DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
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DETERMINACION DEL IUE
Normativa
D.S. 24051
D.S. 27190
D.S. 29387
R.A. 05-0041-99
LEY 843
LEY 2493
DETERMINACION DEL IUE
Alícuota
25
Art. 50 Ley 843
Art. 33 D.S. 24051
DETERMINACION DEL IUE
Hecho Imponible
Art. 36 Ley 843
El IUE se
aplica sobre
las utilidades
resultantes
de cada
gestión an...
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Sujetos Pasivos
Sociedades Colectivas
Sociedades Anónimas
Sociedades en Comandita
Empresas Uniperson...
DETERMINACION DEL IUE
Imputación de Utilidades y Gastos
Art. 46 Ley 843
Impuesto
Anual
Ingresos
y
Gastos
considerados
en e...
DETERMINACION DEL IUE
Determinación de la Utilidad Neta
Art. 47 Ley 843
Resultado de deducir de la Utilidad Bruta (Ingreso...
DETERMINACION DEL IUE
Regla General
G A S T O S
Necesarios En el país
En el
exterior
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y...
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Gastos Deducibles
1
Seguir un sistema
uniforme de
valuación (Costo
de reposición o
valor de mercado
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Ingresos NO Imponibles
Las ganancias de capital así como los rendimientos de
inversiones en valores ...
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Gastos Deducibles
DERECHOS
Art. 10
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REGALIAS
Derechos de Autor,
patentes, marcas de
fábric...
Conyugues – Parientes
Socios – Accionistas
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Gastos Deducibles
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SERVICIOS Art. 12
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SERVICIOS FINANCIEROS
Art. 13
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a
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actualizaciones y
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TRIBUTOS Art. 14
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Tributos
IT (no el compensado con el IUE)
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INDIRECTOS
VARIABLES
DIRECTOS
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GASTOS OPERATIVOS Art. 15
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GASTOS OPERATIVOS Art. 15
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Gastos
Operativos
Promoción y
Publicidad
Agua...
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Gastos Deducibles
GASTOS OPERATIVOS Art. 15
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Las compras de bienes o servicios
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DIFERENCIAS DE CAMBIO
Art. 16
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Conversión por
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Moneda
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Gastos Deducibles
PREVISIONES, PROVISIONES Y
OTROS GASTOS
Art. 17
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a b c d
Reservas
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Gastos Deducibles
DEPRECIACIONES
Art. 20
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Art. 22
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Art. 21
Se calcularán por pro...
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Gastos Deducibles
DEPRECIACIONES
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Las reparaciones de l...
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Gastos Deducibles
PERDIDAS DE CAPITAL
Art. 23
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Es Deducible
SI y solo SI
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Gastos Deducibles
OBSOLESCENCIA Y DESUSO Art. 30
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Los bienes serán dados de baja en la ges...
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Gastos No Deducibles
TRIBUTOS Art. 14
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D.S. 29512
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IVA
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Deducibles
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Gastos No Deducibles
TRIBUTOS Art. 14
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Mod.
D.S. 29512
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Gastos No Deducibles
Art. 47
Ley 843
Art. 18
DS 24051
Tributos originados en la adquisición de biene...
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Gastos No Deducibles
Art. 47
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Art. 18
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Valor de envases deducido de base imponible de...
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Bancarización
PARA EL IUE
REGLA GENERAL
OBJETO
Serán considerados como
Gastos No deducibles para
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DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
Ejercicio Práctico
DETERMINACION DEL IUE
INGRESOS 2010
2010
AJUSTADO
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DETERMINACION DEL IUE
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 788,500 788,500
Cuentas por pagar 355,044
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DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
1. Los retiros personales de los socios no se encuentran justificados.
2. Los alq...
DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
6. Las Multas por Incumplimiento a Deberes formales asciende a
Bs. 14.800,00.
