1. La contabilità degli acquisti
 Acquisti soggetti ad IVA
◦ La fattura di acquisto contiene l’imponibile e
l’imposta
Diversi a deb. vs/forn. 1.220
Fatt. acq. …n…del..
Merci c/acquisti 1.000
IVA a credito 220
 Ai sensi dell’articolo 19, I c. del Dpr 633/1972 si
ammette in detrazione dall’ammontare
complessivo dell’imposta dovuta, quello
dell’imposta assolta o dovuta dal contribuente

2. La contabilità degli acquisti
 Acquisti non imponibili
◦ La fattura di acquisto non contiene l’IVA ma solo il
costo di acquisizione
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 300
 Acquisti esenti
◦ Sono esenti le operazioni di acquisto indicate all’art.
10 del DPR 633/72
 La fattura d’acquisto non contiene l’IVA ma solo il
costo
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 600

3. La contabilità degli acquisti
 Acquisti esclusi
◦ Sono escluse le operazioni di acquisto indicate all’art.
15 del DPR 633/72
 L’operazione non è documentata da fattura
essendo fuori campo IVA
Interessi passivi di mora a banca c/c
 Acquisti con IVA indetraibile
◦ L’operazione è documentata con fattura ma l’IVA
esposta non è detraibile
Merci c/acquisti a debiti vs/fornitori 122

4. Acconti a fornitori
• Gli acconti dati ai fornitori sono
equiparati all’acquisizione di beni o di
servizi:
– se la merce è soggetta ad IVA, anche
l’anticipo sarà soggetto all’imposta.

5. Acconti a fornitori
 Scritture
20/06/n
Debiti v/fornitori a banca c/c 1.220
30/06/n
Diversi a debiti vs/fornitori 1.220
Fornitori c/acconti 1.000
Iva ns/credito 220
15/07/n
Diversi a Diversi
Merci C/acquisti
5.000
Iva ns/credito 880
Fornitori c/acconti 1.000
Debiti vs/fornitori 4.880
30/07/n
Debiti vs/fornitori a banca c/c 4.880

6. Caparre
 funzione non di anticipo di prezzo ma
di garanzia e, pertanto, sono fuori
campo IVA. La caparra viene
assoggettata a Iva nel momento in cui
è imputata al prezzo

7. Caparre
 Scritture
10/06
Crediti v/forn. per cap. a Banca c/c 1.000
30/06
Diversi a debiti v/forn. 12.200
Merci c/acquisti 10.000
Iva ns/credito 2.200
30/07
Debiti v/forn. a diversi 12.100
A crediti v/f.per caparre 1.000
A banche c/c 11.100

8. Acquisti di imballaggi
 L’acquisto di imballaggi può essere
effettuato alternativamente con
clausola:
◦ a perdere: l’azienda sostiene il costo degli
imballaggi e non c’è l’obbligo di
restituzione
Diversi a debiti vs/fornitori 1.098
Fatt. acq. N…del…
Imballaggi c/acquisti 900
Iva a credito 198

9. Acquisti di imballaggi
◦ a rendere: impegno alla restituzione e
pagamento solitamente di una cauzione che non
concorre a formare la base imponibile IVA (art.
15 DPR 633/72) se restituita
Scritture
Se la cauzione viene pagata separatamente dalla
fattura d’acquisto, l’azienda rileva il credito per
cauzioni:
fornitori c/cauzione a cassa 700
per imballaggi

10. Scritture
Se la cauzione viene restituita, l’azienda storna il
credito verso il fornitore:
banca c/c a fornitori c/cauzione
700
per imballaggi
rimborso cauzione per imballaggi
Se invece viene dall’azienda fornitrice emessa
fattura per imballaggi non restituiti oppure
utilizzati (diventano imponibili ai fini IVA)
Diversi a debiti vs/fornitori 854
Fatt. acq. N..del..
Imballaggi c/acq. 700
IVA a credito 154

11. Costi accessori d’acquisto
 Ogni operazione di compravendita può
generare dei costi “accessori”, che
completano l’operazione principale
necessari per perfezionare l’operazione.
Tipici es.: spese di trasporto, montaggio,
scarico, assicurazione, confezionamento,
ovvero spese inerenti la fornitura in genere.

