 REVISORES    FISCALES E    INFORMACION Y REPORTES    ANTE LA SUPERSOLIDARIA   Integrantes:   JENITH CIFUENTES   YOHAN...
 REVISORES              FISCALES   Funciones, responsabilidades, incompatibilidades,    inhabilidades y sanciones
   Ley 43 de 1990.    ◦ Artículo 6. De los principios de contabilidad generalmente      aceptados.    ◦ Artículo 7. De la...
   Órgano de control permanente, que suministra    seguridad razonable y tiene el objetivo de velar    por los intereses ...
   Velar por el cumplimiento de las leyes y    acuerdos entre los particulares   Dar fe pública, lo cual significa entre...
   Por regla general las    entidades solidarias tendrán                    ASAMBLEA DE    un revisor fiscal con su      ...
   En términos generales los estatutos deben contemplar las funciones del revisor    fiscal, según el artículo 43 de la L...
   Civil   Penal   Administrativa   Disciplinaria
Responsabilidad civil El Revisor fiscal responderá de los perjuicios queocasione a la entidad solidaria, a sus asociados ...
Responsabilidad penal   El Revisor Fiscal responderá penalmente    cuando haya tenido conductas objeto de    sanción pena...
Responsabilidad penal El revisor fiscal que a sabiendas autorice balance coninexactitudes graves, o rinda a la asamblea o...
Responsabilidad administrativa   Los revisores fiscales a quienes se les compruebe    negligencia o incumplimiento de sus...
Responsabilidad disciplinaria    Cuando se compruebe que existe violación     en el desempeño de las funciones (Ley 43/90...
Inhabilidades eincompatibilidades
Inhabilidades e incompatibilidades   Ningún contador público podrá ejercer el cargo de revisor fiscal en laentidad solida...
Inhabilidades e incompatibilidades Cuarto grado de consanguinidad,segundo de afinidad primero civil, conlos administrador...
• Debilidades detectadas en elejercicio de las funciones de la                  revisoría fiscal
DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal:      HALLAZGO        SANCION        APLICACION NORMAInforme y dictamen            ...
DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal:      HALLAZGO           SANCION      APLICACION NORMA No dar a conocer a la       ...
DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal:      HALLAZGO         SANCION      APLICACION NORMA Inadecuado uso de los recursos...
DEBILIDADES DETECTADASTemas Varios:    HALLAZGO          SANCION         APLICACION NORMA                                 ...
Hallazgos contables y financierosTemas Varios:      HALLAZGO            SANCION         APLICACION NORMAInadecuado registr...
Hallazgos contables y financierosTemas Varios:     HALLAZGO         SANCION          APLICACION NORMAActas de Asambleas   ...
RECORDATORIO DE DEBERES El deber de incluir pronunciamiento expreso sobrela cartera de crédito dentro del dictamen e info...
RECORDATORIO DE DEBERES El cumplimiento de la relación de solvenciamensualmente (Numeral 4.1, del Capitulo Catorce de laC...
INFORMACION Y REPORTES ANTE LA                SUPERSOLIDARIA
   Nivel 1. Cobija a todas las entidades que ejercen actividad financiera, es    decir cooperativas especializadas de aho...
    la Superintendencia de la Economía Solidaria     fija los términos, requisitos y formalidades     para la presentació...
   El formulario está constituido por los formatos    incluidos en el software diseñado para tal fin por    la Superinten...
   Confecoop será la organización solidaria encargada de efectuar    la distribución del software de reporte así como sus...
 Organizaciones solidarias de primer nivel de supervisión:        La fecha de presentación del formulario oficial de     ...
   CONTROL DE LEGALIDAD DE LA CONSTITUCION DE    ENTIDADES     Una vez registrados los documentos de constitución ante la...
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  1. 1.  REVISORES FISCALES E INFORMACION Y REPORTES ANTE LA SUPERSOLIDARIA Integrantes: JENITH CIFUENTES YOHANNA SOLAQUE ALEJANDRA MORA FERNÁNDEZ PAULA SOFIA ROZO FABIAN ESTEBAN ALVAREZ
  2. 2.  REVISORES FISCALES Funciones, responsabilidades, incompatibilidades, inhabilidades y sanciones
  3. 3.  Ley 43 de 1990. ◦ Artículo 6. De los principios de contabilidad generalmente aceptados. ◦ Artículo 7. De las normas de auditoría generalmente aceptadas. ◦ Artículo 35 al 37. Código de ética profesional.
