Karen Abarca.LOS COMPROBANTES DE VENTARetenciones de ImpuestosLa retención es la obligación que tiene el comprador de bien...
Karen Abarca.¿Qué documento debo entregar al retener un impuesto?Un comprobante de retención, que acredita las retenciones...
Karen Abarca.¿Sobre qué se retiene?Se retiene sobre el monto total de rentas pagadas, enviadas o acreditadas, siempre que ...
Karen Abarca.¿Qué debo hacer con los impuestos que me han retenido?Las retenciones del Impuesto a la Renta que los agentes...
Karen Abarca.RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO Al VALOR AGREGADO (I.V.A)La Retención del IVA es la obligación que tiene ...
Karen Abarca.NovenoDígitoFecha máxima de declaración1 10 del mes siguiente2 12 del mes siguiente3 14 del mes siguiente4 16...
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  1. 1. Karen Abarca.LOS COMPROBANTES DE VENTARetenciones de ImpuestosLa retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar elvalor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto deimpuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien estaretención le significa un prepago o anticipo de impuestos.¿Qué impuestos deben ser retenidos?Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al ValorAgregado.¿Quién debe retener impuestos?El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden serpersonas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo delas disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.¿Existe alguna autorización especial para retener impuestos?No, ésta obligación nace directamente de la Ley o del Reglamento. Sin embargo, la AdministraciónTributaria puede disponer que una persona se constituya en agente de retención mediante unaautorización o disposición especial.RETENCIONESRETENCION DEL I.VARETENCION EN LAFUENTE DEL IMPUESTO ALA RENTA
  2. 2. Karen Abarca.¿Qué documento debo entregar al retener un impuesto?Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes deretención, éste deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes,contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de venta o de la emisión de laliquidación de compras y prestación de servicios.¿Qué obligaciones tengo como agente de retención?1. Retener los impuestos legalmente establecidos.2. Declarar y depositar los valores retenidos.3. Entregar el comprobante de retención.4. Proporcionar la información requerida.5. Registrar contablemente las retenciones y pagos realizados; y,6. Mantener un archivo de los comprobantes y de las declaraciones.¿Qué documento debo exigir cuando me retienen un impuesto?Debe exigir un comprobante de retención debidamente autorizado.RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTALa retención del Impuesto a la Renta es la obligación que tiene el empleador o quien adquierebienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta paraquien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinenlas normas vigentes.¿Quién debe retener este impuesto?Debe retener la persona natural, sucesiones indivisas, sociedad pública o privada, que entregue rentasgravadas y que por disposición legal, reglamentaria o por orden administrativa tenga la calidad deagente de retención del Impuesto a la Renta.¿En qué casos se retiene este impuesto?Se retiene en los casos establecidos en las normas vigentes adjuntas. A manera de ejemplos generalesalgunos casos de retención son:1. Los empleadores cuando pagan las remuneraciones.2. Toda persona cuando envíe rentas al exterior.3. Las sociedades que paguen rendimientos financieros.4. Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad cuando paguen rentasgravadas.
  3. 3. Karen Abarca.¿Sobre qué se retiene?Se retiene sobre el monto total de rentas pagadas, enviadas o acreditadas, siempre que se trate derentas gravadas. Para la retención no se considerará los valores de IVA ni ICE.¿Cuáles son los porcentajes de retención de este impuesto?Los porcentajes de Retención de Impuesto a la Renta varían de acuerdo a la transacción realizada, porcompra de bienes o adquisición de servicios. Para ver el detalle de porcentajes a retener revise eldocumento adjunto¿Qué documentos respaldan la retención?Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes deretención, éste deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes,contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de venta o de la emisión de laliquidación de compras y prestación de servicios.¿Cuáles son los elementos mínimos que debe tener el comprobante de retención?Deben contemplar la identificación del comprador (agente de retención), del vendedor (sujetoretenido), identificación del comprobante de venta que sustente la transacción objeto de la retención,base imponible, valor retenido, entre los más importantes.¿Cuándo se debe declarar?Los agentes de retención del Impuesto a la Renta deben declarar los valores retenidos desde el primerdía hábil del mes siguiente al que corresponde la información hasta las fechas que se detallan acontinuación:NovenoDígitoFecha máxima de declaración1 10 del mes siguiente2 12 del mes siguiente3 14 del mes siguiente4 16 del mes siguiente5 18 del mes siguiente6 20 del mes siguiente7 22 del mes siguiente8 24 del mes siguiente9 26 del mes siguiente0 28 del mes siguienteLos contribuyentes que tengan su domicilio principal en la provincia de Galápagos podrán presentar sudeclaración hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la información independientemente de sunoveno dígito del RUC.
  4. 4. Karen Abarca.¿Qué debo hacer con los impuestos que me han retenido?Las retenciones del Impuesto a la Renta que los agentes de retención me han efectuado sonconsideradas como pago anticipado de mi propio impuesto, por lo cual, dichos valores deberán constarmi declaración de Impuesto a la Renta anual como crédito tributario, en el formulario 101 parasociedades o en el 102 ó 102A para el caso de personas naturales.¿Cómo declara un agente de retención los impuestos que ha retenido?En el formulario 103 se presentan las declaraciones de las retenciones efectuadas. Para la declaraciónpodrán utilizar las siguientes alternativas:En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios pre impresos.En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios preimpresos.En las oficinas del SRI en medio magnético, solo en el caso de Contribuyentes Especiales.A través de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaración.¿Cómo se debe pagar el impuesto retenido?El total de los valores retenidos deben ser pagados en en efectivo, cheque, Notas de Crédito y/oCompensaciones, a través de:Ventanillas Instituciones Financieras (IFIs)Convenio de Débito en las declaraciones presentadas a través de Internet o en las Ventanillas del SRIOtras Formas de Pago; en las declaraciones presentadas a través de Internet¿Cómo corrijo una declaración de retención con errores?Para corregir una declaración con errores, sea que los cambios a realizarse generen o no unamodificación al valor a pagar, se presentará una declaración sustitutiva.Casos especialesEntre los casos especiales tenemos: En permutas y trueques, la retención la realizan simultáneamentelos dos contratantes de acuerdo al producto o servicio en cuestión. En seguros y reaseguros se retieneel 1% del 10% de la prima, es decir el uno por mil. En arrendamientos mercantiles la retención es el 1%de cada cuota.Infracciones y SancionesEl retraso en la declaración se sanciona con el 3% mensual del impuesto causado; la no retención odepósito, con el 100% del total que debía retener; la no entrega del comprobante con el 5% delimpuesto causado.
