Activo inmovilizado (2)

CPC. CARLOS VALDIVIA
Lima, Noviembre de 2009.

ACTIVO INMOVILIZADO
• 30 INVERSIONES MOBILIARIAS
• 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
• 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
• 34 INTANGIBLES
• 35 ACTIVOS BIOLOGICOS
• 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
• 37 ACTIVO DIFERIDO
• 38 OTROS ACTIVOS
• 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO

CUENTAS DEL ACTIVO DEL PCGE
COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

Elemento 3: Activo inmovilizado Clase 3: Activo no corriente
30 Inversiones mobiliarias 30 ---
31 Inversiones inmobiliarias 31 Valores
32 Activos adquiridos en
arrendamiento financieros
33 Inmuebles, maquinaria y 33 Inmuebles, maquinarias y
equipo equipos
34 Intangibles 34 Intangibles
35 Activos biológicos 35 ---

CVL

COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

36 Desvalorización de activo 32 Provisión para
inmovilizado desvalorización de los
bienes del activo fijo
37 Activo diferido 38 Cargas diferidas
38 Otros activos

CVL

COMPARADAS CON PCGR
PCGE PCGR

39 Depreciación, amortización y 35 Valorización adicional de
agotamiento acumulados inmuebles, maquinaria y
equipo
36 Inmuebles, maquinaria y
equipo – Leyes de
promoción
37 Intangibles – Leyes de
promoción
39 Depreciación y amortización
acumulada

CVL

30. Inversiones mobiliarias

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
309 Desvalorización de inversiones mobiliarias
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos
financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos están los valores
emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, por
empresas, u otras entidades.
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial.
Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades
relacionadas, los certificados de participación de fondos, las participaciones
en asociaciones en participación, entre otros.
309 Desvalorización de inversiones mobiliarias. Registra el deterioro del valor
de las inversiones.

NIC 28
Método de Participación Patrimonial

La Compañía El Parque S.A.C es propietaria del 30% de las acciones de
la Cía. Los Jardines S.A.C. adquiridos a su valor nominal al inicio del año 1
por S/. 300,000. Al término del año 1 los jardines ha obtenido utilidades de
S/. 100,000.
Es importante mencionar que Los Jardines S.A.C. tuvo una utilidad de
20,000 en la venta de un terreno a El Parque S.A.C. y que mantiene en su
poder al cierre del año1.
Se pide: Determinar el valor patrimonial de la inversión de El Parque
S.A.C. en Los Jardines S.A.C.

NIC 28
Solución

Total El Parque S.A.C. (30%)
Año 1 (miles de soles)

Capital 1´000 300
Utilidad 100 30
1’100 330
Eliminación de utilidades ( 20) ( 6)
No realizadas
1´080 324

NIC 28
ASIENTO CONTABLE
__________1____________ s/. s/.
30 Inversiones Mobiliarias 24,000
302 Instrumentos financieros
representativos de derecho patrimonial
3022 Acc.repres.de capital social
76 Ganancia por medición de activos
no financieros al valor razonable 24,000
763 Partic.en los resultados de subsidiarias
y asociadas bajo el método del valor patr.
Por el ajuste del monto de las inversiones en la empresa El Parque
S.A.C., por la variaciones en el patrimonio de la Cia Los Jardines al
31/x/1

31. Inversiones inmobiliarias
311. Terrenos
312. Edificios y otras construcciones.
311 Terrenos. Urbanos o rurales que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros.
312 Edificaciones. Incluye los activos destinados a la obtención
de rentas mediante su alquiler a terceros o mediante su
incremento de valor.

CVL

NIC 40 – TRANSFERENCIA DE UNA INVERSIÓN
INMOBILIARIA A ACTIVO FIJO O EXISTENCIAS

Caso práctico 1:

La Inmobiliaria S.A. posee dos oficinas en un edificio ubicado en el centro
de Lima, las cuales se alquilaban y estaban contabilizadas como
inversiones inmobiliarias bajo el método del valor razonable. Debido a la
caída en los alquileres en esa parte de la ciudad, la Gerencia decidió
vender una oficina y ocupar la otra con su personal administrativo.

Registrar la reclasificación de estos inmuebles teniendo en cuenta que el
valor en libros de cada oficina era S/. 10,000 (valor razonable determinado
al cierre del año 2006), siendo el valor razonable actualizado de cada local
S/. 8,000.

