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Retencion en la fuente
    QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE
    TEMAS RELACIONADOS
1.    Retención en la fuente no es un impuesto
2.    Sujeto pasivo en la retención en la fuente
3.    Casos en que no se practica la retención en la fuente
4.    ¿Si no estoy obligado a declarar renta y me practican
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  El Decreto 700 de 1997 estableció una serie de lineamientos orientados
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    Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de
     retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que
     se preguntan qué es en sí la retención en la fuente.
    La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto,
     algo que es absolutamente equivocado.
    La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de
     recado anticipado de un impuesto.
    La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el
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   Los impuestos operan por periodos que pueden ser
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    estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe
    esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
   Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya
    no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el
    impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta
    forma asegura un flujo constante de recursos.
   La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un
    impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que
    transcurra el periodo del impuesto.
   Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un
    ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es
    una operación que conduce a que el contribuyente pueda
    incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
    puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la
    cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe
    retener un valor por concepto de
   impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente
    pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago
    anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada
    venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de
    suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo
    el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre
    generando un saldo a favor.
   Como la retención en la fuente es un mecanismo de
    recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto
    hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto
    de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y
    comercio.
   Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el
    término retefuente con retención en la fuente a título del
    impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe
    retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica,
1. Retención en la fuente no es un
   impuesto
2. Sujeto pasivo en la retención en la
   fuente
3. Casos en que no se practica retención
   en la fuente
4. ¿Si no estoy obligado a declarar renta y
   me practican retención en la fuente
   puedo exigir que me la devuelvan?
 La retención en la fuente es un mecanismo de
  recaudación anticipada de un impuesto, más no es un
  impuesto en sí.
 Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta,
  impuesto a las ventas, impuesto de industria y
  comercio, entre otros.
 Luego, lo que hace la retención en la fuente, es
  recaudar, cobrar anticipadamente cualquiera de esos
  impuestos.
 De allí existe el reteiva [retención en la fuente por Iva],
  reteica [retención en la fuente por ica], y retención por
  renta.
El sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la
persona natural o jurídica a la que se le debe
practicar retención.
La retención en la fuente es aplicada por el agente
retenedor, quien es el que paga, de modo que el
sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor
del producto o prestador del servicio, quien es el que
realiza la actividad gravada con el impuesto que se
pretende recaudar anticipadamente mediante el
mecanismo de retención en la fuente.
Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la
fuente, es aquella persona sobre la que recae la
obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello
es retenida en la fuente de la generación del ingreso
sujeto a dicho impuesto.
   Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un
    hecho que genera ingresos susceptibles de ser
    gravados con el impuesto de renta o de industria y
    comercio, de modo que la fuente de esos impuestos es
    la venta de una mercancía, por lo que mediante el
    mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan
    desde la misma fuente, que es la causación del ingreso
    generado por la persona que vende la mercancía, y
    por tanto es esa persona que actúa como sujeto
    pasivo tanto del impuesto como de la retención en la
    fuente que lo recauda anticipadamente.
   La Retención en la fuente es una figura o
    mecanismo que busca recaudar anticipadamente
    un impuesto. Mediante este sistema se asegura el
    recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el
    hecho generador. Pero existen algunos casos en que
    la retención en la fuente no se debe practicar.
   La retención en la fuente debe practicarla el
    comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes
    de retención) y en los siguientes casos no se debe
    efectuar:
   Cuando el valor de la compra o el servicio no supere
    la base mínima para aplicar retención (27 UVT en
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   Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o
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    (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).
   Cuando el pago se hace un persona o empresa que
    no es contribuyente en el impuesto a la renta.
   Cuando en algunos casos por expresa disposición
    legal no se debe practicar retención en la fuente.
   No se debe practicar retención en la fuente sobre
    rentas consideradas exentas.
   No se debe practicar retención en la fuente sobre los
    Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
    ocasional.
   Tampoco se practica retención en la fuente sobre
    las transacciones que se realicen en la bolsa de
    energía.
 Se entiende que si no se está obligado a declarar renta no se
  debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debe
  practicar retención en la fuente, percepción que es
  equivocada.
 El hecho que una persona natural no esté obligada a declarar
  renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todas
  las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la
  renta. Distinto es que algunas personas no estén obligadas a
  declarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo
  que no lo justifica.
 Precisamente, el artículo 6 del estatuto tributario ha dicho que el
  impuesto de renta de las personas que no estén obligadas a
  declarar, es igual al total de retenciones que le hayan
  practicado.
