Contabilidad iv

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Programas de Estudio a Distancia
www.unipamplona.edu.co
_________________________________________________________________________
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA-. Facultad de Estudios a Distancia
CONTABILIDAD IV

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Esperanza Paredes Hernández
Rectora
María Eugenia Velasco Espitia
Decana Facultad de Estudios a Distancia
Tabla de Contenido
Presentación
Introducción
Horizontes
UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES Y HOJA DE TRABAJO
Descripción Temática
Horizontes
Núcleos Temáticos y Problemáticos
Metodología
Síntesis de la Unidad
Proceso de Información
1.1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.1.1 ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 ajustes a caja
1.1.1.1.1 ajustes caja mayor valor
1.1.1.1.2 ajustes a caja menor valor
1.1.1.1.3ajustes a caja igual valor
1.1.1.2 ajustes a bancos
1.1.1.3 ajustes a cartera
1.1.1.3.1 clases de provisiones
1.1.1.3.2 cancelación cuentas incobrables
1.1.1.4.ajuste a inventarios
1.1.1.5 ajuste a inversiones
1.1.1.6 ajuste a propiedad planta y equipo
1.1.1.6.1 clases d e depreciación
1.1.1.7 intangibles amortización
1.1.1.8 diferidos amortización
1.1.1.9 ingresos por cobra
1.1.2 ajuste a cuentas d e pasivo
1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar
1.1.2.2 ajustes por provisiones
1.1.2.2.1 provisiones laborales
1.1.2.2.2 provisiones financieras
1.1.2.3 pasivos diferidos amortización
1.1.3 ajustes a cuentas d e patrimonio
1.1.3.1 utilidad no distribuida o capitalizada.
1.2 HOJA DE TRABAJO
1.2.1 DESCRIPCION
1.2.2 Proceso d e elaboración
1.2.3 Sistema permanente
1.2.4 sistema periódico
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Proceso de Comprensión y Análisis
Solución de Problemas
Síntesis Creativa
Autoevaluación
Repaso Significativo
UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS
Horizontes
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definición
2.1.2 objetivos
2.1.3 importancia de la información financiera
2.1.4 usuarios de la información financiera
2.1.5 limitaciones del uso d e la información financiera
2.1.6 políticas contables y estado financieros
2.1.7 normas aplicables a los estados financieros
2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.2.1. Según Decreto 2649/93
2.2.1.1 estados financieros d e propósito general
2.2.1.1.1 estados financieros básicos
2.2.1.1.2 estados financieros consolidados
2.2.1.2 estados financieros d e propósito especial
2.2.1.2.1 balance inicial
2.2.1.2.2 estados financieros de propósitos intermedios
2.2.1.2.3 estados de costos
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
2.2.1.2.4 estado d e inventario
2.2.1.2.5 estados de liquidación
2.2.1.2.6 estados preparados sobre una base compresiva
distinta a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
2.2.1.2.7 En base a principios diferentes a los
generalmente aceptados.
2.2.1.3 otros
2.2.1.3.1 comparados
2.2.1.3.2 certificados
2.2.1.3.3 dictaminados
2.2.2 según la Superintendencia
2.2.2.1 intermedios
2.2.2.2 extraordinarios
2.2.2.3 Fin de ejercicio
Síntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluación
UNIDAD 3: ESTADOS FINANCIEROS DE OBLIGATORIA PRESENTACION
Horizontes
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.1 ESTADO DE RESULTADOS
3.1.1 Concepto
3.1.2 Objetivos
3.1.3 elementos
3.1.3.1 ingresos
3.1.3.2 costos
3.1.3.3 gastos
3.1.3.4 corrección monetaria
3.1.3.5 resultado ejercicio
3.1.4 cancelación cuentas de resultado
3.1.5 estructura
3.1.5.1 sistema permanente
3.1.5.2 sistema periódico
3.1.6 aplicación
3.2 BALANCE GENERAL
3.2.1 concepto
3.2.2 objetivos
3.2.3 estructura
3.2.4 elementos
3.2.4.1 activos
3.2.4.2 pasivos
3.2.4.3 patrimonio
3.2.5 aplicaciones
3.3 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO
3.3.1 Concepto
3.3.2 Objetivo
3.3.3 elementos
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.3.4. aplicaciones
3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
3.4.1 Concepto
3.4.2 otras denominaciones
3.4.3 objetivos
3.4.4 estructura
3.4.5 aplicaciones
3.5 FLUJO D E EFECTIVO.
3.5.1 concepto
3.5.2 objetivo
3.5.3 exigencia legal
3.5.4 metodología
3.5.5 Elementos
3.5.6 Información requerida
3.5.7 otros nombres
3.5.8 Semejanzas con el estado de cambios en la situación.
3.5.9 Metodología
3.5.10 Aplicaciones
Síntesis Creativa y Argumentativa
Autoevaluación
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
CARVALHO, Javier A.
Estados financieros
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Ed Ecoe.
ANAYA, Héctor Ortiz
Análisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
GUDIÑO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ESTUPIÑAN GAITAN , Rodrigo
Analizáis financiero y de gestión
Ed. Ecoe
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Presentación
La educación superior se ha convertido hoy día en prioridad para el gobierno
Nacional y para las universidades públicas, brindando oportunidades de
superación y desarrollo personal y social, sin que la población tenga que
abandonar su región para merecer de este servicio educativo; prueba de ello es el
espíritu de las actuales políticas educativas que se refleja en el proyecto de
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
decreto Estándares de Calidad en Programas Académicos de Educación Superior
a Distancia de la Presidencia de la República, el cual define: “Que la Educación
Superior a Distancia es aquella que se caracteriza por diseñar ambientes de
aprendizaje en los cuales se hace uso de mediaciones pedagógicas que permiten
crear una ruptura espacio temporal en las relaciones inmediatas entre la institución
de Educación Superior y el estudiante, el profesor y el estudiante, y los
estudiantes entre sí”.
La Educación Superior a Distancia ofrece esta cobertura y oportunidad educativa
ya que su modelo está pensado para satisfacer las necesidades de toda nuestra
población, en especial de los sectores menos favorecidos y para quienes las
oportunidades se ven disminuidas por su situación económica y social, con
actividades flexibles acordes a las posibilidades de los estudiantes.
La Universidad de Pamplona gestora de la educación y promotora de llevar
servicios con calidad a las diferentes regiones, y el Centro de Educación Virtual y
a Distancia de la Universidad de Pamplona, presentan los siguientes materiales de
apoyo con los contenidos esperados para cada programa y les saluda como parte
integral de nuestra comunidad universitaria e invita a su participación activa para
trabajar en equipo en pro del aseguramiento de la calidad de la educación superior
y el fortalecimiento permanente de nuestra Universidad, para contribuir
colectivamente a la construcción del país que queremos; apuntando siempre hacia
el cumplimiento de nuestra visión y misión como reza en el nuevo Estatuto
Orgánico:
Misión: Formar profesionales integrales que sean agentes generadores de
cambios, promotores de la paz, la dignidad humana y el desarrollo nacional.
Visión: La Universidad de Pamplona al finalizar la primera década del siglo XXI,
deberá ser el primer centro de Educación Superior del Oriente Colombiano.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Introducción
De la calidad de información depende el desarrollo y futuro d e la empresa
por ello la importancia de conocerla detalladamente, optimizarla , mantenerla
actualizada y reflejada por medio de los estados financieros ya que estos
son una representación financiera estructurada de la posición financiera y
de las transacciones llevadas a cabo por la empresa para la futura toma
de decisiones .
Confiamos conseguir que el estudiante identifique el origen de los estados
financieros, importancia de la información financiera, sus principales usuarios,
las limitaciones del uso d e la información financiera ,las políticas contables
y de los estados financieros y su clasificación.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea de lo que viene
conociéndose como contabilidad gerencial y la toma de decisiones por medio
de los estados financieros que de ella se genera ya sean estas de
endeudamiento o de inversión.
Por esta razón, consideramos que es base necesaria para alcanzar una
comprensión de la situación real de la empresa, su resultado o variación d e
su estructura d e un año a otro.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Horizontes
• Proporcionar un módulo integrado donde el estudiante conozca el significado
de los principales estados financieros.
• Brindar al estudiante un módulo de consulta permanente donde conozca
el origen, sus objetivos y limitaciones de los estados financieros.
• Exponer la metodología para la elaboración de los principales estados
financieros.
• Aportar al tutor y al estudiante una guía didáctica para desarrollar la adecuada
interpretación de los estados financieros.
• señalar la clasificación de los estados financieros , la utilidad de cada uno
y sus principales usuarios.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
UNIDAD 1: AJUSTES CONTABLES
Y HOJA DE TRABAJO
Es de gran importancia identificar las principales cuentas a las que al final d e
un periodo es necesario realizarle ajustes contables ya que comúnmente
presentan su saldo errado ya sea por omisión o sobrestimación intencional
por descuido u olvido y que comúnmente se pueden identificar por
procesos técnicos como : el arqueo de caja, conciliación bancaria,
depreciación, amortización, provisión, causacion de gastos no cancelados
etc. y que son analizados en un documento denominado hoja de trabajo
donde se puede visualizar de una manera mas global y su influencia en
los estados financieros.
Horizontes
• identificar las cuentas que comúnmente al final del periodo presentan
su saldo errado
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• identificar los asientos que se generan como resultado del ajuste del
saldo errado de las cuentas.
• Conocer la estructura y dinámica de la hoja de trabajo.
• Valorar la importancia de la hoja de trabajo en la reparación de los
estados financieros.
 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
• AJUSTES A LAS CUENTAS DE ACTIVO
 ajustes a caja
 ajustes caja mayor valor
 ajustes a bancos
 ajustes a cartera
 clases de provisiones
 cancelación cuentas incobrables
 ajuste a inventarios
 ajuste a inversiones
 ajuste a propiedad planta y equipo
 intangibles amortización
 diferidos amortización
 ingresos por cobrar
• AJUSTE A CUENTAS D E PASIVO
 ajuste a costos y gastos por pagar
 ajustes por provisiones
 pasivos diferidos amortización
• AJUSTES A CUENTAS D E PATRIMONIO
 utilidad no distribuida o capitalizada.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
 HOJA DE TRABAJO
• DESCRIPCION
• PROCESO D E ELABORACIÓN
• SISTEMA PERMANENTE
• SISTEMA PERIÓDICO
Metodología
En el siguiente módulo trataremos acerca de los ajustes contables y la hoja de
trabajo a partiendo del saldo errado de las principales cuentas y la
generación de asientos de ajustes para llevar estas a su saldo real ya que
servirán de base para presentar los estados financieros.
El desarrollo del siguiente modulo se llevará a cabo por parte de los estudiantes,
con asesoría del tutor y se realizarán trabajos coordinados para el adecuado
aprendizaje del tema.
El estudiante complementara el aprendizaje mediante el desarrollo de ejercicios
planteados en el material de trabajo.
Las exposiciones de los estudiantes se harán en foros individuales o en grupo y
corresponderán a los objetivos previamente definidos.
En la primera unidad trataremos el ajuste de las principales cuentas que
generalmente presentan el saldo errado por omisión, sobrestimación
ocasional o intencionado y que al final del periodo es necesario llevarlas a
su valor real las cuales servirán par preparar los estados financieros las
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
cuales serán visualizadas en un documento contable denominado hoja de
trabajo.
1 PRINCIPALES AJUSTES CONTABLES
1.1.1 Ajustes a las cuentas de activo
1.1.1.1 Ajustes a la cuenta caja ocasionadas por arqueo
Al verificar a existencia real de valores en caja o realizar un arqueo de
caja, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta
comparación pueden presentarse los siguientes casos:
1.1.1.1.1 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que e saldo en
libros: en este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el
cual debe realizarse un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor real , es
indispensable disminuir el saldo en el monto del faltante, acreditando
caja y debitando la cuenta que corresponda , según el concepto que
ocasiono el faltante así:
• Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no
registrado en libros.
El cajero pago servicios de cafetería por $40.000y no los registro, hay un
faltante por dicho valor:
5195 DIVERSOS
519525 Elementos de aseo y cafetería $ 40.000
1105 CAJA
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
110505 caja general $ 40.000
El cajero consigno $1.000.000 y no los registro. Se presenta un faltante
por ese valor
1110 BANCOS $ 1.000.000
1105 CAJA $ 1.000.000
El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000
1110 BANCOS $ 900.000
1105 CAJA $ 900.000
• Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más:
el cajero es el funcionario encargado de responder por el dinero que
ingresa y sale de caja , si no hay razón que justifique el faltante, dicho valor
se convierte en deuda para el cajero, por ello se debita Cuentas por
cobrar a trabajadores.
En el arqueo de caja realizado se presenta un faltante de $150.000 sin
encontrar justificación alguna
1365
CUENTAS x COBRAR
TRABAJADORES $ 150.000
136595 Otros. Cajero por faltante caja
1105 CAJA $ 150.000
110505 Caja general faltante
1.1.1.1.2 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo
en libros: en este caso se presenta un sobrante por la diferencia, valor por
el cual debe realizarse un ajuste.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Para llevar el saldo de la cuenta caja a su valor real es necesario
aumentarlo, debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda, según
la razón del sobrante así:
• Ingresos recibidos por el cajero y no registrados
El cliente Carlos Gallardo abona $250.000 , valor no registrado por el
cajero, lo que ocasiona sobrante en caja
1105 CAJA $ 250.000
110505 Caja general sobrante
1305 CLIENTES $ 250.000
13050510 Carlos Gallardo
• Valores recibidos de mas por el cajero. si la cantidad es mínima ,
puede contabilizarse como un ingreso; si el valor es considerable, puede
contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios, hasta que s
e establezca la verdadera razón
El valor total del arqueo es de $500.000 y el valor en libros
correspondiente a caja es de $490.000. No se encontró justificación al
sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.
1105 CAJA $ 10.000
4295 DIVERSOS $ 10.000
429553 Sobrante de caja
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
El valor total del arqueo es d e $500.000 y el valor en libros
correspondiente a caja es de $300.000. No se encontró justificación al
sobrante, es un pasivo para la empresa provisionalmente.
1105 CAJA $ 200.000
2380 ACREEDORES VARIOS $ 200.000
Si al final del periodo contable definitivamente no se justifica el sobrante,
debe realizarse otro ajuste para anular el pasivo y convertirlo en ingreso.
2380 ACREEDORES VARIOS $ 200.000
4295 DIVERSOS $ 200.000
• Valores registrados d e mas por el cajero
El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000
1105 CAJA $ 900.000
11110 BANCOS $ 900.000
1.1.1.1.3 El valor total del a arqueo de caja puede ser IGUAL que el saldo
en libros: en este caso el saldo es correcto, no e s necesario elaborar
ajuste; sin embargo, antes d e aprobar el arqueo , deben d e revisarse los
soportes para comprobar la exactitud y evitar la contabilización de errores
compensados.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.1.1.2 ajustes a la cuenta bancos ocasionados por una
conciliación bancaria.
Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea,
comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del
extracto bancario recibido d e la entidad financiera.
Extracto bancario: es el documento que elabora la entidad financiera
mensual o trimestralmente la s entidades financieras para sus clientes por
cuenta corriente o cuenta d e ahorros, relacionado en forma parcial y total el
movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos giro d e cheques,
retiros, notas debito, o crédito y los saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria , s e identifican los ajustes que e s
necesario realizar por cada diferencia encontrada y la s mas frecuentes pueden
ser:
• Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no
registradas por la entidad financiera. como cheques pendientes de cobro,
remesas en transito; en estos casos la empresa no realiza ajustes porque
cada una de estas operaciones ya fue registrada en la fecha en que s e
efectuó
• Por valores que aparecen en el extracto y que aun no s e han
registrado en la empresa, en este caso la empresa si debe realizar a justes
así:
 Por notas debito: la entidad financiera registra notas debito por
concepto d e : cheques devueltos, chequeras, comisión de remesas, intereses
por sobregiro, intereses por créditos y otros servicios financieros que se
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
encuentran relacionados en el extracto bancario que envían las entidades
financieras. Estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos, por lo
tanto se acredita y s e debita la cuenta que corresponda según el caso.
En el extracto del banco Bogotá aparece una nota debito por $130.000,
correspondiente a la adquisición e chequera , no contabilizada.
En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $80.000 ,
correspondiente al 4 x mil, valor no contabilizado por la empresa.
5115 IMPUESTOS $ 80.000
511595 Otros
1110 BANCOS $ 80.000
11100501 Banco Bogota
En el extracto del banco Bogota aparece nota debito por $500.000
correspondiente al cheque girado por el cliente Cesa Yánez, consignado por
la empresa y devuelto por la entidad financiera por fondos insuficientes,
valor no contabilizado por la empresa.
1305 CLIENTES $ 500.000
_________________________________________________________________________
5305 FINANCIEROS $ 130.000
530505 Gastos bancarios
11110 BANCOS $ 130.000
11100510 Banco Bogotá