CVL
LP

NIC 40 – CAMBIO DE USO DE UNA
INVERSIÓN INMOBILIARIA
Caso práctico 1 - solución
------------------------ 1 ------------------------
27 Inversiones no corrientes mantenidas 8,000
para la venta
271 Inversiones Inmobiliarias
2712 Edificaciones
33 Inmuebles, maquinaria y equipos 8,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de Producción
66 Pérdida por medición de activos no financieros 4,000
Al valor razonable
662 Activo Inmovilizado
6621 Inversiones inmobiliarias
31 Inversiones Inmobiliarias 20,000
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
Por la transferencia de las inversiones inmobiliarias
a activo fijo y existencias
CVL
LP

NIC 40 – TRANSFERENCIA DE UN ACTIVO
FIJO O EXISTENCIA A INVERSIÓN
INMOBILIARIA

Caso práctico 2:
Inversiones El Sol S.A.C. posee dos locales comerciales en un mercado
de Lima, uno de los cuales (cuyo valor en libros es de S/10,000) estaba
en venta y el otro (con un costo de S/. 8,000, neto de depreciación de S/.
2,000) lo utilizan como almacén.

Debido a una ventajosa propuesta de alquiler por 10 años de Comercial
Cruz S.R.L., la Compañía firma un contrato de arrendamiento por dicho
plazo.

Se pide registrar la transferencia de ambos locales. El valor razonable de
cada local asciende a S/. 16,000.

CVL

NIC 40 – TRANSFERENCIA DE UN ACTIVO FIJO
O EXISTENCIA A INVERSIÓN INMOBILIARIA
Caso práctico 2 - solución
------------------------ 1 ------------------------
31 Inversiones Inmobiliarias 32,000
312 Edificiaciones
3121 Edificaciones
39 Depreciación, Amortización y agotamiento acumulados 2,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo
39131 Edificaciones
20 Mercaderías 10,000
204 Mercaderías Inmobiliarias
33 Inmuebles, maquinaria y equipos 10,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de Producción
76 Ganancia por medición de activos no financieros 14,000
Al valor razonable
762 Activo Inmovilizado

CVL

32. Activos adquiridos en
arrendamiento financiero
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se
adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
321. Inversiones inmobiliarias
322. Inmuebles, maquinaria y equipo.
321 Inversiones inmobiliarias. Comprende los activos que se mantienen para
obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos
bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
322 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende los activos adquiridos en
arrendamiento financiero, que la empresa utiliza para la producción o
suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos
administrativos, y que se espera usar por más de un ejercicio económico.

Caso de Arrendamiento Financiero
La empresa Alida S.A. adquirió una máquina financiándola con una
operación de arrendamiento financiero, con las siguientes
características:
Valor de maquinaria S/. 68,297
Plazo de arrendamiento financiero 4 años
Cuota anual S/. 24,000
Opción de compra al final del contrato S/. 4,000
Fecha de inicio de operación 02.01.01
Tasa de interés implícita anual 14%
Tasa del IGV 19%
Vida económica del bien 10 años

Detallar los pasos necesarios para registrar el arrendamiento financiero
en los libros del arrendatario.

1. Determinar los pagos mínimos:
24,000 x 4 años = 96,000
Opción de compra = 4,000
Pago mínimo = 100,000
2. Determinar el valor presente de los pagos mínimos:
Valor presente es igual a S/. 72,297.42
Tasa de Valor
Valor descuento presente
24,000 1.1400 21,052.63
24,000 1.2996 18,467.22
24,000 1.4815 16,199.32
24,000 1.6890 14,209.93
4,000 1.6890 2,368.32
72,297.42


3. Estructurar un cuadro detallando los intereses y la
amortización del capital durante los cuatro años:

Año Valor Inicio del Reducción de Intereses Total Valor al final I.G.V.
Periodo Obligación 14% Amortización del año

1 72,297 13,878 10,122 24,000 58,419 4,560
2 58,419 15,821 8,179 24,000 42,598 4,560
3 42,598 18,036 5,964 24,000 24,562 4,560
4 24,562 20,562 3,438 24,000 4,000 5,320
68,297 27,703 96,000 19,000

