Marco legal de_auditoria
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Marco legal de_auditoria Presentation Transcript

  • 1. MARCO LEGAL DE AUDITORIA NAGAS - VENEZUELA Profesora: Ing. Luisana González
  • 2. LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS - (NAGAS)Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarsesu desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. Elcumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesionaldel auditor.
  • 3. LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS - (ORIGEN)Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar –SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de ContadoresPúblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país, Venezuela, son 10, lasmismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo 4. Planeamiento y Supervisión 5. Estudio y Evaluación del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe 7. Aplicación de los Principios de informática 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10. Opinión del auditor
  • 4. NORMAS GENERALES O PERSONALES Se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Entrenamiento y Capacidad Profesional "La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor". Independencia "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste alauditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares,etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiereentonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, laindependencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo",sino también "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe,que no solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados(bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
  • 5. NORMAS GENERALES O PERSONALESEn Venezuela, se encuentran en vigencia una diversidad de normas quetratan de garantizar la independencia del auditor, así tenemos:· Reglamento para la información financiera auditada (Artículo 5º), aprobada por laResolución CONASEV (Nº 014-82-efc/94.10).· Ley de profesionalización del Contador Público (Decreto Ley Nº 13253).· Código de Ética Profesional del Contador Público· Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).· Reglamento de Designación de Sociedades de Auditoría, aprobado porResoluciónde Contraloría Nº 162-93-CG.· Normas de Auditoría Gubernamental – NAGU, aprobadas por Resolución deContaraloría Nº 162-95-CG.· Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento eindependenciade los Organos de Auditoría Interna, aprobado por Resolución de Contraloría Nº189-93-CG, etc.
  • 6. NORMAS GENERALES O PERSONALESCuidado O Esmero Profesional"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría yen la preparación del dictamen".El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquierservicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso,lo contrario es la negligencia, que es sancionable.Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúanegligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en eltrabajo de campo y elaboración del informe, sinó en todas las fases del proceso dela auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégicocuidando la materialidad y riesgo. Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las cosas bien,con toda integridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo unaoportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.
  • 7. Normas De Ejecución Del TrabajoEstas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditordurante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajode campo y elaboración del informe).Planeamiento Y Supervisión"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo delos asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamentesupervisado". Sujeto o supervisor:Los trabajos realizados por los ayudantes deberán ser supervisados por los miembros del equipo de auditoría de nivel superior. Objeto de la supervisión:La supervisión abarcará desde la planificación hasta la redacción del informe, pasando por la realización del trabajo de auditoría. Fines de la supervisión: La supervisión debe contemplar los siguientes aspectos: cumplimiento de las normas de auditoría, que se respeten los programas de trabajo aprobados, que se cumplan los objetivos de la auditoría.
  • 8. Normas De Ejecución Del TrabajoEstudio Y Evaluación Del Control Interno"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (dela empresa (AREA INFORMATICA) ya que se encuentra sujetos a auditoría comobase para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente,para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientosde auditoría". Evidencia Suficiente Y CompetentePara fundamentar sus opiniones y conclusiones, el auditor deberá obtenerevidencia suficiente, pertinente y válida, mediante la realización y evaluación de laspruebas de auditoría que se consideran necesarias.
  • 9. Normas De Preparación Del InformeEstas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir laelaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en gradosuficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.Aplicación de los Principios y Ética del auditor informático y conocimientosinformáticas. Consistencia y Relevancia Suficiente Forma escrita: los informes representan la declaración escrita de cuanto consideranecesario manifestar el órgano auditorClaridad y Uniformidad en el lenguaje: los informes deberán estar escritos en un lenguajeclaro y fácil de entender, evitando el empleo de términos sofisticados.Concisión: Los informes deberán mostrar la información relevante de forma que seafácilmente destacable dentro del conjunto del informeObjetividad: En todo informe se deberán presentar los hechos de forma objetivaAdecuado Fundamento o soporte: Solamente se incluirá información sobre aspectos yconclusiones que esté debidamente soportada por evidencia
  • 10. Normas De Preparación Del InformeOpinión del Auditor"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados delárea informática tomados en su integridad
  • 11.  Fin… Gracias por la Atención!! Próxima Clase Leyes y Delitos Informáticos.