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
13050510 Cesar Yánez
1110 BANCOS $ 500.000
11100501 Banco Bogota
 Por notas crédito. La entidad financiera envía notas crédito por
concepto de prestamos abonados, en cuenta corriente , consignaciones de
clientes, rendimientos financieros producidos por saldos en cuentas de
ahorro, . si la empresa no las ha contabilizado , al recibir el extracto
bancario se debe d e elaborar ajustes que aumentan el saldo de
bancos , por lo cual se debita y se acredita la cuenta que corresponda
según el caso.
En el extracto d el banco Bogota aparece nota crédito por valor de
$600.000 correspondiente a consignación realizada por Jaime Palacios, no
contabilizada por la empresa.
1110 BANCOS $ 600.000
11101501 Banco d e Bogota
1305 CLIENTES $ 600.000
130505 Jaime palacios
En el extracto d el banco Bogota a parece nota crédito por $80.000,
correspondiente a intereses por cuenta de ahorro.
1120 CUENTA D E AHORRO $ 80.000
11101501 Banco d e Bogota
421005 Intereses
Por error en libros al registrar el valor d e una consignación: por este
concepto s e presentan dos casos:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación,
se debita Bancos por el menor valor registrado.
El cajero consigno $1.000.000 y registro $100.000
1110 BANCOS $ 900.000
1105 CAJA $ 900.000
Cuando el valor registrado es mayor que el valor de la consignación, s e
acredita bancos por el mayor valor registrado.
El cajero consigno $100.000 y registro $1.000.000
1105 CAJA $ 900.000
11110 BANCOS $ 900.000
1.1.1.3 ajustes a cartera por medio de Provisiones y
cancelación deudas de difícil cobro
El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes
por venta de mercancía a crédito. Estos saldos deben a parecer en el
balance general por su valor real, teniendo e en cuenta que algunas deudas
no se puedan recaudar por fallecimiento del cliente sin garantía, por
insolvencia, cambios de domicilio, incendios , catástrofes y oros casos
fortuitos. Por lo tanto es necesario estimar como incobrable una parte del
saldo d e cartera y en el balance general en la sección de Activos,
presentar el valor real de clientes.
Previsión de cartera: es la reserva que la empresa debe calcular para
proteger la cartera d e difícil cobro o recuperación. Su valor constituye un
gasto que disminuye el activo.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.1.1.3.1 métodos para calcular el valor de la provisión
 provisión general. Analizando el vencimiento de los saldos por
cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por
medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A
medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de cancelar su
obligación, puede e disminuir la probabilidad de cobro, por lo cual s e
calcula un mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la
Dirección d e impuestos y aduana nacionales es la siguiente:
de 0 a 3 meses 0%
de mas de 3 meses a 6 meses 5%
de mas de 6 meses a 1 año 10%
de mas de 1 año en a delante 15%
 provisión individual de cartera se acepta como provisión individual
hasta un 33% anual d el valor nominal anual del valor nominal de cada
deuda con más de un año d e vencida.
Los valores y fecha de vencimiento de cada uno d e los clientes se
toman del libro a auxiliar de clientes.
Modelo de análisis de cartera (método general)
CLIENTE FACT VALOR 0-3 3 a 6 6 a 12 mayor 12
MARIO CONTRERAS 700 $ 500.000 $ 500.000
JAVIER SARMIENTO 650 $ 450.000 $ 450.000
ORALANDO
MARQUEZ 600 $ 400.000 $ 400.000
OMAR ANTOLINEZ 500 $ 600.000 $ 600.000
´MARIO 450 $ 560.000 $ 560.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
ALBARRACIN
JAVIER GUERRERO 440 $ 250.000 $ 250.000
IVAN HERRERA 330 $ 470.000 $ 470.000
SANDRA
DOMINGUEZ 260 $ 390.000 $ 390.000
TERESA AJIMES 200 $ 245.000 $ 245.000
MARIA NOVOA 100 $ 1.000.000 $ 1.000.000
TOTAL $ 950.000 $ 1.810.000 $ 860.000 $ 1.245.000
% PROVISION 0% 5% 10% 15%
VALOR $ - $ 90.500 $ 86.000 $ 186.750
TOTAL
PROVISION
$
363.250
Asiento d e ajuste
5299 PROVISIONES
$
363.250
529910 Deudores
1399 PROVISIONES $ 363.250
139905 Clientes
Modelo de análisis de cartera (método individual)
CLIENTE FACT VALOR 0-3 3 a 6 6 a 12 mayor 12
MARIO CONTRERAS 700 $ 500.000 $ 500.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
JAVIER SARMIENTO 650 $ 450.000 $ 450.000
ORALANDO
MARQUEZ 600 $ 400.000 $ 400.000
OMAR ANTOLINEZ 500 $ 600.000 $ 600.000
´MARIO
ALBARRACIN 450 $ 560.000 $ 560.000
JAVIER GUERRERO 440 $ 250.000 $ 250.000
IVAN HERRERA 330 $ 470.000 $ 470.000
SANDRA
DOMINGUEZ 260 $ 390.000 $ 390.000
TERESA AJIMES 200 $ 245.000 $ 245.000
MARIA NOVOA 100 $ 1.000.000 $ 1.000.000
TOTAL $ 950.000 $ 1.810.000 $ 860.000 $ 1.245.000
% PROVISION 33%
VALOR $ - $ - $ - $ 410.850
TOTAL
PROVISION
$
410.850
Asiento d e ajuste
529910 Deudores
139905 Clientes
Se debe tener en cuenta si del periodo anterior viene un saldo de provisión,
en caso afirmativo se debe de restar dicho saldo al nuevo valor hallado y
contabilizar la diferencia.
Si el saldo anterior de provisión es mayor que el hallado actualmente se
debe de realizar ajuste por el valor de la diferencia debitando la cuenta
provisiones acumuladas y acreditando la cuenta ingresos 425035 recuperación
de provisiones.
1.1.1.3.2 Cancelación de documentos incobrables o castigo de
cartera.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Cuando el valor de las facturas que a adeudan los clientes no ha sido
recaudado en el plazo pactado, se traslada a la cuenta deudas de difícil
cobro. Cuando se hayan agotado las gestiones de cobro, se procede a
castigar esta cuentas contra provisiones.
Si del cuadro anterior se declara como incobrable la factura 440 de Javier
Guerrero por un valor de $250.000
Asiento d e ajuste
1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO $ 250.000
1305 CLIENTES $ 250.000
1390 DEUDAS DIFICIL COBRO $ 250.000
1.1.1.4 ajustes a Inventario de mercancías
En cuanto al manejo de inventarios existen dos sistemas ; el sistema
periódico y el permanente; en el primero no se lleva una contabilización
sobre las salidas de mercancías haciéndose necesario a fin del periodo
realizar un conteo físico para determinar el saldo inicial, mientras que en el
sistema permanente si se lleva un registro a actualizado sobre las entadas y
salidas de mercancías por medio de una herramienta denominada kardex, el
cual para su manejo requiere de la contabilización de entradas y salidas por
medio de las cuentas 1435 mercancías y 6135 costo de venta comercio en la
cual la cuenta 1435 inventario de mercancías debe de traer el valor real de
existencias.
Existe al probabilidad de que al comparar el valor total del inventario físico
d e mercancías con el saldo en libros se presenten los siguientes casos:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta
mercancías. En este caso se presenta un sobrante y s e debe realizar un
ajuste por al diferencia, debitando la cuenta mercancías no fabricadas por la
empresa y acreditando la cuenta costo de ventas, esto ocurre generalmente
por un mal registro en libros.
Al comparar el inventario físico con el valor en libros de la cuenta
mercancías s e presenta un sobrante de $300.000, que no s e origino por
error contable
Asiento de ajuste
1435 MERCANCIAS $ 300.000
Sobrante de mercancías
4295 DIVERSOS $ 300.000
429505 Aprovechamientos
• Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta
mercancías
En este caso se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por
la diferencia, acreditando la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa
y d debitando la cuenta según la razón que haya ocasionado el faltante
así:
 Porque la mercancía perdió pesos en su forma natural
ya sea por deshidratación, evaporación, o algún caso fortuito. Este valor
representa un gasto o perdida para la empresa, por tanto, puede
debitarse la cuenta d e costo de ventas que corresponda.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Al realizar el inventario físico d e mercancías se presenta un faltante de
$450.000 ocasionado pro deshidratación de los artículos
Asiento d e ajuste
6135 COSTO COMERCIO $ 450.000
 Perdida d e mercancías por irresponsabilidad del almacenista
En este caso el valor del faltante se carga a al cuenta del empleado.
Al realizar el inventario físico d e mercancías se presenta un faltante de
$200.000, ocasionado por descuido d el almacenista
Asiento d e ajuste
1365
CUENTAS X COBRAR A
TRES $ 200.000
136595 Almacenista
1.1.1.5 ajustes a Inversiones.
Al tener la empresa inversiones en otros empresas con el fin de obtener
una liquidez secundaria, estas inversiones pueden incrementar o disminuir
su valor nominal al fin del periodo contable como consecuencia de factores
ajenos al desarrollo social del ente conocidos como valorización o
desvalorización lo que hace que al realizar el ajuste se utilicen las cuentas
1905 valorización y 3805 superávit por valorización, sin afectar directamente
las cuenta de inversiones.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con un
valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de año estas se cotizan en bolsa
por un valor de $60.000 c/u.
$50.000 x 20 = $1.000.000
$60.000 x 20 = $1.200.000
Diferencia $ 200.000
Asiento d e ajuste
1905 VALORIZACION $ 200.000
3805 SUPERAVIT $ 200.000
La empresa tiene 20 acciones de ECOPETROL s.a registradas con un
valor nominal d e $50.000 c7u. pero al fin de año estas se cotizan en bolsa
por un valor de $40.000 c/u.
$50.000 x 20 = $1.000.000
$40.000 x 20 = $ 800.000
Diferencia $ 200.000
Asiento d e ajuste
3805 SUPERAVIT $ 200.000
1905 VALORIZACION $ 200.000
• 1.1.1.6 Depreciación acumulada de propiedad planta y e
quipo