4. Detallar los asientos contables que efectuará
el arrendatario:
Año 1
1
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 72,297
322 Inmuebles maquinaria y equipo
3223 Maquinaria de arrendamiento financiero
37 Activo diferido 27,703
373 Ingresos diferidos
3731 Interese no devengados en operaciones con terceros
45 Obligaciones financiera 100,000
452 Contratos de arrendamiento financiero 72,297
455 Costos de financiación por pagar 27,703
4552 Contratos de arrendamiento financiero
Para registrar la adquisición del activo por
arrendamiento financiero en el Bco. XYZ

Año 1
2
40 Tributos y aportes al sistema de 4,560
pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 4,560
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4549 otras obligaciones financieras
Por el crédito fiscal incluidos en los documentos
de pago por las cuotas vencidas

3
454 otros instrumentos financieros por pagar 4,560
455 Costos de financiamiento por pagar 10,122
4552 Contratos de arrend. Financiero
10 Caja y Bancos 28,560
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 cuentas corrientes operativas
Por el pago efectuado en el año 1 por las
cuotas de arrendamiento financiero vencidas

Año 1

4
67 Cargas financieras 10,122
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
6732 contratos de arrendamiento financiero
37 Activos diferidos 10,122
3731 Intereses diferidos
Por los intereses descargados en el año 1

5
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 7,230
681 Depreciación
6813 Deprec. De activos adquiridos en arr. Financ.
68132 Maquinaria y equipos de explotación
39 Depreciación, amortización y agotamiento acum. 7,230
3912 Activos adquiridos en arren. Financ.
39123 Inm. Maq y equipo – maquinarias y eq. de explotación
Por la depreciación del año 1 a razón del 10% anual

Año 2
1
4011 IGV

2

Año 2

3
4


Año 3
1
4011 IGV

2

Año 3

3

4

Año 4

1
4011 IGV

2

Año 4

3

4

Año 4 – cancelación de opción de compra
5
40 Tributos y aportes al sistema de 760
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 760
de pago por la opción de compra

6

452 Contrato de arrendamiento financiero 4,000
454 otros instrumentos financieros por pagar 760

cuotas de arrendamiento financiero vencidas (ejecución opción de compra)

33Inmuebles maquinaria y equipos
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias, y equipos de explotación
334 Equipo de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Herramientas y unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Construcciones y obras en curso
331 Terrenos. Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.
332 Edificaciones. Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o a uso administrativo.
333 Maquinarias y equipos de explotación. Corresponde a las que se utilizan en el proceso productivo
334 Equipo de transporte. Incluye los vehículos motorizados y no motorizados para el transporte de bienes o para
uso del personal.
335 Muebles y enseres. Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos los procesos empresariales,
incluyendo el administrativo.
336 Equipos diversos. Incluye los equipos no utilizados directamente en el proceso productivo, además de aquellos
para el soporte administrativo.
337 Herramientas y unidades de reemplazo. Contiene herramientas de importancia material, y activos cuyo
propósito es sustituir a otros en uso.
338 Unidades por recibir. Bienes de inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos pendientes de ingreso a la entidad.
339 Construcciones y obras en curso. Bienes de las subcuentas 331 a la 337 que están en proceso de construcción.
Incluyen las correspondientes a inversiones inmobiliarias, las que una vez concluidas se transfieren a la cuenta
31.

CVL

Caso Práctico No 1: Costo de desmantelamiento

La compañía El Privatizado S.A., constructora de un muelle e instalaciones
portuarias ha recibido por parte del Estado el derecho de uso de un
terreno donde ubicará su campamento y maestranza, con el compromiso
que al término de la obra, desmontará dichas instalaciones y rehabilitará el
térreno concedido. El costo pagado del campamento y maestranza es de
S/. 800 mil nuevos soles y el costo estimado de desmontaje es de 200 mil
nuevos soles que se efectuará al término de la obra en 5 años.

Se pide:
Efectuar el reconocimiento del costo del campamento y maestranza y su
depreciación del 1er. año de conformidad con la NIC 16 y 37. La tasa de
interés para descontar es de 12% anual.