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DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
EMPRESA INDUSTRIAL SRL
NIT: 1020304050 ANEXO 7
Imponibles
No
Imponibles
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DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
EGRESOS
Costos Fijos 1,824,000 1,824,000
Costos Variables 5,776,000 5,776,000
Sue...
DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
EMPRESA INDUSTRIAL SRL
NIT: 1020304050 ANEXO 7
Imponibles
No
Imponibles
Deducible...
DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
RESULTADO DE LA GESTION 42,859 10,000,000 100,000 9,536,543 555,118
(MENOS):
INGR...
DETERMINACION DEL IUE
Ejercicio Práctico
FECHA DETALLE DEBE HABER
31/12/2011 IUE por Compensar 124,494
IUE por Pagar 124,4...
DETERMINACION DEL IUE
ACTIVO 2010
2010
AJUSTADO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 150,000 150,000
Inversiones temporarias ...
DETERMINACION DEL IUE
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores 788,500 788,500
Cuentas por pagar 355,044 575,...
Gracias por su atención
Lic. Luis E. Zuñiga Torrez
luizzuniga@hotmail.com
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Determinacion del impuesto a las utilidades Bolivia

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Determinacion del impuesto a las utilidades Bolivia

  1. 1. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Método del Anexo Nº 7 de la Información Tributaria Complementaria Lic. Luis Eduardo Zuñiga Torrez
  2. 2. DETERMINACION DEL IUE Normativa D.S. 24051 D.S. 27190 D.S. 29387 R.A. 05-0041-99 LEY 843 LEY 2493
  3. 3. DETERMINACION DEL IUE Alícuota 25 Art. 50 Ley 843 Art. 33 D.S. 24051
  4. 4. DETERMINACION DEL IUE Hecho Imponible Art. 36 Ley 843 El IUE se aplica sobre las utilidades resultantes de cada gestión anual Elaborados de acuerdo a: Principios de contabilidad Generalmente Aceptados Ajustes Impositivos de Acuerdo a Ley Ajustes de Acuerdo Decreto Reglamentario Art. 40 Ley 843
  5. 5. DETERMINACION DEL IUE Sujetos Pasivos Sociedades Colectivas Sociedades Anónimas Sociedades en Comandita Empresas Unipersonales Art. 37 Ley 843 Empresas Privadas Empresas Públicas Sociedades de Responsabilidad Limitada
  6. 6. DETERMINACION DEL IUE Imputación de Utilidades y Gastos Art. 46 Ley 843 Impuesto Anual Ingresos y Gastos considerados en el año en que termine la gestión en la que se devengaron Sin perjuicio del devengado, en ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputan cuando se produce la exigibilidad Art. 7 D.S. 24051
  7. 7. DETERMINACION DEL IUE Determinación de la Utilidad Neta Art. 47 Ley 843 Resultado de deducir de la Utilidad Bruta (Ingresos – Costos de venta) los gastos necesarios para su obtención y conservación de la FUENTE. Se admitirán como deducibles todos aquellos gastos que cumplan con la condición de necesarios para la obtención de la utilidad gravada y conservación de la fuente que la genera. Aportes Obligatorios de organismos reguladores – supervisores, previsiones beneficios sociales y tributos nacionales y municipales. Utilidad Neta Imponible Art. 7 D.S. 24051
  8. 8. DETERMINACION DEL IUE Regla General G A S T O S Necesarios En el país En el exterior VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES CONDICION Art. 8 D.S. 24051
  9. 9. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles 1 Seguir un sistema uniforme de valuación (Costo de reposición o valor de mercado el que sea menor) 2 Adoptado un método, el contribuyente no podrá apartarse del mismo, 3 salvo autorización expresa de la Administración Tributaria VALUACION DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS Art. 9 D.S. 24051
  10. 10. DETERMINACION DEL IUE Ingresos NO Imponibles Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarán gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Régimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 1 Art. 12 Ley 2196 Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los Patrimonios Autónomos conformados para este fin, no estarán gravados por los impuestos (IVA), (RC-IVA), (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior". 2
