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-CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO
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INTERNACIONAL
SOBRE CONTROL
DE CALIDAD 1
NICC 1
Objetivo
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Requerimientos
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NORMA INTERNACIONAL SOBRE
CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE
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2) Documentación
3) Socio del compromiso
4) Revisión del control de calidad de un compromiso
5) Revis...
REQUERIMIENTOS
 APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES
El personal deberá tener
comprensión total del
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REQUERIMIENTOS
 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
 La firma debe establecer y mantener un sistema de control...
REQUERIMIENTOS
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REQUERIMIENTOS
 REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES
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REQUERIMIENTOS
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RECURSOS HUMANOS
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Compromisos
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REALIZACION DEL COMPROMISO
Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos
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Las políticas y procedimientos de
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SUPERVISION
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1
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DE LA AUDITORIA DE CONFORM...
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Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable
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DEFINICIONES
-Marco de Información Financiera Aplicable
-Evidencia de Auditoria
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-Auditor
-Riesgo de D...
REQUERIMIENTOS
 Requerimientos de ética relacionados a una auditoría
de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumpli...
(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circu...
 Juicio profesional
REQUERIMIENTOS
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y
realizar una audi...
 Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y
riesgo de auditoría.
REQUERIMIENTOS
(P.17) Para obtener un aseguramie...
REQUERIMIENTOS
La
Suficiencia
La
Propiedad
Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad
La evidencia de auditorí...
Relacionado
La naturaleza, oportunidad y
alcance de los
procedimientos.
REQUERIMIENTOS
 Evidencia de auditoría suficiente...
 Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría:...
REQUERIMIENTOS
• Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor ...
REQUERIMIENTOS
• Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el audit...
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en u...
REQUERIMIENTOS
• Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA releva...
NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORIA
CONTENIDO
Introducción
Objetivo
Requerimientos
Aplicación...
ALCANCE
TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL
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REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA
DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL
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TERMINOS DEL
COMPROMISO
SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO
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Exposicion nicc 1, nia 200, 210 y 220

  1. 1. INTEGRANTES: -CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX -CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO -ESCANDON CAMPOS, BRISNA -GUERRA TORRES, DAVID -HUAYANEY LAZARO PAMELA DOCENTE: REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO
  2. 2. NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD 1
  3. 3. NICC 1 Objetivo Definiciones Requerimientos Alcance
  4. 4. NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD ALCANCE • Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistema de control de calidad para la realización de las auditorías. OBJETIVOS • El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad y brindar seguridad. En cumplimiento de la NICC, los sistemas de control de calidad deben ser establecidos desde el 15 de Diciembre del 2009 en adelante para tener validez.
  5. 5. 1) Fecha del informe 2) Documentación 3) Socio del compromiso 4) Revisión del control de calidad de un compromiso 5) Revisor del control de calidad de un compromiso * 6) Equipo del compromiso * 7) Firma 8) Inspección * 9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de valores 10)Supervisión * 11) Red de firmas 12) Red 13) Socio 14) Personal 15) Normas profesionales 16) Seguridad razonable * 17) Requerimientos éticos profesionales 18) Ejecutivos y personal 19) Personal externo debidamente calificado DEFINICIONES NORMA INTERNACIONAL SOBRE CONTROL DE CALIDAD
  6. 6. REQUERIMIENTOS  APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES El personal deberá tener comprensión total del contenido de la NICC. La firma deberá cumplir con todos los requerimientos de la NICC. Esta NICC no exige cumplir con los requerimientos que no sean pertinentes.
  7. 7. REQUERIMIENTOS  ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD  La firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluyan los siguientes elementos: Requerimientos éticos pertinentes Responsabilidad del liderazgo de la calidad de la firma Recursos Humanos Realización del compromiso SupervisiónAceptación y continuación de las relaciones con el cliente y los compromisos específicos  La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos a su personal.
  8. 8. REQUERIMIENTOS  RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA La firma auditora deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para: Promover una cultura interna para reconocer que la calidad es esencial en la realización de los compromisos. Permitir que cualquier persona o grupo de personas con experiencia puedan asumir la responsabilidad operativa del sistema de control de calidad de la firma.
  9. 9. REQUERIMIENTOS  REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES La firma deberá proporcionar una seguridad razonable de que la firma cumple con el principio de independencia. La firma deberá determinar las necesidades de salvaguardas, para reducir la amenaza de su familiaridad a un nivel aceptable. El Código de Ética establece como principios fundamentales de la ética profesional a la integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad y comportamiento profesional.