  4. 4.  Órgano de control permanente, que suministra seguridad razonable y tiene el objetivo de velar por los intereses de los asociados, la comunidad y el Estado.
  5. 5.  Velar por el cumplimiento de las leyes y acuerdos entre los particulares Dar fe pública, lo cual significa entre otros, que con su firma hará presumir legalmente, salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que los estatutarios, en caso de personas jurídicas.
  6. 6.  Por regla general las entidades solidarias tendrán ASAMBLEA DE un revisor fiscal con su ASOCIADOS respectivo suplente, quienes deberán ser contadores públicos con T.P. vigente. REVISOR CONSEJO DE La Supesolidaria podrá FISCAL ADMINISTRACION O eximir a las entidades del JUNTA DIRECTIVA sector solidario de tener revisor fiscal cuando las circunstancias económicas o GERENTE de ubicación geográfica o el número de asociados lo JUNTA DE justifiquen VIGILANCIA COMITE CONTROL SOCIAL
  7. 7.  En términos generales los estatutos deben contemplar las funciones del revisor fiscal, según el artículo 43 de la Ley 79 de 1988 con base en el art. 207 del Código de Comercio, así: Cerciorarse de que las operaciones de la entidad se ajusten a los estatutos, a las decisiones de asamblea general y del órgano de administración Dar cuenta oportuna y por escrito de las irregularidades que ocurran al interior de la entidad Colaborar con la Supersolidaria y rendir los informes a que haya lugar o que sean requeridos
  8. 8.  Civil Penal Administrativa Disciplinaria
  9. 9. Responsabilidad civil El Revisor fiscal responderá de los perjuicios queocasione a la entidad solidaria, a sus asociados o a terceros,por negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. (Art. 211 C. Co.) El revisor fiscal que no cumpla las funciones previstas enla ley, o que falte a la reserva prevista en el artículo 214 delC. Co. será sancionado con multas o suspensión del cargo.En caso de reincidencia se doblarán las sancionesanteriores.
  10. 10. Responsabilidad penal El Revisor Fiscal responderá penalmente cuando haya tenido conductas objeto de sanción penal, según lo establece la Ley 222 de 1995 en sus artículos 42, 43 y 45. El estatuto anticorrupción (Ley 190 de 1995) agravó las penas para los revisores fiscales cuando se comprueben casos de recibo, legalización y ocultamiento de bienes provenientes de actividades ilegales.
  11. 11. Responsabilidad penal El revisor fiscal que a sabiendas autorice balance coninexactitudes graves, o rinda a la asamblea o al órgano deadministración informes con tales inexactitudes, incurrirá en lassanciones previstas en el Código Penal para la falsedad endocumentos privados, más la interdicción temporal o definitivapara ejercer el cargo de revisor fiscal.Los contadores públicos, auditores o revisores fiscales queaconsejen llevar contabilidades, que elaboren balances o expidancertificaciones que no reflejen la realidad de acuerdo con losprincipios contables que sirvan de base para la elaboración de lasdeclaraciones tributarias incurrirán en sanciones de multa ysuspensión o cancelación de la inscripción profesional.
  12. 12. Responsabilidad administrativa Los revisores fiscales a quienes se les compruebe negligencia o incumplimiento de sus funciones, se harán merecedores de multas, suspensión del cargo, o interdicción permanente para el ejercicio del cargo de revisor fiscal, las cuales serán impuestas por el organismo que ejerza la inspección, control y vigilancia.
  13. 13. Responsabilidad disciplinaria  Cuando se compruebe que existe violación en el desempeño de las funciones (Ley 43/90 arts. 25 y 26) la Junta Central de Contadores colocará las sanciones del caso: ◦ Amonestaciones por faltas leves o graves ◦ Suspensión o cancelación de la inscripción.
