Ejemplos según reforma fiscal 2013, ISR-SAT.

1. Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes.
Enero de 2013

2. Contenido del programa
•El hecho generador y las exenciones.
1.
• El sujeto pasivo y la responsabilidad solidaria.
2.
• Base imponible y tipo impositivo.
3.
• Deducciones legales
4.
• Gestión del impuesto
5.
• Ejemplos y preguntas
6.

3. 1. Hecho generador exenciones
Ver artículo 68.
Toda
retribución o
ingreso en
dinero.
Condiciones No importa
Obtenido generales el nombre
por personas
individuales. del hecho que se le y
tipo que sea.
generador
Proveniente
del trabajo
dependiente.

4. 1. Hecho generador
Ver artículo 68
Rentas del trabajo
Toda retribución o ingreso
Toda retribución o ingreso que se otorguen a
que otorguen las personas, miembros de tripulaciones, Toda retribución o ingreso
entes, el Estado, las cuando el puerto base de que se otorguen a órganos
municipalidades y los vehículos esté en directivos, no importando
Guatemala o se donde actúen o se reúnan.
entidades privadas. encuentren matriculados o
registrados en el país.
Las rentas gravadas se liquidaran por el Método de lo Percibido

5. 1. Exenciones
Ver artículo 70.
Indemnizaciones y
pensiones por muerte e Indemnización por
incapacidad tiempo servido
Remuneraciones a El aguinaldo hasta
diplomáticos, el 100% del sueldo
cónsules y similares mensual
Exenciones

6. 2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidaria
Ver artículo 71.
Son contribuyentes de este impuesto
las personas individuales que
obtengan ingresos por las prestación
de sus servicios en relación de
dependencia.

7. 2. Sujeto pasivo y responsabilidad solidaria
Ver artículo 75.
Contribuyente
Responsables
Solidarios
Empleados y
funcionarios
públicos Patrono
encargados del
pago

8. 3. Base imponible y tipo impositivo
Ver artículo 72.
Procedimiento para establecer la Base o Renta Imponible:
Ingresos Ingresos Renta
gravados exentos Bruta
Renta Ingresos Renta
Bruta exentos Neta
Renta Base o
Deducciones
Neta legales renta
imponible

9. 3. Base imponible y tipo impositivo
Ver artículo 73.
Tipo o tasa impositiva:
Rango de base o renta Importe fijo Tipo impositivo de:
imponible
De Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 0.00 5% sobre renta imponible
De Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.00 7% sobre el excedente de
Q 300,000.00

10. 4. Deducciones legales
Ver artículo 72
• Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan
comprobación alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podrá
1 acreditar por IVA.
• Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y científicas.
• Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos políticos (máximo 5% de la renta
2 bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley.
• Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones,
por cuotas de previsión social.
3
• Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte
exclusivamente del trabajador, siempre que el seguro no provoque
4 ningún tipo de reintegro.

11. 4. Deducciones legales
Ver artículo 72.
Ejemplos de aplicación de la planilla del IVA
Compras y servicios IVA Deducible
personales adquiridos (IVA
incluido)
Q 55,350.00 Q 5,930.36 Q 5,930.36
Q 103,450.00 Q 11,083.93 Q 11,083.93
Q 176,890.00 Q 18,952.50 Q 12,000.00

12. 5. Gestión del impuesto
Ver artículos del 75 al 82.

13. 6. Ejemplo No. 1 (Sector Público)
Ingresos que estima el patrono percibirá el trabajador en el período de
liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución.
Ejemplo: Empleado del Sector Público
Cifras en quetzales
Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual,
mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en
diciembre)
Monto 4,500.00 250.00 5,000.00 4,750.00 4,750.00