La depreciación es el gasto en que incurre la empresa a medida que sus
activos fijos se desgastan durante su vida útil. Puede estimarse que el
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
activo se consuma totalmente durante su vida útil o puede considerarse su
valor residual, o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendrá el
activo al final de su vida útil.
De acuerdo con la legislación tributaria colombiana el tiempo de vida útil en
el sector publico y porcentajes establecidos para efectos de la depreciación
anual son los siguientes:
Asiento d e ajuste
activo despreciable vida útil % depreciación anual
Construcciones y edificaciones 20 años 5%
maquinaria y e quipo 10 años 10%
equipo d e oficina 10 años 10%
equipo de computación y comunicación 5 años 20%
flota y equipo transporte 5 años 20%
Se debe tener en cuenta que la depreciación de inmuebles(edificios,
almacenes, bodegas y bienes raíces) debe calcular excluyendo el valor del
terreno respectivo, ya que los terrenos se contabilizan en cuenta separada
y no son depreciadles.
1.1.1.6.1 Métodos. La depreciación s e calcula sobre el costo de los bienes ,
el cuál está constituido por el precio d e adquisición incluyendo impuesto a las
ventas, d e aduanan y otros, además de las adiciones y gastos necesarios
par a ponerlo en funcionamiento.
 Método de línea recta. En este método la depreciación se
liquida por un valor constante para los años d e vida útil de los activos, al
formula para calcular esta depreciación es:
DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO
VIDA UTIL PROBABLE
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
DEPRECIACION MENSUAL =
COSTO DEL A CTIVO X NO
MESES
VIDA UTIL PROBABLE X 12
MESES
DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS
DIAS
El 30 de junio e 2.007 se adquiere un edificio por un valor de
$400.000.000 , valor del terreno el 10%. Se pide calcular depreciación
omitida por dicho periodo a 31 de diciembre d e 2.007.
$400.000.00 x 10%= $40.000.000
$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
DEPRECIACION MENSUAL =
COSTO DEL A CTIVO x NO
MESES
360.000.000 x 6 meses $ 9.000.000
20 x 12
Asiento d e ajuste
5160 DEPRECIACION $ 9.000.000
516005 Construcciones
1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 9.000.000
El 31 de Diciembre de 2.006 se adquiere un edificio por un valor de
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
$400.000.00 x 10%= $40.000.000
$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
DEPRECIACION ANUAL = COSTO DEL A CTIVO
VIDA UTIL PROBABLE
360.000.000 = $ 18.000.000
20
Asiento d e ajuste
5160 DEPRECIACION
$
18.000.000
El 15 de Diciembre de 2.007 se adquiere un edificio por un valor de
$400.000.00 x 10%= $40.000.000
$40.000.000- 40.000.000 = $360.000.00
DEPRECIACION DIAS = COSTO DEL A CTIVO X NO DIAS
360.000.000 x 15 dias $ 750.000
20 x 360 dias
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento d e ajuste
5160 DEPRECIACION $ 750.000
1592 DEPRECIACION A CUMULADA $ 750.000
 Método suma de los dígitos de los años d e vida útil
Es un sistema d e depreciación acelerada , según el cual los activos fijos se
deprecian mas durante los primeros años d e vida y menos durante los
últimos años d e vida. La formula utilizada por este método es:
DEPRECIACION ANUAL = COSTO
X FACTOPR DE
DEPRECIACION
En donde el factor d e depreciación es una fracción cuyo numerador
representa los años de Vida que le quedan al activo, y el denominador
representa los años de vida útil probable y es constante par cualquier año
en que se calcule la depreciación.
La depreciación anual de un vehiculo comprado por $60.000.000 en su
primer año d e vida útil será:
Denominador : suma de los años d e vida= 1+2+3+4+5 =15
Factor para cada año de vida 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15
Depreciación en los cinco años d e vida útil:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
año depreciación anual factor Dep. anual
Depr.
acumulada vlr en libros
1 $60.000.000 x 5 / 15 $ 20.000.000 $ 20.000.000 $ 40.000.000
2 $60.000.000 x 4 / 15 $ 16.000.000 $ 36.000.000 $ 24.000.000
3 $60.000.000 x 3 / 15 $ 12.000.000 $ 48.000.000 $ 12.000.000
4 $60.000.000 x 2 / 15 $ 8.000.000 $ 56.000.000 $ 4.000.000
5 $60.000.000 x 1 / 15 $ 4.000.000 $ 60.000.000 $ -
Asiento d e ajuste Año 1 y año 2
5160 DEPRECIACION $ 20.000.000
516065 Flota y e quipo tte
5160 DEPRECIACION $16.000.000
1.1.1.7 Amortizaciones acumulada de intangibles
Los intangibles representan derechos de propiedad de la empresa pueden
ser formados o adquiridos , y cuando son adquiridos es necesario irlos
amortizando como gastos durante el transcurso del tiempo en el cual se les
pretende dar beneficio, dentro d e ellos figuran . credito mercantil, marcas,
patentes, know how.
AMORTIZACION A NUAL INTANGIBLE COSTO DEL A CTIVO
VIDA UTIL PROBABLE
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Al 1 enero d e 2.007 se adquiere crédito mercantil por $12.000.000 para ser
amortizado durante 6 años, tiempo en el cual la empresa obtendrá
beneficios, s e pide realizar ajuste a 31 de Diciembre d e 2.007.
Amortización anual = $12.000.000 = $2.000.000
6
7 años
Asiento d e ajuste
8
5165 AMORTIZACION $ 2.000.000
516510 Intangibles
1698 AMORTIZACION A CUMULADA $ 2.000.000
169805 Crédito mercantil
1.1.1.8 Amortizaciones a diferidos
Los gastos diferidos representan aquellos materiales que la empresa ha
comprado para ser consumirlos en un periodo futuro y los servicios
pagados en forma anticipada contabilizados en las cuentas de gastos
pagados por anticipado como . Papelería, arrendamientos, impuestos,
intereses, publicidad, seguros otros. En este grupos e incluyen cargos
diferidos , que representan los costos y gastos en que incurre la
empresa en las etapas d e organización, instilación, montaje y puesta en
marcha, además de los gastos d e investigación y estudios d e proyectos.
Una característica de los activos diferidos es que a medida que s e
causan disminuyen , convirtiéndose en un gasto, al contabilizar el ajuste
se debita la cuenta gastos y se acredita la cuenta diferido. Deben
contabilizarse hasta que el beneficio económico este consumido parcial o
totalmente.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
A 30 d e Septiembre de 2.007 El banco d e Bogota concede préstamo
comercial a la empresa y le descuenta $600.000 por intereses anticipados
del trimestre se pide causar el gasto mensual.
600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes
Asiento d e ajuste Octubre
530520 Interés
1705
GASTOS PAG X
ANTICIPADO $ 200.000
170505 Interés
Asiento d e Ajuste Noviembre
530520 Interés
1705
GASTOS PAG X
170505 Interés
Asiento de ajuste Diciembre
5305 FINANCIEROS
$
200.000
530520 Interés
1705
GASTOS PAG X
170505 Interés
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Al finalizar a el periodo contable la cuenta cargos diferidos aparece con un
saldo de $1.000.000 correspondiente a papelería comprada para el
semestre., se pide realizar amortización en caso de que el 30% se consumió
realmente.
Asiento d e ajuste
5165 AMORTIZACION $ 300.000
516515 Cargos diferidos
1710 CARGOS DIFERIDOS $ 300.000
171020 Útiles y papelería
1.1.1.9. Ingresos por cobrar
Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe
de realizar un ajuste por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya
causado se convierte en un derecho para la empresa; por ello debita una
cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y acredita la cuenta del
respectivo ingreso .
Al finalizar el periodo contable, el señor Carlos Amaya no ha cancelado
el valor d e un mes d e arrendamiento por un inmueble residencial con
canon mensual d e $500.000
Asiento d e ajuste
1345 INGRESOSO POR COBRAR $ 500.000
134530 Arrendamientos
4220 Arrendamientos $ 500.000
422010 construcciones y edificaciones
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.1.2 ajustes a las cuentas de pasivo
1.1.2.1 ajuste a costos y gastos por pagar.
Cuando en una empresa se ha incurrido en un gasto y no s e ha
contabilizado, debe realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El
valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo para la empresa ;
por ello , al contabilizar debita la cuenta de gasto y acredita la cuenta
de costos y gastos por pagar.
Al finalizar el periodo contable s e encuentran pendientes de pago por
servicios públicos de electricidad y agua a Centrales eléctricas por un valor
de $90.000 y a Empopamplona por $80.000.
Asiento d e ajuste
PARCIAL
5135 SERVICIOS $ 170.000
513525 Acueducto y alcantarillado $ 80.000
513530 energía eléctrica $ 90.000
2335
COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR $ 170.000
233550 Servicios públicos
1.1.2.2 Provisión de pasivos
1.1.2.2.1 provisión para obligaciones laborales
Con el fin de cumplir con el principio de asociación donde se pide
proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos respectivos ; las
prestaciones sociales necesariamente se tienen que causar cada mes en la
liquidación de la nomina y no al final del año. Las prestaciones sociales:
cesantías , intereses de cesantías y prima se calculan en base al total
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
devengado, mientras que las vacaciones sobre el total devengado menos el
subsidio de transporte. De acuerdo a los siguientes porcentajes :
PRESTACIONES
CESANTIAS 8.33% total devengado menos subsidio
INTERES CESANTIA 12% De las cesantias mensuales
PRIMA 8.33% total devengado menos subsidio
VACAIONES 4.17% total devengado
Causando el gasto de personal contra la respectiva cuenta d e pasivos
2610 para prestaciones sociales, pero al final del periodo contable