CVL


El costo del desmontaje forma parte del costo del activo el cual debe ser
provisionado descontado (valor presente).
La depreciación de esta parte del activo no será aceptada tributariamente
pero si será deducible el costo del desmontaje cuando se realice.
Solución:
Valor presente de la provisión (V.P.P)
V.P.P. = desmontaje (estimado)
(1+i) n
reemplazando:
V.P.P. = 200,000 = 200,000 = S/. 113,507
(1+0.12) 5 1.762

V.P.P. = 113,507

CVL


Solución:
(2) Costo del campamento y maestranza (listo para ser usado 31.12.X1)
Adquisición e instalación 800,000
Provisión desmontaje 113,507
Costo total del activo 913,507
Contabilización: S/. S/.
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 913,507
333 Maquinaria y equipo de explotación
46 Cuentas por pagar diversas terceros 800,000
465 pasivos por compra de activos inmovilizados
48 Provisiones 113,507
482 Provisión por desmantelamiento
31/12 Por el término de la construcción del campamento.
Nota: la provisión se presentará en el Balance General como Pasivo
Largo Plazo

CVL

(3) Depreciación del Año X2
Vida útil 5 años o sea S/. 913,507 : 5= 182,701
Asiento Contable S/. S/.
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
681 Depreciación 160,000
6814 Dep. Inm. Maq y equipo – costo
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
686 Provisiones 22,701
6862 Provision para desmantelamiento
39 Depreciación, amortización y agot. acumulado
3913 Inm. Maq y equipo 182,701
(4) Ajuste de la provisión – 31.12.X2
Tratamiento en un año de uso (faltan 4 años para el desmontaje)
V.P.P. = 200,000 = 200,000 = S/. 127,065
(1+0.12) 4 1.574
Aumento de la provisión:
Al 31.12.02 127,065
Al 01.01.02 (113,507)
Para ajustar la provisión 13,558
CVL

Asiento Contable S/. S/.
67 Cargas Financieras
679 Otras cargas financieras 13,558
6792 Gastos financieros a valor de descuento
48 Provisiones
482 Provisión por desmantelamiento 13,558

Comentarios al Caso:
En los años siguientes se deben ir actualizando la provisión por
desvalorización con cargo a gastos financieros.
La diferencia entre la depreciación para fines tributarios y la determinada
financieramente, así como los gastos financieros deberá ser agregado en la
D. Jurada y contabilizar una diferencia temporal que será revertida al 5to
año, cuando se realice el desmontaje del campamento y maestranza.

CVL

Inmuebles maquinaria y equipos

Caso No 2
La empresa A fabrica chips de computadora y empresa B construye la
maquinaria usada para fabricar los chips. Cada máquina que construye B se
efectúa según las especificaciones del cliente. Por condiciones del mercado
la Gerencia de A tiene poder para negociar condiciones de pago extendidas
para adquirir una nueva máquina a ser construida por B.
• Empresa A pagará a B S/. 25,000,000 después de 18 meses de la entrega del
nuevo equipo. Debido a la naturaleza individual del equipo, no hay ningún
precio de la lista para determinar el precio equivalente bajo las condiciones
del crédito normales
• ¿Cómo debe registrar el costo del activo en su reconocimiento?

CVL

Caso Práctico No 2
Precio pactado: S/. 25,000,000
Período : 18 meses
Tasa de interés estimada : 10%

Costo estimado: $25,000,000 / 1.10^(1.5) = US$21,669,604

33 Inmuebles, maquinaria y equipo 21,669,604
37Activo diferido
3732 Intereses no devengados en medición
a valor descontado 3,330,396
46 Cuentas por pagar diversas terceros 25,000,000

En los meses siguientes se deben ir actualizando la con cargo a gastos financieros.

CVL

Caso Práctico No 3
La siguiente maquinaria ha sido adquirida, y requiere ser registrada en libros.

Descripción Importe

Valor de la factura ( US $ 10,000 a S/. 3.00) 30,000
Gastos de aduana 1,500
Seguro de transporte 1,200
Honorarios de instalación 2,000
Otros costos de compra 300
35,000
========
El impuesto a las ventas es S/. 6,650

CVL

34 Intangibles
CONTENIDO
• Agrupa las subcuentas que representan activos identificables,
de carácter monetario y sin sustancia o contenido físico.

341 Concesiones, licencias y otros derechos
342 Patentes y propiedad intelectual
343 Programas de computadora (software)
344 Costos de exploración y desarrollo
345 Fórmulas, diseños y prototipos
346 Reservas de recursos extraíbles
347 Plusvalía mercantil
349 Otros activos intangibles

Caso práctico No 1
Se adquiere un software para contabilizar las planillas de empleados en S/. 75,000 mas el
respectivo IGV

34 Intangibles 75,000
343 Programas de computadora
3431 Aplicaciones informáticas
34311 Costo
4011 IGV

CVL

Caso práctico No 2
Una empresa de servicios adquiere una concesión para servicios portuarios por S/.
20,000,000 por 25 años.