 Así las cosas, una persona que no declara renta y que le
  practican retención en la fuente, no puede exigir la devolución
  de ese dinero porque por ley, ese es el impuesto que debe
  pagar.
     La ley no define en forma expresa quiénes no tienen la calidad de agente de
     retención, lo cual significa que todas las personas o entidades que no se
     encuentra dentro de las enumeradas por la ley como agentes de retención, no
     tienen esta calidad. Como ejemplo, tenemos el caso de las personas naturales,
     que a pesar de tener la calidad de comerciantes, a 31 de diciembre del año
     inmediatamente anterior no hubieren obtenido ingresos y patrimonio
     superiores a $ 525.900.000
    (valor año base 1998).
    Sin embargo, es necesario precisar que por expresa disposición de la ley,
    existen casos en los cuales, personas o entidades que a pesar de tener la
    calidad de agentes de retención, deben de practicarla, por la naturaleza de los
    sujetos pasivos o por la naturaleza de los pagos o abonos en cuenta, temas que
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   Expedir certificados. Los agentes de retención deben expedir
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    8°).Las personas jurídicas podrán expedir certificados en formas
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    autógrafa (DR. 836/91, art. 10).
 Bibliografía:
 - ESTATUTO TRIBUTARIO
 - MANUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
  Legis Editores S.A.
 http://www.gerencie.com/

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  • 2. QUE ES LA RETENCION EN LA FUENTE  TEMAS RELACIONADOS 1. Retención en la fuente no es un impuesto 2. Sujeto pasivo en la retención en la fuente 3. Casos en que no se practica la retención en la fuente 4. ¿Si no estoy obligado a declarar renta y me practican retención en la fuente puedo exigir que me la devuelvan?  QUIENES NO SON AGENTES DE RETENCIÓN
  • 3.  El Decreto 700 de 1997 estableció una serie de lineamientos orientados al manejo de retención en la fuente donde establece la obligación para todos los intermediarios financieros de practicarse periódicamente autoretención y de practicarle a los contribuyentes no auto retenedores la retención en el momento de efectuar transacciones de compra o venta de títulos. Buscando facilitar a los usuarios del sistema la correcta aplicación de la norma mencionada, el DCV les ofrece una funcionalidad basada en tres pantallas, dos reportes y unas reglas claras que los conducen a una fácil y segura inclusión de los datos básicos para el manejo de constancias de retención. Para facilitar la consulta de este documento se ha dividido en cuatro secciones de acuerdo con el tema tratado, de la siguiente manera:
  • 4. La primera parte es una guía acerca de la forma como el usuario puede obtener del sistema la información guardada en la base de datos del DCV en lo que tiene que ver con constancias de retención o de enajenación. La segunda parte, describe la funcionalidad que ofrece el sistema para el manejo de constancias cuando se transan títulos con rendimientos por descuento. La tercera parte esta dedicada a la funcionalidad propia de las operaciones con títulos cuyos rendimientos están dados por intereses vencidos y finalmente la cuarta sección muestra aspectos funcionales como los diferentes estados que toman los registros de constancias y las más importantes pautas para que el usuario identifique cuando debe complementar las constancias.
  • 5. Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y tarifas de retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente. La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente equivocado. La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto. La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho generador del mismo.
  • 6. Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.  Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante de recursos.  La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.  Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto de
  • 7. impuesto de renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre generando un saldo a favor.  Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, el impuesto de Iva, de Timbre y de industria y comercio.  Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta, retefuente por iva, retefuente por Ica,
  • 8. 1. Retención en la fuente no es un impuesto 2. Sujeto pasivo en la retención en la fuente 3. Casos en que no se practica retención en la fuente 4. ¿Si no estoy obligado a declarar renta y me practican retención en la fuente puedo exigir que me la devuelvan?
  • 9.  La retención en la fuente es un mecanismo de recaudación anticipada de un impuesto, más no es un impuesto en sí.  Por ejemplo, en Colombia existe el impuesto de renta, impuesto a las ventas, impuesto de industria y comercio, entre otros.  Luego, lo que hace la retención en la fuente, es recaudar, cobrar anticipadamente cualquiera de esos impuestos.  De allí existe el reteiva [retención en la fuente por Iva], reteica [retención en la fuente por ica], y retención por renta.