  10. 10. REQUERIMIENTOS  ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECÍFICOS Competencia, capacidad y recursos * La firma debe contar con personal necesario, suficiente, competente y capaz. Integridad del cliente * Se refiera a la identidad y reputación comercial de las partes relacionadas. Continuación de la relación con el cliente * Se decide si se continuará la relación con el cliente tomando consideraciones de asuntos que hayan surgido en compromisos actuales o anteriores. Retiro * Documentar los asuntos importantes, las consultas, conclusiones y las bases de estas.
  11. 11. RECURSOS HUMANOS Deben establecer: • Políticas • Procedimientos Para tener una seguridad razonable de que el personal cuenta con la para: Realiza los compromisos de acuerdo a las normas profesionales aplicables y requerimientos legales. Permitir a la firma o a los socios del compromiso, emitir informes que sean apropiados.
  12. 12. ¿Qué políticas y procedimientos se deben llevar a cabo para seleccionar individuos con integridad y capacidad, para desarrollar las competencias y capacidades necesarias para realizar el trabajo de la firma, y que tengan características apropiadas para que puedan actuar competentemente? Contratación Evaluación del rendimiento Capacidades Competencia Desarrollo de carrera Ascenso
  13. 13. Asignación de los Equipos de Compromisos La firma deberá asignar la responsabilidad, por cada compromiso, a un socio del compromiso y establecer políticas y procedimientos que requieran que:
  14. 14. REALIZACION DEL COMPROMISO Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos legales es, y que la firma o el socio del compromiso emitan informes que son apropiados en las circunstancias. Para esto deben establecer políticas y procedimientos que incluirán: • Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la realización del compromiso; • Responsabilidades de la supervisión • Responsabilidades de la revisión
  15. 15. Las políticas y procedimientos de responsabilidad, de la revisión de la firma, establecerán la base de que el trabajo de los miembros del equipo del compromiso, menos experimentados sean revisados por los más experimentados.
  16. 16. SUPERVISION La firma deberá: 1 • Incluir la importancia de una evaluación del funcionamiento en curso del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo, una base cíclica e inspección de por lo menos un compromiso terminado de cada socio del compromiso 2 • Exigir que se asigne la responsabilidad del proceso de supervisión a un socio o socios u otras personas con suficiente y apropiada experiencia, así como autoridad en la firma para asumir tal responsabilidad, 3 • Exigir que aquellos que realizan el compromiso o el revisor de control de calidad del compromiso no están involucrados en la inspección de los compromisos.
  17. 17. DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROLDE CALIDAD La firma deberá establecer políticas y procedimientos requiriendo: Documentación apropiada para proporcionar evidencia de la operación de cada elemento de su sistema de control de calidad. la retención de documentación por un período de tiempo definido. Documentar las quejas y denuncias y las respuestas emitidas.
  18. 18. Norma Internacional de Auditoria 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Introducción:
  19. 19. Establece los objetivos globales del auditor independiente explica Naturaleza y alcance de una auditoria Objetivos No tratan de responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación con las ofertas publicas de valores NIA
  20. 20. El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros EEFF han sido preparados de conformidad con un marco de información financiera aplicable
  21. 21. Revisan los EEFF preparados por la dirección, bajo la responsabilidad del gobierno de la entidad NIA No pueden invalidar las disposiciones legales y reglamentarias que rigen sus responsabilidades Como base para la opinión del auditor, se requiere una seguridad razonable de los EEFF en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
  22. 22. ¿Seguridad razonable? Es un grado alto de seguridad Cuando se obtiene evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria Opinión inadecuada cuando los EEFF contengan incorrecciones materiales Sin embargo, no significa un grado absoluto de seguridad Limitaciones inherentes a la auditoria que hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoria Opinión se mas convincente que concluyente
  23. 23. Importancia Relativa Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los EEFF Evaluación del efecto de las incorrecciones Adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas, del 15 de Octubre del 2013
  24. 24. En la realización de la auditoria de estados financieros, los objetivos globales del auditor son: La obtención de una seguridad razonable de que los EEFF en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor. Objetivos Globales del Auditor:
  25. 25. Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable Las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permitan
  26. 26. DEFINICIONES -Marco de Información Financiera Aplicable -Evidencia de Auditoria -Riesgo de Auditoria -Auditor -Riesgo de Detección -Estados Financieros -Dirección -Incorrección -Riesgo Inherente
  27. 27. REQUERIMIENTOS  Requerimientos de ética relacionados a una auditoría de estados financieros (P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos éticos relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia, relacionados con los compromisos de auditoría de estados financieros Requerimientos éticos relevantes Parte A y B del código de ética para contadores profesionales de la JNIE A. Los principios fundamentales de ética profesional relevantes B. Marco de referencia conceptual en situaciones específicas
  28. 28. (P.15) El auditor debe planear y realizar una auditoría con escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.  Escepticismo profesional REQUERIMIENTOS El escepticismo profesional incluye estar alerta a: El auditor debe mantener el escepticismo profesional durante la auditoría para reducir riegos de : La evidencia de auditoría. La información que cuestione la confiabilidad Condiciones Circunstancias Pasar por alto circunstancias inusuales. Generalizar Utilizar suposiciones inapropiadas
  29. 29.  Juicio profesional REQUERIMIENTOS (P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y realizar una auditoría de estados financieros.. El juicio profesional es necesario, en particular, en relación con respecto a decisiones sobre: La característica Materialidad y riesgo de auditoría La naturaleza. Evaluar si se ha obtenido evidencia. La evaluación de los juicios. Las presentación de conclusiones basadas en la evidencia de auditoría obtenida. Debe ser ejercido por un auditor cuyo entrenamiento, conocimiento y experiencia lo hayan ayudado en desarrollar las competencias necesarias para alcanzar juicios razonables.