necesariamente dicho pasivo se reversa contra otro pasivo laboral en caso de
no cancelación a 31 de diciembre . lo anterior ya que la cuenta 2610 solo
permite ser usada para la causacion d e un gasto con cancelación futura y
no es permitido presentarla a fin d e año en los estados financieros.
Ajuste.
A 30 de noviembre s e liquida la nomina mensual y s e causan las
prestaciones sociales respectivas tendiendo en cuenta que el totales de
$25.000.000 y el subsidio de transporte de $200.000
$25.000.000 x 8.33%=$2.082.500 prima
$25.000.000 x 8.33%=$2.082.500 cesantías
$2.082.500 x 12 % =$249.900
$25.000.000 - $200.000 x 4.17%= $1.034.160
Asiento d e ajuste
5105 PERSONAL 5.449.060
510530 Cesantías 2.082.500
510536 prima 2.082.500
510533 interés cesantía 249.900
510539 vacaciones 1.034.160
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
2610
PARA OBLIGACIONES
LABORALES 5.449.060
261005 Cesantías 2.082.500
261029 prima 2.082.500
261010 interés cesantía 249.900
261015 vacaciones 1.034.160
A fin de año todo lo acumulado por la 2610 se reversa contra la 1110
bancos en caso de que se cancele o contra la las subcuentas respectivas de
la 25 obligaciones laborales( 2510 cesantías, 2515 intereses cesantías, 2520
prima servicios, 2525 vacaciones) en caso d e que queden pendientes de
pago.
1.1.2.2.2 provisión para costos y gastos
Con el fin de cumplir con el principio de asociación donde se pide
proporcionalidad entre los ingresos incurridos y los gastos respectivos ; los
intereses a cancelar en periodos futuros como ocurre en las obligaciones
financieras con interés vencido se tienen que causar cada mes como gasto
así no se estén cancelando en dicho mes y posteriormente cuando llegue el
momento del pago reversar la provisión contra bancos en caso de
cancelación o contra una obligación financiera en caso de no cancelación del
interés.
A 30 d e Septiembre de 2.007 El banco d e Bogota concede préstamo
comercial a la empresa con interés vencido por trimestre a 1 año . intereses
trimestrales a cancelar $600.000. s e pide causar el respectivo interés
mensual.
600.000 /3 = $200.000 amortizar cada mes
Asiento d e ajuste Octubre
5305 FINANCIEROS
$
200.000
530520 Interés
2605 PARA COSTOS Y GASTOS $ 200.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
260505 Interés
Asiento d e ajuste Noviembre
5305 FINANCIEROS
$
200.000
530520 Interés
260505 Interés
Asiento d e ajuste Diciembre
5305 FINANCIEROS
$
200.000
530520 Interés
260505 Interés
1.1.2.3 Ingresos recibidos por anticipado o pasivos diferidos
Los pasivos diferidos representan los ingresos o recibidos por
adelantado. Así como una empresa puede pagar por anticipado , puede
también recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamiento,
comisiones, otros.
Este grupo de cuentas constituye un pasivo , porque en el momento de
recibir el pago el servicio no se ha prestado y se adquiere una deuda, de
allí que s e llame pasivo diferido y s e contabiliza en la cuenta ingresos
recibidos por anticipado. Una característica de los ingresos diferidos es que
ha medida que transcurre el tiempo disminuyen y se convierten en cuenta
de ingreso. Al contabilizar el ajuste se debita la cuenta diferido y s e
acredita la cuenta de ingresos.
A 31 de Octubre se reciben $500.000 por concepto de arrendamiento por
los meses de Noviembre y Diciembre , s e pide realizar ajuste a 30 d e
Noviembre y a 31 de diciembre.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento d e ajuste A 30 Noviembre
2705
INGRESOSO REC X
ANTICIPADO 250.000
270515 Arrendamiento
4220 ARRENDAMIENTOS 250.000
422010 Construcciones y edificios
Asiento d e ajuste A 31 DE Diciembre
2705
INGRESOSO REC X
ANTICIPADO 250.000
270515 Arrendamiento
4220 ARRENDAMIENTOS 250.000
422010 Construcciones y edificios
1.1.3 ajustes a las cuentas de patrimonio
1.1.3.1 Ajustes a utilidad del ejercicio no distribuida.
Cuando se cancelan las cuentas de resultado necesariamente se origina
utilidad o perdida del ejercicio o del periodo del cierre, antes d e
contabilizarla si por algún caso las utilidades del ejercicio del periodo interior
ó aun no s e han distribuido o capitalizado se deben d e reversar contra
utilidades de periodos anteriores. Al contabilizar dicho ajuste se debita la
3605 utilidad del ejercicio contra la 3705 utilidad acumuladas de ejercicios
anteriores
A 31 de diciembre de 2..007 la cancelación d e cuentas d e resultado arrojo
una utilidad para dicho año d e $10.000.000 pero aun la asamblea no ha
decidido que hacer con las utilidades del 2.006 que son d e $5.000.000, se
pide realizar reversión correspondiente
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Asiento de ajuste
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 5.000.000
3705
UTILIDAD ACUM EJERC
ANTERIORES 5.000.000
5905 GANACIAS Y PERDIDAS 10.000.000
3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 10.000.000
1.2 HOJA DE TRABAJO
1.2.1 descripción
La hoja d e trabajo o papel de trabajo es una forma columnaria que se utiliza
en contabilidad para organizar la información , con el fin d e preparar los
asientos de ajuste, los asientos de cierre , el estado d e resultados y el
balance general.
La hoja de trabajo consta de las siguientes partes:
• Encabezamiento. Formado por la razón social de la empresa, el
nombre del documento y la fecha o periodo en al cual se elabora.
• Secciones:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
 Numero del orden de las cuentas
 Nombres d e las cuentas y código
 Balance de comprobación con debitos y créditos
 Ajustes con debitos y créditos
 Balance ajustado con debitos y créditos
 Estado de resultados con debitos y créditos
 Balance general con debitos y créditos.
1.2.2 proceso de elaboración de la hoja d e trabajo.
En la columna cuentas y codificación. Se registran ordenadamente
los nombres y el código de las cuentas principales , tomando como
referencia el orden establecido en el catalogo de cuentas y con los datos
del libro mayor.
Balance de comprobación o balance de prueba. A esta sección se
trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo
los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglón seguido,
al debe o al haber de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta; en
condiciones normales en el debe se registran las cuentas del activo, gastos
y costos y en el haber se registran las cuentas que representan
disminución del activo, las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos. Los
totales de las columnas debitos y créditos deben dar sumas iguales.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Ajustes. A esta sección se trasladan los debitos y los créditos de las cuentas
que fueron ajustadas o aparecen en el comprante de ajustes, si se requieren
nuevas cuentas se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan
igualmente en el Libro mayor. Lo mismo que en la columna anterior, debe
comprobarse la igualdad entre el total de debitos y el d e creditos.
Balance ajustado: para diligenciar esta sección se procede de igual
forma que en la columna saldos siguientes del libro Mayor y balances Así:
Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación o en al sección de ajustes, se trasladan directamente a la
sección de balance ajustado, a su respectiva columna según sea debito o
crédito.
Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección del balance de
comprobación y en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor
con saldo debito o crédito al balance ajustado. Para ello debe tenerse en
cuenta que los movimientos iguales se suman( debe+debe, haber+haber) y
movimientos contarios se restan y conservan el saldo del mayor
movimiento. Los totales de las columnas debe y haber deben presentar
sumas iguales.
Estado de resultados: a la sección se trasladan los valores de las
cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo debito, o sea , las
cuentas de costo y gastos, y a l haber las cuentas con saldo crédito, o sea,
las cuentas de ingresos o rentas. Tener en cuenta que en el sistema
periódico se trasladan además los inventarios o mercancías no fabricadas
por la empresa( inicial y final) el inventario inicial debitando y el final
acreditando. , mientras que en el sistema permanente no se traslada ningún
inventario y ni las cuentas compras, devoluciones de compras y si la
cuenta costo de venta de comercio
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección estado d e resultados por
cualquiera d e los dos sistemas, se suman los debitos y los creditos. Si el
total Haber( ingresos) es mayor que el total debe( gastos y costos) , se ha
obtenido una utilidad o ganancia, d e lo contrario se ha incurrido en una
perdida. la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para
balancear las columnas y presentas sumas iguales.
Balance general a esta sección s e trasladan los valores de las cuentas
reales que aparecen en el balance de comprobación a justado, en el debe
se registran las cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario
final d e mercancías y no registrar el inventario inicial, además la perdida del
ejercicio cuando s e presente, en la columna haber s e registran los saldos
ajustados de las cuentas que representan disminución del activo(depreciación
y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la utilidad del las anteriores
secciones deben de dar sumas iguales.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
_________________________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: ______________________________________________ FECHA:__________________
No CUENTAS CODIGO
BALANCE DE
COMPROBACION AJUSTES
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
SUMAS

