NBC TG 03 - DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA

1. NORMAS BRASILEIRAS DE
CONTABILIDADE – NBC TG’S
Ms Karla Carioca

2. NBC TG 03
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS
DE CAIXA
Ms Karla Carioca

3. CONHECENDO O PROFESSOR
Karla Jeanny Falcão Carioca
Mestre em Controladoria pela Universidade Federal do Ceará (UFC), com
MBA em Gestão de Negócios de Energia Elétrica pela Fundação Getulio
Vargas (FGV) e Bacharel em Ciências Contábeis pela Universidade Estadual do
Ceará (UECE).
Sócia-Diretora da Dominus Auditoria, Consultoria e Treinamentos.
Membro da Comissão de Normas Técnicas e Legislação Societária do CRC/Ce.
Professora universitária de Graduação e Pós-Graduação.
Palestrante e Instrutora de cursos com enfoque em Contabilidade
Internacional, Governança Corporativa e Controles Internos.
Possui 18 anos de experiência na área de contabilidade, sendo 11 anos de
experiência em normas internacionais de contabilidade e controles internos.
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4. ESTRUTURA DAS NORMAS INTERNACIONAIS
IASC - International Accounting Standards Committee (comitê
de normas internacionais de contabilidade) – antecessor do
IASB
IASB – International Accounting Standards Board (conselho de
normas internacionais de contabilidade)
IAS – Normas Internacionais de Contabilidade (IASC)
IFRS – Normas Internacionais de Informação Financeira (IASB)
SIC – Comitê Permanente de Interpretações do IASC
IFRIC – Comitê de Interpretações de Informações Financeiras
do IASB
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5. ESTRUTURA DAS NORMAS BRASILEIRAS
CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis
CPC’s – Pronunciamentos Técnicos Contábeis
ICPC’s – Interpretações Técnicas
OCPC’s – Orientações Técnicas
CFC – Conselho Federal de Contabilidade
NBC TG’s – Normas Brasileiras de Contabilidade
ITG’s – Interpretações Técnicas
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6. CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s
Baseadas em princípios, sem muito
detalhamento, diferentemente das regras
Grande ênfase na substância econômica
das operações e no julgamento: prevalência
da essência sobre a forma
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7. CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s
Importância maior para os conceitos de
controle, obtenção de benefícios e
incorrência em riscos do que para a
propriedade jurídica
Contabilidade passa a ser de toda a
empresa: necessidade de informações e
participação de outras áreas
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8. CARACTERÍSTICAS DAS IFRS’s
Necessidade de interpretação e aplicação
de cada norma
Dá alternativas de tratamento
Desafios
profissionais
significativos:
promove mudança cultural na forma de
aplicar e interpretar conceitos e transações
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9. ADOÇÃO DAS IFRS’s NO MUNDO
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10. DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
A informação sobre fluxos de caixa proporciona
aos usuários das demonstrações contábeis uma
base para avaliar a capacidade da entidade para
gerar caixa e seus equivalentes e as necessidades
da entidade para utilizar esses fluxos de caixa
A NBC TG 03 – Demonstração dos Fluxos de Caixa
define os requisitos para a apresentação da
demonstração dos fluxos de caixa e respectivas
divulgações
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11. DEFINIÇÕES
Caixa: compreende numerário em espécie e
depósitos bancários disponíveis
Equivalentes de caixa: são aplicações financeiras
de curto prazo, de alta liquidez, que são
prontamente
conversíveis
em
montante
conhecido de caixa e que estão sujeitas a um
insignificante risco de mudança de valor
Fluxos de caixa: são as entradas e saídas de caixa
e equivalentes de caixa
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12. DEFINIÇÕES
Atividades operacionais: são as principais atividades
geradoras de receita da entidade e outras atividades
que não são de investimento e tampouco de
financiamento
Atividades de investimento: são as referentes à
aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros
investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa
Atividades de financiamento: são aquelas que resultam
em mudanças no tamanho e na composição do capital
próprio e no capital de terceiros da entidade
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13. APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO
DOS FLUXOS DE CAIXA
A demonstração dos fluxos de caixa deve
apresentar os fluxos de caixa do período
classificados por:
Atividades operacionais;
De investimento; e
De financiamento
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14. ATIVIDADES OPERACIONAIS
Exemplos:
Recebimentos de caixa pela venda
mercadorias e pela prestação de serviços
de
Pagamentos de caixa a fornecedores de
mercadorias e serviços
Pagamentos de caixa a empregados ou por
conta de empregados
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15. ATIVIDADES DE INVESTIMENTO
Exemplos:
Pagamentos em caixa para aquisição de ativo
imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo
Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo
imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo
Pagamentos em caixa para aquisição de instrumentos
patrimoniais ou instrumentos de dívida de outras
entidades e participações societárias em joint ventures
(exceto aqueles pagamentos referentes a títulos
considerados como equivalentes de caixa ou aqueles
mantidos para negociação imediata ou futura)
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16. ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO
Exemplos:
Caixa recebido pela emissão de ações ou outros
instrumentos patrimoniais
Caixa recebido pela emissão de debêntures,
empréstimos, notas promissórias, outros títulos de
dívida, hipotecas e outros empréstimos de curto e
longo prazos
Amortização de empréstimos e financiamentos;
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17. APRESENTAÇÃO DA DEMONSTRAÇÃO
DOS FLUXOS DE CAIXA
A entidade deve apresentar os fluxos de
caixa das atividades operacionais, usando
alternativamente:
(a) o método direto
(b) o método indireto
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18. MÉTODO DIRETO
Segundo o qual as principais classes de
recebimentos brutos e pagamentos brutos são
divulgadas
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19. MÉTODO INDIRETO
Segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é
ajustado pelos efeitos de transações que não
envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer
diferimentos ou apropriações por competência
sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em
caixa operacionais passados ou futuros, e pelos
efeitos de itens de receita ou despesa associados
com fluxos de caixa das atividades de
investimento ou de financiamento
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20. MOVIMENTAÇÃO
AUMENTO DO ATIVO
OU
REDUÇÃO DO PASSIVO
REDUÇÃO DO
FLUXO DE CAIXA
REDUÇÃO DO ATIVO
OU
AUMENTO DO PASSIVO
AUMENTO DO
FLUXO DE CAIXA
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21. MÉTODO DIRETO
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22. MÉTODO INDIRETO
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23. VALIDAÇÃO
Variação no saldo de caixa e equivalentes de caixa = caixa
gerado/(consumido) pelas atividades operacionais + caixa
gerado/(consumido) pelas atividades de investimento + caixa
gerado/(consumido) pelas atividades de financiamento
Caixa gerado pelas atividades operacionais = $ 1.380
Caixa consumido pelas atividades de investimento = ($ 480)
Caixa consumido pelas atividades de financiamento = ($ 790)
Aumento líquido de caixa e equivalentes de caixa =
$ 110
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24. DÚVIDAS?
PERGUNTAS?
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25. REFERÊNCIAS
PADOVEZE, C. L. et al. Manual de Contabilidade
Internacional. São Paulo: Cengage Learning, 2012
YAMAMOTO, M. M. et al. Fundamentos da
Contabilidade. São Paulo: Saraiva, 2011
NIYAMA, J.K. Contabilidade Internacional. São Paulo:
Atlas, 2010
IUDÍCIBUS, S. et al. Manual de Contabilidade Societária.
São Paulo: Atlas, 2013.
Ernst & Young e FIPECAFI Manual de Normas
Internacionais de Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2010
NBC TG EC disponível em www.cfc.org.br
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26. karlacarioca@dominusauditoria.com.br
(85) 3224-6393