  30. 30.  Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría. REQUERIMIENTOS (P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe obtener la evidencia de auditoría suficientemente apropiada para reducir el riesgo de auditoría a un . nivel bajo aceptable y que permita al auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su opinión. La evidencia de auditoría Tiene naturaleza acumulativa. Incluye información de otras fuentes. Información que se utiliza como evidencia. Comprende tanto la información que soporta y corrobora las afirmaciones de la administración, como cualquier información que contradiga tales afirmaciones.
  31. 31. REQUERIMIENTOS La Suficiencia La Propiedad Es la medida de la cantidad Es la medida de la calidad La evidencia de auditoría La evaluación del auditor de los riesgos de imprecisiones o errores Su relevancia y confiabilidad  Evidencia de auditoría suficientemente apropiada y riesgo de auditoría.
  32. 32. Relacionado La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. REQUERIMIENTOS  Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría. Riesgo de auditoría Riesgo de imprecisiones Riesgo de detección Estado financiero en su totalidad La aseveración para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones El riesgo inherente El riesgo de control Es mayor para algunas aseveraciones. Esta en función a la efectividad del diseño, implementación y mantenimiento del control interno. El nivel aceptable de riesgo de detección tiene una relación inversamente proporcional con la evaluación de riesgos de imprecisión
  33. 33.  Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs REQUERIMIENTOS • Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditoría: (P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs relevantes a la auditoría. Una NIA es relevante para la auditoría cuando se encuentre vigente y las circunstancias sobre las que trata existen. (P.19) El auditor debe entender el texto completo de la NIA, incluyendo su aplicación y cualquier otro material explicativo, para comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos apropiadamente. (P.20) El auditor no puede indicar el cumplimiento con las NIAs en su dictamen a menos que haya cumplido con los requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs relevantes a la auditoría.
  34. 34. REQUERIMIENTOS • Objetivos establecidos en la NIAs individuales: (P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeación y realización de la auditoría, teniendo en cuenta para la interrelación entre las NIAs: (a) Determinar si algún procedimiento de auditoría adicional a aquellos requeridos por las NIAs es necesario para lograr los objetivos establecidos en las NIAs. (b) Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficientemente apropiada.  Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
  35. 35. REQUERIMIENTOS • Cumplimiento de los requerimientos relevantes: (P.22) De acuerdo a lo señalado en el párrafo 23, el auditor debe cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las circunstancias de la auditoría: (a) La NIA no sea relevante en su totalidad (b) El requerimiento no sea relevante debido a que su aplicación es condicional Por ejemplo, si una entidad no tiene una función de auditoría interna. En una NIA relevante, pueden haber requerimientos condicionales. Tales requerimiento son relevantes cuando las circunstancias consideradas en el requerimiento son aplicables y existe las condiciones. En general, la condición de un requerimiento puede ser explícita o implícita  Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
  36. 36. (P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA. REQUERIMIENTOS • Cumplimiento de los requerimientos aplicables: El auditor realizará procedimientos de auditoría alternativos. Se espera que la necesidad de que el auditor no cumpla un requerimiento relevante. Este procedimiento podría no ser efectivo para lograr el objetivo.  Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
  37. 37. REQUERIMIENTOS • Fracaso en alcanzar un objetivo: (P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el auditor deberá evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en consecuencia, de acuerdo con las NIAs, sí es necesario que modifique su opinión o se retire del compromiso. Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas que: Impiden que el auditor cumpla los requerimientos relevantes de una NIA. Los resultados obtenidos hacen que no sea práctico o posible que el auditor lleve a cabo procedimientos de auditoría adicionales.  Realización de una auditoría de acuerdo con las NIAs