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.2.2.1 Hoja de trabajo sistema permanente
En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos la de costo:
6135 costo de comercio para la elaboración del estado d resultados
Recuperación limitada a 31 de Diciembre presenta el siguiente balance de
comprobación sistema permanente
CAJA 1105 10.000.000
BANCOS 1110 32.000.000
INVERSIONES 1205 5.000.000
CLIENTES 1305 5.000.000
MERCANCIA 1435 22.000.000
MAQUINARIA 1520 55.000.000
CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000
GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000
PERSONAL 5105 20.000.000
ARRIENDO 5120 4.000.000
SERVICIOS 5135 2.000.000
FINANCIEROS 5305 500.000
COSTO D E VENTA 6135 40.000.000
OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000
PROVEEDORES 2205 6.000.000
APORTES SOCIALES 3115 70.000.000
COMERCIO 4135 120.000.000
FINANCIEROS 4210 3.500.000
DIVERSOS 5195
C X TRABAJADORES 1365
IMPUESTOS 5115
FINANCIEROS 5305
VALORIZACION 1905
SUPERAVIT 3805
PROVISION 5299
PROVISION A CUM 1399
DEPRECIACION 5160
DEPRECIACION A CUM 1592
AMORTIZACION 5165
AMORTIZACION A CUM 1698
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR 2335
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605
SUMAS $ 205.500.000 $ 205.500.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo de la empresa
recuperación Ltda. En base a los siguientes datos:
• Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias reales de
$9.800.000 y solo s e justifica útiles de aseo por $60.000
Asiento de ajuste
5195 DIVERSOS 80.000
519570 Papelería y útiles
1105 CAJA 80.000
1365 CUENTAS C COB TRES 120.000
136530 Otros
1105 CAJA 120.000
• Al realizar conciliación bancaria falta por contabilizar 4 x 1000 por
$90.000, chequera por $120.000 y comisión por $50.000
Asiento de ajuste
5115 IMPUESTO 90.000
511595 otros
1110 BANCOS 90.000
5305 FINANCIEROS 170.000
530505 Bancarios 120.000
530515 Comisión 150.000
1110 bancos $ 170.000
• Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL s.a
con un valor nominal de $100.000 c/u pero que a la fecha se cotizan en bolsa
por $120.000 c/u
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
1905 VALORIZACION 1.000.000
1905 Acciones
3805 SUPERAVIT 1.000.000
3805 Acciones
• De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 año, método
individual.
$2.000.000 x 33% = $660.000
Asiento de ajuste
5299 PROVISION 660.000
529910 Provisión deudores
1399 PROVISION A CUMULADA 660.000
139905 Clientes
• La maquinaria no se ha depreciado por todo el año, método línea
recta
55.000.000 /10 años = 5.500.000
Asiento de ajuste
5160 DEPRECIACION 5.500.000
516010 Maquinaria
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1592
DEPRECIACIONA
CUMULADA 5.500.000
159210 Maquinaria
• El crédito mercantil se adquirió el 1 de enero para ser usado durante
5 años y no se ha amortizado durante todo el año
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
5165 AMORTIZACION 1.000.000
516510 Intangibles
1698
AMORTIZACION A
CUMUALDA 1.000.000
169810 Adquirido
• Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d e
inmueble habitación por cuatro meses cancelados el 31 de octubre , han
trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun
5.000.000 / 4 = 1.250.000
Asiento de ajuste
5120 ARRIENDO 1.250.000
512010 Construcciones y edificaciones
1705 GASTOS PAGADOS POR A 1.250.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
NT
170525 arriendo
• No se cancelaron servicios públicos de electricidad por $200.000 y agua
por $80.000.
Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS 280.000
513530 Electricidad 200.000
513525 acueducto 80.000
2335
COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR $ 280.000
• No se han causado 2 mes d e intereses d e obligación adquirida el 30
de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa de interés del 20% anual
vencido , pagadero trimestralmente.
6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000
Asiento de ajuste
530520 Interés
2105
OBLIGACIONES
FINANCIERAS $ 100.000
210510 Pagare
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
_________________________________________
_____
FECHA:_dic 31 de
2.006_________________
No CUENTAS CODIGO
BALANCE DE
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL
1 CAJA 1105 10.000.000 200.000 9.800.000 - 9.800.000 -
2 BANCOS 1110 32.000.000 260.000 31.740.000 - 31.740.000 -
3 INVERSIONES 1205 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
4 CLIENTES 1305 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
5 MERCANCIA 1435 22.000.000 22.000.000 - 22.000.000 -
6 MAQUINARIA 1520 55.000.000 55.000.000 - 55.000.000 -
7 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
8
GASTO PAG X
ANTICIPADO 1705 5.000.000 1.250.000 3.750.000 - 3.750.000 -
9 PERSONAL 5105 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - -
10 ARRIENDO 5120 4.000.000 1.250.000 5.250.000 5.250.000 - -
11 SERVICIOS 5135 2.000.000 280.000 2.280.000 2.280.000 - -
12 FINANCIEROS 5305 500.000 500.000 500.000 - -
13 COSTO D E VENTA 6135 40.000.000 40.000.000 40.000.000 - -
14
OBLIGACION
FINANCIERA 2105 6.000.000 100.000 6.100.000 - - 6.100.000
15 PROVEEDORES 2205 6.000.000 - 6.000.000 - - 6.000.000
16 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 - 70.000.000 - - 70.000.000
17 COMERCIO 4135
120.000.00
0 - 120.000.000 -
120.000.00
0 -
18 FINANCIEROS 4210 - -
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
3.500.000 - 3.500.000 3.500.000
19 DIVERSOS 5195 80.000 80.000 - 80.000 - -
20 C X TRABAJADORES 1365 120.000 120.000 - - 120.000 -
21 IMPUESTOS 5115 90.000 90.000 - 90.000 - -
22 FINANCIEROS 5305 270.000 270.000 - 270.000 - -
23 VALORIZACION 1905 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 -
24 SUPERAVIT 3805 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000
25 PROVISION 5299 660.000 660.000 - 660.000 - -
26 PROVISION A CUM 1399 660.000 660.000 - - 660.000
27 DEPRECIACION 5160 5.500.000 5.500.000 - 5.500.000 - -
28 DEPRECIACION A CUM 1592 5.500.000 5.500.000 - - 5.500.000
29 AMORTIZACION 5165 1.000.000 1.000.000 - 1.000.000 - -
30 AMORTIZACION A CUM 1698 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000
31
COSTOS Y GSTOS
POR PAGAR 2335 280.000 280.000 - - 280.000
32
UTILIDAD DEL
EJERCICIO 3605 - - 47.870.000 - - 47.870.000
33 - - - - -
34 - - - - -
35 - - - -
36 - - - -
SUMAS
$
205.500.000
$
205.500.00
0
$
10.250.000
$
10.250.000
$
214.040.000
$
214.040.000 $ 123.500.000
$
123.500.00
0 $ 138.410.000 $ 138.410.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1.2.2.2 Hoja de trabajo sistema periodico
En este sistema cancelo todas las cuentas de ingreso, gastos las de costo:
6205 compra mercancías y 6225 devolución d e compras para la elaboración del
estado d resultados
Recuperación limitada a 31 de Diciembre presenta el siguiente balance de
comprobación sistema periódico
CUENTAS CODIGO
BALANCE DE
COMPROBACION
DEBITO CREDITO
CAJA 1105 10.000.000
BANCOS 1110 32.000.000
INVERSIONES 1205 5.000.000
CLIENTES 1305 5.000.000
MERCANCIA 1435 22.000.000
MAQUINARIA 1520 55.000.000
CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000
GASTO PAG X ANTICIPADO 1705 5.000.000
PERSONAL 5105 20.000.000
ARRIENDO 5120 4.000.000
SERVICIOS 5135 2.000.000
FINANCIEROS 5305 500.000
COMPRAS 6205 42.000.000
DEVOL COMPRA 6225 2.000.000
OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000
PROVEEDORES 2205 6.000.000
APORTES SOCIALES 3115 70.000.000
COMERCIO 4135 120.000.000
FINANCIEROS 4210 3.500.000
DIVERSOS 5195
C X TRABAJADORES 1365
IMPUESTOS 5115
FINANCIEROS 5305
VALORIZACION 1905
SUPERAVIT 3805
PROVISION 5299
PROVISION A CUM 1399
DEPRECIACION 5160
DEPRECIACION A CUM 1592
AMORTIZACION 5165
AMORTIZACION A CUM 1698
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR 2335
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605
SUMAS $ 207.500.000 $ 207.500.000
INVENTARIO FINAL $ 5.000.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Se pide realizar ajustes respectivos y hoja de trabajo de la empresa
recuperación Ltda. En base a los siguientes datos:
• Se realiza arqueo de caja y se obtienen unas existencias reales de
$9.800.000 y solo s e justifica útiles de aseo por $60.000
Asiento de ajuste
5195 DIVERSOS 80.000
519570 Papeleria y utiles
1105 CAJA 80.000
1365 CUENTAS C COB TRES 120.000
136530 Otros
1105 CAJA 120.000
• Al realizar conciliación bancaria falta por contabilizar 4 x 1000 por
$90.000, chequera por $120.000 y comisión por $50.000
Asiento de ajuste
5115 IMPUESTO 90.000
511595 otros
1110 BANCOS 90.000
530505 Bancarios 120.000
530515 Comisión 150.000
1110 bancos $ 170.000
• Las inversiones corresponden a 50 acciones de ECOPETROL s.a
con un valor nominal de $100.000 c7u pero que a la fecha se cotizan en
bolsa por $120.000 c/u.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
50 x $100.000 = $5.000.000
50 x $120.000 = $6.000.000
$1.000.00 incrementan su valor
Asiento de ajuste
1905 VALORIZACION 1.000.000
1905 Acciones
3805 SUPERAVIT 1.000.000
3805 Acciones
• De los clientes $2.000.000 presentan mora superior a 1 año, método
individual.
$2.000.000 x 33% = $660.000
Asiento de ajuste
5299 PROVISION 660.000
529910 Provisión deudores
1399 PROVISION A CUMULADA 660.000
139905 Clientes
• La maquinaria no se ha depreciado por todo el año, método línea
recta.
55.000.000 /10 años = 5.500.000
Asiento de ajuste
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
5160 DEPRECIACION 5.500.000
516010 Maquinaria
1592
DEPRECIACIONA
CUMULADA 5.500.000
159210 Maquinaria
• El crédito mercantil se adquirió el 1 de enero para ser usado durante
5 años y no se ha amortizado durante todo el año.
5.000.000/5 = 1.000.000
Asiento de ajuste
5165 AMORTIZACION 1.000.000
516510 Intangibles
1698
AMORTIZACION A
CUMUALDA 1.000.000
169810 Adquirido
• Los gastos pagados por anticipado corresponden a arriendo d e
inmueble habitación por cuatro meses cancelados el 31 de octubre , han
trascurrido 2 meses que no se han amortizado aun
5.000.000 / 4 = 1.250.000
Asiento de ajuste
5120 ARRIENDO 1.250.000
512010 Construcciones y edificaciones
1705
GASTOS PAGADOS POR A
NT 1.250.000
170525 arriendo
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• No se cancelaron servicios públicos de electricidad por $200.000 y agua
por $80.000.
Asiento de ajuste
5135 SERVICIOS 280.000
513530 Electricidad 200.000
513525 acueducto 80.000
2335
COSTOS Y GASTOS POR
PAGAR $ 280.000
• No se han causado 2 mes de intereses de obligación adquirida el 30
de octubre por un valor de $6.000.000 con una tasa de interés del 20% anual
vencido , pagadero trimestralmente.
6.000.000 x 20%/ 12 = 100.000
Asiento de ajuste
530520 Interés
2105
OBLIGACIONES
FINANCIERAS $ 100.000
210510 Pagare
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
HOJA DE TRABAJO
EMPRESA: recuperemos lta
______________________________________________
FECHA:___ dic 31 de
2.006___________________
No CUENTAS CODIGO
BALANCE DE
BALANCE
COMPROB.AJUSTADO
GANANCIAS Y
PWERDIDAS BALANCE GENERAL
1 CAJA 1105 10.000.000 200.000 9.800.000 - 9.800.000 -
2 BANCOS 1110 32.000.000 260.000 31.740.000 - 31.740.000 -
3 INVERSIONES 1205 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
4 CLIENTES 1305 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
5 MERCANCIA 1435 22.000.000 22.000.000 22.000.000 5.000.000 5.000.000 -
6 MAQUINARIA 1520 55.000.000 55.000.000 - 55.000.000 -
