AUDITORÍA I <br />ESCUELA:	           Escuela de Contabilidad y Auditoría<br />Lic. Catherine Mata Larreátegui<br />NOMBRE...
EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA<br />Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión sob...
Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente...
Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno<...
Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los ...
TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA<br />Sistemas de información contable<br />Evidencia documental<br />Declaraciones de t...
Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la auditoría.<br...
2. Conocer el control interno del cliente.<br />3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficienci...
Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros.<br ...
3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta.<br />4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto...
Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría.<br />F...
Dar soporte al informe<br />Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo.<br />Planeación y realización de la sigui...
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Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan...
Evaluación de los riesgos inherentes:<br />Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmacion...
Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo:<br />Plan de auditoría: Es un r...
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Evaluar los riesgos inherentes
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El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos <br />Elementos...
Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con ...
Asignación de autoridad y de responsabilidades<br />Proceso de evaluación del riesgo<br />Sirve para describir el proceso ...
Cambios de personal<br />Sistemas de información nuevos<br />Crecimiento rápido de la organización<br />Sistemas de inform...
2.  Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle<br />Medir el valor de las transacciones de modo que ...
Evaluaciones del desempeño<br />Controles del procesamiento de la información<br />Controles físicos<br />División de obli...
Limitaciones del control interno<br />Errores en la aplicación del control interno porque no se entienden las instruccione...
2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los documentos prepa...
3. A través de quién o de que medios<br />Control interno en empresas pequeñas<br />Un empleado maneje la transacción de p...
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Auditoria

  1. 1. AUDITORÍA I <br />ESCUELA: Escuela de Contabilidad y Auditoría<br />Lic. Catherine Mata Larreátegui<br />NOMBRES<br />ABRIL – AGOSTO 2009<br />FECHA:<br />1<br />
  2. 2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA<br />Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión sobre los estados financieros.<br />Reunir evidencia suficiente y competente, fundamentar su opinión.<br />RELACIÓN ENTRE EL RIESGO Y LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA<br />Riesgo de auditoría.- Indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinión sobre los EEFF. <br />
  3. 3. Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las afirmaciones.<br />RIESGOS DE AUDITORÍA<br />Riesgo Inherente.- Son riesgos propios de la administración antes de evaluar el control interno, características del negocio<br />
  4. 4. Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno<br />Riesgo de Detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos<br />
  5. 5. Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros.<br />Evidencia de Auditoría.- Es toda información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión.<br /> Suficiente<br /> Competente<br /> Relevante<br />
  6. 6. TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA<br />Sistemas de información contable<br />Evidencia documental<br />Declaraciones de terceros<br />Evidencia física<br />Cálculos<br />Interrelaciones de datos<br />Declaraciones de los clientes<br />
  7. 7. Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la auditoría.<br />Procedimientos de auditoría<br />Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia de: <br />Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material.<br />
  8. 8. 2. Conocer el control interno del cliente.<br />3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales.<br />4. Diseñar y realizar procedimientos.<br />Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos.<br />
  9. 9. Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros.<br />La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro partes:<br />Crear una expectativa del saldo de la cuenta<br />Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar.<br />
  10. 10. 3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta.<br />4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa<br />Los procedimientos analíticos efectuados al planear la auditoría, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendrá evidencia sobre determinadas cuentas.<br />
  11. 11. Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría.<br />Funciones de los documentos de auditoría.- <br />Asignación y coordinación del trabajo de auditoría.<br />Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes<br />
  12. 12. Dar soporte al informe<br />Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo.<br />Planeación y realización de la siguiente auditoría.<br />Confiabilidad de los Papeles de Trabajo<br />Archivos corrientes<br />Archivos permanentes<br />
  13. 13. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA<br />Cuando el cliente debe ser aceptado?<br />Planear la auditoría<br />Preparar el programa inicial<br />Iniciar la auditoría<br />Primera norma de ejecución del trabajo establece:<br />El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada<br />