14. 6. Ejemplo No. 1 (Sector público)
Declaración Proyectada Anual (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 71,500.00
Sueldos 54,000.00
Bonificación de ley: 3,000.00
Viáticos no comprobables: 0.00
Horas extras: 0.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00
Bono 14: 4,750.00
Aguinaldo: 4,750.00
(-) Rentas Exentas: 9,000.00
Bono 14 (Ver límite legal): 4,500.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 4,500.00
(=) Renta Neta: 62,500.00
(-) Deducciones legales 55,560.00
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3%) y Montepío 7,560.00
(=) Renta o base imponible 6,940.00
Tarifa o tipo impositivo del 5%
(menor a Q 300,000.01) 5.00%
Retención anual (Q 6,940.00 x 5%): 347.00
Retención mensual (Q 347.00 /12): 28.92
Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n co n ce p to d e d o n a ci o n e s , (5%)
d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d o cu me n ta d a s : 3,575.00

15. 6. Ejemplo No. 1 (Sector Público)
Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 74,500.00
Sueldos 54,000.00
Bonificación de ley: 3,000.00
Viáticos no comprobables: 2,500.00
Horas extras: 500.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00
Bono 14: 4,750.00
Aguinaldo: 4,750.00
(-) Rentas Exentas: 9,000.00
Bono 14 (Ver límite legal): 4,500.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 4,500.00
(=) Renta Neta: 65,500.00
(-) Deducciones legales 59,775.00
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3%) y Montepío 7,630.00
Donaciones 800.00
Planilla del IVA 3,345.00
(=) Renta o base imponible 5,725.00
Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a
Q 300,000.01) 5.00%
Retención definitiva anual (Q 5,725.00.00 x 5%): 286.25
(-) Retenciones realizadas en el año 347.00
(=) Devolución o ISR a pagar -60.75

16. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)
Ingresos que estima el patrono principal percibirá el trabajador en el período de
liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución.
Ejemplo: Empleado del Sector Público con trabajo adicional en el sector privado
Cifras en quetzales
Patrono No. 1
Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual, Viáticos no
mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en comprobables
diciembre) mensuales
Monto 8,500.00 250.00 12,000.00 8,500.00 8,500.00 300.00
Patrono No. 2
Sueldo nominal Bonificación de Otras ingresos Bono 14 Aguinaldo (anual,
mensual ley mensual (anuales) (anual) pagadero en
diciembre)
Monto 2,000.00 250.00 1,500.00 2,000.00 2,000.00

17. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)
Declaración Anual Proyectada (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 170,100.00
Sueldos 126,000.00
Bonificación de ley: 6,000.00
Viáticos no comprobables: 3,600.00
Horas extras: 0.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 13,500.00
Bono 14: 10,500.00
Aguinaldo: 10,500.00
(-) Rentas Exentas: 21,000.00
Bono 14 (Ver límite legal): 10,500.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 10,500.00
(=) Renta Neta: 149,100.00
(-) Deducciones legales 66,079.20
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3% y 4.83%) y Montepío 18,079.20
(=) Renta o base imponible 83,020.80
Tarifa o tipo impositivo del 5%
(menor a Q 300,000.01) 5.00%
Retención anual (Q 83,020.80 x 5%): 4,151.04
Retención mensual (Q 4,151.04 /12): 345.92
Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n con ce p to d e d on a ci on e s , (5%)
d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d ocu me n ta d a s : 8,505.00

18. 6. Ejemplo No. 2 (Sector Público)
Declaración Anual Real o Definitiva (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 173,100.00
Sueldos 126,000.00
Bonificación de ley: 6,000.00
Viáticos no comprobables: 3,600.00
Horas extras: 3,000.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 13,500.00
Bono 14: 10,500.00
Aguinaldo: 10,500.00
(-) Rentas Exentas: 21,000.00
Bono 14 (Ver límite legal): 10,500.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 10,500.00
(=) Renta Neta: 152,100.00
(-) Deducciones legales 81,734.53
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3% y 4.83%) y Montepío 18,409.20
Donaciones 5,800.00
Planilla del IVA 9,525.33
(=) Renta o base imponible 70,365.47
Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a
Q 300,000.01) 5.00%
Retención definitiva anual (Q 70,365.47 x 5%): 3,518.27
(-) Retenciones realizadas en el año 4,151.04
(=) Devolución o ISR a pagar -632.77

19. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)
Ingresos que estima el patrono percibirá el trabajador en el período de
liquidación, pueden variar según cada dependencia o institución.
Ejemplo: Empleado del Sector Público
Cifras en quetzales
Sueldo nominal Bonificación de Otros ingresos Bono 14 (anual, Aguinaldo (anual,
mensual ley mensual (anuales) incluye bono pagadero en
incentivo) diciembre)
Monto 7,000.00 250.00 5,000.00 7,000.00 7,000.00
El empleado recibe un incremento salarial mensual por Q 600.00 a partir de mayo de 2013.
El empleado renunció a partir del 1 de noviembre de 2013.

20. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)
Declaración Anual Proyectada (12 meses)
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos): 106,000.00
Sueldos 84,000.00
Bonificación de ley: 3,000.00
Viáticos no comprobables: 0.00
Horas extras: 0.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00
Bono 14: 7,000.00
Aguinaldo: 7,000.00
(-) Rentas Exentas: 14,000.00
Bono 14 (Ver límite legal): 7,000.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 7,000.00
(=) Renta Neta: 92,000.00
(-) Deducciones legales 59,760.00
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3%) y Montepio 11,760.00
(=) Renta o base imponible 32,240.00
Tarifa o tipo impositivo del 5%
(menor a Q 300,000.01) 5.00%
Retención anual (Q 32,240.00 x 5%): 1,612.00
Retención mensual (Q 1,612.00 /12): 134.33
Má xi mo d e d u ci b l e a l fi n a l d e l a ñ o e n co n ce p to d e d o n a ci o n e s , (5%)
d e l a re n ta b ru ta , d e b i d a me n te d o cu me n ta d a s : 5,300.00

21. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)
Actualización de la declaración proyectada
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 111,708.00
Sueldos 88,800.00
Bonificación de ley: 3,000.00
Viáticos no comprobables: 0.00
Horas extras: 0.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 5,000.00
Bono 14: 7,308.00
Aguinaldo: 7,600.00
(-) Rentas Exentas: 14,908.00
Bono 14 (Ver límite legal): 7,308.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 7,600.00
(=) Renta Neta: 96,800.00
(-) Deducciones legales 60,432.00
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3%) y Montepío 12,432.00
Donaciones 0.00
Planilla del IVA 0.00
(=) Renta o base imponible 36,368.00
Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a
Q 300,000.01) 5.00%
Retención definitiva anual (Q 36.368.00 x 5%): 1,818.40
(-) Retenciones ya realizadas 537.32
(=) ISR a retener por el resto del período anual 1,281.08
ISR a retener en los 8 meses siguientes: 160.14

22. 6. Ejemplo No. 3 (Sector Público)
Liquidación Definitiva (10 meses)
Del 1 de enero al 30 de octubre de 2013
(Cifras en quetzales)
Renta Bruta (Ingresos gravados y exentos) : 97,908.00
Sueldos 73,600.00
Bonificación de ley: 2,500.00
Viáticos no comprobables: 500.00
Horas extras: 1,000.00
Bonificaciones y otros ingresos adicionales: 3,500.00
Bono 14: 9,841.00
Aguinaldo: 6,967.00
(-) Rentas Exentas: 16,808.00
Bono 14 (Ver límite legal): 9,841.00
Aguinaldo (Ver límite legal): 6,967.00
(=) Renta Neta: 81,100.00
(-) Deducciones legales 58,444.00
Deducción única sin comprobación: 48,000.00
IGSS (3%) y Montepío 10,444.00
Donaciones 0.00
Planilla del IVA 0.00
(=) Renta o base imponible 22,656.00
Tarifa o tipo impositivo del 5% (menor a
Q 300,000.01) 5.00%
Retención definitiva anual (Q 22,656.00 x 5%): 1,132.80
(-) Retenciones realizadas en el año(enero a octubre) 1,498.16
(=) Devolución o ISR a pagar -365.36

23. 6. ¿Preguntas?

24. Gracias….