“ LA AUDITORIA  DE  G ESTION   EN EL SECTOR PUBLICO”
GESTION <ul><li>E s un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y eficiente...
CONTROL <ul><li>E s un conjunto de mecanismos utilizados para  asegurar el logro de objetivos. </li></ul>
CONTROL DE GESTION <ul><li>Es  el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la   administración y los recursos p...
PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL <ul><li>Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pu...
<ul><li>La gestión pública necesariamente tiene que realizarse como un imperativo social, las autoridades, directivos y fu...
AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA <ul><li>Gestión operativa </li></ul><ul><li>Gestión financiera </li></ul><...
NIVELES DE DECISIÓN <ul><li>Político estratégico </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Estratégico operativo </li></ul><ul...
INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION <ul><li>  Índices </li></ul><ul><li>Indicadores </li></ul><ul><li>  Cuadros de Man...
ELEMENTOS DE GESTION   Eonomia    Eficiencia    Eficacia   Ecología   Etica   Equidad           ELEMENTOS DE GESTION <ul><...
PLANIFICACION ESTRATEGICA <ul><li>Co nstituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización a...
ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION <ul><li>Orientación al usuario </li></ul><ul><li>Integración con el sistema n...
ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE GESTION <ul><li>Liderazgo y Compromiso de la Dirección,  </li></ul><u...
CONTROL GUBERNAMENTAL
ORGANO SUPERIOR DE CONTROL <ul><li>La  Constitución </li></ul><ul><li>Política de la República, establece:  </li></ul><ul>...
<ul><li>Realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público y sus servidores, y se pronuncia...
<ul><li>El Organismo Superior de Control,  tiene como misión el cumplimiento de l os deberes, funciones y atribuciones ins...
<ul><li>Esta entidad de control se ha fijado como su visión, lo siguiente: </li></ul><ul><li>“ La Contraloría General del ...
<ul><li>“ La Contraloría General del Estado sustentara sus acciones en un marco legal actualizado; en la planificación est...
<ul><li>El control estatal de la Contraloría se lo realiza a través de la auditor i a gubernamental constituye un elemento...
LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES INTEGRANTES DE LA OLACEFS
DEFINICION <ul><li>Constituye una etapa superior de la auditoria que tiene cabal aplicabilidad tanto en el sector público ...
<ul><li>Mide  el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficienc...
PROCESO <ul><li>Estudio preliminar y planificación </li></ul><ul><li>Evaluación del sistema de control interno </li></ul><...
FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL ECUADOR  
<ul><li>La Constitución Política de la República del Ecuador, establece que la Contraloría General del Estado realizará au...
<ul><li>La Ley Orgánica e la Contraloría General del Estado, la estipula como : </li></ul><ul><li>“   L a acción fiscaliza...
OBJETIVOS  <ul><li>Determinar : </li></ul><ul><li>S i todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son   neces...
<ul><li>Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera   económica y eficiente y si se realizan...
ALCANCE <ul><li>    La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la organización, por lo q...
<ul><li>e )       Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como rendimiento efectivo, o...
<ul><li>O portunidades de mejorar la productividad con </li></ul><ul><li>mayor tecnificación; exceso de personal con   rel...
ENFOQUE <ul><li>La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditor ia s de gestión con un enfoque integral, ...
HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION
<ul><li>Equipo Multidisciplinario </li></ul><ul><li>Control Interno </li></ul><ul><li>Evaluación de los riesgos  </li></ul...
AUDITORIA DE GESTION : PROCESO
<ul><li>FASE I  </li></ul><ul><li>Conocimiento Preliminar </li></ul><ul><li>Visita de observación entidad </li></ul><ul><l...
  FASE II  Planificación <ul><li>Análisis información y documentación </li></ul><ul><li>Evaluación de control interno por ...
FASE III  Ejecución <ul><li>Aplicación de programas </li></ul><ul><li>Preparación de papeles de trabajo </li></ul><ul><li>...
FASE IV  Comunicación de Resultados <ul><li>Redacción Borrador de Informe </li></ul><ul><li>Conferencia final para lectura...