12. Costi accessori d’acquisto
 Spese sostenute direttamente dall’acquirente
Diversi a debiti vs/fornitori 244
Spese di trasporto 200
IVA a credito 44
 Spese addebitate forfetariamente in fattura non
documentate
Diversi a debiti vs/fornitori 12.810
Merci c/acquisti 10.000
Spese di trasporto 500
IVA a credito 2.310

13. Costi accessori d’acquisto
 spese anticipate dal fornitore in nome e per
conto dell’acquirente e regolarmente
documentate; non concorrono a formare la
base imponibile IVA (art.15 DPR 633/72).
 Nella fattura emessa dal fornitore,
l’acquirente si vede addebitate anche le
spese anticipate (fuori campo IVA)

14. Costi accessori d’acquisto
 Scritture
◦ Fattura delle spese
Diversi a debiti vs/fornitori
244
Spese di trasporto 200
IVA a credito 44
fattura delle merci con recupero delle spese anticipate:
diversi a debiti vs/fornitori 1.464
merci c/acquisti 1.000
IVA a credito 220
Debiti vs/fornitori 244

15. Resi su acquisti
 Quando vengono resi (in tutto o in parte) i beni
acquistati o per vizi qualitativi, o per ritardi, o per altre
inadempimenti, l’azienda rettifica il costo relativo
all’acquisto dei beni
 La rettifica è indiretta ovvero avviene mediante
l’accensione di un nuovo conto, “resi su acquisti”
 Scritture
Acquisti soggetti ad IVA:
debiti vs/fornitori a diversi 244
restituite merci al fornitore X
a resi su acq. 200
a IVA a credito 44

16. Ribassi e abbuoni attivi
 I ribassi consistono in riduzioni di prezzi già
fatturati dai fornitori, non dando luogo a variazioni
iva
23/06/n
Debiti v/fornitori a diversi 455,22
A banca c/c 455,00
A ribassi attivi 0,22
 Abbuoni: si possono prevedere se le merci
consegnate sono di quantità o di qualità diversa da
quella pattuita.
 Il venditore emette a favore del compratore una
nota di accredito

17. Ribassi e abbuoni attivi
04/09/n
Diversi
Merci c/acquisti 6.000
Iva ns/credito 1.320
A debiti v/fornitori 7.320
Ricevuta fatt. n. 156 dalla ditta Rossi
10/09/n
Debiti v/fornitori a diversi 732
A abbuoni attivi 600
A iva ns/credito 132
Ricevuta nota di accredito per abbuono ottenuto dalla ditta
Rossi
04/10/n
Debiti v/fornitori a banca c/c 6.588
Pagata con a/b fatt. n. 156 al netto della nota di accredito
per abbuono

18. Note di variazione
 “Rettifica” dell’acquisto perché i beni sono in numero
inferiore, sono difettosi o sono cambiate le condizioni
contrattuali.
 nota di accredito
Debiti vs/fornitori a diversi 122
A merci c/acq. 100
A IVA a credito 22
 nota di addebito: l’azienda integra le precedenti
rilevazioni contabili
Diversi a debiti vs/fornitori
610
Merci c/acquisti 500
IVA a credito 110

19. Premi su acquisti ricevuti da
fornitori
 I premi di quantità vengono concessi da un
fornitore all’azienda, sulla base del volume di
acquisti effettuati
Fornitori c/premi a diversi 30.500
a Iva ns/debito 5.500
a Premi su acquisti 25.000
Ottenuto premio dalla casa – madre
Diversi a fornitori c/premi 30.500
Automezzi 25.000
Iva ns/credito 5.500
Premio in natura

20. Schede carburanti
 Annotazioni di carburante riportate su una
scheda
 La detraibilità dell’Iva sui carburanti è limitata a
quelli che formano oggetto dell’attività propria
dell’impresa
 In relazione a ogni rifornimento si rileva:
Scheda carburanti a Denaro in cassa 20
Al termine del mese (o trimestre), si rileva il costo
del carburante documentato dalla scheda:
Carburante c/acquisti a Scheda carb. 300