  5. 5. Karen Abarca.RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO Al VALOR AGREGADO (I.V.A)La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, deno entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención por concepto de IVA, en elporcentaje que determine la ley para luego depositar en las Arcas Fiscales el valor retenido anombre del vendedor, para quien este valor constituye un anticipo en el pago de su impuesto.¿Quién debe retener este impuesto?Las deben realizar los agentes de retención, siendo estos:Los organismos y entidades del Sector Público;Los contribuyentes especiales, sean personas naturales o sociedades;Las empresas emisoras de tarjetas de crédito;Las de seguros o reaseguros; y,Otras en casos especiales.¿En qué casos se retiene este impuesto?En toda compra de bienes o servicios gravados, realizada por quienes tienen la calidad de agentes deretención del IVA.¿Sobre qué se retiene?La retención se efectúa sobre el impuesto, es decir, sobre el 12% de IVA que se debe pagar en lasadquisiciones de bienes o en la prestación de servicios, gravados con este impuesto.¿Cuáles son los porcentajes de retención de este impuesto?Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el 30% y en servicios el 70%. Laretención será el 100% del 12% a los servicios prestados por profesionales con instrucción superior; enarrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con liquidaciones de compra.¿Qué documentos respaldan la retención?Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por los agentes deretención, este deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes,contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de venta o de la emisión de laliquidación de compras y prestación de servicios.¿Cuáles son los elementos mínimos que debe tener el comprobante de retención?Deben contemplar la identificación del comprador (agente de retención), del vendedor (sujetoretenido), identificación del comprobante de venta que sustente la transacción objeto de la retención,base imponible, valor retenido, entre los más importantes.¿Cuándo se debe declarar?Los agentes de retención del Impuesto a la Renta deben declarar los valores retenidos desde el primerdía hábil del mes siguiente al que corresponde la información hasta las fechas que se detallan acontinuación:
  6. 6. Karen Abarca.NovenoDígitoFecha máxima de declaración1 10 del mes siguiente2 12 del mes siguiente3 14 del mes siguiente4 16 del mes siguiente5 18 del mes siguiente6 20 del mes siguiente7 22 del mes siguiente8 24 del mes siguiente9 26 del mes siguiente0 28 del mes siguienteLos contribuyentes que tengan su domicilio principal en la provincia de Galápagos podrán presentar sudeclaración hasta el 28 del mes siguiente al que corresponde la información independientemente de sunoveno dígito del RUC.¿Cómo declaro los impuestos que me han retenido?Los impuestos que me han retenido los declaro en el formulario 104 ó 104A, a través de los descuentosque realizo del IVA por las ventas en un mes determinado, es decir, del IVA por las ventas disminuyo lasretenciones, que el crédito tributario por las compras y el crédito del mes anterior.¿Cómo declara un agente de retención los impuestos que ha retenido?Los impuestos que han retenido se declaran utilizando el formulario 104, en los campos 800"Declaración del Sujeto Pasivo como Agente de Retención del IVA", esta declaración la debe presentarjunto con el IVA percibido.¿Cómo se debe pagar el impuesto retenido?Los valores retenidos se deben pagar en efectivo, cheque, Notas de Crédito y/o Compensaciones, através de:Ventanillas Instituciones Financieras (IFIs)Convenio de Débito en las declaraciones presentadas a través de Internet o en las Ventanillas del SRIOtras Formas de Pago; en las declaraciones presentadas a través de InternetCasos especialesBajo la denominación de retención se ha establecido un sistema de percepción de IVA en combustibles,pues, en las ventas de Petrocomercial, a las distribuidoras, además del IVA causado, se "retiene" el 12%del IVA calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor.
  7. 7. Karen Abarca.Infracciones y SancionesEl retraso en la declaración se sanciona con el 3% mensual; la no retención o depósito, con el 100%; lano entrega del comprobante con el 5%.http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=77&external=OBLIGACIÓN A LLEVAR CONTABILIDADEstán obligados a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicenactividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividadeseconómicas o al 1° de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los o cuyosingresos brutos anuales de estas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior; haya sidosuperiores a o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarialdel ejercicio inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80000, se entiende como capital propio, latotalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente.En el caso de personas naturales que tengan, actividad económica habitualde exportación de bienes deberán obligatoriamente llevar contabilidadindependientemente de los límites establecidos en el inciso anterior.Para el caso de personas cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no seconsidera el límite de capital propio.Las personas naturales de que de acuerdo con el inciso anterior hayan llevado contabilidad en unejercicio impositivo y luego no alcancen los límites de capital propio o ingresos brutos anuales o gastosanuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad con autorización previa del directorregional del servicio.USD 60000USD 100000

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