  11. 11. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles DERECHOS Art. 10 D.S. 24051 REGALIAS Derechos de Autor, patentes, marcas de fábrica, fórmulas. ALQUILERES Alquileres de bienes muebles e inmuebles. DERECHOS
  12. 12. Conyugues – Parientes Socios – Accionistas DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles Medie una efectiva prestación de servicios a la empresa, que figuren en planillas sujetas a los aportes legales y que se demuestre la aplicación del RC-IVA. (excepto aguinaldos). TIPOS CONDICION OTROS GASTOS Efectivamente en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar, deportiva, etc., siempre que sean menores al 8.33% de la planilla anual. REMUNERACIONES AL FACTOR TRABAJO Art. 11 D.S. 24051 Sueldos – Salarios Comisiones – Aguinaldos Remuneraciones a los dueños
  13. 13. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles SERVICIOS Art. 12 D.S. 24051 Los gastos de cobranza de las rentas gravadasa Aportes a organismos reguladores y supervisoresb Aportes a la Seguridad Social (entidades legalmente autorizadas)c Los gastos de transporte, viáticos y otros por viajes al interior o exterior, incluido el ISAE.d Honorarios y retribuciones por asesoramiento, dirección o servicios en el país o en el exterior (con retenciones)f Remuneraciones a directores y síndicos ≤ principal ejecutivoe Otros gastos similares a los enumeradosg
  14. 14. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles SERVICIOS FINANCIEROS Art. 13 D.S. 24051 a Intereses de deudas, actualizaciones y gastos conexos, siempre que la deuda haya sido contratada para producir renta. b Valor total de las cuotas de arrendamiento financiero + Gastos de reparación y mantenimiento de los bienes c Primas de seguro sobre bienes y accidentes de trabajo. INTERESES ARRENDAMIENTOS SEGUROS Tasa LIBOR + 3 %. EXTERIOR Tasa Tasa activa B. LOCAL Deuda + i 80% inv IND. PETROL
  15. 15. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles TRIBUTOS Art. 14 D.S. 24051 Tributos IT (no el compensado con el IUE) El IVA no computable como crédito fiscal (relacionado a operaciones no gravadas) Impuesto a la propiedad de inmuebles y automotores IMT de inmuebles y vehículos automotores Tasas y Patentes Municipales ITGB siempre que la Empresa sea la beneficiaria Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras Regalías y derechos de las empresas petroleras Intereses y Mantenimiento de valor (las multas y accesorios no son deducibles) El ICE de las compras cuando no es recuperable Mod. D.S. 29512
  16. 16. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles INDIRECTOS VARIABLES DIRECTOS FIJOS GASTOS OPERATIVOS Art. 15 D.S. 24051 Necesarios para el desarrollo de la producción y de las operaciones mercantiles de las misma.
  17. 17. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles GASTOS OPERATIVOS Art. 15 D.S. 24051 Gastos Operativos Promoción y Publicidad Agua Combustible Gastos Administrativos Energia Gastos de Venta Gastos de Comercialización Material publicitario a título gratuito (con cargo al costo)
  18. 18. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles GASTOS OPERATIVOS Art. 15 D.S. 24051 Las compras de bienes o servicios hechas a personas naturales no obligadas legalmente a emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, se demostraran y respaldan con fotocopia del C.I. y N.I.T. de algún régimen especial vigente, firmadas por el vendedor en la fecha de la operación y comprobante de pago de la última cuota del Régimen Especial.
  19. 19. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles DIFERENCIAS DE CAMBIO Art. 16 D.S. 24051 Conversión por operaciones con Moneda Extranjera
  20. 20. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS Art. 17 D.S. 24051 a b c d Reservas Técnicas en Cias. de Seguros y similares Previsiones emergentes de leyes sociales para indemnizaciones Previsiones para cuentas incobrables Previsiones para cubrir costos de restauración medioambiental, impuestos por Norma Legal Créditos por operación del giro % Promedio de las 3 ultimas gest.