  14. 14. Inhabilidades eincompatibilidades
  15. 15. Inhabilidades e incompatibilidades Ningún contador público podrá ejercer el cargo de revisor fiscal en laentidad solidaria de la cual sea asociado ni en alguna de sus subordinadas. Quien actúe o haya actuado como empleado de una entidad solidaria NOPODRA SER REVISOR FISCAL durante el ejercicio del cargo ni durante los seis(6) meses siguientes a la fecha en que haya cesado en sus funciones:  En la entidad solidaria en la que trabajo o haya trabajado  En sus entidades asociadas  En los organismos de integración a los que pertenezca la entidad solidaria. Art 51 – Ley 43 de 1990
  16. 16. Inhabilidades e incompatibilidades Cuarto grado de consanguinidad,segundo de afinidad primero civil, conlos administradores. Se tengan vínculos económicos,amistad íntima o enemistad grave y queexistan intereses comunes.
  17. 17. • Debilidades detectadas en elejercicio de las funciones de la revisoría fiscal
  18. 18. DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMAInforme y dictamen Pronunciamiento No. 7sin lleno de Observación Consejo Técnico de larequisitos Contaduría Pública.No se identifica el Parágrafo 3o.- A rtículo 3o de laNo. de la Tarjeta SI Ley 43 de 1990ProfesionalBalance dictaminado A rtículo 38 de la Ley 222 desin expresión- "Ver SI 1995opinión adjunta"No atención a las Numeral 3, del A rt. 207 delsolicitudes de SI Código de Comercio.Supersolidaria
  19. 19. DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA No dar a conocer a la No. 2 del Art. 207 del Código asamblea algunas SI de Comercio "Dar oportuna decisiones indebidas. cuenta.." No. 4 del Art. 207 del C. Co. -" Libros obligatorios SI Velar que se lleven..." "Los desactualizados E.F. fueron tomados..." Existencia de varios SI CBCyF - Capitulo XIII balances al cierre
  20. 20. DEBILIDADES DETECTADASRevisoría Fiscal: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA Inadecuado uso de los recursos de los SI Aplicar CBCyF fondos sociales No se aplican correctamente los SI Art. 360 E.T. plazos adicionales Se proveen de los gastos teniendo la SI Prudencia - Gasto - CBCyF entidad pérdidas Cambio de Está prohibido. Sólo aplica para destinación de los SI los fondos sociales creados por recursos Asamblea
  21. 21. DEBILIDADES DETECTADASTemas Varios: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMA Fortalecer el patrimonio (NoQuebranto Observación tener más del 50% delPatrimonial patrimonio perdido) No registrar movimientos. SóloMovimientos en aplican para Reserva proteccióncuentas SI aportes, Fondo amortizaciónpatrimoniales aportes y Fondo revalorizaciónpermanentes aportes.Cambio dedestinación cuentas SI Prohibido - CBCyFpatrimoniales
  22. 22. Hallazgos contables y financierosTemas Varios: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMAInadecuado registro decuentas de orden SI Corregir los registros(Garantías - Intereses)Exceso de activos Observación RealizarlosimproductivosAlto nivel de Observación Disminuir la razónendeudamiento Diligenciar correctamente losFallas en la formatos y atender losretransmisión de SI requerimientos de lainformación financiera Supersolidaria.