  38. 38. NIA 210 ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA CONTENIDO Introducción Objetivo Requerimientos Aplicación y otros materiales explicativos
  39. 39. ALCANCE TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE AUDITORIA CON EL CLIENTE VIGENCIA PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS QUE EMPIEZEN EL O DESPUES DEL 15 DICIEMBRE 2009 OBJETIVO DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE ESTABLECIDO LAS BASES COMPETENCIA PROFESIONAL INDEPENDENCIA
  40. 40. REQUERIMIENTOS: CONDICIONES PREVIAS A UNA AUDITORIA DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL MARCO REFERENCIA SOBRE LOS EEFF Naturaleza de la entidad Propósito de los EEFF Naturaleza de los EEFF  Los EEFF de acuerdo a Principios contables, NIC, NIFF u otras normas regulatorias. OBTENER LA CONFIRMACION DE LA GERENCIA DE QUE CONOCE SUS RESPONSABILIDADES: Preparación y presentación EEFF Control Interno Proporcionar al auditor acceso documentación contable, información adicional y acceso sin restricciones a las personas. SI EXISTE LIMITACION NO SE ACEPTA COMPROMISO
  41. 41. ACUERDOS DE LOS TERMINOS DEL COMPROMISO SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO Objetivo y alcance auditoria Comunicación sobre el resultado del compromiso auditoria El hecho que debido a limitación inherentes o de control interno haya un riesgo inevitable de no detectar algunos errores significativos. Acuerdos de planificación y ejecución de auditoria Responsabilidades administración(brindar borrador de EEFF, informar al auditor los hechos que afecten los EEFF. Honorarios y acuerdos de facturación Participación de otros auditores y especialistas y personal de entidad Forma y contenido esperado del informe auditoria
  42. 42. AUDITORIAS RECURRENTES El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer apropiado el mandar una nueva carta: Cualquiera indicación de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la auditoría. Cualesquier términos del trabajo revisados o especiales. Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o propiedad. Un cambio importante en la naturaleza o tamaño del negocio del cliente. Requisitos legales
  43. 43. ACEPTACION DE UN CAMBIO EN EL COMPROMISO AUDITORIA Un malentendido en la naturaleza y alcance auditoria es una base razonable para el cambio RESULTADO DE UN CAMBIO EN LA NECESIDAD DEL SERVICIO un cambio puede no considerarse razonable si parece que el cambio se relaciona con información que es incorrecta, incompleta o de algún modo insatisfactoria Solicitud para cambiar a un servicio de revisión o servicios afines el trabajo ya realizado puede ser relevante para el nuevo compromiso sin embargo el trabajo que se requiera completar debe ser apropiados al nuevo compromiso para no confundir al lector
  44. 44. EJEMPLO CARTA COMPROMISO Al Consejo de Administración o al representante apropiado de la alta gerencia: Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el año que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de que expresemos una opinión sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, así como evaluar la presentación global del estado financiero. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoría. Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas. Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya. Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros. XYZ y Cía. Acuse de recibo a nombre de ABC y Cía. (firmada) ...................... Nombre y título Fecha
  45. 45. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
  46. 46. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria ALCANCES : Se ocupa de las responsabilidad es que tiene: -El auditor -Revisor a los procedimientos de control de calidad de una auditaría de EE.FF. CON RESPECTO
  47. 47. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que asegure con razonabilidad: La firma y su personal cumpla con los normas profesionales y requerimientos legales y regulatorios. Los informes emitidos por la firma o los socios del compromiso sean apropiados.
  48. 48. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria Por lo tantos los equipos de trabajo tienen la responsabilidad de implantar los procedimientos de control de calidad . Estos procedimientos deberán ser aplicados por la auditoria y proporcionar información pertinente. VIGENCIA: La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o después del 15 de diciembre de 2009.
