  • 22. ▣ …. Continuación▣ Calculo de la Renta Neta: ◦ Renta Bruta S/. 81000 ◦ - 20% Renta Bruta 16200 ◦ - 7 UIT 25200 ◦ RENTA NETA 39600▣ Cálculo del Impuesto ◦ 15% de RENTA NETA 5940▣ Impuesto Retenido ◦ Dato 6000 ◦ ITF 20▣ Impuesto a Pagar/(Crédito) ◦ 5940 – 6000 - 20 (60) Crédito
  • 23. Cuarta y Quinta Categoría▣ Cuarta▣ Durante el ejercicio gravable 2011, el contribuyente Sr. Juan Pérez ha percibido ingresos que están consignados en su Libro de Ingresos y Gastos.▣ Además, como Director de la empresa Santa Laura S.A., identificada con RUC Nº 20468615750, recibió la suma de S/ 8,000, con fecha 10 de noviembre de 2011 por concepto de dietas. (Se le retuvo el 10%)▣ Sus ingresos profesionales los recibió a través del banco “El Buen Ahorro”, identificado con RUC Nº 20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14 nuevos soles, según constancia de retenciones.
  • 24. Fecha de Fecha de No. Recibo Nombre o Razón N° RUC Monto MontoEmisión Cobro Social del Cliente Bruto Reteni do17.12.10 17.01.11 703 Ariana SAC (2) 20301801873 7800 78021.02.11 25.02.11 704 Mario Balta (1) 300003.03.11 08.03.11 705 Santiago Purizaca (3) 10986654785 800005.04.11 706 Anulado (4)01.06.11 05.06.11 707 Juan León (5) 10765432871 1000018.07.11 25.07.11 708 San Antonio EIRL (2) 20567439765 12000 120019.09.11 19.11.11 709 Rosario Chávez (1) 500020.11.11 15.11.11 E-01 Inversiones Castro S.A. 20657893421 19000 1900 (2)20.12.11 05.01.12 E-02 Inversiones Sierra EIRL 20634987651 5000 500 (2) TOTAL 69800 4380
  • 25. ▣ (1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retención por rentas de cuarta categoría.▣ (2) El pagador de la renta es una persona jurídica o natural que se encuentra en el Régimen General del Impuesto a la Renta, razón por la cual tiene la obligación de efectuar la retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).▣ (3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.▣ (4) Deberá conservar el original y las copias de los recibos por honorarios que hubiesen sido anulados, es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a fallas técnicas, errores en la emisión u otros motivos (Recibo Nº 715).▣ (5) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se encuentra en el Nuevo Régimen Único Simplificado – NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde efectuar retenciones por rentas de cuarta categoría.
  • 26. Período Monto Impuesto Impuesto Impuesto Recibos bruto resultante retenido Pagado (*) (**)Enero 7800 780 780 703Febrero 3000 300 300 704Marzo 8000 800 800 705Abril 706Junio 10000 1000 1000 707Julio 12000 1200 1200 708Setiembre 5000 500 500 709Noviembre 19000 1900 1900 E-01Diciembre 5000 500 500 E-02Total 69800 6980 4380 2600
  • 27. ▣ (*) Determinó y realizó sus pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categoría, por un monto equivalente al 10% de sus ingresos mensuales, a través del PDT N° 616 – Trabajadores Independientes.▣ (**) Sólo los clientes comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta, pueden realizar la retención del 10% sobre las Rentas de Cuarta Categoría, debido a que califican como Agentes de Retención (Inciso b) del artículo 71° de la Ley).▣ Nota: El importe del recibo por honorarios Nº E-02 no se considera en el período diciembre de 2011 porque está pendiente de cobro al 31.12.2011 (Criterio de imputación: Por lo percibido).▣ Cabe señalar que el agente de retención deberá retener el impuesto en el momento que abone los honorarios (criterio de lo percibido), conforme lo dispone el artículo 74° de la Ley.
  • 28. OTRAS RENTAS RECIBIDAS POR CUARTA CATEGORÍAFECHA CONCEPTO RUC INGRESO IMPUESTO RETENIDO10.11.2011 Dieta de 20468615750 8000 800 Director en la "SANTA LAURA S.A.”