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Diapositivas de Control de gestion

  1. 1. “ LA AUDITORIA DE G ESTION EN EL SECTOR PUBLICO”
  2. 2. GESTION <ul><li>E s un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. </li></ul>
  3. 3. CONTROL <ul><li>E s un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar el logro de objetivos. </li></ul>
  4. 4. CONTROL DE GESTION <ul><li>Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la administración y los recursos públicos, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficios de su actividad. </li></ul>
  5. 5. PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL <ul><li>Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pueblo como retribución a la contribución que éste realiza, mediante los tributos que entrega, es ahí donde nace su real derecho de exigir que los mismos sean de buena calidad, y entregados en forma oportuna a su servicio; pero también le interesa a la sociedad saber que la producción sea como consecuencia de una gestión pública gerenciada con una mentalidad empresarial, que procure la máxima productividad a un costo razonable, evitando el desperdicio de los mismos o la apropiación indebida para fines particulares. </li></ul>
  6. 6. <ul><li>La gestión pública necesariamente tiene que realizarse como un imperativo social, las autoridades, directivos y funcionarios que prestan su contingente en los diversos Poderes del Estado y en las instituciones y organismos públicos, deben actuar con profesionalismo, mística de servicio y transparencia. </li></ul><ul><li>La gestión gubernamental, comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la supervivencia. </li></ul>
  7. 7. AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA <ul><li>Gestión operativa </li></ul><ul><li>Gestión financiera </li></ul><ul><li>Gestión administrativa </li></ul>
  8. 8. NIVELES DE DECISIÓN <ul><li>Político estratégico </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Estratégico operativo </li></ul><ul><li>Políticas y planes </li></ul><ul><li>Eje c ución de programas y proyectos </li></ul>
  9. 9. INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION <ul><li>  Índices </li></ul><ul><li>Indicadores </li></ul><ul><li>  Cuadros de Mandos </li></ul><ul><li>Gráficas </li></ul><ul><li>Análisis comparativo        </li></ul><ul><li>  Control Integral </li></ul><ul><li>Flujogramas </li></ul>
  10. 10. ELEMENTOS DE GESTION   Eonomia   Eficiencia   Eficacia   Ecología   Etica   Equidad           ELEMENTOS DE GESTION <ul><li>E c onomia </li></ul><ul><li>Eficiencia </li></ul><ul><li>Eficacia </li></ul><ul><li>Ecología </li></ul><ul><li>Ética </li></ul><ul><li>Equidad </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  11. 11. PLANIFICACION ESTRATEGICA <ul><li>Co nstituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización apunta a la especificación de su misión, a la expresión de esta misión en objetivo, y al establecimiento de metas concretas de productividad y de gestión. </li></ul>
  12. 12. ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION <ul><li>Orientación al usuario </li></ul><ul><li>Integración con el sistema nacional de control </li></ul><ul><li>Valorar la importancia del personal </li></ul><ul><li>* Incorporación de indicadores </li></ul>
  13. 13. ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE GESTION <ul><li>Liderazgo y Compromiso de la Dirección, </li></ul><ul><li>Satisfacción del Usuario </li></ul><ul><li>Desarrollo de las Personas y la Organización </li></ul><ul><li>Planificación </li></ul><ul><li>Gestión de la Calidad de los Servicios y/o Productos Entregados </li></ul><ul><li>Información y análisis </li></ul><ul><li>Relación con la Comunidad y el Medio Ambiente, </li></ul><ul><li>Resultados </li></ul>
  14. 14. CONTROL GUBERNAMENTAL
  15. 15. ORGANO SUPERIOR DE CONTROL <ul><li>La Constitución </li></ul><ul><li>Política de la República, establece:  </li></ul><ul><li>“ La Contraloría General del Estado es el organismo técnico de control, con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera... Tendrá atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversión, utilización de recursos, administración y custodia de bienes públicos. </li></ul>
  16. 16. <ul><li>Realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público y sus servidores, y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. Su acción se entenderá a las entidades de derecho privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas y otras subvenciones de carácter público de que dispongan”. </li></ul>
  17. 17. <ul><li>El Organismo Superior de Control, tiene como misión el cumplimiento de l os deberes, funciones y atribuciones institucionales, por ello define el control gubernamental así: </li></ul><ul><li>“ Examinar y evaluar la gestión financiera, administrativa y operativa cumplida por las entidades del sector público y sus servidores sin excepción alguna, y del sector no gubernamental que participa en bienes, rentas y otras prerrogativas de carácter público, verificando legalidad, corrección, transparencia, eficacia y economía en el uso de recursos, pronunciándose sobre la efectividad de los resultados institucionales y estableciendo las responsabilidades inherentes; además, brindar asesoría en la áreas de su competencia”. </li></ul>
  18. 18. <ul><li>Esta entidad de control se ha fijado como su visión, lo siguiente: </li></ul><ul><li>“ La Contraloría General del Estado, será siempre un organismo técnico con plena autonomía administrativa y financiera, de reconocido prestigio, confianza y credibilidad, por la efectividad del control que ejerce, por su gestión transparente y por su permanente lucha por combatir la corrupción.- Seremos una institución sin injerencia partidista que aplique metodologías modernas de control para procurar que la gestión de la administración pública sea efectiva y que utilizara los recursos para satisfacer las necesidades de la comunidad ” </li></ul>
  19. 19. <ul><li>“ La Contraloría General del Estado sustentara sus acciones en un marco legal actualizado; en la planificación estratégica y operativa; en su sólida estructura; en un sistema integrado de la información basado en tecnología moderna; en su recurso humano capacitado y comprometido; y, en su capacidad para adaptarse a los cambios del entorno y a las nuevas necesidades de sus usuarios.”. </li></ul>