7 CREDITO MERCANTIL 1605 5.000.000 5.000.000 - 5.000.000 -
8
GASTO PAG X
ANTICIPADO 1705 5.000.000 1.250.000 3.750.000 - 3.750.000 -
9 PERSONAL 5105 20.000.000 20.000.000 20.000.000 - -
10 ARRIENDO 5120 4.000.000 1.250.000 5.250.000 5.250.000 - -
11 SERVICIOS 5135 2.000.000 280.000 2.280.000 2.280.000 - -
12 FINANCIEROS 5305 500.000 500.000 500.000 - -
13 COMPRAS 6205 42.000.000 42.000.000 42.000.000 - -
14 DEVOL COMPRA 6225 2.000.000 2.000.000 2.000.000
15 OBLIGACION FINANCIERA 2105 6.000.000 100.000 6.100.000 - - 6.100.000
16 PROVEEDORES 2205 6.000.000 - 6.000.000 - - 6.000.000
17 APORTES SOCIALES 3115 70.000.000 - 70.000.000 - - 70.000.000
18 COMERCIO 4135
120.000.00
0 - 120.000.000 - 120.000.000 -
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
19 FINANCIEROS 4210 3.500.000 - 3.500.000 - 3.500.000 -
20 DIVERSOS 5195 80.000 80.000 - 80.000 - -
21 C X TRABAJADORES 1365 120.000 120.000 - - 120.000 -
22 IMPUESTOS 5115 90.000 90.000 - 90.000 - -
23 FINANCIEROS 5305 270.000 270.000 - 270.000 - -
24 VALORIZACION 1905 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000 -
25 SUPERAVIT 3805 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000
26 PROVISION 5299 660.000 660.000 - 660.000 - -
27 PROVISION A CUM 1399 660.000 660.000 - - 660.000
28 DEPRECIACION 5160 5.500.000 5.500.000 - 5.500.000 - -
29 DEPRECIACION A CUM 1592 5.500.000 5.500.000 - - 5.500.000
30 AMORTIZACION 5165 1.000.000 1.000.000 - 1.000.000 - -
31 AMORTIZACION A CUM 1698 1.000.000 1.000.000 - - 1.000.000
32
COSTOS Y GSTOS POR
PAGAR 2335 280.000 280.000 - - 280.000
33 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3605 - - 30.870.000 - - 30.870.000
34 - - - -
SUMAS
$
207.500.000
$
207.500.00
0
$
10.250.00
0
$
10.250.00
0
$
216.040.00
0
$
216.040.000
$
130.500.000
$
130.500.000
$
121.410.000
$
121.410.000
INVENTARIO FINAL
$
5.000.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Individual y grupalmente analice las siguientes preguntas:
 Cual es el objetivo de un asiento de ajuste contable, siempre es
necesario?
 Cual e s la importancia de una hoja d e trabajo en la elaboración d e
los estados financieros
 Al realizar una ajuste contable de la depreciación por el método de
línea recta y el suma de dígitos como influye el gasto causado en las
utilidades e impuesto
• En que momento utilizarías el ajuste para provisionar cartera individual
y cuando el general?
 Industrial Ltda. A fin de año presenta el siguiente saldo en su
cuentas
2105 obligación financiera $ 6.000.000
2205 Proveedores $ 8.000.000
1110 Bancos $ 15.000.000
1305 Clientes $ 20.000.000
3115 aportes sociales $ 35.000.000
4135 Comercio $ 90.000.000
1705
Gastos pagados por
anticipado $ 5.000.000
5105 Personal $ 5.000.000
5140 Legales $ 2.000.000
6135 costo comercio $ 30.000.000
1435 Mercancía $ 40.000.000
1524 Equipo d e oficina $ 12.000.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
se pide realizar:
 Balance de comprobación
 hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :
 se realizo arqueo d e caja y s e encontró un faltante de
$220.000 no justificados.
 Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar 4 x
1.000 por una valor de $40.000 y chequera por $120.000
 Del l total d e clientes $5.000.000 presenta una mora
mayor a seis meses a un año , $1.000.000 presenta mora mayor de un
año y s e pide realizar provisión por el método general.
 La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado
durante todo el año
 Los gastos pagados por anticipado corresponden a
seguro cancelado por anticipado por un año d e los cuales ya s e
causaron 6 meses y aun no s e han amortizado.
 Durante el mes se dejaron d e cancelar servicios públicos
de agua por $100.000 y de luz por $150.000
 Recuperara Ltda. A fin de año presenta el siguiente saldo en
su cuentas
1105 Caja $ 5.000.000
1110 Bancos $ 12.000.000
3115 aportes sociales $ 40.000.000
4135 Comercio $ 90.000.000
5105 Personal $ 5.000.000
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
1305 Clientes $ 8.000.000
1435 Mercancía $ 25.000.000
1520 Maquinaria $ 50.000.000
1705
gastos pagados por
anticipado $ 4.000.000
2205 Proveedores $ 10.000.000
5120 Arriendo $ 3.000.000
6205 Compras $ 30.000.000
2380 Acreedores $ 2.000.000
2205 Proveedores $ 10.000.000
1435 Mercancía final $ 20.000.000
se pide realizar:
 Balance de comprobación
 hoja de trabajo y los respectivos asientos de ajustes en caso de :
 se realizo arqueo de caja y s e encontró un sobrante de
$6.000 no justificados.
 Se realizo conciliaron bancaria y falta contabilizar abono
de cliente no reportado por $300.000 e interés ganado por $50.000
 Del l total d e clientes $3.000.000 presenta una mora
mayor a un año , y s e pide realizar provisión por el método individual.
 La propiedad planta y e quipo no s e ha depreciado
durante 6 meses tiempo en que fue adquirida. Método línea recta
 Los gastos pagados por anticipado corresponden a
arriendo cancelado por anticipado por cuatro meses anticipado d e los
cuales ya s e causaron 2 meses y aun no s e han amortizado.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
 Durante el mes se dejaron de cancelar servicios públicos
de ntelefono por $80.000.
Síntesis Creativa
Mediante mapas conceptuales desarrolle:
• cuales son las cuentas que comúnmente al final del periodo pueden
tener saldo errado y que ajustes arrojan.
• Que papel desempeña la hoja de trabajo en el ciclo contable
• Explique la dinámica de una hoja d e trabajo.
Autoevaluación
− En que consiste un arqueo de caja
− Que asientos de ajuste realizo cuando en un arqueo de caja encuentro
un faltante
− Que asientos realizo cuando en un arqueo d e caja encuentro un
sobrante.
− Que es una conciliación bancaria
− Porque diferencias tengo que realizar ajustes en una conciliación
bancaria.
− En que consiste al provisión de cartera
− Que reconocidos métodos para provisionar cartera existen y en que
se diferencian.
− En que consiste el castigo d e cartera y mediante que asiento s e
refleja.
− Que es la depreciación
− Cuales son los principales métodos de depreciación y en que se
diferencia cada uno de ellos.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
− En que consiste al valorización y desvalorización de inversiones y que
asiento d e ajuste se realiza para contabilizarla.
− En que consiste al amortización d e intangibles adquiridos y cual es el a
siento de ajuste contable.
− Como s e amortiza un diferido, y cual e s la diferencia entre un gasto
pagado por anticipado y un cargo diferido.
− En que consisten los pasivos diferidos y cual es el asiento d e ajuste
para causarlos.
− Que es una provisión en pasivos principales clases y cual es el
asiento de ajuste para causarlos.
− En que consiste el a siento d e ajusté que realizo cuando necesito
registrar la utilidad del
− En que consiste la acusación de un gasto aun no cancelado y porque
conceptos generalmente se realiza.
− Que información se obtiene de una hoja de trabajo
− Cual es la estructura básica de una hoja d e trabajo.
Consulte en empresas de tu región la importancia que para ellos tiene una
hoja de trabajo antes de la elaboración d e los estados financieros
Investigue en que consistían los ajustes por inflación que se aplicaron en
Colombia hasta el año 2..006 y su efecto en los estados financieros
Investiga que otras cuentas además de las planteadas podrían tener al final d
el periodo el saldo erado y que ajustes se podrían aplicar.
Investiga en empresa d e tu región otros posibles modelos d e hoja de trabajo
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
averigua que importancia tiene la Hoja de trabajo como documentación en la
auditoria
BIBLIOGRAFÍA GENERAL
GUDIÑO, Emma Lucia
Contabilidad 2.000
Ed. Mc Graw Hill.
ANAYA, Héctor Ortiz
Análisis financiero aplicado
Universidad Externado de Colombia.
Instrumentos para optimizar la competencia profesional
LEGIS
UNIDAD 2: ESTADOS FINANCIEROS.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
En la segunda parte abarcaremos una fundamentación teórica de los estados
financieros, su definición, objetivos, importancia, usuarios, limitaciones ,
políticas y normas aplicables a estos. Además de su clasificación de a cuerdo
al decreto 2649 d e 1.993, según las normas internacionales y según la
superintendencia.
Horizontes
• identificar la importancia d e los estados financieros como fuente de
información y en la toma de decisiones.
• Identificar los diferentes usuarios de los estados financieros.
• Clasificar los estados financieros desde los diferentes puntos d e vista.
• Identificar la información obtenida en cada uno de los estados
financieros
• Aplicar las diferentes políticas utilizadas en la elaboración de los
estados financieros.
• Identificar las diferentes limitaciones de los estados financieros.
CARACTERISTICAS
• Definición
• Objetivos
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Importancia de la información financiera
• Usuarios de la información financiera
• Limitaciones del uso d e la información financiera
• Políticas contables y estado financieros
• Normas aplicables a los estados financieros
• Normas comunes a todos los estados financieros
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• Según el decreto 2649 de 1.993
 Estados financieros d e propósito general
 Estados financieros d e propósito especial
• Estados financieros según la superintendencia de valores
• Estados financieros certificados y dictaminados
En la segunda unidad abarcaremos la fundamentación teórica de los estados
financieros desde su definición, objetivos, importancia, usuarios, limitaciones ,
políticas y normas aplicables a estos hasta clasificación de acuerdo a
diferente normatividad.
2.1 CARACTERISTICAS
2.1.1 definición
Según el decreto 2649 de 1.993 en Colombia define los estados financieros
como:”mediante una tabulación formal d e nombres y cantidades de dinero
derivados d e tales registros , reflejan a una fecha d e corte , la recopilación,
clasificación y resumen final d e los datos contables.”
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
La norma internacional de Contabilidad No 1 (NIC 1) al referirse a los
estados financieros los define:”Los estados financieros son una representación
financiera estructurada d e la posición financiera y d e las transacciones
llevadas a cabo por una empresa”.
2.1.2 objetivos.
En Colombia los objetivos básicos d e la información están contemplados
en el articulo 3 del decreto 2649 de 1.993 :
“la información contable debe servir fundamentalmente para:
• Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente
económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos y el
resultado obtenido en el periodo.
• Predecir flujos d e efectivo
• Apoyar a los administradores en la Planeaciòn , organización y
dirección de los negocios.
• Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito
• Evaluar la gestión de los administradores del ente económico
• Ejercer control sobre las operaciones del ente económico
• Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y
tarifas. Ayudar a la conformación dell información estadística
nacional.
• Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la
actividad económica de un ente represente par la comunidad.”
En el marco de conceptos promulgados por la IASC(Junta de normas
