1. MARCO JURIDICO
Constitución Política
de Colombia
Deber de los ciudadanos de contribuirDeber de los ciudadanos de contribuir
Titular del poder de imposiciónTitular del poder de imposición
Facultad de imposición del Gobierno
en Estados de Excepción
Facultad de imposición del Gobierno
en Estados de Excepción
Principios del sistema tributarioPrincipios del sistema tributario
Como fuente formal de los tributos

2. MARCO JURIDICO
Constitución Política
de Colombia
Deber de los ciudadanos de
contribuir
Deber de los ciudadanos de
contribuir
“… Son deberes de la persona y el
ciudadano contribuir al financiamiento
del Estado dentro de los preceptos de
Justicia y Equidad”. Articulo 95 C. N.
“… Son deberes de la persona y el
ciudadano contribuir al financiamiento
del Estado dentro de los preceptos de
Justicia y Equidad”. Articulo 95 C. N.

3. MARCO JURIDICO
Constitución Política
de Colombia
Titular del poder de imposiciónTitular del poder de imposición
“ Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por
medio de ellas ejerce las siguientes funciones:
2. Expedir códigos en todos los ramos de la
legislación y reformar sus disposiciones.
10.Revestir hasta por 6 meses, al Presidente de la
Republica de precisas facultades extraordinarias
para expedir normas con fuerza de ley cuando
la necesidad lo exija o la conveniencia publica
lo aconseje…” Articulo 150 C. N.
“ Corresponde al Congreso hacer las leyes. Por
medio de ellas ejerce las siguientes funciones:
2. Expedir códigos en todos los ramos de la
legislación y reformar sus disposiciones.
10.Revestir hasta por 6 meses, al Presidente de la
Republica de precisas facultades extraordinarias
para expedir normas con fuerza de ley cuando
la necesidad lo exija o la conveniencia publica
lo aconseje…” Articulo 150 C. N.

4. MARCO JURIDICO
Constitución Política
de Colombia Facultad de imposición del Gobierno
en Estados de Excepción
Facultad de imposición del Gobierno
en Estados de Excepción
“Cuando sobrevengan hechos distintos de los
previstos en los articulos 212 y 213 que perturben
o amenacen en forma grave e inminente el orden
economico, social y ecologico del pais, o que
constituya grave calamidad publica, podra el
Presidente … declarar el estado de emergencia…”
Articulo 215 C. N.
“Cuando sobrevengan hechos distintos de los
previstos en los articulos 212 y 213 que perturben
o amenacen en forma grave e inminente el orden
economico, social y ecologico del pais, o que
constituya grave calamidad publica, podra el
Presidente … declarar el estado de emergencia…”
Articulo 215 C. N.

5. MARCO JURIDICO
Constitución Política
de Colombia
Principios del sistema tributarioPrincipios del sistema tributario
“El sistema tributario se funda en los
principios de Equidad, Eficiencia y
Progresividad”. Articulo 363 C. N.
“El sistema tributario se funda en los
principios de Equidad, Eficiencia y
Progresividad”. Articulo 363 C. N.

6. MARCO JURIDICO
Otros principios en
que se funda el
sistema tributario
Principio de SuficienciaPrincipio de Suficiencia
Principio de capacidad de
adaptación o movilidad
Principio de capacidad de
adaptación o movilidad
Principio de capacidad
contributiva
Principio de capacidad
contributiva
Principio de generalidadPrincipio de generalidad
Principio de neutralidadPrincipio de neutralidad
Principio de irretroactividadPrincipio de irretroactividad

7. JERARQUIA DE LAS NORMAS
Ley
Decreto Ley
Decreto Legislativo
Decreto Reglamentario
Resoluciones Generales
Circulares, Conceptos, Órdenes Adtivas.

8. LA LEY TRIBUTARIA
Territorialidad: Personas
y bienes
Territorialidad: Personas
y bienes
Temporalidad: PeríodoTemporalidad: Período
Especialidad: Prevalece
sobre otras
Especialidad: Prevalece
sobre otras

9. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
Son ingresos tributarios que se exigen sin
contar con el consentimiento del obligado,
sin consideración al beneficio que el
contribuyente pueda derivar de la acción
posterior del Estado.
Impuestos
Obligación pecuniaria que el Estado exige
como contraprestación de un servicio que
está directamente relacionado con el
sujeto pasivo.
Tasas
Ingreso público ordinario de carácter
obligatorio y tasado proporcionalmente,
destinado a un fin específico con el cual
hay un beneficio colectivo.
Contribuciones

10. CLASES DE IMPUESTOS
Indirectos
Directos
Territoriales
Nacionales

11. OBLIGACION TRIBUTARIA
Es el vínculo jurídico que le permite al Estado
exigir de los contribuyentes el cumplimiento de
prestaciones pecuniarias sin que exista
estipulación contractatual previa ni promesa de
contraprestación futura directa o determinada.

