NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(500, 501, 505, 620 y 560)
Integrantes:
Oscar Fernando Montoya
Maria Isabel Montoya
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NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
15 Diciembre de 2009
Alcance:
Explica lo que constituye evidencia de auditoria de
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Requerimientos
Evidencia de
auditoría
Suficiente y
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Necesaria para
sustentar la opinión y
el informe de auditoría
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Fuentes de evidencia de auditoria
Parte de la evidencia de auditoria se obtiene aplicando
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de auditoria
Relevancia y
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EVIDENCIA DE AUDITORIA-
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS
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Alcance:
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Existencias
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 Inspeccionar las existencias
así como realizar pruebas de
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Litigios y reclamaciones
 Identificar si estos eventos pueden
originar un riesgo de incorrección
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 Indagaciones ...
Litigios y reclamaciones
 Procedimientos de auditoria alternativos
 Opinión modificada
 Manifestaciones escritas
Información por segmentos
El auditor obtendrá evidencia de auditoria sobre
la presentación y revelación de la información
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CONFIRMACIONES EXTERNAS
15 Diciembre de 2009
Alcance:
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Definiciones:
Confirmación
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confirmación +
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Contestación e...
Requerimientos:
•Procedimientos de confirmación externa.
La determinación de la información que ha de confirmarse o
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Requerimientos:
•Negativa de la dirección a que el auditor
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Requerimientos:
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Requerimientos:
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Definiciones:
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Fecha de
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Requerimientos:
•Hechos que llegan a conocimiento del auditor
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Requerimientos:
•Hechos que llegan a conocimiento del auditor
con posterioridad a la fecha de publicación de
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

  1. 1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (500, 501, 505, 620 y 560) Integrantes: Oscar Fernando Montoya Maria Isabel Montoya Universidad del Valle – Sede Zarzal
  2. 2. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA 15 Diciembre de 2009 Alcance: Explica lo que constituye evidencia de auditoria de EE.FF, responsabilidad del auditor en el diseño y aplicación de procedimientos de auditoría. Es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la misma. Objetivo: Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permita obtener evidencia suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión
  3. 3. Requerimientos Evidencia de auditoría Suficiente y adecuada Necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría -Inspección -Observación -Confirmación externa -Indagación -Procedimientos analíticos Suficiencia: Medida cuantitativa Adecuación: Medida cualitativa -Es de naturaleza acumulativa -Puede incluir información de otras fuentes
  4. 4. Inspección: • Implica el examen de registros o de documentos ya sean internos o externos Observación: Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicado por otra persona Confirmación externa: • Constituye evidencia de auditoria obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita por un tercero Indagación: • Consiste en la búsqueda de la información de forma extensiva Procedimientos analíticos: • Evaluación de información financiera, investigación de variaciones etc.
  5. 5. Fuentes de evidencia de auditoria Parte de la evidencia de auditoria se obtiene aplicando procedimientos de auditoria para verificar los registros contables Información procedente de fuentes independiente -Análisis y revisión. -Conciliación. Evidencia de auditoria congruente
  6. 6. Procedimientos para obtener evidencia de auditoria ► Procedimientos de valoración del riesgo ►Procedimiento de auditoria posteriores Pruebas de Control Procedimientos sustantivos
  7. 7. Información que se utilizará como evidencia de auditoria Relevancia y fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia Si la información se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor evaluará: - La competencia, la capacidad y objetividad del experto - La adecuación del trabajo Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto El auditor evaluará para sus fines, según lo requieran las circunstancias, -La obtención de evidencia sobre la exactitud e integridad de la información -La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada.
  8. 8. NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORIA- CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS 15 Diciembre de 2009 Alcance: Trata de las consideraciones relacionadas con la obtención de evidencia, con respecto a partidas específicas Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre partidas específicas.
  9. 9. Existencias a) Presencia en el recuento físico de existencias  Inspeccionar las existencias así como realizar pruebas de …..recuento  Observar la aplicación de los procedimientos de recuento  Evaluar los resultados del recuento b) Aplicar procedimientos de auditoria a los registros finales de existencias -Obtener evidencia de, si se han registrado las variaciones de las existencias con respecto al recuento y los EE FF -Recuentos en fechas alternativas -Opinión modificada -Existencias custodiadas y controladas por terceros
  10. 10. Litigios y reclamaciones  Identificar si estos eventos pueden originar un riesgo de incorrección material  Indagaciones al respecto  Revisión de los documentos: actas, correspondencia  Revisión de las cuentas de gastos jurídicos
  11. 11. Litigios y reclamaciones  Procedimientos de auditoria alternativos  Opinión modificada  Manifestaciones escritas
  12. 12. Información por segmentos El auditor obtendrá evidencia de auditoria sobre la presentación y revelación de la información por segmentos mediante:  Obtención  Evaluación y  Comprobación De los métodos utilizados por la dirección para la determinación de la información por segmentos
  13. 13. NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS 15 Diciembre de 2009 Alcance: Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría. Objetivo: El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
  14. 14. Definiciones: Confirmación externa Solicitud de confirmación + Solicitud de confirmación - Sin contestación Contestación en disconformidad
  15. 15. Requerimientos: •Procedimientos de confirmación externa. La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse. La selección de la parte confirmante adecuada. El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las respuestas directamente al auditor. El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento, cuando proceda.