internacionales d e contabilidad) establece los siguientes objetivos:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• “Proveer información acerca a de la posición financiera, resultados y
cambios en la posesión financiera de una empresa que es útil para
una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones de índole
económico.
• Los estados financieros preparados con tal propósito satisfacen las
necesidades comunes de la mayoría de usuarios. sin embargo ,
los estados financieros no proporcionan toda la información que
puede ser requerida por los usuarios par a efectos de la toma d e
decisiones económicas , en virtud de que los mismos reflejan
principalmente efectos financieros d e eventos pasados , y no
necesariamente proporcionan información no financiera.
• Los estados financieros muestran de igual manera los resultados
obtenidos por el personal d e la gerencia , o la responsabilidad de
estos en el manejo de los recursos confiados en la misma. Aquellos
usuarios que desean evaluar al personal gerencial o su grado de
responsabilidad en al administración, realizan lo anterior con el fin
de estar en posibilidad es de tomar decisiones d e naturaleza
económica , las cuales pueden incluir , por ejemplo el mantener o
vender su inversión en determinada empresa , o si confirman o
remplazan al personal de la gerencia”
2.1.3 importancia de la información financiera
Al no tener acceso los terceros a los registros del ente económico , los
estados financieros se convierten en el mecanismo mediante el cual dichos
usuarios acceden a la información , convirtiéndose en muchas ocasiones
en los únicos datos disponibles.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• La administración de la empresa puede obtener en todo momento
información , pero a otros usuarios le esta restringido.
• Los socios, inversionistas o accionistas deben d e conocer la
normatividad imperante sobre la materia para conocer la
información financiera del ente económico .
• Los socios de sociedades de personas tienen derecho a
inspeccionar libros y documentos d e la sociedad en cualquier
momento , mientras que los accionistas sol pueden hacerlo en los
quince días hábiles anteriores a las reuniones de la asamblea
general en que se examinen los estados financieros de fin d e
ejercicio.
• Las autoridades que ejercen inspección vigilancia y control tienen
acceso a la información contable, económica, administrativa y jurídica
en cualquier momento con base en las facultades que les ha
constado la ley.
El articulo 19 del decreto 2649 de 1.993 señala:
“Los estados financieros , cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para
suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros
de un ente económico.”
Según las IASC señala:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
“La gerencia de una empresa tiene la responsabilidad primaria de preparar
y presentar los estados financieros de la misma. La gerencia se encuentra
igualmente interesada en la información contenida en los estado
financieros , a pesar de que tiene acceso a información adicional de
naturaleza gerencial y financiera, lo cual ayuda en el desarrollo de su
plantación, toma de decisiones y control d e responsabilidades. La gerencia
tiene la habilidad para determinar la forma y contenido de la
información adicional con el objeto de satisfacer sus necesidades “
2.1.4 usuarios de la información financiera
En las ultimas declaraciones de las instrucciones que regulan la
contabilidad en el mundo, s e ha incluido un considerable cantidad d e
usuarios d e la información financiera , basados en la utilidad que esta
debe tener para ellos.
• La FASB(Junta de principios de Contabilidad financiera) señala los
siguientes usuarios:
“Propietarios, acreedores, proveedores, inversores potenciales, empleados,
gerentes, directores, clientes, analistas financieros y asesores, a gentes
mediadores, garantes, agentes reguladores del mercado, legisladores,
economistas, autoridades fiscales, abogados, prensa financiera y agencias d e
información, sindicatos, asociaciones d e comercio, profesores y publico en
general.”
• El IASC Indica:
“Los usuarios de los estados financieros incluyen inversionistas, empleados,
prestamistas, proveedores, y otros a creedores comerciales, clientes, ya sean
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
actuales o d e naturaleza potencial, a si como el gobierno, agencias
gubernamentales y el publico.”
• El decreto 2649 de 1993 no especifica los usuarios de la información
contable, pero al analizar los objetivos de esta se concluyen que son:
 Administradores, al indicar que la información debe de servir para
apoyar a los administradores en la Planeaciòn, organización, y
dirección de los negocios.
 Inversionistas actuales y potenciales. El reglamento contempla la
posibilidad d e usar la información contable par tomar decisiones en
materia se inversiones y crédito” Acá quedan incluidos
prestamistas, proveedores y otros a creedores comerciales
 El estado la utiliza para fundamentar la determinación de cargas
tributarias (DIAN), para ayudar a al conformación de la información
estadística nacional(DANE) y para ejercer control sobre las
operaciones del ente económico( entidades que ejercen inspección,
vigilancia y control).
 La sociedad en general, cuando señala que al contabilidad debe
servir par contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social
que al a actividad económica d e un ente represente para la
comunidad.
2.1.5 limitaciones del uso d e la información financiera
El uso d e la información contable está limitada por ciertas características y
conceptos:
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Las transacciones y eventos económicos son cuantificados con
reglas particulares que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas.
Los estados financieros los mostraran d e acuerdo con la aplicación de la
alternativa seleccionada.
• Los estados financieros proporcionan información expresada en
moneda, d e las transacciones efectuadas por la empresa y de su situación
financiera resultante de esas transacciones. Sin embargo la moneda es
únicamente un instrumento de mención dentro de la contabilidad, y deberá
considerarse que tiene un valor que cambia, en mayor o menor grado en
función de los eventos económicos.
• En los estados financieros se tiene una información cuantificada de
los eventos económicos que han afectado a la empresa, y ellos en especial
el balance general, no pretenden presentar cual es el valor del negocio,
sino que únicamente presenta el valor , para el negocio, de sus recursos
y obligaciones cuantificables . Sin embargo los estados financieros no
cuantifican otros elementos esenciales de la empresa , tales como los
recursos humanos, el producto, la maca el mercado etc.,
• Por referirse a negocios en marcha , y al estar basados en varios
aspectos en estimaciones y juicios hechos para efectuar los cortes
contables o periodos, y por el hecho que se preparan en base a reglas
particulares de valuación y presentación, los estados financieros no
pretenden ser exactos.
2.1.6 políticas contables y estados financieros
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Debido a al importancia de los estados financieros en el ámbito
internacional, la gerencia debe fijar políticas contables que cumplan con las
normas internacionales de contabilidad.
• La gerencia deberá d e escoger y aplicar las políticas contables d
e una empresa de modo que los estados financieros cumplan con todos los
requisitos de cada Norma internacional de contabilidad aplicable y con la
interpretación del Comité permanente de interpretaciones cuando no exista
requisito especifico , al gerencia deberá de desarrollar políticas para
asegurar que los estados financieros proporcionen información que sea:
 Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los
usuarios
 Confiable en cuento a que representen fielmente los
resultados y la posición financiera de la empresa
 Reflejen la sustancia económica de los sucesos y
transacciones y no meramente al forma legal.
 Sean neutrales, o sea libres d e predisposición.
 Sean prudentes y completos en todos los aspectos de
importancia relativa.
• Las políticas contables son los principios , bases ,
convenciones , reglas y prácticas especificas adoptados por una empresa
para preparar y presentar los estados financieros.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
2.1.7 Normas aplicables a los estados financieros.
La NIC 1 , recomienda que se consideren las siguientes normas en la
preparación y presentación de los estados financieros, en el paréntesis se
indica el equivalerte de la Norma contable colombiana y se incluye su
definición:
• Negocio en marcha( Norma básica de continuidad)
Los recursos y hechos económicos deben d e contabilizarse y revelarse
teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando
normalmente en periodos futuros . En caso de que el ente económico no
vaya ha continuar en marcha , al información contable a si deberá de
expresarlo.
Al evaluar la continuidad d e un ente económico debe tenerse en
cuenta que asuntos tales como los que s e señalan a continuación,
pueden indicar que el ente economito no continuara funcionando
normalmente.
• Base de acumulación de la contabilidad( Norma básica de
Realización) solo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se
entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que
pueda comprobarse que, como consecuencia d e transacciones o eventos
pasados, internos o externos , el ente económico tienen o tendrá un
beneficio o un sacrificio económico, no ha experimentado un cambio en
sus recursos , en uno y otro caso razonablemente cuantificables”
• Consistencia en la presentación.( calidad d e la información para que
sea comparable)
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
• Importancia relativa y agregados (materialidad). El reconocimiento y
presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su
importancia relativa . un hecho económico es material cuando, debido a su
naturaleza o cuantía , su conocimiento o desconocimiento, teniendo en
cuenta a las circunstancias que lo rodean, pueda alterar significativamente
las decisiones económicas d e los usuarios de la información.
Al preparar estados financieros , la materialidad se debe determinar con
relación al activo total , al activo corriente, al pasivo total, al pasivo
corriente, al capital de trabajo, al patrimonio a los resultados del ejercicio,
según corresponda.
• Compensación (Norma general sobre revelaciones)
• Información comparativa ( cualidad de la información contable)
2.2 CLASIFICACION D E LOS ESTADOS FINANCIEROS
2.2.1 Según el Decreto 2649 de 1.993
“Teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van
dirigidos o los objetivos específicos que los originan, los estados financieros s e
dividen en estados de propósito general y de propósito especial.
2.2.1.1 Estados financieros de propósito general
Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos
por usuarios indeterminados, con el animo principal de satisfacer el interés
común del publico en evaluar la capacidad de un ente económico para
generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisión,
claridad, neutralidad y fácil conducta.
_________________________________________________________________________