  21. 21. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles DEPRECIACIONES Art. 20 D.S. 24051 Art. 22 D.S. 24051 Art. 21 Se calcularán por procedimientos homogéneos Si los bienes sólo afectan parcialmente a la producción, sólo se acepta la proporción de la depreciación La reserva acumulada no puede ser mayor al costo del bien, ya sea de origen o por revalúos
  22. 22. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles DEPRECIACIONES Art. 20 D.S. 24051 Art. 22 D.S. 24051 Art. 21 Las reparaciones de los bienes de uso son gastos si son ≤ al 20% del valor del bien, caso contrario se activan. Los bienes se deprecian desde el momento de su utilización por duodécimas. El mes inicial se toma como mes completo. Los porcentajes de línea recta se dan en el anexo del Art. 22, se puede usar sistema distinto. Para cambios de sistema se debe dar aviso a la A.T. dentro los 20 días hábiles antes del cierre de gestión.
  23. 23. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles PERDIDAS DE CAPITAL Art. 23 D.S. 24051 Es Deducible SI y solo SI Se da aviso al a A.T. dentro los 15 días siguientes de conocido el hecho FORTUITO FORZOSO O DELITO CULPOSO Para efectos de verificación, cuantificación y autorización, se debe presentar nomina de los bienes afectados según registros contables
  24. 24. DETERMINACION DEL IUE Gastos Deducibles OBSOLESCENCIA Y DESUSO Art. 30 D.S. 24051 Los bienes serán dados de baja en la gestión y es necesario dar aviso a la A.T. en los 10 días hábiles antes de dar de baja el bien. Se debe presentar un historial de los bienes y certificación técnica de corresponder. La A.T. designara 2 funcionarios y en presencia de un Notario de Fe Pública nombrado por la empresa se procederá al acto de destrucción R.A. 05-041-99
  25. 25. DETERMINACION DEL IUE Gastos No Deducibles TRIBUTOS Art. 14 D.S. 24051 Mod. D.S. 29512 ICE IVA ICE IT IEHD No Deducibles Impuestos Indirectos Compensado con el IUE
  26. 26. DETERMINACION DEL IUE Gastos No Deducibles TRIBUTOS Art. 14 D.S. 24051 Mod. D.S. 29512 No son deducibles las multas o accesorios (excepto interese y mantenimiento de valor) originadas por la morosidad o por IDF. El I.T.F. (Art. 8 de la Ley No. 3446) No es deducible por la R.M. 556/06 de 20-11- 2006, El D.S. 199, amplia la vigencia del Impuesto, por el plazo de 3 años mas.