  20. 20. <ul><li>El control estatal de la Contraloría se lo realiza a través de la auditor i a gubernamental constituye un elemento esencial de apoyo a la gerencia pública moderna, que aporta sustantivamente, en base a sus opiniones y recomendaciones, a una oportuna y adecuada toma de decisiones; a su vez, que contribuye a la óptima utilización de los recursos para una gestión pública más eficaz. Este control o auditor i a gubernamental es practicado por los auditores externos de la Contraloría y por los auditores internos de las diversas entidades y organismos del sector público. </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  21. 21. LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES INTEGRANTES DE LA OLACEFS
  22. 22. DEFINICION <ul><li>Constituye una etapa superior de la auditoria que tiene cabal aplicabilidad tanto en el sector público como en el privado, Canadá y México la practican desde las décadas el 70 y 80, respectivamente y hoy se desarrolla en varios países de la región. En esencia, se la considera un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente . </li></ul>
  23. 23. <ul><li>Mide el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. </li></ul>
  24. 24. PROCESO <ul><li>Estudio preliminar y planificación </li></ul><ul><li>Evaluación del sistema de control interno </li></ul><ul><li>Evaluación del resultado de gestión y examen profundo de áreas críticas </li></ul><ul><li>Presentación de resultados </li></ul><ul><li>Seguimiento </li></ul>
  25. 25. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL ECUADOR  
  26. 26. <ul><li>La Constitución Política de la República del Ecuador, establece que la Contraloría General del Estado realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público, sus servidores y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. </li></ul>
  27. 27. <ul><li>La Ley Orgánica e la Contraloría General del Estado, la estipula como : </li></ul><ul><li>“ L a acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utiizando recursos humanos de carácter multidisciplinarios el desempeño de una institución, ente contable o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución se está realizando o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoria examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes ” </li></ul>
  28. 28. OBJETIVOS <ul><li>Determinar : </li></ul><ul><li>S i todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios y, si es necesario desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias sobre formas más económicas de obtenerlos. </li></ul><ul><li>L o adecuado de la organización de la entidad; la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas; la existencia y cumplimiento de políticas adecuadas; la existencia y eficiencia de métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de la información y de los controles establecidos. </li></ul>
  29. 29. <ul><li>Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos; y, </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas. </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  30. 30. ALCANCE <ul><li>  La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente: </li></ul><ul><li>  a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución. </li></ul><ul><li>  </li></ul><ul><li>b )Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de procedimientos establecidos. </li></ul><ul><li>  </li></ul>
  31. 31. <ul><li>e )      Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a los recursos utilizados. </li></ul><ul><li>f ) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y operativa.   </li></ul><ul><li>g )   Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de esfuerzos de empleados u organizaciones . </li></ul>
  32. 32. <ul><li>O portunidades de mejorar la productividad con </li></ul><ul><li>mayor tecnificación; exceso de personal con relación al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos. </li></ul><ul><li>  h) Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y auditados; el mismo debe quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar, porque permite delimitar el tamaño de las pruebas o sea la selección de la muestra y el método aplicable, además medir el riego que tiene el auditor en su trabajo. </li></ul>
  33. 33. ENFOQUE <ul><li>La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditor ia s de gestión con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditor i a de Economía y Eficiencia, una Auditoría de Eficacia, y una Auditor i a de tipo Gerencial Operativo y de Resultados. </li></ul>
  34. 34. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION
  35. 35. <ul><li>Equipo Multidisciplinario </li></ul><ul><li>Control Interno </li></ul><ul><li>Evaluación de los riesgos </li></ul><ul><li>Muestreo en la auditoria de gestión </li></ul><ul><li>Evidencias suficientes y competente </li></ul><ul><li>Técnicas utilizadas </li></ul><ul><li>Papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Parámetros e indicadores de gestión </li></ul>
  36. 36. AUDITORIA DE GESTION : PROCESO
  37. 37. <ul><li>FASE I </li></ul><ul><li>Conocimiento Preliminar </li></ul><ul><li>Visita de observación entidad </li></ul><ul><li>Revisión archivos papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Determinar indicadores </li></ul><ul><li>Detectar el FODA </li></ul><ul><li>Evaluación estructura control interno </li></ul><ul><li>Definición de objetivo y estrategia de auditoría. </li></ul>
  38. 38. FASE II Planificación <ul><li>Análisis información y documentación </li></ul><ul><li>Evaluación de control interno por componentes </li></ul><ul><li>Elaboración Plan y Programas </li></ul>
  39. 39. FASE III Ejecución <ul><li>Aplicación de programas </li></ul><ul><li>Preparación de papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Hojas resumen hallazgos por componente </li></ul><ul><li>Definición estructura del informe. </li></ul>
  40. 40. FASE IV Comunicación de Resultados <ul><li>Redacción Borrador de Informe </li></ul><ul><li>Conferencia final para lectura de informe </li></ul><ul><li>Obtención criterios entidad </li></ul><ul><li>Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes. </li></ul>

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