CONTABILIDAD IV
_______________________________________________________________
Son estados financieros de propósito general, los estados financieros
básicos y los estados financieros consolidados.
2.2.1.1.1 estados financieros básicos.
Se clasifica según el artículo 22 del Decreto 2649 de 1.993 de la siguiente
manera:
• Estado d e resultados. Informe financiero básico que refleja la forma y
la magnitud del aumento o disminución d el capital contable de un
ente, como consecuencia del conjunto de transacciones habituales y
extraordinarias, ocurridas durante el periodo, diferentes de los aportes y
las disposiciones de recursos por los dueños d e la empresa y de las
contribuciones directas de capital e efectuadas por la entidad.
• Balance general: tiene como fin indicar la posición financiera de un
ente económico en una fecha determinada. Comprende los activos,
pasivos y el patrimonio de la empresa a una fecha señalada.
• Estado d e cambios en el patrimonio: muestra y explica la variación
en cada una d e las cuentas del patrimonio de un ente económico
durante un periodo.
• Estado de cambios en la situación financiera
Revela los movimientos en el capital de trabajo de un ente económico
durante un periodo, diferenciando entre las fuentes de dichos y sus
aplicaciones o usos.
• Estado d e flujos d e efectivo.
Muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades d e
operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse el
_________________________________________________________________________

Contabilidad iv

Recomendados

Recomendados

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

La actualidad más candente (20)

Destacado

Destacado (20)

Similar a Contabilidad iv

Similar a Contabilidad iv (20)

Último

Último (20)

Contabilidad iv