Universidad de Sevilla

1. TEMA 14: LA TESORERÍA
14.1 La tesorería de la empresa y la contabilidad.
14.2 Elementos patrimoniales que integran la
tesorería.
14.3 La caja y su problemática contable.
14.4 Las cuentas bancarias y su problemática
contable
14.5 El control de tesorería.
María Soledad Campos Lucena 1

2. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
Se trata de medios líquidos (dinero) del que dispone la
empresa, bien físicamente en la propia empresa (caja) o en
1.La tesorería de cuentas bancarias en entidades financieras (banco).
la empresa y la
contabilidad
Funciones de la gestión de la tesorería:
2. Elementos
patrimoniales que •Control y planificación de la liquidez.
integran la tesorería •Gestión de las necesidades y excedentes de liquidez a corto plazo.
3.La caja y su •Control y gestión de las operaciones con entidades financieras
problemática
contable
4. Las cuenta
bancarias y su Objetivos de la gestión de la tesorería:
problemática
contable •Reducir saldos ociosos.
5. El control de la •Reducir el coste de la obtención de recursos.
tesorería
•Reducir el coste de las operaciones bancarias.
•Otros.
María Soledad Campos Lucena 2

3. 14.1.- LA TESORERÍA DE LA EMPRESA Y LA
CONTABILIDAD
1.La tesorería de
la empresa y la
contabilidad
LA CORRECTA GESTIÓN DE LA
2. Elementos
patrimoniales que TESORERÍA PERMITE REDUCIR LOS
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática SALDOS OCIOSOS, DISMINUIR EL COSTE
contable
4. Las cuenta DE OBTENER RECURSOS Y ELIMINAR
bancarias y su
problemática
contable ALGUNOS GASTOS BANCARIOS.
5. El control de la
tesorería
María Soledad Campos Lucena 3

4. 14.2.- ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE
INTEGRAN LA TESORERÍA
CUENTAS RELACIONADAS:
Caja Euros (Grupo 5): Disponibilidades de medios líquidos en caja en
euros.
1.La tesorería de la
empresa y la
contabilidad
2. Elementos Caja, moneda extrangera (Grupo 5): Disponibilidades de medios
patrimoniales que líquidos en caja, en monedas distintas del euro.
integran la
tesorería
3.La caja y su
problemática Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)
contable
4. Las cuenta
bancarias y su Banco e instituciones de crédito c/c a la vista, euros (Grupo 5)
problemática
contable
5. El control de la
tesorería Banco e instituciones de crédito cuenta de ahorro, euros (Grupo 5)
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5. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
1.La tesorería de la
ARQUEO DE CAJA
empresa y la
contabilidad
2. Elementos
patrimoniales que CONCILIACIÓN BANCARIA
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática
contable
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la
tesorería
María Soledad Campos Lucena 5

6. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
SALDO SALDO
1.La tesorería de la
CONTABLE ≠ REAL
empresa y la TESORERÍA TESORERÍA
contabilidad
2. Elementos
patrimoniales que
integran la tesorería
3.La caja y su BALANCE DE INVENTARIO
problemática
contable COMPROBACIÓN EXTRACONTABLE
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la OPERACIONES CONTABLES ENCAMINADAS A QUE LAS
tesorería CUENTAS DE TESORERÍA PRESENTEN AL FINAL DEL
EJERCICIO EL VALOR REAL DE ESTOS BIENES TRAS
EFECTUAR UN INVENTARIO EXTRACONTABLE
María Soledad Campos Lucena 6

7. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE
TENEMOS CONTABILIZADO:
* La diferencia NO es significativa:
1.La tesorería de la
empresa y la GASTO FINANCIERO
contabilidad
2. Elementos * La diferencia SI es significativa:
patrimoniales que
integran la tesorería PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
3.La caja y su
problemática
contable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE
4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:
bancarias y su
problemática * La diferencia NO es significativa:
contable
5. El control de la INGRESO FINANCIERO
tesorería
* La diferencia SI es significativa:
PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
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8. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
REALMENTE HAY MENOS EFECTIVO DEL QUE
TENEMOS CONTABILIZADO:
* La diferencia NO es significativa:
1.La tesorería de la
empresa y la Gastos financieros a Caja/Banco c/c
contabilidad
2. Elementos * La diferencia SI es significativa:
patrimoniales que
integran la tesorería Part.Pdtes.Aplicación a Caja/Banco c/c
3.La caja y su
problemática
contable REALMENTE TENEMOS MÁS EFECTIVO DEL QUE
4. Las cuenta TENEMOS CONTABILIZADO:
bancarias y su
problemática * La diferencia NO es significativa:
contable
5. El control de la
tesorería
Caja/Banco c/c a Ingresos financieros
* La diferencia SI es significativa:
Caja/Banco c/c a Part.Pdtes.Aplicac.
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9. EL CONTROL DE LA TESORERÍA Y SU
CONTABILIDAD
555 PARTIDA PENDIENTE DE APLICACIÓN
Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulte, en
principio, identificable y siempre que no correspondan a
1.La tesorería de la
empresa y la operaciones que por su naturaleza deban incluirse en
contabilidad
otros subgrupos.
2. Elementos
patrimoniales que
integran la tesorería
Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta
3.La caja y su el tiempo estrictamente necesario para aclara su causa.
problemática
contable Figurarán en el Pasivo Corriente del Balance.
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática
contable
5. El control de la En la práctica también recogen remasas que han salido
tesorería
de la empresa con un destino desconocido.
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10. ARQUEO DE CAJA
EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
oficina de la empresa hay un efectivo de 5.800€.
La diferencia se considera importante por lo que hay que
1.La tesorería de la
empresa y la averiguar a qué corresponde. Mientras tanto:
contabilidad x
2. Elementos 1.300 Caja a Partidas Pendientes
patrimoniales que
integran la tesorería de Aplicación 1.300
3.La caja y su x
problemática Cuando se descubra de dónde vienen esos fondos:
contable
x
4. Las cuenta
bancarias y su 1.300 Partidas Pendientes de Aplicación
problemática a Clientes
contable
Anticipo de clientes
5. El control de la
tesorería Ingresos financieros 1.300
x
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11. ARQUEO DE CAJA
EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
oficina de la empresa hay un efectivo de 4.450€.
1.La tesorería de la
La diferencia se considera poco significativa :
empresa y la x
contabilidad
50 Gasto financiero a Caja 50
2. Elementos
patrimoniales que
x
integran la tesorería
3.La caja y su
problemática EJEMPLO: El saldo contable de la cuenta de caja es de 4.500€
contable mientras que el inventario extracontable demuestra que en la
4. Las cuenta oficina de la empresa hay un efectivo de 4.550€.
bancarias y su
problemática
contable
La diferencia se considera poco significativa:
5. El control de la
tesorería x
50 Caja a Ingreso Financiero 50
x
María Soledad Campos Lucena 11

12. CONCILIACIÓN BANCARIA
Consiste en verificar la concordancia entre el saldo de la cuenta “Bancos”
y las anotaciones realizadas por la empresa y la entidad financiera
Saldo de la c/c según la contabilidad de la empresa
1.La tesorería de la Anotaciones efectuadas por el banco y no por la empresa
empresa y la Una cuenta
contabilidad - Cargos realizados por el banco no abonados por la empresa
bancaria con
2. Elementos diferencias ha +Abonos realizados por el banco no cargados por la empresa
patrimoniales que sido conciliada Anotaciones efectuadas por la empresa y no por el banco
integran la tesorería
cuando se
3.La caja y su cumple: - Cargos realizados por la empresa no abonados por el banco
problemática + Abonos realizados por la empresa no cargados por el banco
contable
Saldo de la c/c según el extracto bancario
4. Las cuenta
bancarias y su
problemática Sólo originan asientos (similares a los del arqueo de caja) las diferencias
contable
detectadas que están registradas por la entidad financiera y que, siendo
5. El control de la
tesorería conformes, la empresa aún no ha contabilizado. Sin embargo, las
operaciones que la empresa haya contabilizado y no aparezcan en el
extracto bancario no hay que anularlas
María Soledad Campos Lucena 12