34 Intangibles 20,000,000
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
46 Cuentas por pagar diversas terceros
20,000,000

CVL

35. Activos biológicos

351 Activos biológicos en producción
352 Activos biológicos en desarrollo
351 Activos biológicos en producción. Activos de origen animal o vegetal que
se encuentran en etapa productiva.
352 Activos biológicos en desarrollo. Activos de origen animal o vegetal en
crecimiento, que aún no alcanzaron su etapa productiva.

CVL

ACTIVIDADES AGROPECUARIAS

1. Ganadería
2. Horticultura
3. Floricultura
4. Forestales
5. Cultivos (anuales o permanentes)
6. Acuicultura

CVL

Caso práctico No 1

La empresa Agraria Trapiche S.A.C. cosecha caña.
Para su cosecha 2009 desea determinar el valor
razonable de estos productos sabiendo que en el
mercado el precio de la cosecha es de
S/.10,000.A la fecha de
la medición el costo histórico es S/ 4000

CVL

Caso práctico No 1
S/.
Valor de mercado de la cosecha de caña 10,000
- Costo de transporte -870
- Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado -435
8,695
Valor razonable
- Comisiones de intermediarios y comerciantes -1,304
- Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados -652
- Impuestos y gravámenes sobre las traqnsferencias -1,087
- Otros costos estimados en el punto de venta -217
VALOR DE LA COSECHA DE CAÑA 5,435

CVL

Caso práctico No 1
1
35 Activos biológicos 4,000
352 En desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 valor razonable
72 Prod. activo inmobilizado 4,000
723 Activos biológicos
Por los costos reales de la cosecha de caña

2
35 Activos biológicos 1435
352 En desarrollo
3522 De origen vegetal
35221 valor razonable
76 Ganancias por medición de activos 1435
no financieros al valor razonable
762 Activo inmovilizado

CVL

Caso práctico N°2
Se adquiere aves reproductoras por un valor de S/.100,000. Al año siguiente la
población aumentó con el nacimiento de 40 aves. En este momento el valor
razonable de las aves reproductoras se incremento en S/.150,000, según
cotización y los aves nacidas tienen un valor de S/.3000.

CVL

Caso práctico N°2
1
3511 De origen animal
35112 Costo

46 Cuentas por pagar diversas - Teceros 100,000
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

2

76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor 50,000
razonable

3

76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor 3,000
razonable
CVL 7622 Activos biológicos

36. Desvalorización de activos
CONTENIDO
• Agrupa las subcuentas de medición de inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinarias y
equipo; activos intangibles; y activos biológicos , en las cuales se registra la desvalorización o
por grupos homogéneos.

363 Inmuebles, maquinarias y equipo
364 Activos intangibles

361 Inversiones inmobiliarias. Comprende la estimación del deterioro de los activos que se
mantienen para obtener ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando
para su registro se ha empleado el método del costo. Estos activos son registrados en la
cuenta 31.
363 Inmuebles, maquinaria y equipo. Comprende la estimación del deterioro de los activos
registrados en la cuenta 33.
364 Intangibles. Comprende la estimación del deterioro de los activos registrados en la cuenta 34.
365 Activos biológicos. Comprende la estimación del deterioro de los activos registrados en la
cuenta 35, cuando son medidos al costo menos la depreciación acumulada menos deterioro,
al no poder medir su valor razonable de manera fiable.

CVL

Caso 1 : Desvalorización de activos

La empresa Palitos de los Palotes ha determinado un deterioro en sus
maquinarias de la planta de refrescos. Tal deterioro se estima
corresponde aun uso inadecuado de la maquinaria. El costo en libros de
la maquinaria es de S/.80,000 y S/.16,000 la depreciación acumulada. El
valor de uso de la maquinaria es de S/.45,000 y el valor de venta es de
S/.38,000

CVL

NIC 36 – VALOR RECUPERABLE

POR LA VENTA
(VALOR RAZONABLE)

SE DETERMINA

POR SU USO

• Se toma el mayor
CVL

Caso: Desvalorización de activos

1
685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorización de Inmuebles Maquinaria y Equipo
68522 Maquinaria y equipo

36 Desvalorización de activos 19,000
363 Inmuebles maquinaria y equipo
36331 Maquinaria y equipo de explotación - Costo de construcción

CVL

37. Activos diferidos

CONTENIDO
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la
base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar pérdidas tributarias en
ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidos no
devengados, contenidos en cuentas por pagar.