  16. 16. Requerimientos: •Negativa de la dirección a que el auditor envíe una solicitud de confirmación. Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos. Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
  17. 17. Requerimientos: •Resultados de los procedimientos de confirmación externa. Fiabilidad de las respuestas Sin contestación Respuesta o solicitud Contestación en disconformidad
  18. 18. Requerimientos: •Confirmaciones negativas. El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a la eficacia operativa de los controles relevantes para la afirmación. La población de los elementos sometidos a procedimientos de confirmación negativa comprende un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos. Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad. El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios de las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas solicitudes.
  19. 19. EVALUACION
  20. 20. NIA 620 UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN EXPERTO 15 Diciembre de 2009 Alcance: Trata de las responsabilidades que tiene el auditor respecto del trabajo de una persona u organización en un campo de especialización distinto al de la contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo se utiliza para facilitar al auditor la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Objetivo: Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor.
  21. 21. Definiciones: Experto del auditor Especialización Experto de la dirección
  22. 22. Requerimientos: •Determinación de la necesidad de un experto del auditor Si para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada fuera necesaria una especialización en un campo distinto al de la contabilidad o auditoría, el auditor determinará si debe utilizar el trabajo de un experto del auditor.
  23. 23. Requerimientos: •Naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría POLITICAS NATURALEZA RIESGOS SIGNIFICATIVIDAD CONOCIMIENTO
  24. 24. Requerimientos: •Competencia, capacidad y objetividad del experto del auditor El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
  25. 25. Requerimientos: •Obtención de conocimiento del campo de especialización del experto del auditor El auditor obtendrá conocimiento suficiente del campo de especialización del experto del auditor, que le permita Determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto para los fines del auditor. Evaluar la adecuación de dicho trabajo para los fines del auditor.
  26. 26. Requerimientos: •Acuerdo con el experto del auditor El auditor acordará con el experto del auditor, por escrito cuando resulte adecuado, las siguientes cuestiones (a) la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto. (b) las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del experto. (c) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la comunicación entre el auditor y el experto, incluida la forma de cualquier informe que deba proporcionar el experto. (d) la necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos de confidencialidad.
  27. 27. EVALUACION Y REFERENCIA
  28. 28. NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE 15 Diciembre de 2009 Alcance: Trata de la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a los hechos posteriores al cierre, en una auditoría de estados financieros. Objetivo: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada Reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
  29. 29. Definiciones: Fecha de los EE.FF Fecha de aprobación Fecha del informe de auditoria Fecha de publicación Hechos posteriores
  30. 30. Requerimientos: •Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría El auditor aplicará procedimientos de auditoría diseñados para obtener evidencia El auditor aplicará los procedimientos que el apartado 6 requiere de modo que cubran el periodo Si, como consecuencia de los procedimientos aplicados según lo requerido en los apartados 6 y 7, el auditor identifica hechos que requieren el ajuste de los estados financieros Manifestaciones escritas
  31. 31. Requerimientos: •Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha del informe de auditoría pero con anterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros El auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a los estados financieros después de la fecha del informe Si la dirección modifica los estados financieros, el auditor: En los casos en que las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de información financiera no prohíban que la dirección limite la modificación de los estados financieros En algunas jurisdicciones, es posible que las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de información financiera aplicable no requieran a la dirección que publique estados financieros modificados
  32. 32. Requerimientos: •Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha de publicación de los estados financieros Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos de auditoría con respecto a ellos Si la dirección modifica los estados financieros, el auditor: El auditor incluirá en el informe de auditoría nuevo o rectificado un párrafo de énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones que remita a la nota explicativa de los estados financieros Si la dirección no adopta las medidas necesarias para garantizar que cualquier persona que haya recibido los estados financieros anteriormente publicados sea informada de la situación ni modifica los estados financieros en circunstancias en las que el auditor considera 603que debería hacerlo

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