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A lo anterior podemos incluirle el significado de establecimiento permanenteque se encuentra situado en Art 2° de la LISR:...
En caso negativo ¿Cómo deducirían los contribuyentes mexicanos esosgastos?   En este caso, no existe deducción ya que no s...
Estados de cuenta que expidan las instituciones de créditoI.2.4.11.   Cumplen con los requisitos del artículo 29-A del CFF...
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Los establecimientos permanentes en el comercio electronico

  1. 1. LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL COMERCIO ELECTRONICO PlanteamientoUna empresa China dedicada al suministro de programas informáticos tienemuchos clientes en México; el 50% de sus operaciones entrega el productomediante Internet y el restante a través de mensajería.Todas las operaciones son pagadas mediante transferencias utilizando terceroscomo Paypal, debido a que la empresa China no tiene cuenta bancaria mexicana.¿Debe pagar ISR la compañía China al fisco mexicano? Mi respuesta es negativa ya que a mi punto de vista la empresa no cuenta conun lugar donde guarde sus mercancías dentro del territorio nacional sumando aesto está es una empresa no residente en México, así que cuando no se cumplecon ninguna de estas dos situaciones no se paga ISR al fisco mexicano. Art 1° LISR: Frac. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes defuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan unestablecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos nosean atribuibles a éste. En este art y frac se podría dar entender que este contribuyente si paga el ISRal fisco mexicano, a mi punto de vista le diré por qué no, ciertamente si es unresidente en el extranjero y parte de sus ingresos son procedentes decontribuyentes mexicanos pero si la compañía china es residente de este paísdebe de pagar sus impuestos en el, de cierta forma si paga al fisco mexicanohabrá una doble tributación.
  2. 2. A lo anterior podemos incluirle el significado de establecimiento permanenteque se encuentra situado en Art 2° de la LISR: Artículo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimientopermanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial ototalmente, actividades empresariales o se presten servicios personalesindependientes. El mismo concepto lo dice lugar de negocios, esta compañía no cuenta con unlugar ya que a una negociación por internet o como comúnmente se le llamacomercio electrónico no se le considera establecimiento permanente, esto esdebido a que el servidor y la pagina web en donde se hacen las negociaciones noestán establecidas en el mismo lugar o pueden estar en constante movimientoreferente a los servidores que puedan llegar a utilizar. En el modelo de la OCDE o conocido como MOCDE, se habla también de loque es un establecimiento permanente esto en su Art 5°, esté nos menciona: A efectos del presente Convenio, la expresión «establecimiento permanente»significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda oparte de su actividad. Al igual que el Art 5° de la LISR este artículo nos hace mención de un lugar fijo,lugar que no existe dentro del comercio electrónico, ya que de acuerdo a loscomentarios del modelo de la OCDE se comienza haciendo referencia a ladiferencia entre el equipo electrónico y este se encuentra constituido por elhardware y el software. El primero, dadas sus características de localización yfijeza en una jurisdicción territorial, no es sino un caso más de establecimientopermanente, más un sitio Internet, como combinación de datos y “software” noconstituye propiedad tangible y, por lo tanto, no tiene un “lugar fijo de negocios”que permita calificarlo, por sí solo, como establecimiento permanente.
  3. 3. En caso negativo ¿Cómo deducirían los contribuyentes mexicanos esosgastos? En este caso, no existe deducción ya que no se cuenta con la factura o elcomprobante necesario para realizar dicha deducción, hasta el año 2009 estadeducción se podía realizar de acuerdo a la resolución miscelánea fiscal: Comprobantes que expidan residentes en el extranjero sin establecimientopermanente en México I.2.4.21. Los contribuyentes que pretendan deducir fiscalmente los pagos realizados aresidentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México, porservicios prestados en el extranjero, podrán utilizar los comprobantes que ellos lesexpidan siempre que contengan, al menos, los siguientes requisitos:1. Nombre, denominación o razón social y domicilio de quien lo expide.2. Lugar y fecha de expedición, descripción del servicio que amparen y el montototal de la contraprestación pagada por dichos servicios.3. Nombre, denominación o razón social del usuario del servicio.Dichos comprobantes, en su caso, se acompañarán de su respectiva traducción alespañol. Así también con los requisitos mencionados en el CFF Art 29°.En caso negativo ¿Cómo se determinaría el valor de los gastos realizadospor internet y cuál sería el comprobante fiscal? El valor de los gastos realizados va de acuerdo al tipo de contrato que se tengapara este servicio y en cuanto al comprobante fiscal se podría utilizar el estado decuenta del mes en que se haya realizado la operación. Su fundamento seencuentra en la resolución miscelánea fiscal.
  4. 4. Estados de cuenta que expidan las instituciones de créditoI.2.4.11. Cumplen con los requisitos del artículo 29-A del CFF, los estados de cuentaque expidan las instituciones de crédito, tratándose de las comisiones o cargosque cobren por el cobro de cheques.CFF 29-A. Se debe de reunir todos los requisitos citados en dicho art para podertomar ese documento como comprobante fiscal.Pero esto no puede ser posible ya que por ser una transacción electrónica no secuenta con la documentación requerida ni con los requisitos citados en el Art 29-Adel CFF ya que como anteriormente se fundamento este gasto no puede serdeducible. BIBLIOGRAFIA*Congreso de la unión (2002). Título I. LISR en el DOF. Pp. 1-9.*DOF, Resolución miscelánea fiscal*(Documento de www)http://es.scribd.com/doc/16619125/Resolucion-Miscelanea-Fiscal-2009-2010*Código fiscal de la federación.

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