  27. 27. DETERMINACION DEL IUE Gastos No Deducibles Art. 47 Ley 843 Art. 18 DS 24051 Tributos originados en la adquisición de bienes de capital que se los deduce vía depreciaciones Servicios personales sin retención del RC-IVA El IUE Las donaciones, excepto las efectuadas a Organizaciones exentas del IUE, sin deudas tributarias y sólo hasta el 10% de la utilidad. Amortización de activos intangibles, salvo que se hubiere pagado un precio. Se amortizan en 5 años (Los gastos de constitución en 1 o 4 años y no deben exceder el 10% del k). Los retiros personales dueño o socios, gastos personales y Familiares. Las previsiones o reservas sin autorización legal
  28. 28. DETERMINACION DEL IUE Gastos No Deducibles Art. 47 Ley 843 Art. 18 DS 24051 Valor de envases deducido de base imponible del IVA (si no forman parte de los ingresos, tampoco de los costos) Pérdidas por operaciones ilícitas Sueldos irregulares de dueños o socios Intereses por préstamos de dueños o socios: En lo que sobrepasen la tasa LIBOR + 3 % si son del exterior y en lo que excedan la tasa bancaria activa del BCB si son locales. Los intereses deducibles (en favor de los dueños o socios) deben ser ≤ al 30% del total de intereses pagados por la empresa a terceros en la misma gestión. Las depreciaciones por revalúos técnicos. Los bienes arrendados financieros son despreciables sólo por el arrendador (DS. 25959) Factor de agotamiento (sector hidrocarburos)
  29. 29. DETERMINACION DEL IUE Bancarización PARA EL IUE REGLA GENERAL OBJETO Serán considerados como Gastos No deducibles para Aún cuenten con facturas y/o retenciones Aclarar el tratamiento Tributario de transacciones fines de liquidación del impto. Presume que las transacciones sin medio fehaciente de pago Son inexistentes para liq. de Imptos. ≥ Bs. 50.000
  30. 30. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Ejercicio Práctico
  31. 31. DETERMINACION DEL IUE INGRESOS 2010 2010 AJUSTADO Ventas Netas 10,000,000 10,000,000 10,000,000 10,000,000 Costo de Ventas 7,600,000 7,600,000 Costos Fijos 1,824,000 1,824,000 Costos Variables 5,776,000 5,776,000 Utilidad bruta 2,400,000 2,400,000 Gatos administrativos operativos 1,903,038 2,055,758 Sueldos y salarios 760,400 760,400 Cargas sociales 67,524 Servicios basicos 178,027 178,027 Retiros personales de los socios 18,599 18,599 Impuesto a las transacciones financieras 6,500 6,500 Gastos de comunicación 55,678 55,678 Multa por incumplimiento a deberes formales 14,800 14,800 Castigo cuentas incobrables 101,400 Alquileres 99,599 99,599 Depreciacion activos fijos 280,808 280,808 Perdidas de Capital 25,600 25,600 Impuesto a las transacciones 294,103 294,103 Utilidad operativa 496,963 344,242 Otros Ingresos (gastos) Ingresos por dividendos por acciones 100,000 100,000 Gastos financieros (107,838) (107,838) Ajuste por inflacion y tenencia de bienes (273,544) Utilidad antes del IUE 215,581 EMPRESA INDUSTRIAL SRL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES Del 1º abril al 31 de marzo de 2010 (Expresado en Bolivianos) 34,121 287,524 (293,544) 42,859
  32. 32. DETERMINACION DEL IUE PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Proveedores 788,500 788,500 Cuentas por pagar 355,044 Obligaciones financieras 880,000 880,000 Aportes y retenciones sociales 18,500 18,500 Impuestos por pagar 95,400 95,400 Impuesto a las utilidades por pagar Total Pasivo corriente 2,137,444 PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras 967,655 967,655 PROVISIONES Y RESERVAS Provision para indemizacion 200,397 200,397 Total Pasivo no corriente 1,168,052 1,168,052 TOTAL ACTIVO 3,305,496 PATRIMONIO NETO Capital social 2,000,000 2,000,000 Ajuste de Capital 366,220 366,220 Reserva de revaluo tecnico de activos fijos 950,000 950,000 Ajuste de reservas patrimoniales 154,052 Resultados acumulados 266,051 266,051 Resultados de la gestion 215,581 Total Patrimonio Neto 3,951,904 