371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas

CVL

IMPUESTO A LA RENTA - EJEMPLO:
Base Base Impuesto
Contable Cta Tributaria Cta Dierido Cta

Utilidad Contable 1,000.0 1,000.0
+(-)
Diferencias
Permanentes
Multas 100.0 100.0
Gastos no
sustentados 80.0 80.0
+(-) 1,180.0 1,180.0
Diferencias
Temporales
Utilidad en
Ex ceso de Depreciacion --- 120.0
1,180.0 1,300.0
Partic. Trab. 10% (118.0) (130.0) 41 12.0 37
87
1,062.0 1,170.0
CVL
Imp. Renta 30% (318.6) 88 (351.0) 40 32.4 37

Asiento contable
S /. S/. S/.
87 Participación de los trabajadores 118
871 Partic. de los trabaj.-corriente 100
872Partic.de los trabaj.diferida 18
88 Impuesto a la renta 318.6
881 Impuesto a la renta-corriente 270
882 Impuesto a la renta-diferido 48.6
37 Activo Diferido 44.4
371 Impuesto a la renta diferido 32.4
372 Particip. Trabajo Diferido 12.0
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar 351
4017 Impuesto a la renta
40181Renta de tercera categoría
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 130
413 Participación de los trabajadores por pagar
CVL

38 Otros Activos
CONTENIDO
• Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los
bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte,
las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
381 Bienes de arte y cultura
382 Diversos

381 Bienes de arte y cultura. Incluye obras de arte como cuadros de pintura
y esculturas, así como antigüedades, libros, revistas, entre otros.
382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de similar
naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.

Caso práctico No 1
Se adquiere una obra de arte en S/. 50,000.

38 Otros activos 50,000
381 Obras de arte y cultura
3811 Obras de arte

Caso práctico No 2
Se adquiere monedas de colección para exhibirlas en la recepción de la empresa por S/. 150,000.

38 Otros activos 150,000
382 Diversos
3821 Monedas y joyas

39 Depreciación, Amortización y
Agotamiento Acumulados
CONTENIDO
• Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo
de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de
recursos naturales.
392 Amortización acumulada
393 Agotamiento acumulado
391 Depreciación acumulada. Incluye la depreciación de los inmuebles, maquinaria y
equipo; así como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en
arrendamiento financiero, y los activos biológicos, cuando son llevados al costo. La
depreciación acumulada corresponde a los activos reconocidos en las cuentas 31,
32, 33 y 35.
392 Amortización acumulada. Incluye la amortización de activos intangibles. La
amortización corresponde a los activos reconocidos en la cuenta 34, con excepción
de la subcuenta 346.
393 Agotamiento acumulado. Acumula el agotamiento de los depósitos de recursos
naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la
subcuenta 346.

Inmueble, Maquinaria y Equipo
Caso-Mejora que Aumenta la Vida Util

Una empresa está depreciando en 10 años una maquinaria que le costó 10,000
nuevos soles, utilizando el método de línea recta. Al inicio del octavo año, se
efectuaron mejoras por 1,000 nuevos soles que extiende la vida útil en 2 años.
Se debe proceder de la siguiente manera:
Costo original 10,000
Menos: Depreciación de siete años 7,000
Saldo Neto 3,000
Mejora 1,000
Nueva Base Depreciable S/.
4,000
Vida útil (3+2), en años 5
Importe de depreciación anual 800

Solución caso práctico

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 800
681 Depreciación
6814 Deprec. De inm. maq. y equipo - costo
39 Depreciación, amortización y agotamiento acum. 800
3913 Inm. Maquinaria y equipo - costo

Amortización de Software
Se reconoce la amortización de un software en S/. 500 anual

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 500
682 Amortización de intangibles
6821 amortización de intangibles adquiridos - costo
68213 programa de computadora - software
39 Depreciación, amortización y agotamiento acum. 500
392 Amortización acumulada
3921 Intangibles - costo
39213 programa de computadora - software

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