  14. 14. Planeación adecuada: Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo.<br />La planeación se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación.<br />
  15. 15. Obtención de clientes: El despacho contable debe presentar una propuesta para efectuar una auditoría anual.<br />Riesgo de trabajo de auditoría. <br />Presentación de una propuesta.- Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la cia, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría.<br />
  16. 16. Comité de auditoría, debe componerse por lo menos de 3 directivos independientes, no recibe ningún tipo de honorarios.<br />Uso del personal del cliente.- Los auditores se pones de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal, entre ellos los auditores internos ayudaran a preparar el informe. <br />
  17. 17. Cartas de compromiso.- contratación de especialistas.<br />Planeación de la auditoría.- Efectúan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF.<br />Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente.<br />
  18. 18. 2. Fuentes de información.- Interrogando al personal<br />Investigación electrónica<br />Recorrido por la planta y las oficinas<br />Procedimientos analíticos, comparar saldos<br />3. Diseño de una estrategia global de auditoría:<br />
  19. 19. Una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría.<br />Riesgo de materialidad<br />5 – 10% ingreso neto antes de impuestos<br />½ - 1% activo total<br />½ a 1% ingresos<br />1% capital contable<br />
  20. 20. Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales.<br />Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude.<br />
  21. 21. Evaluación de los riesgos inherentes:<br />Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son:<br />Existencia u ocurrencia<br />Integridad<br />Derechos y obligaciones<br />Valoración o asignación<br />Presentación y revelación<br />
  22. 22. Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo:<br />Plan de auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente.<br />Contiene:<br />Objetivos<br />Naturaleza y alcance de otros servicios<br />
  23. 23. 3. Tiempo y programación del trabajo de auditoría<br />4. Descripción de la compañía<br />5. Trabajo que hará el personal del cliente<br />6. Necesidades del personal durante la auditoría<br />7. Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría, como estudio del control interno<br />8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes<br />
  24. 24. 9. Riesgos importantes<br />10. Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía<br />Organización del programa de auditoría:<br />Dividirse en dos grandes secciones.<br />Trata de procedimientos con que se evaluara la eficacia de los controles internos del cliente<br />
  25. 25. 2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros<br />Objetivos del programa de auditoría:<br />Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros<br />Proceso de la auditoría:<br /><ul><li>Conocer al cliente y su entorno
  26. 26. Evaluar los riesgos inherentes
  27. 27. Conocer el CI para planear la auditoría</li></li></ul><li>Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas<br />Realizar pruebas adicionales de los controles<br />Reevaluar el riesgo de control<br />Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría <br />Presentar el informe<br />
  28. 28. CONTROL INTERNO<br />El control interno previene el fraude, malversación de activos como los informes financieros fraudulentos:<br />Ofrecer seguridad razonable de la consecución de los objetivos:<br />Confiabilidad de la inf. Financiera<br />Eficacia y eficiencia de las operaciones<br />Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables<br />
  29. 29. El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos <br />Elementos del control interno<br />Ambiente de control<br />Influir en la conciencia de control<br />Integridad y valores éticos: comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal<br />
  30. 30. Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones<br />Consejo de administración o comité de auditoría<br />Estructura organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar sus operaciones<br />
  31. 31. Asignación de autoridad y de responsabilidades<br />Proceso de evaluación del riesgo<br />Sirve para describir el proceso con que los objetivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello.<br /> Cambios en el ambiente regulatorio u operativo organizacional<br />
  32. 32. Cambios de personal<br />Sistemas de información nuevos<br />Crecimiento rápido de la organización<br />Sistemas de información contables<br />Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los objetivos de la organización:<br />Identificar y registrar todas las transacciones, válidas<br />
  33. 33. 2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle<br />Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor nominal en los estados financieros<br />Actividades de control<br />Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que cumplan los directivos de los ejecutivos<br />
  34. 34. Evaluaciones del desempeño<br />Controles del procesamiento de la información<br />Controles físicos<br />División de obligaciones<br />Monitoreo de los controles<br />Evaluar su calidad<br />Función de auditoría interna<br />
  35. 35. Limitaciones del control interno<br />Errores en la aplicación del control interno porque no se entienden las instrucciones<br />Documentación del conocimiento del Control Interno<br />Cuestionario de control interno.- Debilidades del control interno<br />
  36. 36. 2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros, división de tareas<br />Diagramas de flujo<br />Evaluación del riesgo de control<br />Pruebas de controles<br />Como se aplican los controles<br />La uniformidad con que se hace<br />
  37. 37. 3. A través de quién o de que medios<br />Control interno en empresas pequeñas<br />Un empleado maneje la transacción de principio a fin<br />
  38. 38. 37<br />

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