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 7,257,400 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de marzo de 2010 (Expresado en Bolivianos) 2010 2010 AJUSTADO EMPRESA INDUSTRIAL SRL PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Proveedores 788,500 788,500 Cuentas por pagar 355,044 Obligaciones financieras 880,000 880,000 Aportes y retenciones sociales 18,500 18,500 Impuestos por pagar 95,400 95,400 Impuesto a las utilidades por pagar Total Pasivo corriente 2,137,444 PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras 967,655 967,655 PROVISIONES Y RESERVAS Provision para indemizacion 200,397 200,397 Total Pasivo no corriente 1,168,052 1,168,052 TOTAL ACTIVO 3,305,496 PATRIMONIO NETO Capital social 2,000,000 2,000,000 Ajuste de Capital 366,220 366,220 Reserva de revaluo tecnico de activos fijos 950,000 950,000 Ajuste de reservas patrimoniales 154,052 Resultados acumulados 266,051 266,051 Resultados de la gestion 215,581 Total Patrimonio Neto 3,951,904 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 7,257,400 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de marzo de 2010 (Expresado en Bolivianos) 2010 2010 AJUSTADO EMPRESA INDUSTRIAL SRL 575,044 174,052 42,859 3,799,183
  33. 33. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico 1. Los retiros personales de los socios no se encuentran justificados. 2. Los alquileres pagados y registrados, no presentan documentación de respaldo “FACTURA DE ALQUILER”, tampoco se efectuó las retenciones correspondientes. 3. Se cancelo y registro Bs 25.000,00 por concepto de cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social, a entidades no autorizadas legalmente. 4. Los pagos por retribución al factor trabajo a personal que no cotizó a entidades autorizadas (Cajas de Seguro Social a Corto plazo y otros) asciende a Bs 250.000,00. 5. Los gastos en el banco por Impuestos a las Transacciones Financieras asciende Bs. 6.500,00. Datos Adicionales
  34. 34. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico 6. Las Multas por Incumplimiento a Deberes formales asciende a Bs. 14.800,00. 7. Bs 80.500,00 de las depreciación activos fijos corresponden a los activos con revaluó técnico, realizado por un perito independiente. 8. La perdidas de capital, expresadas en el Estado de Resultados Integrales, no fueron comunicados oportunamente a la Administración Tributaria y es resultado del importe por robó de una maquinaria en la gestión 2010. 9. Los resultados por dividendos en otras empresas alcanza a Bs 100.000, los mismos fueron registrados en la cuenta “ingresos por dividendos en acciones”. 10. El Impuesto al as Transacciones compensado en la gestión 2010 asciende a Bs. 34.520,00. Datos Adicionales
  35. 35. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico EMPRESA INDUSTRIAL SRL NIT: 1020304050 ANEXO 7 Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles INGRESOS Ventas Netas 10,000,000 10,000,000 Ingresos por dividendos por acciones 100,000 100,000 8 TOTAL INGRESOS 10,100,000 INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) Descripción Total según Estados Financieros Ingresos Gastos
  36. 36. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico EGRESOS Costos Fijos 1,824,000 1,824,000 Costos Variables 5,776,000 5,776,000 Sueldos y salarios 760,400 510,400 250,000 4 Cargas sociales 287,524 262,524 25,000 3 Servicios basicos 178,027 178,027 Retiros personales de los socios 18,599 18,599 1 Impuesto a las transacciones financieras 6,500 6,500 5 Gastos de comunicación 55,678 55,678 Multa por incumplimiento a deberes formales 14,800 14,800 6 Castigo cuentas incobrables 34,121 34,121 Alquileres 99,599 99,599 2 Depreciacion activos fijos 280,808 200,308 80,500 7 Perdidas de Capital 25,600 25,600 8 Impuesto a las transacciones 294,103 294,103 34,520 10 Gastos financieros 107,838 107,838 Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 293,544 293,544 TOTAL GASTOS 10,057,141 RESULTADO DE LA GESTION 42,859 10,000,000 100,000 9,536,543 555,118 259,583