  • 10. El sujeto pasivo de la retención en la fuente, es la persona natural o jurídica a la que se le debe practicar retención. La retención en la fuente es aplicada por el agente retenedor, quien es el que paga, de modo que el sujeto pasivo será quien recibe el pago, el vendedor del producto o prestador del servicio, quien es el que realiza la actividad gravada con el impuesto que se pretende recaudar anticipadamente mediante el mecanismo de retención en la fuente. Así pues, el sujeto pasivo en la retención en la fuente, es aquella persona sobre la que recae la obligación de pagar un impuesto, y en razón a ello es retenida en la fuente de la generación del ingreso sujeto a dicho impuesto.
  • 11. Por ejemplo, el hecho de vender mercancías es un hecho que genera ingresos susceptibles de ser gravados con el impuesto de renta o de industria y comercio, de modo que la fuente de esos impuestos es la venta de una mercancía, por lo que mediante el mecanismo de retención, esos impuestos se recaudan desde la misma fuente, que es la causación del ingreso generado por la persona que vende la mercancía, y por tanto es esa persona que actúa como sujeto pasivo tanto del impuesto como de la retención en la fuente que lo recauda anticipadamente.
  • 12. La Retención en la fuente es una figura o mecanismo que busca recaudar anticipadamente un impuesto. Mediante este sistema se asegura el recaudo de un impuesto al momento de ocurrir el hecho generador. Pero existen algunos casos en que la retención en la fuente no se debe practicar.  La retención en la fuente debe practicarla el comprador, es decir, quien hace el pago (Agentes de retención) y en los siguientes casos no se debe efectuar:  Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mínima para aplicar retención (27 UVT en compras y 3 en servicios).
  • 13. Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es une empresa perteneciente al Régimen especial en el Impuesto a la renta (Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).  Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el impuesto a la renta.  Cuando en algunos casos por expresa disposición legal no se debe practicar retención en la fuente.  No se debe practicar retención en la fuente sobre rentas consideradas exentas.  No se debe practicar retención en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.  Tampoco se practica retención en la fuente sobre las transacciones que se realicen en la bolsa de energía.
  • 14.  Se entiende que si no se está obligado a declarar renta no se debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debe practicar retención en la fuente, percepción que es equivocada.  El hecho que una persona natural no esté obligada a declarar renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todas las personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta. Distinto es que algunas personas no estén obligadas a declarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo que no lo justifica.  Precisamente, el artículo 6 del estatuto tributario ha dicho que el impuesto de renta de las personas que no estén obligadas a declarar, es igual al total de retenciones que le hayan practicado.  Así las cosas, una persona que no declara renta y que le practican retención en la fuente, no puede exigir la devolución de ese dinero porque por ley, ese es el impuesto que debe pagar.
  • 15. La ley no define en forma expresa quiénes no tienen la calidad de agente de retención, lo cual significa que todas las personas o entidades que no se encuentra dentro de las enumeradas por la ley como agentes de retención, no tienen esta calidad. Como ejemplo, tenemos el caso de las personas naturales, que a pesar de tener la calidad de comerciantes, a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior no hubieren obtenido ingresos y patrimonio superiores a $ 525.900.000 (valor año base 1998). Sin embargo, es necesario precisar que por expresa disposición de la ley, existen casos en los cuales, personas o entidades que a pesar de tener la calidad de agentes de retención, deben de practicarla, por la naturaleza de los sujetos pasivos o por la naturaleza de los pagos o abonos en cuenta, temas que serán tratados en los capítulos los relacionados con los sujetos pasivos y los conceptos no sujetos a retención.
  • 16. Expedir certificados. Los agentes de retención deben expedir una certificación sobre el concepto y monto de las retenciones que hayan practicado, para que los sujetos pasivos puedan efectuar el descuento de las retenciones practicadas en su impuesto determinado en las declaraciones de renta y complementarios. Para los no obligados a declarar el certificado constituye la prueba del pago del impuesto de renta y complementarios. Los certificados se expiden en original y tres copias, las cuales deberán ser conservadas, por un período de 5 años, tanto por el retenido como por el agente retenedor, para ser exhibidos cuando la administración tributaria lo solicite (D.R. 460/86, art. 8°).Las personas jurídicas podrán expedir certificados en formas continuas, o impresas por computador y sin necesidad de firma autógrafa (DR. 836/91, art. 10).
  • 17.  Bibliografía:  - ESTATUTO TRIBUTARIO  - MANUAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE Legis Editores S.A.  http://www.gerencie.com/