  23. 23. Hallazgos contables y financierosTemas Varios: HALLAZGO SANCION APLICACION NORMAActas de Asambleas Capitulo XIIen libros no SI Cir. Basica Contable yregistrados FinancieraNo transcriben lasprincipales cuentas Observación Realizarlosdel BalanceNo transcriben ladistribución de Observación RealizarlosexcedentesCreación de fondos Capitulo VIIsociales para otros SI Cir. Basica Contable y Finan. -fines Ley Tributaria
  24. 24. RECORDATORIO DE DEBERES El deber de incluir pronunciamiento expreso sobrela cartera de crédito dentro del dictamen e informar ala Superintendencia sobre las irregularidades queadvierta. (Numeral 13.2, del Capitulo Segundo de laCBFC) El deber de incluir pronunciamiento expreso sobrelas cuentas por cobrar dentro del dictamen e informara la Superintendencia sobre las irregularidades queadvierta. (Numeral 7.2, del Capitulo Tercero de laCBFC)
  25. 25. RECORDATORIO DE DEBERES El cumplimiento de la relación de solvenciamensualmente (Numeral 4.1, del Capitulo Catorce de laCBFC) El informe trimestral del revisor fiscal (Decreto1840/97) El revisor fiscal deberá instrumentar los controlesadecuados que le permitan detectar incumplimientos delas instrucciones que para la prevención de lavado deactivos se consagran (Numeral 7.3, del Capitulo Décimoprimero del Titulo Segundo de la CBJ)
  26. 26. INFORMACION Y REPORTES ANTE LA SUPERSOLIDARIA
  27. 27.  Nivel 1. Cobija a todas las entidades que ejercen actividad financiera, es decir cooperativas especializadas de ahorro y crédito, cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito; además, las organizaciones de economía solidaria que mediante acto administrativo la Superintendencia ubique en este nivel. Nivel 2. Cobija a cooperativas sin sección de ahorro y crédito, precooperativas, administraciones públicas cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyos activos 31 de diciembre de 2010 sean iguales o superiores a dos mil novecientos noventa y ocho millones setecientos sesenta y nueve mil trescientos cuarenta y siete pesos $2.998’769.347. Nivel 3. Cobija a cooperativas sin sección de ahorro y crédito, precooperativas, administraciones públicas cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyos sus activos a 31 de diciembre de 2010 sean inferiores a $2.998’769.347.
  28. 28.  la Superintendencia de la Economía Solidaria fija los términos, requisitos y formalidades para la presentación de la información contable, financiera y estadística de las organizaciones solidarias bajo su vigilancia. En este sentido, las entidades deben reportar la siguiente información:1. Formulario Oficial de Rendición de Cuentas2. Información Financiera de Cierre de Ejercicio
  29. 29.  El formulario está constituido por los formatos incluidos en el software diseñado para tal fin por la Superintendencia de la Economía Solidaria y la Confederación de Cooperativas de Colombia – Confecoop La información del Formulario oficial de rendición de cuentas debe ser fiel copia de lo consignado en los libros de contabilidad y reflejar plenamente los hechos económicos de la organización solidaria. La responsabilidad de la calidad de la información recae sobre el representante legal, el contador y el revisor fisca
  30. 30.  Confecoop será la organización solidaria encargada de efectuar la distribución del software de reporte así como sus actualizaciones Las organizaciones solidarias clasificadas en el primer y segundo nivel de supervisión deberán remitir el Formulario oficial de rendición de cuentas, únicamente vía Internet, Confecoop emitirá el respectivo control de recepción. Las organizaciones solidarias pertenecientes al tercer nivel supervisión podrán presentar el Formulario oficial de rendición de cuentas, vía Internet, desde el módulo de reporte de la página Web de Confecoop www.portalcooperativo.coop verificar el contenido del archivo entregado por la organización solidaria, Confecoop expedirá a la organización solidaria el control de recepción en el que conste la relación de formatos entregados.
  31. 31.  Organizaciones solidarias de primer nivel de supervisión: La fecha de presentación del formulario oficial de rendición de cuentas, será única y corresponderá a los primeros veinte (20) días calendario siguientes al cierre de cada mes. La fecha límite del reporte del cierre de ejercicio a diciembre 31 de 2011, será el último día hábil del mes de enero de 2012. Las organizaciones de segundo nivel deberán presentar el Formulario Oficial de Rendición de Cuentas con corte a marzo, junio, septiembre; las de tercer nivel lo harán con corte a junio. En ambos casos, las fechas de reporte dependerán del último dígito del NIT
  32. 32.  CONTROL DE LEGALIDAD DE LA CONSTITUCION DE ENTIDADES Una vez registrados los documentos de constitución ante la cámara de comercio, o quien haga sus veces, las entidades deberán enviarlos a esta Superintendencia en un solo ejemplar original, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes para su correspondiente control de legalidad. CONTROL DE LEGALIDAD DE ASAMBLEAS, NOMBRAMIENTOS Y REFORMAS ESTATUTARIAS Cuando se trate del control de legalidad de nombramiento del representante legal, órganos de administración y vigilancia, nombramientos de revisor fiscal y su suplente CONTROL DE LEGALIDAD DE REFORMAS ESTATUTARIAS En caso de haberse aprobado una reforma estatutaria

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