  • 29. ▣ Determinación Renta Neta de CuartaRENTA BRUTA s/. s/.INGRESOS SEGÚN LIBROS DE 69 800INGRESOS Y GASTOS(-) INGRESOS NO PERCIBIDOS EN EL - 5000EJERCICIOTOTAL RENTA BRUTA 64800(-) DEDUCCIONES - 1296020% DEL TOTAL RENTA BRUTA20% x 64800+ INGRESOS COMO DIRECTOR 8000RENTA NETA DE CUARTA 59840
  • 30. ▣ RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA▣ El Sr. Juan Pérez ha percibido Rentas de Quinta Categoría de la Minera Santa Elva S.A. por su labor como ingeniero, un haber mensual de S/. 8,000 Nuevos Soles de enero a diciembre de 2011, más las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. Además, ha percibido una bonificación como prestación alimentaría (Ley Nº 28051) por un monto de S/. 3,500 por todo el año.▣ Por otra parte, en los meses de mayo y noviembre, el señor Pérez percibió la suma de S/. 6,000 como Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) y en diciembre percibió la suma de S/. 3,000 por concepto de gratificación extraordinaria. Asimismo, en el mes de setiembre vendió parte de sus vacaciones, percibiendo en dicho mes una remuneración vacacional que ascendió a S/. 3,500.
  • 31. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA▣ Además, percibió ingresos por la suma de S/. 5,500 por pintar un cuadro para la empresa. Este servicio considerado dentro de la Cuarta Categoría efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente una relación laboral de dependencia, se considera como Renta de Quinta Categoría, según lo dispuesto en el inciso f) del artículo 34° de la Ley.▣ La empresa como agente de retención le ha entregado el certificado de retenciones por la suma de S/. 14,500 nuevos soles.
  • 32. DETERMINACIÓN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA CONCEPTO MONTO MONTO BRUTO RETENIDO REMUNERACION ENE-DIC (8000x12) 96 000 GRATIFICACIONES JUL Y DIC 16000 BONIFICACIÓN LEY 28051 3500 CTS (S/. 6 000) --- REMUNERACIÓN VACACIONAL 3500 GRATIFICACIÓN EXTRAORDINARIA 3000 OTROS INGRESOS CONSIDERADOS DE 5500 QUINTA CATEGORÍA RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500 14500
  • 33. ▣ DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TRABAJOCONCEPTO S/.RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA 59840RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 127500TOTAL DE LA RENTA DE CUARTA Y 187340QUINTA CATEGORÍA(-) DEDUCCIÓN DE 7 UIT (7 x 3600) 25200RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA 162140(RENTA NETA DE TRABAJO)
  • 34. Donaciones▣ En el 2011, el señor Pérez ha efectuado las donaciones que se detallan a continuación:▣ Hogar Clínica “ San Juan de Dios” 7000▣ Para efecto de la deducción de la donación, sólo se aceptará un monto máximo que en conjunto no exceda del 10% de la suma de la Renta Neta de Trabajo▣ 10% x 162140 = s/. 16 214▣ Por lo tanto se acepta la Donación
  • 35. DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE DE TRABAJORENTA NETA DE TRABAJO 162140- DeduccionesITF (14)Donación Hogar Clínica San (7000)Juan de DiosRENTA NETA IMPONIBLE 155126
  • 36. Cálculo del Impuesto a la Renta Neta de TrabajoTRAMOS RENTA NETA TASA PARCIAL ACUMULADO GLOBAL ANUALHASTA 27 UIT 97200 15% 14 580 14580POR EL EXCESO 57827 21% 12144 26724DE 27 UITHASTA 54 UIT 26724IMPUESTOCALCULADO
  • 37. Liquidación de Impuesto a la RentaCONCEPTO MONTO S/.1. IMPUESTO CALCULADO 267242. CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN 2.1 PAGO DIRECTO a) RENTA DE CUARTA - 2600 2.2 RENTENCIÓN a) RENTA DE CUARTA - 4680 b) RENTA DE QUINTA -14500SALDO POR REGULARIZAR (FAVOR DEL FISCO) 4944
  • 38. GRACIAS Julia Velarde Sussoni Ingeniera Industrial M.B.A julia.velarde@velardesussoni.comhttp://www.velardesussoni.negocioenlinea.com/ VELARDE SUSSONI CONSULTORES