  49. 49. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria El objetivo del auditor es : Poner en practica los procedimientos de control de calidad De manera que proporcione al auditor una seguridad razonable. La auditoria cumpla con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
  50. 50. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada compromiso de auditoria que asignan como socio.  Realizar el trabajo cumpliendo con las normas profesionales y requerimientos legales  Cumplir los procedimientos politicos y control de calidad pertinente de la firma  Capacitar al equipo para planear inquetudes sin temor a represalias
  51. 51. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria REQUERIMIENTOS ÉTICOS PERTINENTES: El código de ética IFAC establece los principios fundamentales de la ética profesional incluyendo:  La integridad  La objetividad  La competencia profesional y debido cuidado  La confidencialidad  El comportamiento profesional. Durante la auditoria , el socio del compromiso deberá estar alerta observando y haciendo preguntas cuando sea necesario, sobre indicios de incumplimiento de los requerimientos ético por parte de los miembros del equipo.
  52. 52. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria INDEPENDENCIA Obtener información de la firma para identificar y evaluar relaciones que constituyan amenazas a la independencia del auditor. De acuerdo a la evaluación se toma acciones para eliminar o reducir las amenazas al compromiso de independencia del auditor Caso contrario retirarse de l compromiso de acuerdo a ley o normatividad aplicable.
  53. 53. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y EL COMPROMISO ESPECIFICO. El socio del compromiso debe cerciorarse de que han seguido los procedimientos apropiados para aceptación y continuación de la relación.  La integridad de los principales propietarios.  El equipo del compromiso es competente para conducir el compromiso de auditoria  Si la firma puede cumplir con los requerimientos éticos Estas son información que nos permite determinar si es apropiado aceptar y continuar con la relación de clientes y el compromiso de auditoria
  54. 54. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria ASIGNACIÓN DE EQUIPOS DE COMPROMISO Ejecutar el compromiso de auditoria de conformidad de las normas profesionales y requerimientos legales Permitir que el informe de auditoria que se emita sea apropiado en las circunstancias. El socio del compromiso deberá cerciorarse que el equipo de compromiso tenga las competencias y capacidades
  55. 55. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria Ejecución del compromiso Dirección Supervisión Ejecución El cumplimiento de las normas profesionales Requerimientos éticos El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por :
  56. 56. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria Consultas El socio • Asumir la responsabilidad por las consultas, sobre asuntos complejos o contenciosos De compromiso • Estar convencidos que los miembros del equipo han resuelto apropiadamente las consultas dentro o fuera de la firma. Deberá: • Estar convencido que el resultado de las consultas sean aceptables.
  57. 57. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma ha determinado que requieran revisión de control de calidad el socio del compromiso deberá: a) Determinar que se haya designado al revisor de control de calidad. b) Deberá discutir los asuntos importantes que surjan de la auditoria y también aquellos asuntos que han sido identificados por el revisor del control de calidad. c) No fechar el informe de auditoria hasta que no se haya terminado la revisión de control de calidad
  58. 58. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria El revisor del control de calidad del compromiso deberá efectuar una evaluación de los criterios y conclusiones del informe de auditoria. Esta evaluación deberá involucrar:  Discusión con el socio del compromiso de los temas principales  Revisión de los EE.FF y el informe propuesto por el auditor.  Revision de documentos de auditoria relacionada con los criterios importantes y conclusiones alcanzadas por el equipo.  Evaluar las conclusiones alcanzadas para la formulación del informe de auditoria y considerar si la propuesta del informe de auditoria es apropiada.
  59. 59. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria SUPERVISIÓN Un sistema eficaz de control de calidad, incluye un proceso de supervisión diseñado para proporcionar a la firma una seguridad razonable , de que sus políticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados, y funcionan eficazmente.
  60. 60. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria DOCUMENTACION El auditor deberá incluir en la documentación de la auditoria:  Los problemas encontrados respecto al cumplimiento de los requerimientos éticos , y como fueron resultados.  Las conclusiones sobre el requerimiento de la independencia aplicable al compromiso de auditoria  Las conclusiones sobre la aceptación y continuación de las relaciones con los clientes y compromiso de auditoria.  La naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas realizadas
  61. 61. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria DOCUMENTACION Elrevisor de control de calidad del compromiso de , debera documentar el compromiso de auditoria sobre:  Si se ha revisado el control de calidad del compromiso, de acuerdo con las políticas y procedimientos requeridos por la firma.  El revisor de control de calidad de compromiso ha culminado su revisión antes de la fecha del informe de auditoria , y  El revisor no tiene conocimiento de ningún asunto no resuelto, que podría causar el revisor considere que los principales criterios usados por el equipo de compromiso y las conclusiones a las que llegaron, no eran apropiadas
  62. 62. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220 Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

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