  37. 37. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico EMPRESA INDUSTRIAL SRL NIT: 1020304050 ANEXO 7 Imponibles No Imponibles Deducibles No deducibles INGRESOS Ventas Netas 10,000,000 10,000,000 Ingresos por dividendos por acciones 100,000 100,000 TOTAL INGRESOS 10,100,000 EGRESOS Costos Fijos 1,824,000 1,824,000 Costos Variables 5,776,000 5,776,000 Sueldos y salarios 760,400 510,400 250,000 Cargas sociales 287,524 262,524 25,000 Servicios basicos 178,027 178,027 Retiros personales de los socios 18,599 18,599 Impuesto a las transacciones financieras 6,500 6,500 Gastos de comunicación 55,678 55,678 Multa por incumplimiento a deberes formales 14,800 14,800 Castigo cuentas incobrables 34,121 34,121 Alquileres 99,599 99,599 Depreciacion activos fijos 280,808 200,308 80,500 Perdidas de Capital 25,600 25,600 Impuesto a las transacciones 294,103 259,583 34,520 Gastos financieros 107,838 107,838 Ajuste por inflacion y tenencia de bienes 293,544 293,544 TOTAL GASTOS 10,057,141 RESULTADO DE LA GESTION 42,859 10,000,000 100,000 9,502,023 555,118 INFORMACION SOBRE INGRESOS Y GASTOS COMPUTABLES PARA LA DETERMINACION DEL IUE (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) Descripción Total según Estados Financieros Ingresos Gastos
  38. 38. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico RESULTADO DE LA GESTION 42,859 10,000,000 100,000 9,536,543 555,118 (MENOS): INGRESOS NO IMPONIBLES 100,000 MAS: GASTOS NO DEDUCIBLES 555,118 MAS / (MENOS): OTRAS REGULARIZACIONES (1) 0 RESULTADO TRIBUTARIO 497,977 IMPUESTO DETERMINADO 124,494
  39. 39. DETERMINACION DEL IUE Ejercicio Práctico FECHA DETALLE DEBE HABER 31/12/2011 IUE por Compensar 124,494 IUE por Pagar 124,494
  40. 40. DETERMINACION DEL IUE ACTIVO 2010 2010 AJUSTADO ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades 150,000 150,000 Inversiones temporarias 707,000 707,000 Cuentas por cobrar 500,000 567,279 IUE por Compensar 124,494 Inventario de mercaderia 1,500,400 1,500,400 Total Activo corriente 2,857,400 3,049,173 ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones permanentes Inversiones permanentes 900,000 900,000 Activos Fijos Activos Fijos 5,000,000 5,000,000 Depreciacion acumulada (1,500,000) (1,500,000) Total Activo no corriente 4,400,000 4,400,000 TOTAL ACTIVO 7,257,400 7,449,173 EMPRESA INDUSTRIAL SRL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de marzo de 2010 (Expresado en Bolivianos) EMPRESA INDUSTRIAL SRL
  41. 41. DETERMINACION DEL IUE PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Proveedores 788,500 788,500 Cuentas por pagar 355,044 575,044 Obligaciones financieras 880,000 880,000 Aportes y retenciones sociales 18,500 18,500 Impuestos por pagar 95,400 95,400 Impuesto a las utilidades por pagar 124,494 Total Pasivo corriente 2,137,444 2,481,938 PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras 967,655 967,655 PROVISIONES Y RESERVAS Provision para indemizacion 200,397 200,397 Total Pasivo no corriente 1,168,052 1,168,052 TOTAL ACTIVO 3,305,496 3,649,990 PATRIMONIO NETO Capital social 2,000,000 2,000,000 Ajuste de Capital 366,220 366,220 Reserva de revaluo tecnico de activos fijos 950,000 950,000 Ajuste de reservas patrimoniales 154,052 174,052 Resultados acumulados 266,051 266,051 Resultados de la gestion 215,581 42,859 Total Patrimonio Neto 3,951,904 3,799,183 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 7,257,400 7,449,173 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de marzo de 2010 (Expresado en Bolivianos) 2010 2010 AJUSTADO EMPRESA INDUSTRIAL SRL
  42. 42. Gracias por su atención Lic. Luis E. Zuñiga Torrez luizzuniga@hotmail.com “La clave del éxito depende solo de lo que podamos hacer de la mejor manera posible…”

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