12. OBLIGACION TRIBUTARIA
Nacimiento de
la obligación
tributaria
Nacimiento de
la obligación
tributaria
Fuente
inmediata
Fuente
inmediata
Verificación
del hecho sin
concierto entre los
sujetos
Verificación
del hecho sin
concierto entre los
sujetos
Fuente
mediata
Fuente
mediata
La LeyLa Ley

13. IMPUESTO DE RENTA - Características
Es un tributo directo de carácter nacional.Es un tributo directo de carácter nacional.
Grava los ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio.
Grava los ingresos ordinarios y extraordinarios
realizados en el año susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio.
Es un impuesto directo, porque recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados.
Es un impuesto directo, porque recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados.
Es un impuesto de periodo, porque incluye
los hechos sucedidos durante el año gravable
Es un impuesto de periodo, porque incluye
los hechos sucedidos durante el año gravable

14. OBLIGACION TRIBUTARIA
Características
de la obligación
tributaria
Ausencia de contraprestaciónAusencia de contraprestación
La capacidad contributivaLa capacidad contributiva
ObligatoriedadObligatoriedad
PersonalPersonal
UnilateralidadUnilateralidad

15. OBLIGACION TRIBUTARIA - Sujetos
Sujetos Pasivos
Contribuyentes
Son contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo, los
sujetos respecto de quienes se
realiza el hecho generador de la
obligación sustancial
Responsables
Son responsables para efectos del
impuesto de timbre, las personas
que, sin tener el carácter de
contribuyentes, deben cumplir las
obligaciones de estos por
disposición expresa de la ley
Sinónimos

16. OBLIGACION TRIBUTARIA - Sujetos
Sujetos
Pasivos
Sujetos
Pasivos
Personas NaturalesPersonas Naturales
No residentesNo residentes
ResidentesResidentes
Sucesiones ilíquidasSucesiones ilíquidas
CónyugesCónyuges
HijosHijos
Sociedades nacionalesSociedades nacionales
Limitadas y asimiladasLimitadas y asimiladas
Anónimas y asimiladasAnónimas y asimiladas
Sociedades extranjerasSociedades extranjeras
Consorcios y Uniones
Temporales
Consorcios y Uniones
Temporales
No contribuyentesNo contribuyentes

17. Sucesión Ilíquida
Una sucesión es ilíquida entre
la fecha de muerte del causante y
aquella en la cual se ejecutoríe la
sentencia aprobatoria de la partición
o se autorice la escritura
publica respectiva.
OBLIGACION TRIBUTARIA - Sujetos

18. OBLIGACION TRIBUTARIA – Hecho generador
Hecho Generador
Por hecho generador se
entiende el presupuesto de
hecho expresamente definido en
la ley, cuya realización se
origina en el nacimiento de la
obligación tributaria
Del impuesto de renta, es
la realización del ingreso
es decir, la percepción
efectiva en dinero o en
especie en forma que
equivalga a un pago.

19. OBLIGACION TRIBUTARIA – Base gravable
Base Gravable
Es la magnitud o el valor
monetario del hecho imponible al
cual se aplica la tarifa para
establecer el valor de la
obligación tributaria

20. OBLIGACION TRIBUTARIA – Base gravable
Personas Naturales
COLOMBIANAS
Personas Naturales
COLOMBIANAS
Ingreso
Gravable
Ingreso
Gravable
Patrimonio
Gravable
Patrimonio
Gravable
ó
Nacionales Residentes
en Colombia
Nacionales Residentes
en Colombia
Nacionales con
Asignación en el Exterior
Nacionales con
Asignación en el Exterior
Fuente MundialFuente Mundial
En Colombia
En el Exterior
En Colombia
En el Exterior
No residente:
Fuente Nacional
No residente:
Fuente Nacional
Residentes:
Fuente Mundial
Residentes:
Fuente Mundial
No residente:
En Colombia
No residente:
En Colombia
Residentes:
En Colombia
En el Exterior
Residentes:
En Colombia
En el Exterior

21. OBLIGACION TRIBUTARIA – Base gravable
Personas Naturales
EXTRANJERAS
Personas Naturales
EXTRANJERAS
Ingreso
Gravable
Ingreso
Gravable
Patrimonio
Gravable
Patrimonio
Gravable
ó
Extranjeros con
Asignación en Colombia
Extranjeros con
Asignación en Colombia
Primeros 5 años:
Fuente Colombiana
Primeros 5 años:
Fuente Colombiana
Más de 5 años:
Fuente Mundial
Más de 5 años:
Fuente Mundial
Primeros 5 años:
En Colombia
Primeros 5 años:
En Colombia
Más de 5 años:
En Colombia
En el Exterior
Más de 5 años:
En Colombia
En el Exterior

22. OBLIGACION TRIBUTARIA – Base gravable
Residencia para
efectos fiscales
Residencia para
efectos fiscales
Permanencia continua
por más de 6 meses
Permanencia continua
por más de 6 meses
Permanencia discontinua
por 6 meses o más, que se
cumplan en el año
Permanencia discontinua
por 6 meses o más, que se
cumplan en el año
Personas naturales
nacionales que conserven
su familia en Colombia
Personas naturales
nacionales que conserven
su familia en Colombia
Personas naturales
nacionales que conserven
el asiento principal de sus
negocios en Colombia
Personas naturales
nacionales que conserven
el asiento principal de sus
negocios en Colombia
Personas
Naturales
Extranjeras
en
Colombia
Personas
Naturales
Extranjeras
en
Colombia
Personas
Naturales
Nacionales
en el
Exterior
Personas
Naturales
Nacionales
en el
Exterior

23. OBLIGACION TRIBUTARIA – Base gravable
Personas
JURIDICAS
Personas
JURIDICAS
Sociedades
Nacionales
Sociedades
Nacionales
Sociedades
Extranjeras
Sociedades
Extranjeras
Rentas y ganancias
ocasionales
Rentas y ganancias
ocasionales
En Colombia y
En el Exterior
En Colombia y
En el Exterior
Rentas y ganancias
ocasionales
Rentas y ganancias
ocasionales
Poseídos en
Colombia
Poseídos en
Colombia